يوزع الاستهلاك تكلفة الأصل الثابت على مدى عمره الإنتاجي. وهو يعكس انخفاض القيمة بسبب الاستخدام أو العمر أو التقادم وهو ضروري للبيانات المالية الدقيقة وحسابات الضرائب.
لماذا يهم الإهلاك
- المحاسبة: مطابقة تكلفة الأصل مقابل الإيرادات التي يحققها
- الضريبة: تؤدي خصومات الإهلاك إلى تقليل الدخل الخاضع للضريبة
- قرارات العمل: تساعد في تحديد موعد استبدال المعدات
الطريقة الأولى: الإهلاك بطريقة القسط الثابت
أبسط طريقة — الاستهلاك المتساوي كل عام.
Annual depreciation = (Cost − Salvage value) ÷ Useful life (years)
مثال: تكلفة الماكينة 20,000 جنيه إسترليني، وقيمة الإنقاذ 2,000 جنيه إسترليني، والعمر الإنتاجي 9 سنوات.
Annual depreciation = (20,000 − 2,000) ÷ 9 = £2,000/year
| سنة | القيمة الدفترية (البداية) | الاستهلاك | القيمة الدفترية (النهاية) |
|---|---|---|---|
| 1 | 20.000 جنيه إسترليني | 2000 جنيه استرليني | 18000 جنيه استرليني |
| 2 | 18000 جنيه استرليني | 2000 جنيه استرليني | 16000 جنيه استرليني |
| 9 | 4000 جنيه استرليني | 2000 جنيه استرليني | 2000 جنيه استرليني |
الطريقة الثانية: انخفاض الرصيد (تقليل الرصيد)
يتم تطبيق نسبة مئوية ثابتة على القيمة الدفترية الحالية — إهلاك الأحمال الأمامية.
Depreciation = Book value × Depreciation rate
مثال: انخفاض بنسبة 25% في رصيد أصل بقيمة 10000 جنيه إسترليني:
| سنة | القيمة الدفترية (البداية) | الإهلاك (25%) | القيمة الدفترية (النهاية) |
|---|---|---|---|
| 1 | 10000 جنيه استرليني | 2500 جنيه استرليني | 7500 جنيه استرليني |
| 2 | 7500 جنيه استرليني | 1,875 جنيه إسترليني | 5,625 جنيه إسترليني |
| 3 | 5,625 جنيه إسترليني | 1,406 جنيه إسترليني | 4,219 جنيه إسترليني |
| 4 | 4,219 جنيه إسترليني | 1,055 جنيه إسترليني | 3,164 جنيه إسترليني |
تُستخدم للمركبات وأجهزة الكمبيوتر والتكنولوجيا - الأصول التي تفقد قيمتها بشكل أسرع في وقت مبكر.
الطريقة الثالثة: الرصيد المتناقص المزدوج
نسخة أكثر قوة: 2 × معدل القسط الثابت المطبق على القيمة الدفترية.
DDB rate = (1 ÷ Useful life) × 2
Annual depreciation = Book value × DDB rate
مثال: أصل مدته 5 سنوات بتكلفة 15000 جنيه إسترليني:
- معدل القسط الثابت = 1/5 = 20%
- معدل DDB = 40%
الطريقة الرابعة: وحدات الإنتاج
الاستهلاك على أساس الاستخدام الفعلي — مثالي لمعدات التصنيع.
Depreciation per unit = (Cost − Salvage value) ÷ Total expected units
Annual depreciation = Units produced × Depreciation per unit
البدلات الرأسمالية في المملكة المتحدة
بالنسبة للضرائب في المملكة المتحدة، تستخدم الشركات بدلات رأس المال بدلاً من الاستهلاك المحاسبي:
- بدل الاستثمار السنوي (AIA): خصم بنسبة 100% في السنة الأولى يصل إلى مليون جنيه إسترليني
- بدل الاكتتاب (WDA): 18% للمجمع الرئيسي، 6% للمجمع ذو السعر الخاص
- النفقات الكاملة: بدل السنة الأولى بنسبة 100% للمصانع والآلات المؤهلة
ما هي الطريقة التي تختارها؟
| نوع الأصول | الطريقة الموصى بها |
|---|---|
| المباني والأثاث | خط مستقيم |
| المركبات وأجهزة الكمبيوتر | انخفاض الرصيد |
| معدات التصنيع | وحدات الإنتاج |
| الإيداع الضريبي في المملكة المتحدة | البدلات الرأسمالية |