NOR Scheme — Time-Apportioned Income
ما هو Singapore NOR Tax Scheme Calculator?
▾
كان مخطط غير المقيمين العاديين (NOR) بمثابة أداة مالية قوية صممها مجلس التنمية الاقتصادية في سنغافورة (EDB) لوضع الدولة المدينة كمركز رئيسي إقليمي للمقر الرئيسي في منطقة آسيا والمحيط الهادئ. بالنسبة للشركات المتعددة الجنسيات والشركات ذات النمو المرتفع، يتطلب توظيف المواهب التنفيذية من الدرجة الأولى حزم تعويضات تنافسية للغاية. وقد خفض مخطط NOR بشكل مباشر معدل الضريبة الفعلي لصانعي القرار الرئيسيين من خلال السماح لهم بتقسيم دخلهم الوظيفي على أساس الوقت الذي يقضونه في العمل الفعلي في سنغافورة مقابل السفر حول العالم للعمل. على الرغم من أن هيئة الإيرادات الداخلية في سنغافورة (IRAS) قامت بالتخلص التدريجي من الطلبات الجديدة لنظام NOR بدءًا من عام التقييم (YA) 2020، فإن فهم آلياته التشغيلية وتأثيره القديم يظل أمرًا بالغ الأهمية للتخطيط الضريبي للشركات، وعمليات التدقيق المالي، والتسوية الضريبية التاريخية. بالنسبة للمديرين التنفيذيين الذين دخلوا فترة التأهل لمدة 5 سنوات قبل تاريخ انتهاء الصلاحية، امتدت المزايا المالية حتى YA 2024 أو YA 2025. تتيح هذه الآلة الحاسبة للمحللين الماليين ومديري الموارد البشرية والمتخصصين في ضرائب الشركات وضع نموذج للالتزامات الضريبية الدقيقة وتقييم الامتثال التاريخي وتقييم التأثير المالي لسفر الأعمال الإقليمي على التعويضات التنفيذية. لتحسين هذا الامتياز الضريبي، كان على فرق الخزانة والتنقل العالمي في الشركة أن تتنقل بعناية بين عتبات الامتثال الصارمة، بما في ذلك الحد الأدنى من متطلبات الدخل السنوي البالغ 160 ألف دولار سنغافوري، والحد الأدنى من سفر العمل خارج سنغافورة لمدة 90 يومًا، وشروط محددة سابقة لغير الإقامة. ومن خلال عزل "العنصر المحلي" للأجور - مثل علاوات السكن المحلية أو المكافآت المحلية - عن الراتب الأساسي العالمي، توفر حاسبة NOR تحليلاً دقيقًا رياضيًا للدخل الموزع الخاضع للضريبة. ويُعَد هذا المستوى من التفصيل ضروريا لإجراء عمليات تدقيق ضريبية بأثر رجعي، وهيكلة المهام الحالية عبر الحدود، وقياس حزم التعويضات في مقابل المعايير الضريبية التاريخية في المراكز الإقليمية مثل هونج كونج أو طوكيو.
Calkulon makes complex calculations simple — built for students and everyday problem-solvers.
الصيغة
▾
الدخل الخاضع للضريبة NOR = المكون المحلي + (إجمالي الحزمة - المكون المحلي) × (أيام سنغافورة / إجمالي أيام العمل)؛ نسبة أيام سنغافورة = عدد الأيام الفعلية في سنغافورة / إجمالي أيام التقويم؛ التوفير الضريبي NOR = (1 - نسبة أيام SG) × إجمالي الباقة غير المحلية × معدل الضريبة الهامشيةشرح المتغيرات
▾
| رمز | الاسم | وحدة | الوصف |
|---|---|---|---|
| localComponent | عنصر المكافآت المحلية | — | جزء التعويض التنفيذي المرتبط بشكل صريح بالعمليات التي تتخذ من سنغافورة مقراً لها، والذي يظل خاضعاً للضريبة بالكامل ويتم استبعاده من تقسيم الوقت. |
| totalIncome | إجمالي التعويضات التنفيذية | — | حزمة دخل التوظيف الإجمالي، بما في ذلك الراتب الأساسي والمكافآت الشاملة والمزايا العينية غير المحلية. |
| singaporeDays | أيام الحضور المادي في سنغافورة | — | إجمالي عدد الأيام التقويمية التي قام فيها المسؤول التنفيذي بأداء الخدمات فعليًا أو كان موجودًا داخل حدود سنغافورة خلال السنة الضريبية. |
| totalWorkingDays | إجمالي أيام العمل السنوية | — | إجمالي أيام العمل السنوية المخصصة للعقد، والتي يتم توحيدها عادةً بـ 260 يومًا لأغراض التخطيط المؤسسي. |
| norTaxableIncome | ولا الدخل المعدل الخاضع للضريبة | — | يخضع رقم الدخل المعدل النهائي لمعدلات الضريبة للمقيمين في سنغافورة بعد تطبيق صيغة توزيع الوقت NOR. |
كيفية Singapore NOR Tax Scheme Calculator
▾
- 1تحقق من الأهلية التاريخية بناءً على فترة المراجعة لمدة ثلاث سنوات بدون الإقامة، والحد الأدنى للتعويض السنوي البالغ 160,000 دولار سنغافوري، والحد الأدنى لمتطلبات السفر الدولي للأعمال لمدة 90 يومًا.
- 2قم بفصل حزمة التعويضات الإجمالية للسلطة التنفيذية إلى "المكون المحلي" الخاضع للضريبة بالكامل (العلاوات المحلية والمكافآت المحلية المحددة) و"المكون العالمي" القابل للتخصيص.
- 3قم بتجميع سجلات السفر التي تم التحقق منها، وأختام جوازات السفر، وتقويمات الشركة لتحديد العدد الدقيق للأيام التي قضاها المسؤول التنفيذي في العمل فعليًا في سنغافورة مقارنةً بالخارج.
- 4قم بحساب نسبة تقسيم الوقت عن طريق قسمة أيام العمل في سنغافورة على إجمالي أيام العمل في السنة المالية (عادةً ما تكون موحدة إلى 260 يومًا).
- 5قم بتطبيق هذه النسبة على المكون العالمي لحزمة التعويضات لتحديد الجزء الخاضع للضريبة من الراتب غير المحلي.
- 6دمج المكون المحلي الخاضع للضريبة بالكامل مع المكون العالمي الموزع للوصول إلى إجمالي الدخل الخاضع للضريبة NOR.
- 7قارن الدخل الخاضع للضريبة NOR الناتج مع شرائح ضريبة الإقامة القياسية لتحديد صافي المدخرات الضريبية وتأثير التدفق النقدي للشركة أو المدير التنفيذي.
أمثلة محلولة
▾
من خلال الاستفادة من مخطط NOR، يتم تخفيض القاعدة الخاضعة للضريبة للسلطة التنفيذية بمقدار 195000 دولار سنغافوري، مما يخفض بشكل كبير شريحة الضرائب الهامشية.
يتم حساب المكون العالمي غير المحلي بمبلغ 450.000 دولار سنغافوري - 60.000 دولار سنغافوري = 390.000 دولار سنغافوري. نسبة اليوم في سنغافورة هي 130/260 = 50%. الجزء الخاضع للضريبة من الباقة غير المحلية هو 390,000 دولار سنغافوري × 50% = 195,000 دولار سنغافوري. تؤدي إضافة المكون المحلي الخاضع للضريبة بالكامل والذي يبلغ 60.000 دولار سنغافوري إلى الحصول على دخل نهائي خاضع للضريبة NOR قدره 255.000 دولار سنغافوري.
ويحصل المديرون التنفيذيون كثيرو التنقل الذين يقضون الحد الأدنى من الأيام في سنغافورة على الإعفاء الضريبي الأكثر دراماتيكية بموجب صيغة تقسيم الوقت.
المكون العالمي غير المحلي هو 700000 دولار سنغافوري - 100000 دولار سنغافوري = 600000 دولار سنغافوري. نسبة اليوم في سنغافورة هي 90/260 = 34.615%. الجزء الخاضع للضريبة من الباقة غير المحلية هو 600,000 دولار سنغافوري × 34.615% = 207,692 دولار سنغافوري. تؤدي إضافة المكون المحلي البالغ 100.000 دولار سنغافوري إلى إجمالي الدخل الخاضع للضريبة NOR بقيمة 307.692 دولارًا سنغافوريًا.
ويوضح هذا السيناريو كيف يضمن عزل المزايا المحلية الامتثال مع تعظيم المأوى الضريبي لقطاعات الرواتب العالمية.
المكون العالمي غير المحلي هو 550.000 دولار سنغافوري - 50.000 دولار سنغافوري = 500.000 دولار سنغافوري. نسبة اليوم في سنغافورة هي 110/260 = 42.308%. الجزء الخاضع للضريبة من الباقة غير المحلية هو 500,000 دولار سنغافوري × 42.308% = 211,538 دولار سنغافوري. تؤدي إضافة المكون المحلي البالغ 50.000 دولار سنغافوري إلى إجمالي الدخل الخاضع للضريبة NOR بقيمة 261.538 دولارًا سنغافوريًا.
يوضح فهم المسار المتعدد السنوات لمخطط NOR سبب كونه حجر الزاوية في استراتيجيات النقل التنفيذي.
يؤدي ضرب الوفورات الضريبية السنوية البالغة 55000 دولار سنغافوري في الحد الأقصى لمدة 5 سنوات للامتياز إلى تحقيق فائدة تراكمية إجمالية قدرها 275000 دولار سنغافوري. وعند تعديله ليتناسب مع تكلفة رأس المال المحافظة للشركة، فإن صافي القيمة الحالية لهذا الحافز يظل كبيرا للغاية.
تطبيقات عملية
▾
يقوم مدير ضرائب الشركات بإجراء تدقيق بأثر رجعي على الإقرارات الضريبية التنفيذية من YA 2020 إلى YA 2024 لضمان الامتثال الكامل وتحديد فرص استرداد الأموال المحتملة.
شركة استشارات عالمية في مجال التنقل تقوم بقياس حزم التعويضات التنفيذية التاريخية في سنغافورة مقارنة بالمراكز الإقليمية الأخرى مثل طوكيو وهونج كونج.
يقوم مدير الموارد البشرية بتنظيم الحزم المحلية للمغتربين على المدى الطويل الذين ينتقلون من نافذة امتياز NOR لمدة 5 سنوات للتخفيف من انخفاض صافي الأجور.
مستشار قانوني للشركة يدافع عن عميل مؤسسة ضد تحدي IRAS فيما يتعلق بتصنيف أيام السفر الإقليمية للقيادة العليا.
مدير ثروات يعمل على تحسين الكفاءة الضريبية لسنوات NOR النشطة المتبقية لأحد المسؤولين التنفيذيين ذوي الثروات العالية من خلال التخطيط الاستراتيجي للسفر.
حالات خاصة
▾
المديرون التنفيذيون الإقليميون المحميون بموجب المعاهدة
بالنسبة للمديرين التنفيذيين متعددي الجنسيات الذين يقسمون وقتهم بين سنغافورة والولايات القضائية الشريكة في المعاهدة (على سبيل المثال، المملكة المتحدة أو أستراليا)، فإن التفاعل بين مخطط NOR واتفاقيات الازدواج الضريبي (DTAs) معقد للغاية. إذا كان المسؤول التنفيذي مقيمًا ضريبيًا في وطنه بموجب اتفاقية DTA، فإن الدخل المخصص للوقت المستبعد من ضريبة سنغافورة قد يصبح خاضعًا للضريبة بالكامل في ولايته القضائية، مما يؤدي إلى تحويل العبء الضريبي بدلاً من إزالته.
تداخل المخصصات على أساس المشروع
عندما يتم تمويل راتب أحد المسؤولين التنفيذيين عبر كيانات إقليمية متعددة (على سبيل المثال، 40% يدفعها المقر الرئيسي في سنغافورة، و60% يدفعها أحد الوالدين في الولايات المتحدة)، يجب أن يتوافق توزيع وقت NOR مع اتفاقيات إعادة الشحن هذه. If the Singapore entity recharges the entire global package, the NOR apportionment applies to the whole amount; however, if only the local component is charged locally, corporate tax deductions and personal tax liabilities must be carefully reconciled to avoid double-taxation or transfer pricing disputes.
Unplanned Transition of Residency Mid-Year
إذا استقال أحد المسؤولين التنفيذيين بشكل غير متوقع أو تمت إعادة تعيينه في منتصف العام، فقد تنخفض حالة إقامته الضريبية في سنغافورة إلى ما دون عتبة 183 يومًا. وهذا التحول المفاجئ يمكن أن يؤدي إلى حرمانهم من وضع المقيم تماما في سنة التقييم تلك، مما يجعل امتياز NOR لاغيا وباطلا ويخضع دخلهم الفعلي من مصدر سنغافورة لمعدلات ثابتة لغير المقيمين (عادة 15٪ إلى 24٪)، الأمر الذي يتطلب تعديلا فوريا لاستقطاع ضريبة الشركات.
استحقاق الأسهم بعد غروب الشمس
بالنسبة للمديرين التنفيذيين الذين تأهلوا لبرنامج NOR قبل YA 2020 ولكن لديهم خيارات أسهم تستحق بعد نافذة مدتها 5 سنوات، فإن تتبع فترة المنحة إلى الاستحقاق أمر بالغ الأهمية. فقط جزء من مكاسب الأسهم التي تعزى إلى سنوات NOR النشطة يمكن أن يستفيد من الامتيازات الضريبية التاريخية، مما يتطلب من فرق الرواتب في الشركات إجراء حسابات استهلاك معقدة متعددة السنوات.
سنغافورة NOR مصفوفة الامتثال للمخطط
▾
| المعلمة التنظيمية | متطلبات امتثال الشركات |
|---|---|
| مراجعة الإقامة الضريبية السابقة | غير مقيم في سنغافورة لمدة 3 سنوات متتالية من الشباب الذين يسبقون السنة المؤهلة |
| الحد الأدنى للتعويض | إجمالي دخل التوظيف السنوي لا يقل عن 160.000 دولار سنغافوري |
| الحد الأدنى من سفر الأعمال | قضاء 90 يومًا على الأقل خارج سنغافورة في سفر عمل موثق |
| نافذة الامتياز القصوى | ما يصل إلى 5 سنوات متتالية من التقييم بدءًا من السنة المؤهلة |
| الوضع التنظيمي الحالي | غروب الشمس نشط. مغلق أمام المتقدمين الجدد اعتبارًا من YA 2020 فصاعدًا |
أسئلة شائعة
▾
كيف يؤثر إنهاء مخطط NOR على استراتيجيات اكتساب المواهب في الشركات في سنغافورة اليوم؟
في حين أن مخطط NOR مغلق أمام المتقدمين الجدد، يجب على فرق التنقل العالمية الآن التركيز على حوافز بديلة مثل Tech.Pass أو سياسات معادلة الضرائب المخصصة. إن فهم هياكل NOR التاريخية يساعد أقسام الموارد البشرية على قياس الحزم القديمة مقابل نماذج التعويضات الحديثة غير المعفاة من الضرائب لتظل قادرة على المنافسة.
ما الذي يشكل "العنصر المحلي" من الدخل، ولماذا لا يمكن تقسيمه؟
يشير العنصر المحلي إلى أي مكافأة مخصصة صراحةً للخدمات المقدمة داخل سنغافورة فقط، مثل علاوات السكن المحلية، أو مزايا السيارات المحلية، أو مكافآت الأداء الخاصة بسنغافورة. وينص IRAS على أن هذه المزايا تخضع للضريبة بالكامل لأنها مرتبطة مباشرة بالإقامة المحلية، مما يعني أن الراتب الأساسي العالمي والمكافآت الدولية فقط هي المؤهلة لتقسيم الوقت.
كيف تتحقق IRAS من أيام السفر أثناء تدقيق الشركة لمطالبة NOR؟
تجري IRAS عمليات تدقيق صارمة من خلال الإسناد الترافقي لأيام العمل المطالب بها خارج سنغافورة مقابل حجوزات سفر الشركات، ومسارات الرحلات الجوية، وطوابع الدخول/الخروج لجوازات السفر، ومحاضر اجتماعات مجلس الإدارة. يجب أن تحتفظ فرق الضرائب في الشركات بتقويم معاصر وجاهز للتدقيق للمسؤول التنفيذي، حيث سيتم إعادة تصنيف أي أيام سفر غير موثقة أو شخصية على أنها أيام عمل في سنغافورة، مما يؤدي إلى فرض ضرائب متأخرة وعقوبات.
هل يمكن للسلطة التنفيذية المطالبة بمزايا NOR إذا كانوا مقيمين ضريبيين في ولاية قضائية أخرى بموجب معاهدة الازدواج الضريبي؟
نعم، يتم تحديد الإقامة الضريبية بموجب قانون سنغافورة المحلي لأغراض NOR بشكل مستقل عن الحالة الضريبية الأجنبية، على الرغم من أنه يجب مراجعة معاهدات الازدواج الضريبي (DTAs). إذا تم اعتبار أحد المسؤولين التنفيذيين مقيمًا في كلا البلدين، فسيتم تطبيق القواعد الفاصلة للمعاهدة، لكن امتياز NOR في حد ذاته عبارة عن إعفاء ضريبي أحادي الجانب في سنغافورة ينطبق على الدخل المخصص لسنغافورة بموجب قواعد تقسيم الوقت.
ما هي الآثار المالية المترتبة على مساهمات أصحاب العمل في صناديق التقاعد الخارجية بموجب هذا النظام؟
وبعيداً عن توزيع الرواتب، قدم مخطط NOR امتيازاً إضافياً يعفي مساهمات أصحاب العمل في معاشات التقاعد أو صناديق الادخار في الخارج من ضريبة سنغافورة، والتي تبلغ حدها الأقصى 16% من الأجور العادية. سمح هذا للشركات متعددة الجنسيات بالحفاظ على خطط التقاعد لمديريها التنفيذيين في بلدهم الأصلي (مثل 401k في الولايات المتحدة أو SIPPs في المملكة المتحدة) دون إنشاء التزام ضريبي فوري وعقابي للموظف في سنغافورة.
أخطاء شائعة يجب تجنبها
▾
- !الاعتماد على تقديرات السفر بأثر رجعي بدلاً من سجلات السفر المعاصرة للشركات وعمليات فحص جوازات السفر للدفاع عن تدقيق IRAS.
- !والفشل في فصل البدلات المحلية (مثل بدلات السكن أو السيارات الخاصة بسنغافورة) عن الحزمة العالمية، مما يؤدي إلى نقص الإبلاغ عن الدخل الخاضع للضريبة.
- !بافتراض أن أيام الإجازة الشخصية التي يتم قضاؤها خارج سنغافورة يتم احتسابها ضمن الحد الأدنى لمتطلبات سفر العمل وهو 90 يومًا.
- !إهمال تأثير قوانين الضرائب في البلد الأصلي على الدخل الموزع على الوقت، مما يؤدي إلى التزامات ضريبية غير متوقعة في البلد الأصلي للسلطة التنفيذية.
- !محاولة تمديد امتيازات NOR إلى ما هو أبعد من نافذة التأهيل الصارمة وغير القابلة للتفاوض لمدة 5 سنوات متتالية.
نصيحة احترافية
عند إدارة الامتثال القديم لـ NOR أو هيكلة الحزم التنفيذية الحديثة، احتفظ دائمًا بسجل سفر مركزي للشركة يتزامن مع تتبع النفقات الذي يدعم نظام تحديد المواقع العالمي (GPS). وهذا يضمن أن كل يوم يتم المطالبة به على أنه "خارج سنغافورة" مدعوم ببيانات نفقات الشركة، ودعوات اجتماعات العملاء، وبيانات الرحلات الجوية، مما يوفر دفاعًا قويًا ضد عمليات تدقيق IRAS العدوانية.
هل تعلم؟
تم تقديم مخطط NOR في الأصل في عام 2002 كإجراء مضاد تنافسي مباشر للنظام الضريبي الإقليمي في هونغ كونغ. ومن خلال السماح للمديرين التنفيذيين الإقليميين المتنقلين بدفع الضرائب فقط على تواجدهم المحلي، نجحت سنغافورة في إقناع العشرات من الشركات المدرجة في قائمة فورتشن 500 بنقل مقارها الرئيسية في منطقة آسيا والمحيط الهادئ من هونج كونج إلى سنغافورة، مما أدى إلى تغيير مشهد الشركات في جنوب شرق آسيا بشكل دائم.
المراجع
Read the full guide on how to use this calculator effectively
اقرأ المزيد →Ratings & comments
احصل على نصائح الرياضيات الأسبوعية
انضم إلى مشتركي 12,000+ الذين يحصلون على نصائح حول الآلة الحاسبة كل أسبوع.