Foreign Tax Credit Calculator

Ипотечните кредитори и кредитните служители използват Foreign Tax Credit, за да структурират графици за изплащане, да сравняват опциите за фиксирани срещу регулируеми лихвени проценти и да изчисляват общите разходи по заеми за транзакции с жилищни и търговски недвижими имоти за различни срокове.

Консултантите по лични финанси прилагат чуждестранен данъчен кредит, когато консултират клиенти относно стратегии за намаляване на дълга, сравнявайки математическите ползи от ускорените плащания с възвръщаемостта на алтернативните инвестиции, за да определят оптималното разпределение на излишния паричен поток.

Кредитните съюзи и обществените банки разчитат на чуждестранния данъчен кредит, за да генерират точни разкрития на Trust in Lending, да осигурят регулаторно съответствие с изискванията на TILA и RESPA и да предоставят на кредитополучателите стандартизирани сравнения на разходите в конкурентни кредитни продукти.

Корпоративните финансови отдели използват чуждестранен данъчен кредит, за да моделират разходите за револвиращи кредитни съоръжения, срочни заеми и програми за търговски книжа, като оптимизират капиталовата структура на компанията и минимизират среднопретеглената цена на дълговото финансиране.

Кой отговаря на условията за чуждестранен данъчен кредит?

Граждани на САЩ, местни чужденци и местни корпорации могат да поискат FTC за данъци върху доходите, платени или начислени на чужди правителства и собственост на САЩ. Чуждестранният данък трябва да бъде истински данък върху доходите, а не данък върху продажбите, данък върху добавената стойност, роялти или данък върху собствеността. Подлежащите на приспадане данъци съгласно раздели 901 и 960 включват подлежащи на приспадане чуждестранни данъци, платени директно, и данъци, които се считат за платени върху дивиденти от чуждестранни дъщерни дружества. Чуждестранните чужденци и чуждестранните корпорации не подават данъци в САЩ върху повечето чуждестранни доходи и следователно нямат право на FTC.

Каква е разликата между чуждестранния данъчен кредит и изключването на чуждестранен доход?

Изключването на чуждестранен доход (FEIE) съгласно Раздел 911 позволява на гражданите на САЩ, живеещи в чужбина, да изключат изцяло до $126 500 (2024 г.) чуждестранен доход от данъчно облагане в САЩ. Федералната търговска комисия, обратно, кредитира чуждестранните данъци, платени срещу данъчните задължения на САЩ. Двете не могат да се използват едновременно за един и същ доход. FEIE е по-опростен за емигранти с по-ниски доходи, но не е наличен за нетрудови доходи (дивиденти, лихви, приходи от наем). Емигрантите с високи доходи често намират FTC за по-ценен, защото може да елиминира американския данък върху доходите над прага на FEIE.

Какви са различните кошници с доходи на FTC?

Съгласно сегашното законодателство на САЩ основните кошници на FTC са: (1) кошница с общ доход (най-активен бизнес доход), (2) кошница с пасивен доход (дивиденти, лихви, наеми), (3) доход от чуждестранни клонове, (4) доход от GILTI, (5) доход от FDII и няколко специализирани кошници. Всяка кошница се изчислява отделно, което предотвратява кредитирането на кръстосана кошница. Например излишните кредити в пасивната кошница не могат да се използват срещу данъка върху общия доход на САЩ. Това не позволява на данъкоплатците изкуствено да прехвърлят доходите с високи данъци в същата кошница с доходите с ниски данъци, за да увеличат максимално кредитите.

Как данъчните споразумения влияят на чуждестранния данъчен кредит?

Данъчните спогодби на САЩ с над 65 държави установяват максимални ставки на данъка, удържан при източника, върху дивиденти (обикновено 5-15%), лихви (обикновено 0-10%) и лицензионни възнаграждения (обикновено 0-10%). Ставките по договора обикновено са по-ниски от законоустановените ставки, намалявайки чуждестранните данъци, удържани при източника, и следователно наличната FTC. За инвеститорите договорите осигуряват сигурност относно максималната данъчна тежест върху трансграничния доход. Предпазната клауза в повечето договори запазва правото на САЩ да облагат с данък собствените си граждани върху световния доход, независимо от облекченията по договора за чуждестранни доходи.

Какво представлява 10-годишното пренасяне на FTC и как работи?

Когато платените чуждестранни данъци надхвърлят ограничението на FTC за дадена година (създавайки излишни кредити), те могат да бъдат пренесени 1 година назад и пренесени напред до 10 години. В година на пренасяне данъкоплатецът подава изменена декларация, претендираща за излишния кредит. През следващите години пренесените кредити са налични за използване, когато данъкоплатецът има неизползвано ограничение на FTC (т.е. платените чуждестранни данъци са по-малки от лимита). Проследяването на пренесени кредити е от решаващо значение за данъчното планиране, особено за корпорации с променливи чуждестранни приходи.

Как се изчислява чуждестранният данъчен кредит за инвеститори във взаимни фондове?

Американските взаимни фондове, които инвестират в чуждестранни ценни книжа, преминават през чуждестранни данъчни кредити към акционерите. Фондът отчита брутния чуждестранен доход и платените чуждестранни данъци в поле 6 на формуляр 1099-DIV. Акционерите могат да изберат да кредитират тези прехвърлящи чуждестранни данъци на собствения си формуляр 1116 или могат да приемат опростеното изключение за малка сума (не се изисква формуляр 1116, ако общите чуждестранни данъци са под $300 за физически лица или $600 за съвместни податели). ETF и взаимните фондове, фокусирани върху международния капитал, обикновено преминават през 0,1-0,5% от NAV подлежащи на кредитиране чуждестранни данъци годишно.

Какви са последиците за FTC от глобалния минимален данък по втори стълб на ОИСР?

Рамката на втория стълб на ОИСР установява глобална минимална ефективна данъчна ставка от 15% за големи мултинационални компании. Ако дъщерно дружество плаща ефективни ставки под 15% в своята страна, данъкът за допълване (Квалифициран минимален вътрешен данък за допълване или QDMTT) се събира или от страната на произход, или от приемащата държава на дъщерното дружество. Това драстично променя планирането на FTC: компаниите, които преди са плащали много ниски данъци в определени юрисдикции, сега са изправени пред допълнителни данъци и тези квалифицирани допълнителни данъци отговарят на условията за третиране на FTC съгласно специални правила. Втори стълб се прилага от ЕС, Обединеното кралство, Япония и много други юрисдикции, създавайки сложни ефекти на взаимодействие на FTC.