Амортизацията разпределя стойността на дълготраен актив през неговия полезен живот. Той отразява спада в стойността поради употреба, възраст или остаряване и е от съществено значение за точни финансови отчети и данъчни изчисления.
Защо амортизацията има значение
- Счетоводство: Сравнява цената на даден актив с приходите, които генерира
- Данък: Амортизационните отчисления намаляват облагаемия доход
- Бизнес решения: Помага да се определи кога да се смени оборудването
Метод 1: Линейна амортизация
Най-простият метод - еднаква амортизация всяка година.
Annual depreciation = (Cost − Salvage value) ÷ Useful life (years)
Пример: Машината струва £20 000, остатъчна стойност £2000, полезен живот 9 години.
Annual depreciation = (20,000 − 2,000) ÷ 9 = £2,000/year
| година | Балансова стойност (начало) | Амортизация | Счетоводна стойност (край) |
|---|---|---|---|
| 1 | £20 000 | £2000 | £18 000 |
| 2 | £18 000 | £2000 | £16 000 |
| 9 | £4000 | £2000 | £2000 |
Метод 2: Намаляване на баланса (намаляване на баланса)
Прилага фиксиран процент към текущата счетоводна стойност — първоначална амортизация.
Depreciation = Book value × Depreciation rate
Пример: 25% намаляващ баланс върху актив от £10 000:
| година | Балансова стойност (начало) | Амортизация (25%) | Счетоводна стойност (край) |
|---|---|---|---|
| 1 | £10 000 | £2500 | £7500 |
| 2 | £7500 | £1875 | £5625 |
| 3 | £5625 | £1406 | £4,219 |
| 4 | £4,219 | £1055 | £3164 |
Използва се за превозни средства, компютри и технологии - активи, които губят стойност най-бързо в началото.
Метод 3: Двойно намаляващ баланс
По-агресивна версия: 2 × линейна ставка, приложена към балансовата стойност.
DDB rate = (1 ÷ Useful life) × 2
Annual depreciation = Book value × DDB rate
Пример: 5-годишен актив, цена £15 000:
- Лихвен процент = 1/5 = 20%
- DDB процент = 40%
Метод 4: Производствени единици
Амортизация въз основа на действителното използване — идеално за производствено оборудване.
Depreciation per unit = (Cost − Salvage value) ÷ Total expected units
Annual depreciation = Units produced × Depreciation per unit
Капиталови надбавки в Обединеното кралство
За данъците в Обединеното кралство фирмите използват Капиталови надбавки вместо счетоводна амортизация:
- Годишна инвестиционна помощ (AIA): 100% приспадане за първата година до £1 милион
- Допълнителна сума за записване (WDA): 18% за основен пул, 6% за пул със специална лихва
- Пълни разходи: 100% надбавка за първата година за квалифицирани съоръжения и машини
Кой метод да избера?
| Тип актив | Препоръчителен метод |
|---|---|
| Сгради, мебели | Права линия |
| Превозни средства, компютри | Намаляващ баланс |
| Производствено оборудване | Производствени единици |
| Данъчно подаване в Обединеното кралство | Капиталови надбавки |