Odpisy alokují pořizovací cenu dlouhodobého aktiva během jeho životnosti. Odráží pokles hodnoty v důsledku používání, stáří nebo zastaralosti a je nezbytný pro přesné finanční výkazy a daňové výpočty.
Proč na odpisech záleží
- Účetnictví: Porovnává náklady na aktivum s výnosy, které generuje
- Daň: Odpisy snižují zdanitelný příjem
- Obchodní rozhodnutí: Pomáhá určit, kdy vyměnit zařízení
Metoda 1: Přímé odpisy
Nejjednodušší metoda — stejné odpisy každý rok.
Annual depreciation = (Cost − Salvage value) ÷ Useful life (years)
Příklad: Stroj stojí 20 000 GBP, zbytková hodnota 2 000 GBP, životnost 9 let.
Annual depreciation = (20,000 − 2,000) ÷ 9 = £2,000/year
| Rok | Účetní hodnota (začátek) | Amortizace | Účetní hodnota (konec) |
|---|---|---|---|
| 1 | 20 000 liber | 2 000 liber | 18 000 liber |
| 2 | 18 000 liber | 2 000 liber | 16 000 liber |
| 9 | 4 000 liber | 2 000 liber | 2 000 liber |
Metoda 2: Klesající zůstatek (snížení zůstatku)
Aplikuje pevné procento na aktuální účetní hodnotu – odpisy na začátku.
Depreciation = Book value × Depreciation rate
Příklad: 25% klesající zůstatek na aktivu v hodnotě 10 000 GBP:
| Rok | Účetní hodnota (začátek) | Odpisy (25 %) | Účetní hodnota (konec) |
|---|---|---|---|
| 1 | 10 000 liber | 2 500 liber | 7 500 liber |
| 2 | 7 500 liber | 1 875 GBP | 5 625 GBP |
| 3 | 5 625 GBP | 1 406 GBP | 4 219 GBP |
| 4 | 4 219 GBP | 1 055 GBP | 3 164 GBP |
Používá se pro vozidla, počítače a technologie – aktiva, která na začátku ztrácejí hodnotu nejrychleji.
Metoda 3: Dvojitý klesající zůstatek
Agresivnější verze: 2 × lineární sazba aplikovaná na účetní hodnotu.
DDB rate = (1 ÷ Useful life) × 2
Annual depreciation = Book value × DDB rate
Příklad: 5leté aktivum, cena 15 000 GBP: – Sazba přímé linky = 1/5 = 20 %
- sazba DDB = 40 %
Metoda 4: Výrobní jednotky
Odpisy založené na skutečném použití – ideální pro výrobní zařízení.
Depreciation per unit = (Cost − Salvage value) ÷ Total expected units
Annual depreciation = Units produced × Depreciation per unit
Kapitálové povolenky Spojeného království
U daní ve Spojeném království firmy používají kapitálové povolenky spíše než účetní odpisy:
- Roční investiční příspěvek (AIA): 100% odpočet za první rok až do výše 1 milionu GBP
- Writing Down Allowance (WDA): 18 % pro hlavní fond, 6 % pro fond se speciálními sazbami
- Úplné výdaje: 100% příspěvek v prvním roce na kvalifikované zařízení a stroje
Jakou metodu zvolit?
| Typ aktiva | Doporučená metoda |
|---|---|
| Budovy, nábytek | Rovná čára |
| Vozidla, počítače | Klesající zůstatek |
| Výrobní zařízení | Výrobní jednotky |
| britské daňové přiznání | Kapitálové povolenky |