Hvad er Business Asset Disposal Relief (UK)?
▾
Business Asset Disposal Relief (BADR), tidligere kendt som Entrepreneurs' Relief indtil april 2020, er en britisk skattelettelse, der reducerer satsen for kapitalgevinstskat (CGT), der skal betales, når du sælger eller afhænder kvalificerede virksomhedsaktiver. I stedet for at betale CGT til standardsatsen på 20 % (eller 24 % på boligejendomme), betaler kvalificerede personer kun 10 % på berettigede gevinster - en betydelig besparelse, der kan gøre en meningsfuld forskel, når de forlader en virksomhed. BADR gælder for gevinster opnået af enkeltpersoner, ikke virksomheder. Det mest almindelige scenario er en virksomhedsejer, der sælger deres aktier i et handelsselskab. For at kvalificere dig skal du have ejet mindst 5 % af den ordinære aktiekapital og stemmerettigheder i selskabet, og du skal have været ansat eller funktionær i det pågældende selskab i en sammenhængende periode på mindst 24 måneder, der slutter på datoen for afståelsen (eller den dato, hvor selskabet ophørte med at være et handelsselskab). Lempelsen omfatter også enkeltmandsvirksomheder og samarbejdspartnere, der afhænder hele eller dele af deres virksomhed, samt forvaltere, der afhænder aktiver, der anvendes i en begunstiget virksomhed. Hver enkelt person har en levetidsbegrænsning på £1.000.000 på gevinster, der kan kvalificere sig til BADR - hvilket betyder, at den maksimale skattebesparelse i løbet af livet er £100.000 sammenlignet med satsen på 20%. Adskilt fra BADR tilbyder Investors' Relief en 10 % CGT-sats på gevinster op til en levetidsgrænse på £10.000.000 for eksterne investorer, der tegner nye udstedte aktier i unoterede handelsselskaber og besidder dem i mindst tre år. Begge lempelser skal kræves på din selvangivelse.
Calkulon makes complex calculations simple — built for students and everyday problem-solvers.
Formel
▾
Betalbar skat = Kvalificerende gevinst × 10 % (op til £1.000.000 levetidsgrænse); Besparelse vs. Standard CGT = Kvalificerende gevinst × (Standard CGT-sats − 10 %)Variabelbeskrivelse
▾
| Symbol | Navn | Enhed | Beskrivelse |
|---|---|---|---|
| G | Kvalificerende gevinst | GBP (£) | Den afgiftspligtige gevinst, der opstår ved afhændelse af kvalificerede forretningsaktiver, før anvendelsen af det årlige fritagelsesbeløb |
| L | Brugt levetidsgrænse | GBP (£) | Det kumulerede beløb af kvalificerende gevinster, der allerede er gjort krav på under BADR eller Entrepreneurs' Relief i tidligere år |
| R_BADR | BADR CGT-sats | Percentage (%) | Den reducerede CGT-sats på 10 %, der gælder for kvalificerende gevinster under BADR |
| R_STD | Standard CGT-sats | Percentage (%) | Den standard CGT-sats, der gælder for gevinster, der ikke kvalificerer sig til BADR (20 % for højere skatteydere) |
| AEA | Årligt fritaget beløb | GBP (£) | Den årlige CGT-fritagelse (£3.000 i 2024/25) fratrukket nettogevinster før beregning af skat |
Sådan Business Asset Disposal Relief (UK)
▾
- 1Afgør, om afhændelsen er berettiget: Du skal eje ≥5 % af den almindelige aktiekapital og stemmerettigheder og have været ansat eller funktionær i virksomheden i mindst 24 sammenhængende måneder før afhændelse.
- 2Beregn din samlede kapitalgevinst ved afhændelsen ved at trække de oprindelige omkostninger (og eventuelle tilladte forbedringsomkostninger) fra afhændelsesprovenuet, og fratræk derefter eventuelle tilladte tab.
- 3Tjek din resterende BADR livstidsydelse – du har maksimalt £1.000.000 i kvalificerende gevinster på tværs af alle afhændelser i din levetid. Gevinster over denne grænse beskattes med standard CGT-satsen.
- 4Anvend det årlige fritagelsesbeløb (AEA) - i øjeblikket £3.000 for 2024/25 - for at reducere din nettogevinst før beregning af skat.
- 5Anvend 10 % BADR-satsen på den kvalificerende gevinst (op til din resterende levetidsgrænse) for at beregne den skyldige skat på den del.
- 6Enhver gevinst, der overstiger levetidsgrænsen, beskattes med standard CGT-satsen på 20 % for skatteydere med højere/ekstra sats eller 10 % for basissatsskatteydere (afhængigt af tilgængeligt basissatsbånd).
- 7Gør krav på BADR på din selvangivelse (SA100) via de supplerende kapitalgevinster eller gennem et selvstændigt CGT-afkast, hvis det kræves inden for 60 dage efter færdiggørelsen.
Løste eksempler
▾
Fuld gevinst kvalificerer sig, da den er inden for levetidsgrænsen på £1 mio
£500.000 × 10 % = £50.000. Ved standardsatsen på 20 % ville skat have været £100.000. BADR sparer £50.000 i dette scenarie.
Kun de første £1.000.000 nyder godt af 10% BADR-satsen
Livstidsgrænsen begrænser kvalificerende gevinster til £1 mio. De resterende £400.000 beskattes med standardsatsen på 20% CGT for højere skatteydere.
Resterende BADR-godtgørelse på £800.000 dækker komfortabelt denne gevinst
Gevinst på £270.000 minus AEA £3.000 = £267.000. Ved 10 % BADR-sats: £26.700. Uden BADR på 20 % ville det være £53.400.
Investors' Relief har en levetidsgrænse på £10 mio. og kræver ingen ansættelsesvilkår
Investors' Relief gælder for eksterne investorer, der ikke var ansatte. Livstidstillægget på £10 mio. og satsen på 10 % gælder uafhængigt af ethvert BADR-krav.
Praktiske anvendelser
▾
En virksomhedsstifter, der sælger deres startup efter at have bygget den i flere år, kan bruge BADR til at betale kun 10 % CGT på op til £1M i gevinst i stedet for standardsatsen på 20 %.
En enkeltmandsvirksomhed, der trækker sig tilbage og sælger deres virksomhed (aktier, goodwill, udstyr) kan kræve BADR ved afhændelse af hele eller en del af deres virksomhedsaktiver. Branchefolk er afhængige af denne beregning for at benchmarke præstationer, sammenligne alternativer og sikre overholdelse af etablerede standarder og regulatoriske krav
En arbejdspartner i et handelspartnerskab, der sælger deres interesse i partnerskabet til en tredjepart, kan kvalificere sig til BADR på deres andel af gevinsten. Akademiske forskere og studerende bruger denne beregning til at validere teoretiske modeller, gennemføre kursusopgaver og udvikle en dybere forståelse af de underliggende matematiske principper
En management buyout-deltager (MBO), der sælger deres aktier i den virksomhed, de administrerer, kan drage fordel af BADR, hvis aktiebesiddelsen og ansættelsesbetingelserne er opfyldt. Finansanalytikere og planlæggere indarbejder denne beregning i deres arbejdsgange for at producere nøjagtige prognoser, evaluere risikoscenarier og præsentere datadrevne anbefalinger til interessenter
En EMI-optionsindehaver, der udnytter og straks sælger aktier i deres arbejdsgivers virksomhed, kan ofte få adgang til BADR selv med en aktiepost på under 5 %, hvilket gør EMI-ordninger yderst skatteeffektive for medarbejdere.. Denne applikation bruges almindeligvis af fagfolk, der har brug for præcise kvantitative analyser for at understøtte beslutningstagning, budgettering og strategisk planlægning på deres respektive områder
Særlige tilfælde
▾
Tilknyttede bortskaffelser
Hvis du afhænder et aktiv, der personligt er brugt i dit partnerskab eller personlige virksomhed sammen med en afhændelse af din forretningsinteresse, kan det kvalificeres som en 'associeret afhændelse' og tiltrække BADR. Reglerne er komplekse, og aktivet til personlig brug skal have været brugt i virksomheden i hele ejerperioden.
EMI aktieoptioner
Aktier erhvervet gennem Enterprise Management Incentive (EMI)-optioner kan kvalificere sig til BADR, selvom medarbejderen besidder mindre end 5 % af aktiekapitalen, forudsat at optionen blev givet mindst 24 måneder før afhændelsen, og alle andre betingelser er opfyldt.
Virksomhed ophører med at handle
Hvis en virksomhed holder op med at være handelsvirksomhed (det bliver f.eks. en shell-holding-investeringer), kan BADR stadig gælde, hvis afhændelsen sker inden for tre år efter, at virksomheden er ophørt med at handle, forudsat at alle andre betingelser var opfyldt frem til datoen for ophøret.
Anti-undgåelse: Udvanding af aktiebesiddelse
Hvis et selskab udsteder nye aktier, der udvander din beholdning til under 5 %, kan du muligvis vælge at blive behandlet som at have afhændet og generhvervet dine aktier umiddelbart før udvandingen, og bevare et BADR-krav på den tidligere gevinst. Dette kræver et formelt valg inden for en streng tidsgrænse.
Udskudt vederlag og Earn-Outs
Hvor salgsvederlag er udskudt eller struktureret som en earn-out, gælder særlige regler. Hvis earn-out ikke kan fastslås på afhændelsesdatoen, kan den værdiansættes som en ret til fremtidig indkomst og beskattes særskilt, når den modtages, potentielt til standard CGT-satser snarere end BADR-satsen.
BADR nøglesatser og tærskler (2024/25)
▾
| Punkt | Værdi |
|---|---|
| BADR CGT-sats | 10% |
| Standard CGT-sats (højere sats) | 20% |
| BADR levetidsgrænse | £1.000.000 |
| Investorernes relief levetidsgrænse | £10.000.000 |
| Investors relief rate | 10% |
| Årligt fritaget beløb (2024/25) | £3.000 |
| Minimum aktieejerskab for BADR | 5 % ordinære aktier + 5 % stemmerettigheder |
| Minimumsansættelsesperiode | 24 måneder sammenhængende |
| CGT returneringsfrist (ejendom) | 60 dage fra færdiggørelse |
Ofte stillede spørgsmål
▾
Hvad er levetidsgrænsen for afhændelse af virksomhedsaktiver?
Livstidsgrænsen for BADR er £1.000.000 i kvalificerende gevinster. Denne grænse gælder for alle bortskaffelser foretaget i løbet af din levetid, ikke pr. bortskaffelseshændelse. Når du har brugt hele £1M godtgørelsen, beskattes eventuelle yderligere gevinster med standard CGT-satsen. I praksis er dette koncept centralt for afhændelse af forretningsaktiver, fordi det bestemmer kerneforholdet mellem inputvariablerne.
Hvor længe skal jeg have været direktør eller ansat for at kvalificere mig?
Du skal have været direktør eller ansat i virksomheden i en sammenhængende periode på mindst 24 måneder, der slutter på afhændelsesdatoen (eller den dato, hvor virksomheden ophørte med at være handelsvirksomhed, hvis tidligere). Deltidsansættelse tæller, forudsat at rollen er ægte. Processen går ud på at anvende den underliggende formel systematisk på de givne input. Hver variabel i beregningen bidrager til det endelige resultat, og forståelse af deres individuelle roller hjælper med at sikre nøjagtig anvendelse.
Hvilken procentdel af aktierne skal jeg eje for at kvalificere mig til BADR?
Du skal eje mindst 5 % af den ordinære aktiekapital og besidde mindst 5 % af stemmerettighederne. Derudover skal du siden april 2019 også være berettiget til mindst 5 % af virksomhedens udlodelige overskud og 5 % af nettoformuen ved en afvikling. Alle betingelser skal være opfyldt for den fulde 24-måneders kvalifikationsperiode.
Kan administratorer kræve fritagelse for bortskaffelse af virksomhedsaktiver?
Ja. Forvaltere i et forlig kan kræve BADR, når de afhænder aktiver, der er blevet brugt i en handel udført af en kvalificeret modtager, forudsat at modtageren har en livsinteresse i den afviklede ejendom, og de opfylder de kvalificerende betingelser. Modtagerens levetidsgrænse er delt. Dette er en vigtig overvejelse, når man arbejder med beregninger af bortskaffelse af forretningsaktiver i praktiske applikationer.
Er BADR tilgængeligt ved afhændelse af ejendom?
BADR is not available on the disposal of investment properties. Det kan dog gælde erhvervsejendomme, der har været anvendt i en kvalificeret virksomhed — for eksempel lokaler, der anvendes i en enkeltmandshandel — når hele virksomheden afhændes. Dette er en vigtig overvejelse, når man arbejder med beregninger af bortskaffelse af forretningsaktiver i praktiske applikationer. Svaret afhænger af de specifikke inputværdier og den kontekst, som beregningen anvendes i.
Hvordan gør jeg krav på BADR?
Du gør krav på BADR gennem din selvangivelse ved at udfylde de supplerende kursgevinster (SA108). Du skal afkrydse BADR-boksen og angive detaljer om den kvalificerende bortskaffelse. Kravet skal fremsættes senest 1-årsdagen den 31. januar efter skatteåret for afståelsen. Processen går ud på at anvende den underliggende formel systematisk på de givne input.
Hvad er forskellen mellem BADR og Investors' Relief?
BADR er designet til virksomhedsejere, der arbejder i deres virksomhed (medarbejdere/direktører) og gælder for gevinster op til £1 mio. på 10 %. Investors' Relief henvender sig til eksterne investorer, der tegnede nyudstedte aktier i unoterede handelsselskaber, besidder dem i ≥3 år og ikke var ansatte. Investors' Relief har en separat levetidsgrænse på £10 mio. pr. person, også ved 10 % CGT.
Hvad skete der med Entrepreneurs' Relief?
Entrepreneurs' Relief blev omdøbt til Business Asset Disposal Relief i april 2020. Samtidig blev levetidsgrænsen reduceret fra £10.000.000 til £1.000.000. Enhver gevinst, der allerede var blevet gjort krav på under iværksætterhjælp, tæller med i den nye levetidsgrænse på 1 mio. GBP for BADR. Dette er en vigtig overvejelse, når man arbejder med beregninger af bortskaffelse af forretningsaktiver i praktiske applikationer. Svaret afhænger af de specifikke inputværdier og den kontekst, som beregningen anvendes i.
Almindelige fejl at undgå
▾
- !Manglende opfyldelse af 24-måneders ansættelses- eller direktørstillingsbetingelsen - selv et hul på et par dage kan gøre kravet ugyldigt, så følg start- og slutdatoer omhyggeligt.
- !Ikke at kontrollere tærskelbetingelserne på 5 %, der blev indført i 2019 — du skal besidde ≥ 5 % af udloddet overskud og ≥ 5 % af nettoaktiverne, ikke kun 5 % af aktiekapitalen og stemmerettighederne.
- !Det antages, at BADR gælder for investeringsaktiver såsom køb for at leje ejendomme eller aktier, der besiddes som investeringer i stedet for som en aktiv handelsvirksomhed.
- !Glemmer, at tidligere Entrepreneurs' Relief-krav tæller mod £1M BADR levetidsgrænsen - tjek altid dit kumulative levetidsforbrug, før du antager, at den fulde £1M er tilgængelig.
- !Manglende selvvurderingskravsfrist — BADR skal indgives senest 1-årsdagen den 31. januar efter det relevante skatteår, hvorefter kravet er for sent.
- !At forveksle BADR med investorernes nødhjælp — eksterne investorer, der aldrig har været ansatte, bør overveje investorernes nødhjælp (grænse på 10 mio. GBP) frem for BADR (grænse på 1 mio. GBP).
Pro Tip
Hold et register over den nøjagtige dato, hvor du først blev ansat eller officer i virksomheden, da 24-måneders uret starter fra denne dato. Hvis du planlægger en bortskaffelse, skal du udskyde den, hvis det er nødvendigt for at sikre, at 24-måneders betingelsen er fuldt ud opfyldt - selv en kort forsinkelse kan være værd titusindvis af pund i skattebesparelser.
Vidste du?
Da relieffet blev omdøbt fra Iværksættere Relief til Business Asset Disposal Relief i 2020, blev levetidsgrænsen samtidig skåret ned fra £10 millioner til £1 million – en reduktion på 90 % – og eliminerede, hvad der havde været en meget generøs skattelettelse for forretningsexits af høj værdi.
Regional Guides
▾
🇺🇸 US▾
🇬🇧 UK▾
🇪🇺 EU▾
Referencer
Read the full guide on how to use this calculator effectively
Læs mere →Ratings & comments
Få ugentlige matematiktips
Slut dig til 12.000+ abonnenter, der får lommeregnertips hver uge.