Foreign Tax Credit Calculator

Hypothekengeber und Kreditsachbearbeiter nutzen ausländische Steuergutschriften, um Rückzahlungspläne zu strukturieren, Optionen mit festem und variablem Zinssatz zu vergleichen und die Gesamtkreditkosten für Wohn- und Gewerbeimmobilientransaktionen über verschiedene Laufzeiten hinweg zu berechnen.

Persönliche Finanzberater wenden ausländische Steuergutschriften an, wenn sie Kunden zu Strategien zur Schuldenreduzierung beraten, und vergleichen den mathematischen Nutzen beschleunigter Zahlungen mit alternativen Anlagerenditen, um die optimale Zuweisung überschüssiger Cashflows zu ermitteln.

Die Treasury-Abteilungen von Unternehmen nutzen ausländische Steuergutschriften, um die Kosten revolvierender Kreditfazilitäten, befristeter Darlehen und Commercial-Paper-Programme zu modellieren, die Kapitalstruktur des Unternehmens zu optimieren und die gewichteten durchschnittlichen Kosten der Fremdfinanzierung zu minimieren.

Wer hat Anspruch auf die ausländische Steuergutschrift?

US-Bürger, ansässige Ausländer und inländische Unternehmen können die FTC für Einkommenssteuern beanspruchen, die an ausländische Regierungen und US-Besitztümer gezahlt wurden oder aufgelaufen sind. Bei der ausländischen Steuer muss es sich um eine echte Einkommenssteuer handeln, nicht um eine Umsatzsteuer, Mehrwertsteuer, Lizenzgebühren oder Grundsteuer. Zu den gemäß Abschnitt 901 und 960 anrechenbaren Steuern zählen anrechenbare ausländische Steuern, die direkt gezahlt werden, und als gezahlt geltende Steuern auf Dividenden ausländischer Tochtergesellschaften. Nichtansässige Ausländer und ausländische Unternehmen erheben für die meisten ausländischen Einkünfte keine US-Steuern und sind daher nicht von der FTC berechtigt.

Was ist der Unterschied zwischen der ausländischen Steuergutschrift und dem Ausschluss ausländischer Erwerbseinkommen?

Mit dem Foreign Earned Income Exclusion (FEIE) gemäß Abschnitt 911 können im Ausland lebende US-Bürger bis zu 126.500 US-Dollar (2024) ausländischer Erwerbseinkommen vollständig von der US-Besteuerung ausschließen. Die FTC hingegen rechnet gezahlte ausländische Steuern auf die US-Steuerschuld an. Die beiden können nicht gleichzeitig für dasselbe Einkommen verwendet werden. Der FEIE ist für Expatriates mit geringerem Einkommen einfacher, steht jedoch nicht für unverdientes Einkommen (Dividenden, Zinsen, Mieteinnahmen) zur Verfügung. Auswanderer mit hohem Einkommen halten die FTC oft für wertvoller, weil sie die US-Steuer auf Einkommen oberhalb der FEIE-Grenze eliminieren kann.

Was sind die verschiedenen FTC-Einkommenskörbe?

Nach geltendem US-Recht sind die wichtigsten FTC-Körbe: (1) allgemeiner Einkommenskorb (aktivstes Geschäftseinkommen), (2) passiver Einkommenskorb (Dividenden, Zinsen, Mieten), (3) Auslandszweigeinkommen, (4) GILTI-Einkommen, (5) FDII-Einkommen und mehrere Spezialkörbe. Jeder Warenkorb wird separat berechnet, wodurch eine korbübergreifende Gutschrift vermieden wird. Überschüssige Gutschriften im passiven Korb können beispielsweise nicht für die US-Steuer auf allgemeines Einkommen verwendet werden. Dies verhindert, dass Steuerzahler hochbesteuerte Einkünfte künstlich in denselben Korb wie niedrig besteuerte Einkünfte verschieben, um die Gutschriften zu maximieren.

Wie wirken sich Steuerabkommen auf die ausländische Steuergutschrift aus?

US-Steuerabkommen mit über 65 Ländern legen maximale Quellensteuersätze für Dividenden (typischerweise 5–15 %), Zinsen (typischerweise 0–10 %) und Lizenzgebühren (typischerweise 0–10 %) fest. Die Vertragssätze sind im Allgemeinen niedriger als die gesetzlichen Sätze, wodurch die ausländischen Quellensteuern und damit die verfügbare FTC reduziert werden. Für Anleger bieten Abkommen Sicherheit über die maximale Steuerbelastung grenzüberschreitender Einkünfte. Die Savings-Klausel in den meisten Verträgen wahrt das Recht der USA, ihre eigenen Bürger auf das weltweite Einkommen zu besteuern, ungeachtet der Abkommensvorteile für ausländische Einkünfte.

Was ist der 10-jährige FTC-Übertrag und wie funktioniert er?

Wenn in einem bestimmten Jahr gezahlte ausländische Steuern die FTC-Grenze überschreiten (was zu überschüssigen Gutschriften führt), können sie um ein Jahr zurückgetragen und um bis zu zehn Jahre vorgetragen werden. In einem Rücktragsjahr reicht der Steuerzahler eine geänderte Steuererklärung ein, in der er den überschüssigen Kredit geltend macht. In den Folgejahren stehen die vorgetragenen Gutschriften zur Nutzung zur Verfügung, wenn der Steuerpflichtige über eine ungenutzte FTC-Grenze verfügt (d. h. die gezahlten ausländischen Steuern liegen unter der Grenze). Die Verfolgung von Vortragsgutschriften ist für die Steuerplanung von entscheidender Bedeutung, insbesondere für Unternehmen mit schwankenden ausländischen Einkünften.

Wie wird die ausländische Steuergutschrift für Investmentfondsanleger berechnet?

US-Investmentfonds, die in ausländische Wertpapiere investieren, geben ausländische Steuergutschriften an die Aktionäre weiter. Der Fonds meldet das ausländische Bruttoeinkommen und die gezahlten ausländischen Steuern in Feld 6 des Formulars 1099-DIV. Aktionäre können sich dafür entscheiden, diese durchgeleiteten ausländischen Steuern auf ihrem eigenen Formular 1116 gutzuschreiben, oder sie können die vereinfachte Ausnahme für kleine Beträge in Anspruch nehmen (kein Formular 1116 erforderlich, wenn die gesamten ausländischen Steuern unter 300 US-Dollar für Einzelpersonen oder 600 US-Dollar für Mitantragsteller liegen). ETFs und Investmentfonds, die sich auf internationale Aktien konzentrieren, zahlen in der Regel jährlich 0,1–0,5 % des Nettoinventarwerts an anrechenbaren ausländischen Steuern.

Welche Auswirkungen hat die globale Mindeststeuer der zweiten Säule der OECD auf die FTC?

Das OECD-Rahmenwerk der zweiten Säule sieht einen weltweiten effektiven Mindeststeuersatz von 15 % für große multinationale Unternehmen vor. Wenn eine Tochtergesellschaft in ihrem Land effektive Steuersätze unter 15 % zahlt, wird entweder vom Heimatland oder vom Gastland der Tochtergesellschaft eine Zusatzsteuer (die Qualified Domestic Minimum Top-up Tax oder QDMTT) erhoben. Dies verändert die FTC-Planung dramatisch: Unternehmen, die zuvor in bestimmten Gerichtsbarkeiten sehr niedrige Steuern gezahlt haben, müssen nun mit Zusatzsteuern rechnen, und diese qualifizierten Zusatzsteuern kommen nach besonderen Regeln für die FTC-Behandlung in Frage. Die zweite Säule wird von der EU, dem Vereinigten Königreich, Japan und vielen anderen Jurisdiktionen umgesetzt, was zu komplexen FTC-Interaktionseffekten führt.