Was ist First Nations Income Tax Exemptions?
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Abschnitt 87 des Indian Act sieht eine Befreiung von der Bundes- und Provinzeinkommenssteuer für das persönliche Eigentum eines Inders (einer registrierten First Nations-Person) vor, das sich in einem Reservat befindet. Dies wird oft als „Steuerbefreiung gemäß Abschnitt 87“ oder „Befreiung nach dem Indian Act“ bezeichnet. Die Befreiung erfolgt nicht automatisch – sie hängt davon ab, wo sich die Immobilie befindet. Bei Arbeitseinkommen bedeutet dies im Allgemeinen, wo die Arbeit ausgeführt wird: Wenn Sie ein registrierter Inder sind, der auf einer Rücklage für einen Arbeitgeber arbeitet, der über eine Rücklage verfügt, ist das Einkommen steuerfrei. Wenn Sie außerhalb der Rücklage arbeiten, ist das Einkommen grundsätzlich steuerpflichtig. Für Einkünfte aus Gewerbebetrieb gilt die Befreiung, wenn der Betrieb auf einer Rücklage liegt (d. h. die gewerbliche Tätigkeit überwiegend auf einer Rücklage ausgeübt wird). Kapitalerträge können steuerbefreit sein, wenn die Anlagen von einem Finanzinstitut mit einer Präsenz in der Rücklage aus einer Rücklage verwaltet werden und die Einkünfte mit Rücklagenaktivitäten in Zusammenhang stehen. Der Kauf von Waren und Dienstleistungen auf Vorbehalt kann in einigen Provinzen von der GST/HST und der Provinz-PST befreit sein, obwohl die Regeln komplex sind und vom Artikel, dem Status des Käufers und davon abhängen, ob der Verkauf auf Vorbehalt erfolgt. CRA veröffentlicht Bulletins zur Auslegung der Steuerbefreiung des indischen Gesetzes, obwohl dieser Rechtsbereich häufig Gegenstand von Rechtsstreitigkeiten ist.
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Formel
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Steuerbefreiung gilt, wenn: der Steuerzahler ein registrierter Inder ist UND das Eigentum (Einkommen, Güter) in einer Reserve liegt; Arbeitseinkommen: steuerfrei, wenn die Arbeit als Reserve für den Reserve-Arbeitgeber geleistet wird; Kapitalerträge: steuerfrei, wenn sie auf Reserve mit On-Reserve-Nexus verwaltet werdenVariablenbeschreibung
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| Symbol | Name | Einheit | Beschreibung |
|---|---|---|---|
| S87 | Befreiung gemäß § 87 | boolean | Gilt, wenn in Indien registriertes Eigentum UND Eigentum in Reserve liegt. Dies ist ein Schlüsselparameter in der Steuerberechnung der kanadischen Ureinwohner, der sich direkt auf das berechnete Endergebnis auswirkt |
| WL | Arbeitsort | text | On-Reserve vs. Off-Reserve – Schlüsselfaktor für die Befreiung vom Arbeitseinkommen |
| EL | Standort des Arbeitgebers | text | On-Reserve vs. Off-Reserve – zweiter Schlüsselfaktor beim Test der Verbindungsfaktoren |
Anleitung First Nations Income Tax Exemptions
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- 1Bestätigen Sie, dass Sie gemäß dem Indian Act ein registrierter Inder sind. Sie müssen bei Ihrer First Nations-Bande registriert sein und über eine gültige Statuskarte verfügen
- 2Für Arbeitseinkommen: Bestimmen Sie den Ort, an dem die Arbeit physisch verrichtet wird – Arbeit auf einer Rücklage für einen Arbeitgeber, der über eine Rücklage verfügt, ist von der Steuer befreit; Arbeit außerhalb der Reserve ist grundsätzlich steuerpflichtig
- 3Bei Einkünften aus selbständiger Tätigkeit/gewerblicher Tätigkeit: Bestimmen Sie den Ort, an dem die gewerbliche Tätigkeit vorwiegend ausgeübt wird – eine Tätigkeit in der Reserve führt zu steuerfreien Einkünften
- 4Für Kapitalerträge: Bestimmen Sie, wo die Anlage verwaltet wird – Anlagen, die bei Finanzinstituten mit Reservefilialen gehalten und mit Reserve-Nexus verwaltet werden, können steuerbefreit sein
- 5Wenden Sie die Befreiung auf die T1-Erklärung an – steuerfreie Einkünfte werden in der Erklärung nicht ausgewiesen (keine Zeile dafür); Einige können möglicherweise eine Rückerstattung einbehaltener Steuern beantragen
- 6Für Käufe mit Vorbehalt: Legen Sie dem Verkäufer Ihre Statuskarte vor – GST/HST kann für Bestellungen außerhalb der Vorräte, die vom Verkäufer an den Vorbehalt geliefert werden, von Null berechnet werden
- 7Wenden Sie sich an einen Steuerexperten, der mit Steuerfragen nach dem indischen Gesetz vertraut ist – dieser Bereich beinhaltet komplexe Rechtsprechung und CRA-Auslegung
Gelöste Beispiele
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Als Reserve geleistete Arbeit für den Reserve-Arbeitgeber. Beide Faktoren (Angestelltenstatus und Arbeitsort) sprechen für eine Befreiung.
Wenn ein registrierter Inder an einer Rücklage für einen Arbeitgeber arbeitet, der über eine Rücklage verfügt, wird das Einkommen eindeutig in der Rücklage ausgewiesen und ist gemäß Abschnitt 87 von der Einkommensteuer befreit.
Arbeit, die außerhalb der Reserve für einen Arbeitgeber außerhalb der Reserve geleistet wird. Einkommenseigentum liegt außerhalb der Reserve.
Wenn ein registrierter Inder außerhalb der Reserve arbeitet, befindet sich das Einkommensvermögen dort, wo die Arbeit ausgeführt wird – außerhalb der Reserve. Die Befreiung gemäß Abschnitt 87 gilt nicht unabhängig vom registrierten Status des Arbeitnehmers.
Bei der Aufteilung der Aufgaben in Reserve und außerhalb der Reserve wird die Befreiung anteilig auf der Grundlage der geleisteten Zeit oder der geleisteten Aufgaben berechnet.
Ratingagenturen und Gerichte verwenden einen Verbindungsfaktorentest. Wenn ein Arbeitnehmer gemischte Aufgaben hat, kann das Einkommen je nach Zeit- oder Aufgabenanteil in der Rücklage teilweise steuerfrei sein.
Der Verkäufer liefert vorbestellte Waren an einen Inhaber einer Statuskarte – GST/HST kann gemäß der Ausnahmeregelung des indischen Gesetzes von Null erhoben werden.
GST/HST gilt nicht für Waren, die in der Reserve an einen registrierten Inder geliefert werden, wenn der Verkäufer an die Reserve versendet oder liefert. Einkäufe außerhalb der Reserve sind im Allgemeinen auch für registrierte Inder steuerpflichtig.
Praktische Anwendungen
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Registrierte Inder, die für Bandämter oder Reservearbeitgeber arbeiten und ihr Einkommen bestätigen, sind von der Steuer befreit. Diese Anwendung wird häufig von Fachleuten verwendet, die eine präzise quantitative Analyse zur Unterstützung der Entscheidungsfindung, Budgetierung und strategischen Planung in ihren jeweiligen Bereichen benötigen
Arbeitgeber von registrierten Indern in Reservaten verstehen ihre Einbehaltungspflichten. Branchenexperten verlassen sich auf diese Berechnung, um die Leistung zu bewerten, Alternativen zu vergleichen und die Einhaltung etablierter Standards und behördlicher Anforderungen sicherzustellen
Bandmitglieder der First Nations kaufen Waren in Reserve und legen Statuskarten für die GST/HST-Befreiung vor. Akademische Forscher und Studenten nutzen diese Berechnungen, um theoretische Modelle zu validieren, Studienarbeiten abzuschließen und ein tieferes Verständnis der zugrunde liegenden mathematischen Prinzipien zu entwickeln
Finanzberater helfen First Nations-Kunden dabei, die steuerliche Behandlung von Reserveinvestitionen zu verstehen. Finanzanalysten und Planer integrieren diese Berechnung in ihren Arbeitsablauf, um genaue Prognosen zu erstellen, Risikoszenarien zu bewerten und den Stakeholdern datengesteuerte Empfehlungen zu präsentieren
Steuerberater, die T1-Erklärungen einreichen, um Rückerstattungen für Kunden aus First Nations zu fordern, deren Arbeitgeber Einkommensteuer auf steuerfreie Einkünfte einbehalten haben. Diese Anwendung wird häufig von Fachleuten verwendet, die eine präzise quantitative Analyse zur Unterstützung der Entscheidungsfindung, Budgetierung und strategischen Planung in ihren jeweiligen Bereichen benötigen
Sonderfälle
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Telearbeit durch Mitarbeiter der First Nations
{'title': 'Telearbeit durch First-Nations-Mitarbeiter', 'body': „Fernarbeiter, bei denen es sich um registrierte Inder handelt, die von zu Hause aus in einer Reserve für einen Arbeitgeber außerhalb der Reserve arbeiten, sind mit einer ungewissen Steuersituation konfrontiert. Die Richtlinien der CRA in diesem Bereich sind begrenzt, und es gilt der Test der ‚Verbindungsfaktoren‘. Die Arbeit von zu Hause aus in einer Reserve kann abhängig von allen Faktoren die Befreiung auslösen oder auch nicht.“}
Nichtansässige Inder kehren nach Kanada zurück
{'title': 'Nichtansässige Inder kehren nach Kanada zurück', 'body': 'Registrierte Inder, die nicht in Kanada ansässig sind, haben möglicherweise weiterhin Rechte nach dem Indian Act, müssen sich aber möglicherweise einer anderen steuerlichen Behandlung gegenübersehen. Die Bestimmungen des Doppelbesteuerungsabkommens zwischen Kanada und dem Wohnsitzland können auf komplexe Weise mit Abschnitt 87 interagieren.‘} Dieser Randfall tritt häufig bei professionellen Anwendungen der kanadischen First-Nations-Steuer auf, bei denen es um Randbedingungen oder extreme Werte geht. Praktiker sollten dokumentieren, wann diese Situation auftritt, und überlegen, ob alternative Berechnungsmethoden oder Anpassungsfaktoren für ihren spezifischen Anwendungsfall besser geeignet sind.
Metis-Nation und Non-Status-Indianer
{'title': 'Indianer der Metis-Nation und ohne Status', 'body': „Individuen der Metis-Nation, der Inuit und der First Nations ohne Status sind keine ‚Indianer‘ im Sinne des Indian Act und haben keinen Anspruch auf die Steuerbefreiung gemäß Abschnitt 87. Einige können jedoch von bestimmten Abkommensrechten, modernen Landanspruchsvereinbarungen oder Provinzprogrammen profitieren, die ähnliche Vorteile bieten.“}
Zusammenfassung der Steuerbefreiung gemäß Abschnitt 87 des indischen Gesetzes
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| Einkommens-/Immobilientyp | Befreit, wenn... | Steuerpflichtig, wenn... |
|---|---|---|
| Arbeitseinkommen | Arbeit auf Reserve für einen Arbeitgeber auf Reserve | Arbeiten Sie außerhalb der Reserve oder vom Arbeitgeber außerhalb der Reserve |
| Geschäftseinkommen | Gewerbliche Tätigkeit überwiegend auf Reserve | Geschäft überwiegend außerhalb der Reserve |
| Kapitalerträge | Auf Reserve mit ausreichender Anbindung verwaltet | Außerhalb der Reserve verwaltet, kein Reserve-Nexus |
| Sozialhilfe (bandfinanziert) | Bezahlt von der Band aus Reservemitteln | Bundes-/Provinzprogramme außerhalb der Reserve |
| GST/HST auf Waren | Wird als Reserve an den Statuskarteninhaber geliefert | Aus der Reserve gekauft, selbst geliefert |
Häufig gestellte Fragen
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Gilt die Ausnahmeregelung gemäß Abschnitt 87 für alle Ureinwohner Kanadas?
Nein. Die Ausnahme gilt nur für „Indianer“ im Sinne des Indian Act – registrierte Bandmitglieder. Inuit, Metis und Personen ohne Status als First Nations fallen im Allgemeinen nicht unter Abschnitt 87. Dies ist ein wichtiger Gesichtspunkt bei der Arbeit mit Steuerberechnungen der kanadischen First Nations in praktischen Anwendungen. Die Antwort hängt von den spezifischen Eingabewerten und dem Kontext ab, in dem die Berechnung angewendet wird.
Sind Einkünfte aus einer Rücklage immer steuerfrei?
Nicht automatisch. Das Einkommen muss „persönliches Eigentum eines in einem Reservat ansässigen Indianers“ sein. Beim Arbeitseinkommen kommt es unter anderem darauf an, wo die Arbeit verrichtet wird und wo der Arbeitgeber ansässig ist. Gerichte verwenden eine Analyse der „Verbindungsfaktoren“. Dies ist ein wichtiger Gesichtspunkt bei der Arbeit mit Steuerberechnungen der kanadischen Ureinwohner in praktischen Anwendungen. Die Antwort hängt von den spezifischen Eingabewerten und dem Kontext ab, in dem die Berechnung angewendet wird.
Was ist der „Verbindungsfaktoren“-Test?
Der Oberste Gerichtshof Kanadas hat einen Verbindungsfaktorentest entwickelt, um festzustellen, ob das Einkommen „in einer Rücklage liegt“. Zu den relevanten Faktoren für das Arbeitseinkommen gehören der Ort, an dem die Arbeit ausgeführt wird, der Sitz des Arbeitgebers, die Art der Arbeit und der Grad, in dem sie der Reservegemeinschaft zugute kommt.
Sind Kapitalerträge aus Bankkonten auf Rücklagen immer steuerfrei?
Es kommt darauf an. Kapitalerträge können steuerbefreit sein, wenn die Anlagen von einem Finanzinstitut mit einer Reservefiliale verwaltet werden, das Konto in der Reserve eröffnet wird und die Erträge einen ausreichenden Bezug zur Reserve haben. Die bloße Benennung des Bankkontos nach einer Rücklage führt nicht zu einer Befreiung. Dies ist ein wichtiger Gesichtspunkt bei der Arbeit mit Steuerberechnungen der kanadischen Ureinwohner in praktischen Anwendungen.
Wie beantrage ich die Befreiung gemäß Abschnitt 87 in meiner Steuererklärung?
Steuerfreie Einkünfte werden in der T1-Erklärung im Allgemeinen nicht als steuerpflichtiges Einkommen ausgewiesen. Wenn Ihr Arbeitgeber Einkommensteuer auf steuerfreies Arbeitseinkommen einbehalten hat, können Sie eine Rückerstattung beantragen, indem Sie eine Steuererklärung einreichen und das steuerfreie Einkommen vermerken. CRA bietet spezielle Leitlinien für Einzelpersonen der First Nations. Der Prozess beinhaltet die systematische Anwendung der zugrunde liegenden Formel auf die gegebenen Eingaben. Jede Variable in der Berechnung trägt zum Endergebnis bei, und das Verständnis ihrer individuellen Rollen trägt dazu bei, eine genaue Anwendung sicherzustellen.
Sind Sozialhilfezahlungen an Ureinwohner von der Steuer befreit?
Sozialhilfe- und Sozialhilfezahlungen, die ein Bandrat an Mitglieder einer Reserve leistet, können gemäß Abschnitt 87 von der Steuer befreit sein. Bundessozialhilfeprogramme, die außerhalb der Reserve verwaltet werden, sind jedoch möglicherweise nicht qualifiziert. Dies ist ein wichtiger Gesichtspunkt bei der Arbeit mit Steuerberechnungen der kanadischen Ureinwohner in praktischen Anwendungen. Die Antwort hängt von den spezifischen Eingabewerten und dem Kontext ab, in dem die Berechnung angewendet wird.
Gilt die GST/HST-Befreiung für Online-Einkäufe, die an eine Reserve geliefert werden?
Für Waren, die vom Verkäufer an eine Reserve für einen Statuskarteninhaber geliefert werden, kann die GST/HST von Null erhoben werden. Bei Online-Einkäufen ist der Lieferort der Schlüssel – wenn Waren an eine Reserveadresse versendet werden, kann die Ausnahme gelten. Dies ist ein wichtiger Gesichtspunkt bei der Arbeit mit Steuerberechnungen der kanadischen Ureinwohner in praktischen Anwendungen. Die Antwort hängt von den spezifischen Eingabewerten und dem Kontext ab, in dem die Berechnung angewendet wird.
Wird die Ausnahme gemäß Abschnitt 87 geändert oder abgeschafft?
Die Ausnahmeregelung gemäß Abschnitt 87 ist ein durch das Indian Act geschütztes Vertragsrecht und wurde von kanadischen Gerichten bestätigt. Jegliche Änderungen würden Änderungen des Indian Act und wahrscheinlich umfassende Konsultationen mit den First Nations erfordern – es wird nicht erwartet, dass es in naher Zukunft abgeschafft wird. Dies ist ein wichtiger Gesichtspunkt bei der Arbeit mit Steuerberechnungen der kanadischen Ureinwohner in praktischen Anwendungen.
Häufige Fehler vermeiden
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- !Angenommen, alle Ureinwohner sind von der Einkommensteuer befreit – die Befreiung gilt nur für registrierte Inder gemäß dem Indian Act
- !Da wir davon überzeugt sind, dass allein die indigene Abstammung für die Ausnahme in Frage kommt, ist eine Registrierung nach dem Indian Act erforderlich
- !Angenommen, das Einkommen ist automatisch steuerfrei, nur weil der Arbeitnehmer von einer Rücklage lebt – auch der Standort des Arbeitgebers und die Art der Arbeit spielen eine Rolle
- !Keine T1-Erklärung einreichen, um eine Rückerstattung zu beantragen, wenn ein Arbeitgeber Steuern auf steuerfreie Einkünfte einbehalten hat
- !Beim Kauf von Waren außerhalb der Reserve und in Erwartung einer GST/HST-Befreiung – die Bedingung der Lieferung auf Reserve ist im Allgemeinen erforderlich
- !Angenommen, Kapitalerträge sind nur deshalb steuerfrei, weil ein Finanzkonto nach einer Rücklage benannt ist, ohne dass es einen echten Zusammenhang mit der Rücklage gibt
Profi-Tipp
Wenn Sie ein registrierter Inder sind und über Einkünfte verfügen, die für die Befreiung gemäß Abschnitt 87 in Frage kommen, reichen Sie eine T1-Erklärung ein, auch wenn Sie der Meinung sind, dass Ihr gesamtes Einkommen steuerbefreit ist. Dadurch wird sichergestellt, dass alle einbehaltenen Steuern erstattet werden, und es wird eine Aufzeichnung bei der CRA erstellt. Die Befreiung gemäß Abschnitt 87 ist komplex – ziehen Sie in Betracht, einen Steuerberater zu konsultieren, der mit dem Steuerrecht der First Nations vertraut ist.
Wussten Sie?
Das Indian Act wurde erstmals 1876 verabschiedet und konsolidierte verschiedene Gesetze in Bezug auf die Völker der First Nations. Abschnitt 87 war Gegenstand Dutzender Gerichtsverfahren, darunter mehrere Entscheidungen des Obersten Gerichtshofs von Kanada. Im Fall Williams gegen Kanada (1992) wurde der „Verbindungsfaktoren“-Test etabliert, den CRA und Gerichte auch heute noch anwenden, um festzustellen, ob das Einkommen „in einer Rücklage liegt“.
Referenzen
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