NOR Scheme — Time-Apportioned Income
Was ist Singapore NOR Tax Scheme Calculator?
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Bei der Not Ordinarily Resident (NOR)-Regelung handelte es sich um eine Einkommenssteuervergünstigung in Singapur, die hochverdienenden Expatriates mit erheblichen Geschäftsreisen zur Verfügung stand. Das System ermöglichte es berechtigten Personen, die Einkommenssteuer in Singapur nur für den Teil ihres Gehalts zu zahlen, der auf die in Singapur verbrachten Arbeitstage entfällt, und nicht für den gesamten Betrag. Das NOR-Programm war ab dem Jahr, in dem sich eine Person zum ersten Mal qualifizierte, fünf Jahre lang verfügbar. Der neue NOR-Status war für neue Bewerber ab dem Bewertungsjahr 2020 geschlossen (d. h. Bewerber, die sich ab dem 1. Januar 2020 qualifiziert hatten, waren nicht mehr teilnahmeberechtigt). Bestehende NOR-Statusinhaber könnten bis zum Ablauf ihres Fünfjahreszeitraums weiter profitieren – der Status der letzten Kohorte im Rahmen des Programms wäre etwa zwischen 2024 und 2025 ausgelaufen. Um sich für NOR zu qualifizieren, musste der Steuerzahler: in keinem der drei Jahre vor dem qualifizierenden Jahr steuerlich in Singapur ansässig sein, im qualifizierenden Jahr ein Arbeitseinkommen von mindestens 160.000 S$ erzielen und im qualifizierenden Jahr mindestens 90 Tage außerhalb Singapurs aus geschäftlichen Gründen verbringen. Gemäß NOR reduzierte die Zeitverteilungsleistung den in Singapur steuerpflichtigen Anteil des Arbeitseinkommens basierend auf dem Anteil der in Singapur verbrachten Tage im Verhältnis zur Gesamtzahl der Arbeitstage weltweit. Ein lokaler Bestandteil des Arbeitseinkommens (jeder Betrag, der speziell als Lohn in Singapur zugewiesen wurde, wie z. B. örtliche Zulagen) war unabhängig von den Reisetagen stets vollständig steuerpflichtig. Das NOR-Programm spiegelte die Strategie Singapurs wider, globale Führungskräfte dazu zu bewegen, Singapur als regionale Drehscheibe zu nutzen. Führungskräfte, die viel in den asiatisch-pazifischen Raum reisen, konnten ihre Vergütung so gestalten, dass die Singapur-Steuer während des NOR-Zeitraums deutlich gesenkt wurde.
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Formel
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NOR steuerpflichtiges Einkommen = lokale Komponente + (Gesamtpaket – lokale Komponente) × (Singapur-Tage / Gesamtarbeitstage); Singapur-Tagesverhältnis = Tage physisch in Singapur / Kalendertage insgesamt; NOR-Steuerersparnis = (1 - SG-Tagesverhältnis) × Gesamtes nicht-lokales Paket × GrenzsteuersatzVariablenbeschreibung
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| Symbol | Name | Einheit | Beschreibung |
|---|---|---|---|
| localComponent | Teil des Gehalts | — | Der Parameter „localComponent“ stellt eine wichtige quantitative Eingabe in der Berechnung „Singapore Not Ordinary Resident“ dar, wird in seiner Standardeinheit gemessen und hat über die mathematische Formel direkten Einfluss auf das berechnete Ergebnis |
| totalIncome | Gesamtes Arbeitseinkommen | — | Gesamtes Arbeitseinkommen aus allen Quellen, das dem Steuerpflichtigen zuzurechnen ist |
| singaporeDays | Nummer des Kalenders | — | Anzahl der physischen Kalendertage in Singapur im Steuerjahr |
| totalWorkingDays | Gesamtarbeitstage | — | Gesamtarbeitstage im Jahr – typischerweise 260 bei ganzjähriger Beschäftigung |
| norTaxableIncome | Lokale Komponente + | — | Der Parameter „norTaxableIncome“ stellt einen wichtigen quantitativen Input in der Berechnung für nicht gewöhnlich ansässige Personen in Singapur dar, der in seiner Standardeinheit gemessen wird und über die mathematische Formel direkten Einfluss auf das berechnete Ergebnis hat |
Anleitung Singapore NOR Tax Scheme Calculator
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- 1Bestimmen Sie die NOR-Berechtigung: kein Wohnsitz in Singapur in den letzten 3 Jahren, Einkommen ≥ 160.000 S$ und mehr als 90 Tage außerhalb Singapurs für geschäftliche Zwecke im qualifizierenden Jahr.
- 2Identifizieren Sie die lokale Komponente des Arbeitseinkommens – Beträge, die speziell als in Singapur ansässige Vergütung ausgewiesen sind, sind in voller Höhe steuerpflichtig.
- 3Verfolgen Sie die Tage, die Sie das ganze Jahr über in Singapur und außerhalb Singapurs verbracht haben, mit Dokumentation (Passstempel, Reiserouten, Arbeitgeberunterlagen).
- 4Berechnen Sie die nicht-lokale Komponente: Gesamtarbeitseinkommen abzüglich der lokalen Komponente.
- 5Wenden Sie die Zeitaufteilung an: Multiplizieren Sie die nicht-lokale Komponente mit dem Verhältnis der Singapur-Tage zur Gesamtzahl der Tage.
- 6Addieren Sie die lokale Komponente und den aufgeteilten Betrag zum gesamten NOR-steuerpflichtigen Einkommen.
- 7Reichen Sie die Einkommensteuererklärung in Singapur ein, einschließlich der NOR-Vergünstigung, untermauert durch Reiseunterlagen.
Gelöste Beispiele
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Ohne NOR wären volle 400.000 S$ steuerpflichtig; NOR reduziert das steuerpflichtige Einkommen erheblich
Nicht lokal = 350.000 S$. SG-Verhältnis = 140/260 = 53,8 %. Aufgeteilt = 350.000 S$ × 53,8 % = 188.462 S$. Insgesamt NOR steuerpflichtig = 50.000 S$ + 188.000 S$ = 238.000 S$.
Führungskräfte mit sehr hohem Reiseaufkommen (80 von 260 Tagen in Singapur) sehen den größten NOR-Vorteil
Nicht lokal = 520.000 S$. SG-Verhältnis = 80/260 = 30,8 %. Aufgeteilt = 520.000 S$ × 30,8 % = 159.992 S$. Insgesamt NOR steuerpflichtig = 80.000 S$ + 160.000 S$ = 240.000 S$.
50 % der Reisemanager sparen im Rahmen von NOR etwa die Hälfte ihrer gesamten Einkommenssteuer
Standard: Steuer auf 500.000 S$ ≈ 93.400 $. NOR steuerpflichtig ~250.000 $: Steuer ≈ 49.200 $. Differenz = 44.200 $ jährliche Ersparnis.
Das 5-Jahres-Fenster von NOR erklärt, warum es für qualifizierte Führungskräfte äußerst wertvoll war
40.000 S$ × 5 Jahre = insgesamt 200.000 S$ Steuerersparnis. Bei einer Anlagerendite von 5 % lag der Barwert sogar noch höher.
Praktische Anwendungen
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Ein HR-Team eines multinationalen Unternehmens berechnet historische NOR-Steuereinsparungen für das Benchmarking der Vergütung von Führungskräften. Dies stellt einen wichtigen Anwendungsbereich für den in Singapur ansässigen Personen ohne gewöhnlichen Aufenthalt in beruflichen und analytischen Kontexten dar, in denen genaue Berechnungen für nicht in Singapur ansässige Personen direkt eine fundierte Entscheidungsfindung, strategische Planung und Leistungsoptimierung unterstützen
Ein im Ausland tätiger Steuerspezialist bereitet eine NOR-Erklärung für das letzte Jahr für eine Führungskraft vor, deren fünfjährige NOR-Periode zu Ende geht. Dies stellt einen wichtigen Anwendungsbereich für den Status „Nicht gewöhnlicher Einwohner Singapurs“ in beruflichen und analytischen Kontexten dar, in dem genaue Berechnungen für Personen ohne gewöhnlichen Aufenthalt in Singapur direkt fundierte Entscheidungsfindung, strategische Planung und Leistungsoptimierung unterstützen
Ein Steueranwalt überprüft eine IRAS-Prüfungsanfrage bezüglich der NOR-Tageszahl und der lokalen Komponentenbezeichnung eines Kunden. Dies stellt einen wichtigen Anwendungsbereich für den Status „Singapur Non Ordinarily Resident“ in beruflichen und analytischen Kontexten dar, in dem genaue Berechnungen für „Singapur Non Ordinarily Resident“ direkt eine fundierte Entscheidungsfindung, strategische Planung und Leistungsoptimierung unterstützen
Akademische Forscher und Universitätsprofessoren nutzen das „Singapore Not Ordinarily Resident“ für empirische Studien, Abschlussarbeiten und peer-reviewte Veröffentlichungen, die eine strenge quantitative Analyse unter kontrollierten experimentellen Bedingungen und Vergleichsstudien erfordern
Eine Führungskraft mit verbleibenden NOR-Jahren maximiert den Nutzen durch sorgfältige Verfolgung der Arbeitstage in Singapur im Vergleich zu ausländischen Arbeitstagen. Dies stellt einen wichtigen Anwendungsbereich für den Status „Nicht gewöhnlicher Einwohner Singapurs“ in beruflichen und analytischen Kontexten dar, in dem genaue Berechnungen für nicht gewöhnlichen Einwohner Singapurs direkt fundierte Entscheidungsfindung, strategische Planung und Leistungsoptimierung unterstützen
Sonderfälle
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NOR und Heimatlandbesteuerung
Selbst bei NOR müssen das Heimatlandsteuerabkommen der Führungskraft mit Singapur und die Steuerpflichten des Heimatlandes überprüft werden. Beispielsweise könnte ein im Vereinigten Königreich ansässiger Steuerpflichtiger mit einem NOR-Auftrag in Singapur weiterhin britische Steuern auf sein weltweites Einkommen schulden, wobei die Singapur-Steuer auf die britische Verbindlichkeit angerechnet wird.
Kurzfristige Geschäftsbesucher
Bei Singapur ohne gewöhnlichen Aufenthalt erfordert dieses Szenario zusätzliche Vorsicht bei der Interpretation der Ergebnisse für Singapur ohne gewöhnlichen Aufenthalt. Die Standardformel berücksichtigt möglicherweise nicht alle in diesem Grenzfall vorhandenen Faktoren vollständig und eine zusätzliche Analyse oder Beratung durch Experten ist möglicherweise erforderlich. Professionelle Best Practices umfassen die Dokumentation von Annahmen, die Durchführung von Sensitivitätsanalysen und den Vergleich der Ergebnisse mit alternativen Methoden, wenn Berechnungen, die nicht in Singapur ansässig sind, in nicht standardisiertes Gebiet fallen.
Unternehmensperspektive auf NOR
Bei Singapur ohne gewöhnlichen Aufenthalt erfordert dieses Szenario zusätzliche Vorsicht bei der Interpretation der Ergebnisse für Singapur ohne gewöhnlichen Aufenthalt. Die Standardformel berücksichtigt möglicherweise nicht alle in diesem Grenzfall vorhandenen Faktoren vollständig und eine zusätzliche Analyse oder Beratung durch Experten ist möglicherweise erforderlich. Professionelle Best Practices umfassen die Dokumentation von Annahmen, die Durchführung von Sensitivitätsanalysen und den Vergleich der Ergebnisse mit alternativen Methoden, wenn Berechnungen, die nicht in Singapur ansässig sind, in nicht standardisiertes Gebiet fallen.
NOR-Prüfungsrisiko
Bei Singapur ohne gewöhnlichen Aufenthalt erfordert dieses Szenario zusätzliche Vorsicht bei der Interpretation der Ergebnisse für Singapur ohne gewöhnlichen Aufenthalt. Die Standardformel berücksichtigt möglicherweise nicht alle in diesem Grenzfall vorhandenen Faktoren vollständig und eine zusätzliche Analyse oder Beratung durch Experten ist möglicherweise erforderlich. Professionelle Best Practices umfassen die Dokumentation von Annahmen, die Durchführung von Sensitivitätsanalysen und den Vergleich der Ergebnisse mit alternativen Methoden, wenn Berechnungen, die nicht in Singapur ansässig sind, in nicht standardisiertes Gebiet fallen.
Referenzdaten für Singapur ohne gewöhnlichen Wohnsitz
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| NOR-Zulassungskriterien | Erfordernis |
|---|---|
| Vorheriger Wohnsitz | Kein Wohnsitz in Singapur in einem der drei vorangegangenen YAs |
| Mindesteinkommen | Mindestens 160.000 S$ Arbeitseinkommen |
| Geschäftsreisen | Bei Geschäftsreisen mindestens 90 Tage außerhalb Singapurs |
| Dauer des Schemas | 5 aufeinanderfolgende Beurteilungsjahre |
| Für neue Bewerber geschlossen | Ab YA 2020 – keine neuen NOR-Stipendien |
Häufig gestellte Fragen
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Wer profitiert noch davon, NOR zu verstehen?
Bestehende NOR-Inhaber, die sich zwischen 2019 und 2024 in ihrem 5-Jahres-Fenster befanden, müssen die NOR-Berechnungen für ihre verbleibenden qualifizierenden Jahre korrekt anwenden. Steuerexperten, die im Ausland lebende Führungskräfte beraten, benötigen außerdem NOR-Kenntnisse für die Prüfung historischer Steuererklärungen und Prüfungen. Wissenschaftler der Steuerpolitik Singapurs untersuchen NOR als Modell für Programme zur Talentgewinnung.
Können ausländische Mitarbeiter, die remote für Unternehmen in Singapur arbeiten, ähnliche Erleichterungen erhalten?
Fernarbeiter mit Sitz außerhalb Singapurs, die für Arbeitgeber in Singapur arbeiten, unterliegen in Singapur im Allgemeinen nicht der Steuerpflicht für ihr Arbeitseinkommen, wenn sie nicht physisch in Singapur arbeiten. Sie wären in ihrem Land der körperlichen Arbeit steuerpflichtig. Dies unterscheidet sich von NOR, das für Führungskräfte galt, die einen erheblichen, aber nicht die ganze Zeit in Singapur verbrachten.
Was waren die wichtigsten Zulassungskriterien für eine Person, die sich für das NOR-Programm (Not Ordinarily Resident) qualifizieren wollte?
Um sich zu qualifizieren, muss eine natürliche Person im Veranlagungsjahr in Singapur steueransässig gewesen sein, in den drei aufeinanderfolgenden Jahren unmittelbar vor dem Veranlagungsjahr nicht steueransässig gewesen sein und in der Regel über ein jährliches Arbeitseinkommen von mindestens 160.000 S$ verfügen. Darüber hinaus mussten sie im betreffenden Jahr mindestens 90 Tage aus geschäftlichen Gründen außerhalb Singapurs verbringen, davon mindestens 90 Tage auf Geschäftsreise ins Ausland.
Wie wurde die Steuererleichterung im Rahmen der NOR-Regelung praktisch anhand der Zeitverteilungsmethode berechnet?
Das zu versteuernde Einkommen wurde durch Multiplikation des gesamten Arbeitseinkommens mit einem Bruchteil ermittelt: (Anzahl der in Singapur gearbeiteten Tage) / (Gesamtzahl der Arbeitstage im Jahr). Wenn eine Person beispielsweise 200.000 S$ pro Jahr verdient, aber 180 von 260 Arbeitstagen in Singapur arbeitet, beträgt ihr steuerpflichtiges Einkommen 200.000 S$ * (180/260) = 138.461,54 S$ und nicht die vollen 200.000 S$.
Gab es im Rahmen des Not Ordinarily Resident (NOR)-Systems über die Einkommenszeitaufteilung hinaus zusätzliche Steuervergünstigungen?
Ja, das NOR-System gewährte auch eine Steuerbefreiung für Arbeitgeberbeiträge an ausländische Renten- oder Vorsorgefonds, bis zu einem Höchstbetrag von 16 % des normalen Lohns des Arbeitnehmers. Darüber hinaus wurde ein Verzicht auf die angenommenen Ausübungsgewinne aus Aktienoptionen oder Prämien angeboten, die während des NOR-Zeitraums gewährt wurden, sofern bestimmte Bedingungen bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses erfüllt waren.
Häufige Fehler vermeiden
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- !Keine zeitgleichen Reiseaufzeichnungen führen – der Versuch, ein ganzes Reisejahr aus dem Gedächtnis oder geschätzten Aufzeichnungen zu rekonstruieren, reicht für die IRAS-Prüfung nicht aus.
- !Persönliche Reisetage wurden fälschlicherweise als Geschäftsreisetage klassifiziert, um den Nicht-Singapur-Anteil zu erhöhen.
- !Einbeziehung von Kapitalerträgen, Mieteinnahmen und Direktorenhonoraren in die NOR-Zeitaufteilung, wenn diese unabhängig davon in Singapur vollständig steuerpflichtig waren.
- !Falsche Identifizierung der lokalen Komponente – einige Zertifikate erscheinen lokal, sind aber global strukturiert und umgekehrt.
- !Der Antrag auf den NOR-Status wurde nicht im richtigen Jahr gestellt – für NOR galten bestimmte Antragsvoraussetzungen für das Beurteilungsjahr.
- !Weiterhin Anspruch auf NOR über den 5-jährigen Anspruchszeitraum hinaus.
Profi-Tipp
Beauftragen Sie für die Überprüfung historischer NOR-Steuererklärungen oder IRAS-Prüfungen in Bezug auf NOR-Jahre einen in Singapur ansässigen Steuerspezialisten im Ausland und nicht eine allgemeine Wirtschaftsprüfungsgesellschaft. NOR-Berechnungen beinhalten eine komplexe Interaktion zwischen Arbeitsvertragsstrukturen, Geschäftsreiseaufzeichnungen und den Bestimmungen des Steuerabkommens von Singapur.
Wussten Sie?
Das NOR-Programm war Teil der umfassenderen Strategie des Economic Development Board Singapurs, regionale Hauptsitze multinationaler Unternehmen anzulocken. Durch die Reduzierung der Steuerlast für hochmobile Führungskräfte, die Singapur als Drehscheibe nutzen, wurde Singapur in seinen aktiven Jahren für MNC-Regionalbüros attraktiver als regionale Konkurrenten wie Hongkong.
Referenzen
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