Was ist Business Asset Disposal Relief (UK)?
▾
Business Asset Disposal Relief (BADR), früher bis April 2020 als Entrepreneurs' Relief bekannt, ist eine britische Steuererleichterung, die den Satz der zu zahlenden Kapitalertragssteuer (CGT) senkt, wenn Sie qualifiziertes Unternehmensvermögen verkaufen oder veräußern. Anstatt die Kapitalertragsteuer zum Standardsatz von 20 % (oder 24 % auf Wohneigentum) zu zahlen, zahlen berechtigte Personen nur 10 % auf anspruchsberechtigte Gewinne – eine erhebliche Ersparnis, die beim Ausstieg aus einem Unternehmen einen erheblichen Unterschied machen kann. BADR gilt für Gewinne von Einzelpersonen, nicht von Unternehmen. Das häufigste Szenario ist, dass ein Geschäftsinhaber seine Anteile an einem Handelsunternehmen verkauft. Um sich zu qualifizieren, müssen Sie mindestens 5 % des Stammkapitals und der Stimmrechte des Unternehmens besitzen und über einen ununterbrochenen Zeitraum von mindestens 24 Monaten bis zum Datum der Veräußerung (oder dem Datum, an dem das Unternehmen keine Handelsgesellschaft mehr ist) Mitarbeiter oder leitender Angestellter dieses Unternehmens gewesen sein. Die Erleichterung gilt auch für Einzelunternehmer und Geschäftspartner, die ihr Unternehmen ganz oder teilweise veräußern, sowie für Treuhänder, die Vermögenswerte veräußern, die im Unternehmen eines Begünstigten verwendet werden. Jede Person hat eine lebenslange Obergrenze von 1.000.000 £ für Gewinne, die sich für BADR qualifizieren können – was bedeutet, dass die maximale Steuerersparnis im Laufe eines Lebens 100.000 £ im Vergleich zum Steuersatz von 20 % beträgt. Unabhängig von BADR bietet Investors' Relief einen CGT-Satz von 10 % auf Gewinne bis zu einem lebenslangen Limit von 10.000.000 £ für externe Anleger, die neu ausgegebene Aktien nicht börsennotierter Handelsunternehmen zeichnen und diese mindestens drei Jahre lang halten. Beide Vergünstigungen müssen in Ihrer Steuererklärung zur Selbstveranlagung geltend gemacht werden.
Calkulon makes complex calculations simple — built for students and everyday problem-solvers.
Formel
▾
Zu zahlende Steuer = Anrechnungsfähiger Gewinn × 10 % (bis zu einer Lebenszeitgrenze von 1.000.000 £); Ersparnis vs. Standard-CGT = Qualifizierter Gewinn × (Standard-CGT-Satz − 10 %)Variablenbeschreibung
▾
| Symbol | Name | Einheit | Beschreibung |
|---|---|---|---|
| G | Qualifizierender Gewinn | GBP (£) | Der steuerpflichtige Gewinn, der sich aus der Veräußerung qualifizierter Unternehmensvermögenswerte ergibt, vor Anwendung des jährlichen Freibetrags |
| L | Lebensdauerlimit verwendet | GBP (£) | Der kumulierte Betrag der qualifizierenden Gewinne, die bereits in früheren Jahren im Rahmen von BADR oder Entrepreneurs' Relief geltend gemacht wurden |
| R_BADR | BADR CGT-Rate | Percentage (%) | Der reduzierte CGT-Satz von 10 %, der für qualifizierte Gewinne gemäß BADR gilt |
| R_STD | Standard-CGT-Rate | Percentage (%) | Der Standard-CGT-Satz, der für Gewinne gilt, die nicht für BADR in Frage kommen (20 % für Steuerzahler mit höherem Satz) |
| AEA | Jährlicher Freibetrag | GBP (£) | Die jährliche CGT-Befreiung (3.000 £ im Jahr 2024/25) wird vor der Steuerberechnung vom Nettogewinn abgezogen |
Anleitung Business Asset Disposal Relief (UK)
▾
- 1Stellen Sie fest, ob die Veräußerung zulässig ist: Sie müssen ≥5 % des Stammkapitals und der Stimmrechte besitzen und vor der Veräußerung mindestens 24 Monate lang ununterbrochen Angestellter oder leitender Angestellter des Unternehmens gewesen sein.
- 2Berechnen Sie Ihren gesamten Kapitalgewinn aus der Veräußerung, indem Sie die ursprünglichen Kosten (und alle zulässigen Verbesserungskosten) vom Veräußerungserlös abziehen und anschließend alle zulässigen Verluste abziehen.
- 3Überprüfen Sie Ihre verbleibende lebenslange BADR-Zulage – Sie haben bei allen Veräußerungen in Ihrem Leben maximal 1.000.000 £ an qualifizierenden Gewinnen. Gewinne über dieser Grenze werden mit dem Standard-CGT-Satz besteuert.
- 4Wenden Sie den jährlichen Freibetrag (AEA) an – derzeit 3.000 £ für 2024/25 –, um Ihren Nettogewinn vor der Steuerberechnung zu reduzieren.
- 5Wenden Sie den BADR-Satz von 10 % auf den qualifizierten Gewinn an (bis zu Ihrer verbleibenden Lebenszeitgrenze), um die auf diesen Teil fällige Steuer zu berechnen.
- 6Jeder Gewinn, der die Lebenszeitgrenze überschreitet, wird mit dem Standard-CGT-Satz von 20 % für Steuerzahler mit höherem/zusätzlichem Steuersatz oder 10 % für Steuerzahler mit Basissteuersatz besteuert (vorbehaltlich der verfügbaren Basissteuersatzspanne).
- 7Beantragen Sie BADR in Ihrer Steuererklärung zur Selbstveranlagung (SA100) über die Zusatzseiten zu Kapitalerträgen oder über eine eigenständige CGT-Erklärung, falls erforderlich, innerhalb von 60 Tagen nach Abschluss.
Gelöste Beispiele
▾
Der volle Gewinn ist zulässig, da er innerhalb der Lebenszeitgrenze von 1 Mio. £ liegt
500.000 £ × 10 % = 50.000 £. Bei einem Standardsatz von 20 % hätte die Steuer 100.000 £ betragen. BADR spart in diesem Szenario 50.000 £.
Nur die ersten 1.000.000 £ profitieren vom BADR-Satz von 10 %
Das lebenslange Limit begrenzt die qualifizierenden Gewinne auf 1 Mio. £. Die verbleibenden 400.000 £ werden mit dem üblichen CGT-Satz von 20 % für Steuerzahler mit höherem Steuersatz besteuert.
Der verbleibende BADR-Zuschuss von 800.000 £ deckt diesen Gewinn bequem ab
Gewinn von 270.000 £ minus AEA 3.000 £ = 267.000 £. Bei 10 % BADR-Satz: 26.700 £. Ohne BADR von 20 % wären es 53.400 £.
Für Investors' Relief gilt ein lebenslanges Limit von 10 Mio. £ und es sind keine Beschäftigungsvoraussetzungen erforderlich
Der Investors Relief gilt für externe Investoren, die keine Mitarbeiter waren. Die lebenslange Zulage in Höhe von 10 Mio. £ und der Satz von 10 % gelten unabhängig von etwaigen BADR-Ansprüchen.
Praktische Anwendungen
▾
Ein Unternehmensgründer, der sein Startup verkauft, nachdem er es mehrere Jahre lang aufgebaut hat, kann mit BADR nur 10 % CGT auf einen Gewinn von bis zu 1 Mio. £ zahlen, statt des Standardsatzes von 20 %.
Ein Einzelunternehmer, der sein Unternehmen (Lagerbestände, Geschäftswert, Ausrüstung) aufgibt und verkauft, kann BADR für die Veräußerung des gesamten oder eines Teils seines Unternehmensvermögens geltend machen. Branchenexperten verlassen sich auf diese Berechnung, um die Leistung zu bewerten, Alternativen zu vergleichen und die Einhaltung etablierter Standards und regulatorischer Anforderungen sicherzustellen
Ein Arbeitspartner einer Handelspartnerschaft, der seine Anteile an der Partnerschaft an einen Dritten verkauft, kann sich für BADR für seinen Anteil am Gewinn qualifizieren. Akademische Forscher und Studenten nutzen diese Berechnung, um theoretische Modelle zu validieren, Kursarbeiten abzuschließen und ein tieferes Verständnis der zugrunde liegenden mathematischen Prinzipien zu entwickeln
Ein Management-Buyout-Teilnehmer (MBO), der seine Anteile an dem von ihm verwalteten Unternehmen verkauft, kann von BADR profitieren, wenn die Beteiligungs- und Beschäftigungsbedingungen erfüllt sind. Finanzanalysten und Planer integrieren diese Berechnung in ihren Arbeitsablauf, um genaue Prognosen zu erstellen, Risikoszenarien zu bewerten und den Stakeholdern datengesteuerte Empfehlungen zu präsentieren
Ein EMI-Optionsinhaber, der Anteile am Unternehmen seines Arbeitgebers ausübt und sofort verkauft, kann häufig auch bei einer Beteiligung von weniger als 5 % auf BADR zugreifen, wodurch EMI-Programme für Arbeitnehmer äußerst steuereffizient sind. Diese Anwendung wird häufig von Fachleuten verwendet, die eine präzise quantitative Analyse zur Unterstützung der Entscheidungsfindung, Budgetierung und strategischen Planung in ihren jeweiligen Bereichen benötigen
Sonderfälle
▾
Zugehörige Entsorgungen
Wenn Sie einen Vermögenswert veräußern, der in Ihrer Partnerschaft oder Ihrem Privatunternehmen persönlich genutzt wird, und gleichzeitig Ihre geschäftlichen Interessen veräußert, kann dies als „verbundene Veräußerung“ gelten und BADR nach sich ziehen. Die Regeln sind komplex und der Vermögenswert für den persönlichen Gebrauch muss während der gesamten Besitzdauer im Unternehmen genutzt worden sein.
EMI-Aktienoptionen
Aktien, die über Enterprise Management Incentive (EMI)-Optionen erworben wurden, können sich für BADR qualifizieren, selbst wenn der Mitarbeiter weniger als 5 % des Aktienkapitals hält, vorausgesetzt, die Option wurde mindestens 24 Monate vor der Veräußerung gewährt und alle anderen Bedingungen sind erfüllt.
Das Unternehmen stellt den Handel ein
Wenn ein Unternehmen aufhört, ein Handelsunternehmen zu sein (z. B. wenn es zu einem Mantelunternehmen wird, das Investitionen hält), kann BADR immer noch gelten, wenn die Veräußerung innerhalb von drei Jahren nach Einstellung des Handels durch das Unternehmen erfolgt, sofern alle anderen Bedingungen bis zum Datum der Einstellung erfüllt waren.
Anti-Umgehung: Verwässerung der Beteiligung
Wenn ein Unternehmen neue Aktien ausgibt, die Ihre Beteiligung um weniger als 5 % verwässern, können Sie sich möglicherweise dafür entscheiden, so behandelt zu werden, als hätten Sie Ihre Aktien unmittelbar vor der Verwässerung veräußert und zurückerworben, wodurch ein BADR-Anspruch auf den früheren Gewinn erhalten bleibt. Dies erfordert eine formelle Wahl innerhalb einer strengen Frist.
Aufgeschobene Gegenleistung und Earn-Outs
Wenn die Verkaufsgegenleistung aufgeschoben oder als Earn-Out strukturiert ist, gelten besondere Regeln. Wenn der Earn-Out zum Zeitpunkt der Veräußerung nicht feststellbar ist, kann er als Anspruch auf künftiges Einkommen bewertet und bei Erhalt gesondert besteuert werden, möglicherweise zu den Standard-CGT-Sätzen statt zum BADR-Satz.
BADR-Leitzinsen und -Schwellenwerte (2024/25)
▾
| Artikel | Wert |
|---|---|
| BADR CGT-Rate | 10% |
| Standard-CGT-Satz (höherer Satz) | 20% |
| BADR-Lebensdauerlimit | 1.000.000 £ |
| Lebenszeitlimit für Anlegerentlastung | 10.000.000 £ |
| Entlastungssatz für Anleger | 10% |
| Jährlicher Freibetrag (2024/25) | 3.000 £ |
| Mindestanteilsbesitz für BADR | 5 % Stammaktien + 5 % Stimmrechte |
| Mindestbeschäftigungsdauer | 24 Monate ununterbrochen |
| CGT-Rückgabefrist (Immobilie) | 60 Tage ab Fertigstellung |
Häufig gestellte Fragen
▾
Wie hoch ist die lebenslange Grenze für die Entlastung bei der Veräußerung von Unternehmensvermögen?
Das lebenslange Limit für BADR beträgt 1.000.000 £ an qualifizierenden Gewinnen. Diese Grenze gilt für alle im Laufe Ihres Lebens vorgenommenen Entsorgungen, nicht für jedes Entsorgungsereignis. Sobald Sie den gesamten Freibetrag von 1 Mio. £ ausgeschöpft haben, werden alle weiteren Gewinne mit dem Standard-CGT-Satz besteuert. In der Praxis ist dieses Konzept von zentraler Bedeutung für die Entsorgung von Betriebsvermögen, da es die Kernbeziehung zwischen den Eingangsvariablen bestimmt.
Wie lange muss ich Geschäftsführer oder Angestellter sein, um mich zu qualifizieren?
Sie müssen für einen ununterbrochenen Zeitraum von mindestens 24 Monaten bis zum Datum der Veräußerung (oder dem Datum, an dem das Unternehmen aufhörte, ein Handelsunternehmen zu sein, falls dies früher erfolgte) Direktor oder Angestellter des Unternehmens gewesen sein. Eine Teilzeitbeschäftigung zählt, sofern es sich um eine seriöse Stelle handelt. Der Prozess beinhaltet die systematische Anwendung der zugrunde liegenden Formel auf die gegebenen Eingaben. Jede Variable in der Berechnung trägt zum Endergebnis bei, und das Verständnis ihrer individuellen Rollen trägt dazu bei, eine genaue Anwendung sicherzustellen.
Wie viel Prozent der Aktien muss ich besitzen, um mich für BADR zu qualifizieren?
Sie müssen mindestens 5 % des Stammkapitals besitzen und mindestens 5 % der Stimmrechte halten. Darüber hinaus müssen Sie seit April 2019 auch Anspruch auf mindestens 5 % des ausschüttungsfähigen Gewinns des Unternehmens und 5 % des Nettovermögens bei einer Liquidation haben. Alle Bedingungen müssen für den gesamten 24-monatigen Anspruchszeitraum erfüllt sein.
Können Treuhänder eine Erleichterung bei der Veräußerung von Unternehmensvermögen beanspruchen?
Ja. Treuhänder eines Vergleichs können BADR beanspruchen, wenn sie Vermögenswerte veräußern, die in einem von einem qualifizierten Begünstigten betriebenen Handel verwendet wurden, vorausgesetzt, der Begünstigte hat ein lebenslanges Interesse an der vereinbarten Immobilie und erfüllt die qualifizierten Bedingungen. Das lebenslange Limit des Begünstigten wird geteilt. Dies ist ein wichtiger Gesichtspunkt bei der Arbeit mit Berechnungen zur Veräußerung von Unternehmensvermögen in praktischen Anwendungen.
Ist BADR bei Immobilienverkäufen verfügbar?
BADR ist bei der Veräußerung von Anlageimmobilien nicht verfügbar. Sie kann jedoch für Gewerbeimmobilien gelten, die in einem qualifizierten Unternehmen genutzt wurden – beispielsweise Räumlichkeiten, die von einem Einzelunternehmer genutzt wurden –, wenn das gesamte Unternehmen veräußert wird. Dies ist ein wichtiger Gesichtspunkt bei der Arbeit mit Berechnungen zur Veräußerung von Unternehmensvermögen in praktischen Anwendungen. Die Antwort hängt von den spezifischen Eingabewerten und dem Kontext ab, in dem die Berechnung angewendet wird.
Wie beantrage ich BADR?
Sie beantragen BADR über Ihre Steuererklärung zur Selbstveranlagung, indem Sie die Zusatzseiten zu Kapitalgewinnen (SA108) ausfüllen. Sie müssen das Kästchen BADR ankreuzen und Einzelheiten zur qualifizierten Entsorgung angeben. Der Anspruch muss bis zum ersten Jahrestag des 31. Januar nach dem Steuerjahr der Veräußerung geltend gemacht werden. Der Prozess beinhaltet die systematische Anwendung der zugrunde liegenden Formel auf die gegebenen Eingaben.
Was ist der Unterschied zwischen BADR und Investors' Relief?
BADR richtet sich an Geschäftsinhaber, die in ihrem Unternehmen arbeiten (Angestellte/Direktoren), und gilt für Gewinne bis zu 1 Mio. £ bei 10 %. Investors' Relief richtet sich an externe Anleger, die neu ausgegebene Aktien von nicht börsennotierten Handelsunternehmen gezeichnet haben, diese ≥ 3 Jahre lang gehalten haben und keine Mitarbeiter waren. Für Investors' Relief gilt ein separates lebenslanges Limit von 10 Mio. £ pro Person, ebenfalls bei 10 % Kapitalertragsteuer.
Was ist mit der Unternehmerhilfe passiert?
Entrepreneurs' Relief wurde im April 2020 in Business Asset Disposal Relief umbenannt. Gleichzeitig wurde die Lebenszeitgrenze von 10.000.000 £ auf 1.000.000 £ gesenkt. Alle Gewinne, die bereits im Rahmen der Entrepreneurs' Relief geltend gemacht wurden, werden auf das neue lebenslange BADR-Limit von 1 Mio. £ angerechnet. Dies ist ein wichtiger Gesichtspunkt bei der Arbeit mit Berechnungen zur Veräußerung von Unternehmensvermögen in praktischen Anwendungen. Die Antwort hängt von den spezifischen Eingabewerten und dem Kontext ab, in dem die Berechnung angewendet wird.
Häufige Fehler vermeiden
▾
- !Bei Nichterfüllung der 24-monatigen Anstellungs- oder Vorstandsvoraussetzung – selbst eine Lücke von ein paar Tagen kann den Anspruch ungültig machen, achten Sie daher sorgfältig auf Beginn und Ende.
- !Ohne die 2019 eingeführten 5 %-Schwellenbedingungen zu überprüfen – Sie müssen ≥ 5 % des ausschüttungsfähigen Gewinns und ≥ 5 % des Nettovermögens halten, nicht nur 5 % des Aktienkapitals und der Stimmrechte.
- !Angenommen, BADR gilt für Anlagevermögenswerte wie Kaufobjekte oder Aktien, die als Investitionen und nicht als aktive Handelsunternehmensbeteiligung gehalten werden.
- !Vergessen Sie, dass frühere Entrepreneurs' Relief-Anträge auf die lebenslange BADR-Grenze von 1 Mio. £ angerechnet werden – überprüfen Sie immer Ihre kumulierte lebenslange Nutzung, bevor Sie davon ausgehen, dass die volle 1 Mio. £ verfügbar ist.
- !Versäumung der Selbstveranlagungsfrist – BADR muss bis zum ersten Jahrestag des 31. Januar nach dem betreffenden Steuerjahr geltend gemacht werden, danach ist die Forderung verspätet.
- !Verwechslung von BADR mit Investors' Relief – Externe Investoren, die nie Angestellte waren, sollten Investors' Relief (Grenze von 10 Mio. £) anstelle von BADR (Grenze von 1 Mio. £) in Betracht ziehen.
Profi-Tipp
Notieren Sie sich das genaue Datum, an dem Sie zum ersten Mal Mitarbeiter oder leitender Angestellter des Unternehmens wurden, da die 24-Monats-Uhr an diesem Datum beginnt. Wenn Sie eine Veräußerung planen, verschieben Sie diese gegebenenfalls, um sicherzustellen, dass die 24-Monats-Bedingung vollständig erfüllt ist – selbst eine kurze Verzögerung kann Steuerersparnisse in Höhe von mehreren zehntausend Pfund bedeuten.
Wussten Sie?
Als die Erleichterung im Jahr 2020 von „Entrepreneurs' Relief“ in „Business Asset Disposal Relief“ umbenannt wurde, wurde gleichzeitig die lebenslange Grenze von 10 Mio. £ auf 1 Mio. £ gesenkt – eine Reduzierung um 90 % – und damit eine bisher sehr großzügige Steuervergünstigung für den Austritt hochwertiger Unternehmen beseitigt.
Referenzen
- ›HMRC: Erleichterung bei der Veräußerung von Unternehmensvermögen (HS275)
- ›GOV.UK: Erleichterungen bei der Veräußerung von Unternehmensvermögen – Übersicht
- ›HMRC: Steuersätze und Freibeträge für Kapitalerträge
- ›HMRC: Anlegerentlastung (HS308)
- ›Legislation.gov.uk: Taxation of Chargeable Gains Act 1992 – Abschnitt 169H
Read the full guide on how to use this calculator effectively
Weiterlesen →Ratings & comments
Holen Sie sich wöchentliche Mathe-Tipps
Schließen Sie sich 12.000+-Abonnenten an, die jede Woche Taschenrechner-Tipps erhalten.