Was ist UK R&D Tax Credit Calculator?
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Steuergutschriften für Forschung und Entwicklung (F&E) sind ein Anreiz der britischen Regierung, der Unternehmen dazu ermutigen soll, in Innovationen zu investieren. Ab April 2024 gilt für die meisten Unternehmen ein gemeinsames F&E-Entlastungssystem, das das bisherige separate KMU-System und RDEC (Research and Development Expenditure Credit) für große Unternehmen ersetzt. Im Rahmen des fusionierten Systems erhalten Unternehmen eine Gutschrift in Höhe von 20 % über dem festgelegten Betrag auf anrechenbare F&E-Ausgaben. Das bedeutet, dass die Gutschrift die Steuerschuld reduziert und, wenn sie die fällige Steuer übersteigt, in bar zurückgezahlt werden kann (unter bestimmten Bedingungen). Für defizitäre FuE-intensive KMU (also solche, deren anrechenbare FuE-Ausgaben mindestens 30 % ihrer Gesamtausgaben ausmachen) gilt ein erhöhter Satz von 27 %. Zu den qualifizierenden Ausgaben gehören Personalkosten, die direkt in Forschung und Entwicklung eingesetzt werden, Verbrauchsmaterialien und Software, die in Forschung und Entwicklung verwendet werden, Kosten für Subunternehmer (maximal 65 % des gezahlten Betrags) und bestimmte extern bereitgestellte Arbeitskräfte. Das Patent-Box-System ermöglicht – getrennt von Steuergutschriften für Forschung und Entwicklung – die Besteuerung von Gewinnen aus qualifiziertem patentiertem geistigem Eigentum mit 10 % anstelle des normalen Körperschaftssteuersatzes. HMRC hat ab April 2023 eine Vorabmeldepflicht eingeführt, was bedeutet, dass Unternehmen, die zum ersten Mal (oder nach einer Lücke) F&E-Entlastung beantragen, HMRC innerhalb von 6 Monaten nach Ende des Abrechnungszeitraums benachrichtigen müssen.
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Formel
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F&E-Gutschrift (fusioniertes System) = anrechenbare F&E-Ausgaben × 20 %; F&E-intensive KMU-Quote = anrechenbare Ausgaben × 27 %; Nettosteuerersparnis = Gutschrift × (1 – Körperschaftsteuersatz)Variablenbeschreibung
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| Symbol | Name | Einheit | Beschreibung |
|---|---|---|---|
| Q | Qualifizierte F&E-Ausgaben | £ | Der Q-Parameter stellt einen wichtigen quantitativen Input bei der Berechnung der Steuergutschriften für R und D im Vereinigten Königreich dar, wird in seiner Standardeinheit gemessen und hat über die mathematische Formel direkten Einfluss auf das berechnete Ergebnis |
| CR | Kreditzinssatz | % | Der CR-Parameter stellt einen wichtigen quantitativen Input bei der Berechnung der britischen R- und D-Steuergutschrift dar, wird in seiner Standardeinheit gemessen und hat über die mathematische Formel direkten Einfluss auf das berechnete Ergebnis |
| C | F&E-Gutschrift | £ | Q × CR – die oben genannte Gutschrift, die auf die Körperschaftssteuer angerechnet wird |
Anleitung UK R&D Tax Credit Calculator
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- 1Identifizieren Sie qualifizierte F&E-Projekte – diese müssen einen Fortschritt in Wissenschaft oder Technologie anstreben und die Lösung wissenschaftlicher oder technologischer Unsicherheiten beinhalten
- 2Berechnen Sie die qualifizierenden F&E-Ausgaben: Personalkosten (Gehalt, Arbeitgeber-NI, Rente) für F&E-Mitarbeiter; Software und Verbrauchsmaterialien für Forschung und Entwicklung; Kosten für Subunternehmer (maximal 65 % der Zahlung); extern gestellte Arbeitskräfte
- 3Wenden Sie den RDEC-Kreditsatz von 20 % auf die gesamten anrechenbaren Ausgaben im Rahmen des fusionierten Systems an (oder 27 %, wenn es sich bei dem Unternehmen um ein FuE-intensives, verlustbringendes KMU handelt).
- 4Bei der Gutschrift handelt es sich um eine „above-the-line“-Gutschrift – sie wird der Gewinn- und Verlustrechnung gutgeschrieben und dann mit der Körperschaftsteuerschuld verrechnet
- 5Übersteigt die Gutschrift die Körperschaftsteuerschuld, kann der Nettobetrag (nach einem fiktiven Körperschaftsteuerabzug von 25 %) in bar zurückerstattet werden
- 6Benachrichtigen Sie HMRC vorab über den Onlinedienst innerhalb von 6 Monaten nach Ende des Abrechnungszeitraums, wenn es sich um einen erstmaligen oder erneuten Anspruch handelt
- 7Fügen Sie den F&E-Anspruch in die CT600-Körperschaftssteuererklärung ein und reichen Sie ein Formular mit zusätzlichen Informationen (AIF) mit unterstützenden Unterlagen ein
Gelöste Beispiele
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200.000 £ × 20 % = 40.000 £ Kredit. Steuern vor Gutschrift: 300.000 £ × 25 % = 75.000 £. Steuern nach Gutschrift: 75.000 £ – 40.000 £ = 35.000 £.
Die oben genannte Gutschrift in Höhe von 40.000 £ reduziert die Körperschaftsteuerbelastung direkt von 75.000 £ auf 35.000 £, wodurch das Unternehmen 40.000 £ spart.
27 % × 500.000 £ = 135.000 £ Kredit. Barrückerstattung = 135.000 £ × (1 – 25 %) = 101.250 £, wenn keine Steuer zu verrechnen ist.
Ein F&E-intensives, verlustbringendes KMU, bei dem die F&E-Ausgaben mehr als 30 % der Gesamtkosten ausmachen, hat Anspruch auf den erhöhten Satz von 27 %. Die Nettobarrückerstattung ist die Gutschrift abzüglich einer fiktiven Körperschaftssteuereinbehaltung von 25 %.
Patent Box und F&E-Credits sind separate Systeme, die gemeinsam für innovationsorientierte Unternehmen genutzt werden können.
Unternehmen können gleichzeitig F&E-Gutschriften auf Entwicklungskosten und Patent-Box-Entlastungen auf die daraus resultierenden IP-Gewinne in Anspruch nehmen, wodurch zwei starke Steueranreize kombiniert werden.
100.000 £ × 65 % = 65.000 £ Obergrenze für die Einbeziehung von Subunternehmern. Kombiniert: 80.000 £ + 65.000 £ = 145.000 £ × 20 % = 29.000 £.
Im Rahmen des zusammengeführten Systems sind Zahlungen an unabhängige Subunternehmer mit 65 % des gezahlten Betrags berücksichtigt. Beauftragte Subunternehmer sind auf den entsprechenden Aufwand beschränkt.
Praktische Anwendungen
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Tech-Start-ups und Scale-Ups berechnen die verfügbaren F&E-Gutschriften, um ihre ersten Körperschaftssteuerbelastungen zu senken. Dies stellt einen wichtigen Anwendungsbereich für die britische F&E-Steuergutschrift in beruflichen und analytischen Kontexten dar, in denen genaue Berechnungen der britischen F&E-Steuergutschriften direkt fundierte Entscheidungsfindung, strategische Planung und Leistungsoptimierung unterstützen
FuE-intensive Unternehmen ermitteln die vorteilhafteste Anspruchsstruktur im Rahmen des fusionierten Systems oder des verbesserten KMU-Steuersatzes. Dies stellt einen wichtigen Anwendungsbereich für die britische F&E-Steuergutschrift in beruflichen und analytischen Kontexten dar, in denen genaue Berechnungen der britischen F&E-Steuergutschrift direkt fundierte Entscheidungsfindung, strategische Planung und Leistungsoptimierung unterstützen
Steuerberater überprüfen Vorjahresabschlüsse, um versäumte F&E-Anträge innerhalb des zweijährigen Änderungsfensters zu identifizieren. Dies stellt einen wichtigen Anwendungsbereich für die britische F&E-Steuergutschrift in beruflichen und analytischen Kontexten dar, in denen genaue Berechnungen der britischen F&E-Steuergutschrift direkt fundierte Entscheidungsfindung, strategische Planung und Leistungsoptimierung unterstützen
Unternehmen, die F&E-Gutschriften mit Patent Box kombinieren, um die Steueranreize für Innovationen zu maximieren, stellen einen wichtigen Anwendungsbereich für die britische F&E-Steuergutschrift in beruflichen und analytischen Kontexten dar, in denen genaue Berechnungen der britischen F&E-Steuergutschrift direkt fundierte Entscheidungsfindung, strategische Planung und Leistungsoptimierung unterstützen
CFOs und Finanzdirektoren modellieren die effektiven F&E-Kosten nach Steuergutschriften bei der Budgetierung von Innovationsausgaben. Dies stellt einen wichtigen Anwendungsbereich für die britische F&E-Steuergutschrift in beruflichen und analytischen Kontexten dar, in denen genaue Berechnungen der britischen F&E-Steuergutschrift direkt fundierte Entscheidungsfindung, strategische Planung und Leistungsoptimierung unterstützen
Sonderfälle
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HMRC-Konformitätsprüfungen
HMRC hat die F&E-Compliance-Aktivitäten seit 2022 deutlich erhöht, einschließlich ‚Anfragemitteilungen‘ für Ansprüche, die es für ungewöhnlich hält. Unternehmen sollten aktuelle Nachweise über F&E-Aktivitäten führen, einschließlich Projektprotokollen, Personalzeitaufzeichnungen und technischen Berichten von qualifiziertem Personal.“} Bei der Steuergutschrift für Forschung und Entwicklung im Vereinigten Königreich erfordert dieses Szenario zusätzliche Vorsicht bei der Interpretation der Ergebnisse der Steuergutschrift für Forschung und Entwicklung im Vereinigten Königreich. Die Standardformel berücksichtigt möglicherweise nicht alle in diesem Grenzfall vorhandenen Faktoren vollständig und eine zusätzliche Analyse oder Beratung durch Experten ist möglicherweise erforderlich. Professionelle Best Practices umfassen die Dokumentation von Annahmen, die Durchführung von Sensitivitätsanalysen und den Vergleich der Ergebnisse mit alternativen Methoden, wenn die Berechnungen der britischen R- und D-Steuergutschriften in nicht standardmäßige Bereiche fallen.
Kosten für Cloud Computing
Bei der Steuergutschrift für Forschung und Entwicklung im Vereinigten Königreich erfordert dieses Szenario zusätzliche Vorsicht bei der Interpretation der Ergebnisse der Steuergutschrift für Forschung und Entwicklung im Vereinigten Königreich. Die Standardformel berücksichtigt möglicherweise nicht alle in diesem Grenzfall vorhandenen Faktoren vollständig und eine zusätzliche Analyse oder Beratung durch Experten ist möglicherweise erforderlich. Professionelle Best Practices umfassen die Dokumentation von Annahmen, die Durchführung von Sensitivitätsanalysen und den Vergleich der Ergebnisse mit alternativen Methoden, wenn die Berechnungen der britischen R- und D-Steuergutschriften in nicht standardmäßige Bereiche fallen.
F&E-Kosten im Ausland
Bei der Steuergutschrift für Forschung und Entwicklung im Vereinigten Königreich erfordert dieses Szenario zusätzliche Vorsicht bei der Interpretation der Ergebnisse der Steuergutschrift für Forschung und Entwicklung im Vereinigten Königreich. Die Standardformel berücksichtigt möglicherweise nicht alle in diesem Grenzfall vorhandenen Faktoren vollständig und eine zusätzliche Analyse oder Beratung durch Experten ist möglicherweise erforderlich. Professionelle Best Practices umfassen die Dokumentation von Annahmen, die Durchführung von Sensitivitätsanalysen und den Vergleich der Ergebnisse mit alternativen Methoden, wenn die Berechnungen der britischen R- und D-Steuergutschriften in nicht standardmäßige Bereiche fallen.
Konzernunternehmen
Bei der Steuergutschrift für Forschung und Entwicklung im Vereinigten Königreich erfordert dieses Szenario zusätzliche Vorsicht bei der Interpretation der Ergebnisse der Steuergutschrift für Forschung und Entwicklung im Vereinigten Königreich. Die Standardformel berücksichtigt möglicherweise nicht alle in diesem Grenzfall vorhandenen Faktoren vollständig und eine zusätzliche Analyse oder Beratung durch Experten ist möglicherweise erforderlich. Professionelle Best Practices umfassen die Dokumentation von Annahmen, die Durchführung von Sensitivitätsanalysen und den Vergleich der Ergebnisse mit alternativen Methoden, wenn die Berechnungen der britischen R- und D-Steuergutschriften in nicht standardmäßige Bereiche fallen.
Steuererleichterungssätze für Forschung und Entwicklung im Vereinigten Königreich 2024–25 (zusammengeführtes System)
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| Unternehmenstyp | Kreditzinssatz | Notizen |
|---|---|---|
| Alle Unternehmen (fusioniertes System) | 20 % RDEC-Gutschrift über der Linie | Nettovorteil nach 25 % CT: ~15 % der anspruchsberechtigten Kosten |
| FuE-intensive, defizitäre KMU | 27 % verbesserte Kreditwürdigkeit | F&E muss ≥30 % der Gesamtausgaben ausmachen |
| Einbeziehung der Personalkosten | 100 % | Gehalt, Arbeitgeber-NI, Rente für F&E-Mitarbeiter |
| Einbeziehung der Subunternehmerkosten | 65% | Auf 65 % des gezahlten Betrags begrenzt (ohne Zusammenhang) |
| Software/Verbrauchsmaterialien | 100 % | Muss direkt in F&E-Aktivitäten verwendet werden |
| Patent-Box-Tarif | 10% | Auf Gewinne aus der Qualifizierung patentierten geistigen Eigentums |
Häufig gestellte Fragen
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Was gilt als Forschung und Entwicklung für Steuergutschriften im Vereinigten Königreich?
Forschung und Entwicklung müssen darauf abzielen, durch die Beseitigung wissenschaftlicher oder technologischer Unsicherheiten einen Fortschritt im Gesamtwissen oder in den Fähigkeiten in einem Bereich der Wissenschaft oder Technologie zu erzielen. Der entscheidende Test: Könnte ein kompetenter Fachmann auf diesem Gebiet problemlos die Lösung finden? Wenn nicht, ist es qualifiziert. Zu den üblichen Qualifizierungsaktivitäten gehören: Entwicklung neuer Produkte oder Prozesse, Verbesserung vorhandener Produkte, Erstellung maßgeschneiderter Software, Entwurf von Prototypen sowie Tests und Analysen. Forschung und Entwicklung müssen nicht erfolgreich sein und für die Welt nichts Neues sein – nur für Ihr Unternehmen. Routinemäßige Datenanalyse, ästhetisches Design und sozialwissenschaftliche Forschung sind nicht geeignet.
Wie viel kann ich im Vereinigten Königreich von der Steuererleichterung für Forschung und Entwicklung beanspruchen?
Im Rahmen des fusionierten F&E-Programms (ab April 2024) erhalten Unternehmen eine Steuergutschrift über dem Grenzüberschuss. Für profitable Unternehmen beträgt der erweiterte Abzug 186 % der anrechenbaren F&E-Kosten, was zu einer effektiven Steuerersparnis von 20 % bei einem CT-Satz von 25 % auf anrechenbare Ausgaben führt. Verlustbringende F&E-intensive KMU (40 %+ der Gesamtausgaben für F&E) können einen höheren Kreditzinssatz beanspruchen. Zu den qualifizierten Kosten gehören: Personalkosten (Gehälter, NI, Rentenbeiträge), Kosten für Subunternehmer (65 % der Zahlungen), Verbrauchsmaterialien, in Forschung und Entwicklung verwendete Softwarelizenzen und Cloud-Computing-Kosten, die in direktem Zusammenhang mit Forschungs- und Entwicklungsaktivitäten stehen.
Wie reiche ich einen Anspruch auf Steuergutschrift für Forschung und Entwicklung im Vereinigten Königreich ein?
Ansprüche werden im Rahmen Ihrer Körperschaftssteuererklärung (CT600) innerhalb von 2 Jahren nach Ende des Abrechnungszeitraums eingereicht. Sie müssen eine detaillierte technische Darstellung beifügen, in der die wissenschaftliche/technologische Unsicherheit, der angestrebte Fortschritt und die Art und Weise, wie Ihre F&E-Aktivitäten mit der Unsicherheit umgegangen sind, erläutert werden. HMRC hat die Compliance-Aktivitäten deutlich erhöht – Schadensfälle werden mit größerer Wahrscheinlichkeit untersucht als in den Vorjahren. Viele Unternehmen beauftragen spezialisierte F&E-Steuerberater, die auf Erfolgshonorarbasis arbeiten (in der Regel 15–25 % der geltend gemachten Leistung), obwohl einige Buchhalter auch unkomplizierte Ansprüche bearbeiten können.
Für welche Arten von Ausgaben gibt es Steuergutschriften für Forschung und Entwicklung?
Zu den qualifizierten Ausgaben zählen in erster Linie Personalkosten für Personen, die direkt in Forschung und Entwicklung tätig sind, einschließlich Gehälter, Sozialversicherungsbeiträge und Rentenbeiträge. Darüber hinaus können 65 % der Zahlungen an nicht verbundene Subunternehmer für F&E-Aktivitäten geltend gemacht werden, bzw. 100 %, wenn bestimmte Regeln für verbundene Parteien eingehalten werden. Weitere förderfähige Kosten sind Verbrauchsgüter wie Materialien und Betriebsmittel, die im F&E-Prozess verwendet oder umgewandelt werden, sowie Software, die direkt für F&E eingesetzt wird.
Was passiert, wenn mein Unternehmen bei der Inanspruchnahme von F&E-Steuergutschriften Verluste macht?
Verlustbringende Unternehmen können dennoch erheblich von F&E-Steuergutschriften profitieren, indem sie den durch die F&E-Ausgabengutschrift entstandenen oder erhöhten Steuerverlust gegen eine auszahlbare Bargutschrift eintauschen. Im Rahmen des fusionierten Systems beträgt der zu zahlende Satz für solche Verluste 14,5 %. Wenn beispielsweise 100.000 £ an qualifizierten F&E-Ausgaben zu einer Gutschrift für F&E-Ausgaben in Höhe von 20.000 £ führen, könnte ein verlustbringendes Unternehmen möglicherweise eine Barzahlung von 2.900 £ (20.000 £ x 14,5 %) erhalten. Dieser Mechanismus sorgt für einen entscheidenden Cashflow für innovative Unternehmen.
Häufige Fehler vermeiden
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- !Das Versäumnis, HMRC innerhalb von 6 Monaten nach Jahresende vorab über erstmalige oder erneute Ansprüche zu informieren, wodurch der Anspruch unzulässig wird
- !Einschließlich Managementzeit, die nicht direkt an F&E-Aktivitäten beteiligt ist, oder einschließlich Kosten für Vertriebs- und Marketingpersonal
- !Überschreitung der Kostenobergrenze von 65 % für Subunternehmer bei der Berechnung der anrechenbaren Ausgaben
- !Keine angemessenen zeitnahen Aufzeichnungen über F&E-Aktivitäten führen – HMRC verlangt bei Compliance-Prüfungen zunehmend technische und finanzielle Nachweise
- !Das 2-Jahres-Fenster zur Berichtigung der Vorjahreserklärungen und zur rückwirkenden Geltendmachung versäumter Gutschriften fehlt
- !Es wird davon ausgegangen, dass jede Softwareentwicklung als Forschung und Entwicklung gilt, ohne dass geprüft wird, ob echte technologische Unsicherheit vorliegt
Profi-Tipp
Dokumentieren Sie F&E-Aktivitäten das ganze Jahr über in Echtzeit – Projektprotokolle, Aufzeichnungen technischer Entscheidungen und Zeiterfassungsdaten. Eine nachträgliche Rekonstruktion ist bei Compliance-Prüfungen der HMRC viel schwieriger zu verteidigen und kann dazu führen, dass Ansprüche gekürzt oder abgelehnt werden.
Wussten Sie?
Das britische F&E-Steuergutschriftssystem gibt es in irgendeiner Form seit dem Jahr 2000 und hat Hunderttausenden Unternehmen bei der Innovation geholfen. Bis 2023 verarbeitete die HMRC Steuererleichterungen für Forschung und Entwicklung in Höhe von über 7 Milliarden Pfund pro Jahr – was sie zu einem der großzügigsten Anreize für Unternehmensinnovationen weltweit macht, obwohl strengere Regeln die aggressivsten Ansprüche reduzieren.
Referenzen
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