Federal Estate Tax Calculator

Ein Erbschaftssteuerrechner des Bundes ermittelt, ob der Nachlass einer verstorbenen Person Bundeserbschaftssteuer schuldet, und berechnet den fälligen Betrag. Die bundesstaatliche Erbschaftssteuer gilt für die Übertragung von Vermögen im Todesfall, mit einer einheitlichen Anrechnung, die Nachlässe unterhalb eines bestimmten Schwellenwerts effektiv von der Besteuerung befreit. Für das Jahr 2024 beträgt die Befreiung von der Erbschaftssteuer des Bundes 13,61 Millionen US-Dollar pro Person (27,22 Millionen US-Dollar für verheiratete Paare, die die Portabilität nutzen), was bedeutet, dass Nachlässe, deren Wert unter diesem Betrag liegt, keine Erbschaftssteuer des Bundes schulden. Nachlässe, die über den Freibetrag hinausgehen, werden mit abgestuften Sätzen besteuert, die einen Spitzensatz von 40 % auf den über dem Freibetrag liegenden Betrag erreichen. Die Bundeserbschaftssteuer hat in der amerikanischen Steuerpolitik eine lange und politisch umstrittene Geschichte. Die erstmals 1916 zur Finanzierung des Ersten Weltkriegs eingeführte Erbschaftssteuer wurde Dutzende Male geändert, wobei die Befreiungshöhen von 60.000 US-Dollar (1997) bis zu derzeit 13,61 Millionen US-Dollar (2024) reichten. Durch den Tax Cuts and Jobs Act von 2017 wurde die Steuerbefreiung von 5,49 Millionen US-Dollar auf 11,18 Millionen US-Dollar (inflationsindexiert) ungefähr verdoppelt, diese Erhöhung soll jedoch nach dem 31. Dezember 2025 auslaufen. Sofern der Kongress nicht beschließt, wird die Steuerbefreiung im Jahr 2026 wieder auf etwa 7 Millionen US-Dollar (inflationsbereinigt) zurückfallen, was schätzungsweise zehnmal mehr Vermögen in den steuerpflichtigen Bereich bringen würde. Die Erbschaftssteuer unterscheidet sich von der Erbschaftssteuer (die von bestimmten Bundesstaaten den Begünstigten auferlegt wird, die Vermögenswerte erhalten) und der Einkommenssteuer (die aufgrund der Regel der gestuften Steuerbasis im Allgemeinen nicht für geerbte Vermögenswerte gilt). Bei der gestaffelten Methode erhalten Erben das geerbte Vermögen zu einem Anschaffungswert, der dem Marktwert zum Zeitpunkt des Todes entspricht, wodurch die Kapitalertragssteuer auf Wertzuwächse zu Lebzeiten des Erblassers entfällt. Diese Bestimmung ist einer der bedeutendsten Steuervorteile im Internal Revenue Code und wird in Steuerreformdiskussionen häufig diskutiert. Die Erbschaftssteuer des Bundes betrifft einen sehr kleinen Prozentsatz der Verstorbenen. Das Tax Policy Center schätzt, dass etwa 4.100 Erbschaftssteuererklärungen für Verstorbene im Jahr 2023 eingereicht wurden (von etwa 2,8 Millionen Todesfällen) und dass nur etwa 2.500 von ihnen Steuern schuldeten. Allerdings erfordern die steuerpflichtigen Nachlässe in der Regel eine komplexe Planung, ein beträchtliches Vermögen und erhebliche Honorare für Anwälte, Buchhalter und Gutachter. Die Nachlassplanung zur Minimierung oder Abschaffung der Erbschaftssteuer ist eine professionelle Dienstleistungsbranche mit einem Umsatz von mehreren Milliarden Dollar.

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1. 1Berechnen Sie den Bruttonachlass, der den fairen Marktwert von allem umfasst, was die verstorbene Person zum Zeitpunkt ihres Todes besaß oder woran sie beteiligt war. Dazu gehören Immobilien, Bankkonten, Anlagekonten (Aktien, Anleihen, Investmentfonds), Altersvorsorgekonten (IRAs, 401(k)s), Lebensversicherungserlöse (wenn der Verstorbene Eigentümer der Police war oder Eigentumsvorfälle hatten), Geschäftsinteressen (nahe gehaltene Kapitalgesellschaften, Partnerschaften, LLCs), persönliches Eigentum (Fahrzeuge, Schmuck, Kunst, Sammlerstücke) und alle Vermögenswerte, die innerhalb von drei Jahren nach dem Tod übertragen wurden und an denen einbehaltene Anteile unterlagen. Das Miteigentum wird auf der Grundlage des Eigentumsanteils des Erblassers berücksichtigt. Der Bruttowert der Nachlassbewertung ist in der Regel das Sterbedatum, der Testamentsvollstrecker kann jedoch einen anderen Bewertungsstichtag (sechs Monate nach dem Tod) wählen, wenn dadurch der Wert des Nachlasses gemindert würde.
2. 2Ziehen Sie die zulässigen Abzüge ab, um den steuerpflichtigen Nachlass zu ermitteln. Zu den bedeutendsten Abzügen gehören: der Ehegattenabzug (unbegrenzt für Vermögenswerte, die an einen überlebenden Ehegatten übergehen, der US-Staatsbürger ist), der Wohltätigkeitsabzug (unbegrenzt für Vermögenswerte, die an qualifizierte Wohltätigkeitsorganisationen übertragen werden), Bestattungs- und Bestattungskosten, Nachlassverwaltungskosten (Gebühren für den Testamentsvollstrecker, Anwaltsgebühren, Buchhaltungsgebühren, Kosten für die Wertermittlung), Schulden des Erblassers beim Tod (Hypotheken, Kreditkarten, Darlehen) und gezahlte staatliche Sterbesteuern. Der Ehegattenabzug ist das wirksamste Instrument der Nachlassplanung, da er unbegrenzte steuerfreie Übertragungen zwischen Ehegatten ermöglicht und so die Erbschaftssteuer effektiv bis zum Tod des überlebenden Ehegatten aufschiebt.
3. 3Wenden Sie den abgestuften Erbschaftssteuersatz auf den steuerpflichtigen Nachlass an. Die Bundeserbschaftssteuer verwendet einen einheitlichen Steuersatz, der bei 18 % für die ersten 10.000 US-Dollar steuerpflichtiger Übertragungen beginnt und sich bei Beträgen über 1.000.000 US-Dollar schrittweise auf bis zu 40 % erhöht. Durch den einheitlichen Kredit (5.389.800 US-Dollar für 2024, der 13,61 Millionen US-Dollar schützt) entfällt jedoch effektiv die Steuer auf Nachlässe, die unter dem Freibetrag liegen. Der praktische Effekt besteht darin, dass nur der Betrag besteuert wird, der 13,61 Millionen US-Dollar übersteigt, und dass der effektive Steuersatz für diesen Überschuss bei großen Grundstücken bei etwa 40 % liegt. Im Rahmen des einheitlichen Übertragungssteuersystems gilt für die Erbschafts- und die Schenkungssteuer der gleiche Steuersatz.
4. 4Nutzen Sie verfügbare Gutschriften, um die vorläufige Steuer zu senken. Der einheitliche Kredit (5.389.800 US-Dollar für 2024) ist der Hauptkredit und befreit die ersten 13,61 Millionen US-Dollar effektiv von der Steuer. Zu den zusätzlichen Gutschriften gehören: die Gutschrift für staatliche Erbschaftssteuern (begrenzt auf den Betrag der tatsächlich gezahlten staatlichen Erbschaftssteuern), die Gutschrift für Steuern auf frühere Übertragungen (für Vermögenswerte, die in einem früheren Nachlass innerhalb der letzten 10 Jahre besteuert wurden), die Gutschrift für ausländische Erbschaftssteuern (für im Ausland belegene Vermögenswerte, die von der ausländischen Gerichtsbarkeit besteuert wurden) und die Gutschrift für Schenkungssteuern, die auf Schenkungen vor 1977 gezahlt wurden. Der nicht genutzte Freibetrag des verstorbenen Ehegatten (DSUE oder Portabilität) ermöglicht es einem überlebenden Ehegatten, den ungenutzten Freibetrag des verstorbenen Ehegatten zu nutzen, wodurch sich der verfügbare Freibetrag möglicherweise auf 27,22 Millionen US-Dollar verdoppelt.
5. 5Reichen Sie das Formular 706 (United States Estate and Generation-Skipping Transfer Tax Return) beim IRS ein. Das Formular 706 ist neun Monate nach dem Todesdatum fällig, wobei durch Einreichung des Formulars 4768 eine automatische Verlängerung um sechs Monate möglich ist. Die Steuererklärung muss eingereicht werden, wenn der Bruttonachlass zuzüglich angepasster steuerpflichtiger Schenkungen die Anmeldeschwelle überschreitet (13,61 Millionen US-Dollar für Verstorbene im Jahr 2024). Auch Nachlässe unterhalb der Schwelle müssen möglicherweise einen Antrag stellen, um die Übertragbarkeit des DSUE-Betrags auf den überlebenden Ehegatten zu beantragen. Das Formular 706 erfordert detaillierte Aufstellungen aller Vermögenswerte (Anlagen A bis I), Abzüge (Anlagen J bis O) und Steuerberechnungen. Die Rückgabe muss Wertgutachten für Immobilien, eng verbundene Geschäftsinteressen und bedeutendes persönliches Eigentum umfassen.
6. 6Bezahlen Sie die fällige Erbschaftssteuer, die in der Regel gleichzeitig mit der Steuererklärung fällig wird (neun Monate nach dem Tod, bzw. fünfzehn Monate mit Verlängerung). Der Testamentsvollstrecker haftet persönlich für die Erbschaftssteuer, wenn das Vermögen vor Zahlung der Steuer verteilt wird. Für Nachlässe mit Liquiditätsproblemen gibt es mehrere Zahlungsoptionen: Ratenzahlungen gemäß IRC-Abschnitt 6166 (für Nachlässe, bei denen ein eng geführtes Unternehmen mehr als 35 % des bereinigten Bruttonachlasses ausmacht, sodass die Steuer über einen Zeitraum von bis zu 14 Jahren zu günstigen Zinssätzen gezahlt werden kann), durch Nachlassvermögen besicherte Darlehen oder Verkauf von Nachlassvermögen zur Generierung von Bargeld. Anstelle einer sofortigen Zahlung kann das IRS auch Anleihen oder andere Sicherheiten akzeptieren.
7. 7Denken Sie an die Generation-Skipping-Transfer-Steuer (GST), eine zusätzliche Steuer auf Übertragungen an Begünstigte, die zwei oder mehr Generationen unter dem Übertragenden stehen (in der Regel Enkelkinder). Für die GST-Steuer gibt es eine eigene Befreiung (13,61 Millionen US-Dollar für 2024, genau wie die Befreiung von der Erbschaftssteuer) und wird mit einem Pauschalsatz von 40 % auf Übertragungen erhoben, die über die Befreiung hinausgehen. Die GST-Steuer wurde entwickelt, um zu verhindern, dass wohlhabende Familien die Erbschaftssteuer in jeder Generation umgehen, indem sie direkt auf die Enkelkinder oder spätere Generationen übergehen. Die GST-Befreiung kann Trusts gewährt werden, die mehreren Generationen zugute kommen, beispielsweise Dynasty Trusts.

• !Wenn die Portabilität für den Nachlass des ersten Ehegatten nicht gewählt wird: Der DSUE-Betrag (Deaded Spousal Unused Exclusion) wird nicht automatisch auf den überlebenden Ehegatten übertragen. Der Testamentsvollstrecker muss rechtzeitig ein Formular 706 einreichen und sich positiv für die Portabilität entscheiden, auch wenn keine Steuer geschuldet ist und andernfalls keine Steuererklärung erforderlich wäre. Viele Familien, deren Vermögen unterhalb der Freibetragsschwelle liegt, überspringen die Einreichung des Formulars 706 und verwirken dadurch dauerhaft den Verlust ungenutzter Freibeträge in Millionenhöhe. Der IRS hat Erleichterungen bei Wahlen wegen verspäteter Portabilität gewährt (Revenue Procedure 2022-32), aber das vereinfachte Verfahren erfordert die Einreichung innerhalb von fünf Jahren nach dem Tod. Nachlassplaner empfehlen dringend, das Formular 706 für alle verheirateten Erben einzureichen, um die Flexibilität zu wahren.
• !Unterbewertung von Vermögenswerten in der Erbschaftssteuererklärung: Der IRS prüft die Vermögensbewertungen auf Formular 706 genau, insbesondere bei schwer zu bewertenden Vermögenswerten wie eng gehaltenen Geschäftsinteressen, Immobilien, Kunstsammlungen und geistigem Eigentum. Die Verwendung nicht unterstützter oder aggressiver Bewertungen führt zu Prüfungen und möglichen Strafen. Qualifizierte Bewertungen durch anerkannte Gutachter (ASA, MAI oder gleichwertig) sind für nicht öffentlich gehandelte Vermögenswerte unerlässlich. Bewertungsabschläge aufgrund mangelnder Marktfähigkeit (DLOM) und fehlender Kontrolle (DLOC) auf Minderheitsbeteiligungen an Familienunternehmen sind legitim, müssen jedoch gut dokumentiert und angemessen sein (typischerweise 15–35 % zusammen). Der IRS hat in zahlreichen Fällen vor Finanzgerichten erfolgreich gegen übermäßige Rabatte vorgegangen.
• !Keine Planung für den Ablauf der Befreiung im Jahr 2026: Die derzeitige Befreiung von 13,61 Millionen US-Dollar soll nach dem 31. Dezember 2025 auf etwa 7 Millionen US-Dollar (inflationsbereinigt) zurückfallen, es sei denn, der Kongress verlängert die Bestimmungen des Tax Cuts and Jobs Act. Familien mit einem Vermögen zwischen 7 und 13,61 Millionen US-Dollar, die nicht vor 2026 Maßnahmen ergreifen, müssen möglicherweise unerwartet mit der Erbschaftssteuer rechnen. Zu den Strategien zur Sicherung der höheren Steuerbefreiung gehören die Gewährung großer lebenslanger Schenkungen (der IRS hat in endgültigen Vorschriften bestätigt, dass Schenkungen im Rahmen der höheren Steuerbefreiung nicht zurückgefordert werden, wenn die Steuerbefreiung sinkt) und die Finanzierung unwiderruflicher Treuhandfonds vor dem Ablaufdatum.