What is Transfer Pricing Calculator?
▾
Η τιμολόγηση μεταφοράς αναφέρεται στις τιμές που ορίζονται για συναλλαγές μεταξύ συνδεδεμένων οντοτήτων εντός του ίδιου ομίλου πολυεθνικών επιχειρήσεων (MNE) — για παράδειγμα, όταν μια μητρική εταιρεία των ΗΠΑ πουλά εξαρτήματα στη γερμανική θυγατρική της ή όταν μια εταιρεία χαρτοφυλακίου στην Ιρλανδία χορηγεί άδεια πνευματικής ιδιοκτησίας σε μια εταιρεία εκμετάλλευσης στη Βραζιλία. Αυτές οι ενδοεταιρικές συναλλαγές καλύπτουν ένα τεράστιο φάσμα: αγαθά, υπηρεσίες, χρηματοδοτικές ρυθμίσεις, δικαιώματα εκμετάλλευσης, αμοιβές διαχείρισης και κοινό κόστος. Οι τιμές μεταβίβασης καθορίζουν τον τρόπο με τον οποίο τα κέρδη κατανέμονται μεταξύ των δικαιοδοσιών, επηρεάζοντας άμεσα τη φορολογική υποχρέωση κάθε οντότητας του ομίλου. Οι φορολογικές αρχές σε όλο τον κόσμο απαιτούν οι ενδοεταιρικές τιμές να συμμορφώνονται με την αρχή του πλήρους ανταγωνισμού, που θεσπίζεται στο άρθρο 9 του υποδείγματος φορολογικής σύμβασης του ΟΟΣΑ: οι τιμές πρέπει να αντικατοπτρίζουν τι θα χρεώνουν τα μη συνδεδεμένα μέρη μεταξύ τους σε συγκρίσιμες περιστάσεις. Η μη συμμόρφωση εκθέτει τις εταιρείες σε προσαρμογές τιμών μεταβίβασης, κυρώσεις και διπλή φορολογία. Οι κατευθυντήριες γραμμές του ΟΟΣΑ (2022) αναγνωρίζουν πέντε εγκεκριμένες μεθόδους: τη μέθοδο συγκρίσιμης μη ελεγχόμενης τιμής (CUP), η οποία συγκρίνεται άμεσα με παρόμοιες συναλλαγές ανοικτής αγοράς. τη μέθοδο τιμής μεταπώλησης (RPM), η οποία λειτουργεί αντίστροφα από την τιμή μεταπώλησης για τον προσδιορισμό της ενδοεταιρικής τιμής· τη μέθοδο Cost Plus (CPM), η οποία προσθέτει μια σήμανση στο κόστος του προμηθευτή· η Μέθοδος Συναλλακτικού Καθαρού Περιθωρίου (TNMM), η οποία συγκρίνει το περιθώριο καθαρού κέρδους με αυτό συγκρίσιμων ανεξάρτητων εταιρειών· και η μέθοδος διαχωρισμού κέρδους (PSM), η οποία κατανέμει τα συνδυασμένα κέρδη με βάση τις σχετικές εισφορές. Η τιμολόγηση μεταβίβασης έχει γίνει ένα από τα πιο σημαντικά διεθνή φορολογικά ζητήματα, με τους κανόνες του έργου BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) του ΟΟΣΑ να αναδιαμορφώνουν τους κανόνες για να διασφαλιστεί ότι τα κέρδη φορολογούνται όπου σημειώνονται οικονομική δραστηριότητα και δημιουργία αξίας. Η αναφορά ανά χώρα (CbCR) απαιτεί πλέον από τις μεγάλες πολυεθνικές εταιρείες να αποκαλύπτουν τις κατανομή κερδών στις φορολογικές αρχές παγκοσμίως.
Calkulon makes complex calculations simple — built for students and everyday problem-solvers.
Τύπος
▾
Υπολογισμός τιμολόγησης μεταφοράς:
Βήμα 1: Προσδιορίστε όλες τις ενδοεταιρικές συναλλαγές και ταξινομήστε τις ανά είδος (αγαθά, υπηρεσίες, IP, χρηματοδότηση).
Βήμα 2: Επιλέξτε την καταλληλότερη μέθοδο τιμολόγησης μεταφοράς του ΟΟΣΑ με βάση τη φύση της συναλλαγής και τη διαθεσιμότητα δεδομένων.
Βήμα 3: Αναζήτηση συγκρίσιμων μη ελεγχόμενων συναλλαγών ή εταιρειών που χρησιμοποιούν βάσεις δεδομένων (π.χ. Bureau van Dijk Orbis, Προέλευση δικαιωμάτων προέλευσης).
Βήμα 4: Καθορίστε το εύρος του μήκους του βραχίονα (συνήθως το διατεταρτημόριο) των τιμών ή των περιθωρίων από το συγκρίσιμο σύνολο.
Βήμα 5: Τιμολογήστε τη διεταιρική συναλλαγή στο εύρος ή εντός του εύρους των εμπορικών συναλλαγών για να αποφύγετε προσαρμογές.
Βήμα 6: Τεκμηριώστε την ανάλυση σε ένα αρχείο μελέτης τιμών μεταφοράς, όπως απαιτείται από τους τοπικούς κανονισμούς.
Βήμα 7: Προετοιμαστείτε για συμφωνίες εκ των προτέρων τιμολόγησης (APA) με τις φορολογικές αρχές για επαναλαμβανόμενες σημαντικές συναλλαγές.
Κάθε βήμα βασίζεται στο προηγούμενο, συνδυάζοντας τους υπολογισμούς των στοιχείων σε ένα ολοκληρωμένο αποτέλεσμα τιμολόγησης μεταφοράς. Ο τύπος καταγράφει τις μαθηματικές σχέσεις που διέπουν τη συμπεριφορά των τιμών μεταφοράς.Variable Legend
▾
| Σύμβολο | Όνομα | Μονάδα | Περιγραφή |
|---|---|---|---|
| P_arm | Τιμή για το μήκος του βραχίονα | currency | Η τιμή που θα συμφωνούσαν τα μη συνδεδεμένα μέρη για την ίδια ή συγκρίσιμη συναλλαγή. |
| C_full | Πλήρες Κόστος | currency | Συνολικό κόστος (άμεσο και έμμεσο) που επιβαρύνει την πωλούσα οντότητα για τη συναλλαγή. |
| μ | Σήμανση κόστους-συν | percent | Μεικτό ποσοστό σήμανσης που εφαρμόζεται στο κόστος σύμφωνα με τη μέθοδο Cost Plus. |
| P_resale | Τιμή μεταπώλησης | currency | Τιμή στην οποία ο αγοραστής μεταπωλεί το προϊόν σε μη συνδεδεμένο τρίτο μέρος. |
| GPM | Μικτό Περιθώριο Κέρδους | percent | Μεικτό περιθώριο κέρδους από συγκρίσιμους ανεξάρτητους διανομείς με τη μέθοδο της τιμής μεταπώλησης. |
| TNMM_PLI | Δείκτης επιπέδου κέρδους TNMM | percent | Μέτρηση καθαρού περιθωρίου (π.χ. λειτουργικό κέρδος / έσοδα) που χρησιμοποιείται για σύγκριση με ανεξάρτητες συγκρίσιμες εταιρείες. |
How to Transfer Pricing Calculator
▾
- 1Προσδιορίστε όλες τις ενδοεταιρικές συναλλαγές και ταξινομήστε τις ανά είδος (αγαθά, υπηρεσίες, IP, χρηματοδότηση).
- 2Επιλέξτε την καταλληλότερη μέθοδο τιμολόγησης μεταφοράς του ΟΟΣΑ με βάση τη φύση της συναλλαγής και τη διαθεσιμότητα δεδομένων.
- 3Αναζητήστε συγκρίσιμες μη ελεγχόμενες συναλλαγές ή εταιρείες που χρησιμοποιούν βάσεις δεδομένων (π.χ. Bureau van Dijk Orbis, Πηγή Royalty).
- 4Καθορίστε το εύρος του μήκους του βραχίονα (συνήθως το διατεταρτημόριο) τιμών ή περιθωρίων από το συγκρίσιμο σύνολο.
- 5Τιμολογήστε τη διεταιρική συναλλαγή στο εύρος ή εντός του εύρους των εμπορικών συναλλαγών για να αποφύγετε προσαρμογές.
- 6Τεκμηριώστε την ανάλυση σε αρχείο μελέτης τιμών μεταφοράς, όπως απαιτείται από τους τοπικούς κανονισμούς.
- 7Προετοιμαστείτε για συμφωνίες εκ των προτέρων τιμολόγησης (APA) με τις φορολογικές αρχές για επαναλαμβανόμενες σημαντικές συναλλαγές.
Worked Examples
▾
Ο κατασκευαστής ρουτίνας λαμβάνει 8% λειτουργικό περιθώριο ανά συγκρίσιμη ανάλυση
Σύμφωνα με τη μέθοδο Cost Plus, η ενδοεταιρική τιμή καθορίζεται προσθέτοντας τη σήμανση μακροπρόθεσμης αγοράς (8%) στο συνολικό κόστος κατασκευής. Αυτό διασφαλίζει ότι η κατασκευαστική θυγατρική κερδίζει μια συνήθη απόδοση συνεπή με αυτή που κερδίζουν συγκρίσιμοι ανεξάρτητοι κατασκευαστές. Τα υπολειπόμενα κέρδη, που αντικατοπτρίζουν τις συνέργειες των ομάδων και την αξία IP, κατανέμονται στην κύρια οντότητα που κατέχει βασικά άυλα στοιχεία.
Ο διανομέας διατηρεί το μικτό περιθώριο κέρδους 25%. ο κατασκευαστής λαμβάνει υπόλοιπο
Το RPM λειτουργεί αντίστροφα από την τιμή μεταπώλησης τρίτων. Εάν συγκρίσιμοι ανεξάρτητοι διανομείς κερδίζουν μεικτό περιθώριο 25%, τότε τα 150 $ ανά μονάδα (75% των 200 $) αντιπροσωπεύουν την τιμή μεταφοράς σε εμπορική βάση. Ο διανομέας κερδίζει 50 $ μικτό κέρδος ανά μονάδα, σύμφωνα με τη λειτουργία ρουτίνας διανομής περιορισμένου κινδύνου. Η οντότητα πώλησης (κατασκευαστής ή κάτοχος IP) καταχωρεί την τιμή μεταφοράς ως έσοδο.
Το ποσοστό δικαιωμάτων εκμεταλλεύσεως βαθμονομήθηκε για να φέρει την OpCo στο περιθώριο EBIT του πλήρους ανταγωνισμού
Η εταιρεία εκμετάλλευσης κερδίζει περιθώριο EBIT πριν από τα δικαιώματα εκμετάλλευσης 20%, πάνω από τη διάμεσο καθαρά εμπορική βάση του 15% για συγκρίσιμους δικαιοδόχους. Ένα ποσοστό δικαιωμάτων 5% επί των εσόδων (2,5 εκατ. $) φέρνει το EBIT μετά τα δικαιώματα σε ακριβώς 7,5 εκατ. $ (περιθώριο 15%), σύμφωνα με το συγκρίσιμο σύνολο. Αυτά τα δικαιώματα εισρέουν στην οντότητα που είναι κάτοχος IP (συχνά σε δικαιοδοσία χαμηλής φορολογίας), με την επιφύλαξη των απαιτήσεων ουσίας σύμφωνα με τους κανόνες μετά το BEPS.
Η θυγατρική μπορεί να λάβει σιωπηρή προσαρμογή υποστήριξης από τη συμμετοχή σε ομάδα
Το επιτόκιο σε καθαρά εμπορική βάση πρέπει να αντικατοπτρίζει την αυτόνομη πιστοληπτική ικανότητα της θυγατρικής και όχι την αξιολόγηση της μητρικής. Μια οντότητα με αξιολόγηση BB που δανείζεται ανεξάρτητα για 5 χρόνια θα αντιμετώπιζε διαφορά περίπου 250 bps έναντι του SOFR, πράγμα που συνεπάγεται επιτόκιο κοντά στο 7,8%. Ωστόσο, η θυγατρική ενδέχεται να λάβει μερική πιστωτική αύξηση για έμμεση στήριξη του ομίλου, μειώνοντας δυνητικά το επιτόκιο σε περίπου 6,5%. Οι φορολογικές αρχές εξετάζουν σε μεγάλο βαθμό τα επιτόκια των ενδοεταιρικών δανείων.
Real-World Applications
▾
Πολυεθνική φορολογική συμμόρφωση και τιμολόγηση ενδοεταιρικών συναλλαγών, που αντιπροσωπεύουν μια σημαντική περιοχή εφαρμογής για το Transfer Pricing Calc σε επαγγελματικά και αναλυτικά πλαίσια όπου οι ακριβείς υπολογισμοί των τιμών μεταφοράς υποστηρίζουν άμεσα τη λήψη αποφάσεων, τον στρατηγικό σχεδιασμό και τη βελτιστοποίηση απόδοσης
Αξιολόγηση δέουσας επιμέλειας συγχωνεύσεων και εξαγορών των στοχευόμενων φορολογικών κινδύνων εταιρειών, που αντιπροσωπεύει μια σημαντική περιοχή εφαρμογής για τον Υπολογισμό Τιμών Μεταβίβασης σε επαγγελματικά και αναλυτικά πλαίσια όπου οι ακριβείς υπολογισμοί των τιμών μεταφοράς υποστηρίζουν άμεσα την τεκμηριωμένη λήψη αποφάσεων, τον στρατηγικό σχεδιασμό και τη βελτιστοποίηση απόδοσης
Αναδιάρθρωση παγκόσμιων αλυσίδων εφοδιασμού και ρυθμίσεις κατοχής IP, που αντιπροσωπεύουν μια σημαντική περιοχή εφαρμογής για το Transfer Pricing Calc σε επαγγελματικά και αναλυτικά πλαίσια όπου οι ακριβείς υπολογισμοί των τιμών μεταφοράς υποστηρίζουν άμεσα τη λήψη αποφάσεων, τον στρατηγικό σχεδιασμό και τη βελτιστοποίηση απόδοσης
Διαπραγματεύσεις Συμφωνίας Προκαταβολής Τιμολόγησης με τις φορολογικές αρχές, που αντιπροσωπεύουν μια σημαντική περιοχή εφαρμογής για το Transfer Pricing Calc σε επαγγελματικά και αναλυτικά πλαίσια όπου οι ακριβείς υπολογισμοί των τιμών μεταφοράς υποστηρίζουν άμεσα τη λήψη αποφάσεων, τον στρατηγικό σχεδιασμό και τη βελτιστοποίηση απόδοσης
Αναφορές ανά χώρα και προγράμματα συμμόρφωσης BEPS, που αντιπροσωπεύουν μια σημαντική περιοχή εφαρμογής για το Transfer Pricing Calc σε επαγγελματικά και αναλυτικά πλαίσια όπου οι ακριβείς υπολογισμοί των τιμών μεταφοράς υποστηρίζουν άμεσα την τεκμηριωμένη λήψη αποφάσεων, τον στρατηγικό σχεδιασμό και τη βελτιστοποίηση απόδοσης
Special Cases
▾
συναλλαγές μετεγκατάστασης IP
Στο Transfer Pricing Calc, αυτό το σενάριο απαιτεί πρόσθετη προσοχή κατά την ερμηνεία των αποτελεσμάτων τιμολόγησης μεταφοράς. Η τυπική φόρμουλα μπορεί να μην λαμβάνει πλήρως υπόψη όλους τους παράγοντες που υπάρχουν σε αυτήν την ακραία περίπτωση και μπορεί να απαιτείται συμπληρωματική ανάλυση ή διαβούλευση με ειδικούς. Η επαγγελματική βέλτιστη πρακτική περιλαμβάνει την τεκμηρίωση υποθέσεων, την εκτέλεση αναλύσεων ευαισθησίας και τη διασταύρωση των αποτελεσμάτων με εναλλακτικές μεθόδους όταν οι υπολογισμοί των τιμών μεταβίβασης εμπίπτουν σε μη τυποποιημένη περιοχή.
Χρηματοοικονομικές συναλλαγές
Διαεταιρικά δάνεια, ταμειακά διαθέσιμα, εγγυήσεις και ασφάλιση δέσμευσης ελέγχονται ολοένα και περισσότερο. Η καθοδήγηση του ΟΟΣΑ 2020 Transfer Pricing on Financial Transactions (Κεφάλαιο X) παρέχει λεπτομερείς κανόνες για την τιμολόγηση αυτών των ρυθμίσεων. Στο Transfer Pricing Calc, αυτό το σενάριο απαιτεί πρόσθετη προσοχή κατά την ερμηνεία των αποτελεσμάτων τιμολόγησης μεταφοράς. Η τυπική φόρμουλα μπορεί να μην λαμβάνει πλήρως υπόψη όλους τους παράγοντες που υπάρχουν σε αυτήν την ακραία περίπτωση και μπορεί να απαιτείται συμπληρωματική ανάλυση ή διαβούλευση με ειδικούς. Η επαγγελματική βέλτιστη πρακτική περιλαμβάνει την τεκμηρίωση υποθέσεων, την εκτέλεση αναλύσεων ευαισθησίας και τη διασταύρωση των αποτελεσμάτων με εναλλακτικές μεθόδους όταν οι υπολογισμοί των τιμών μεταβίβασης εμπίπτουν σε μη τυποποιημένη περιοχή.
Ζημιές οντότητες
Οι φορολογικές αρχές συχνά αμφισβητούν την τιμολόγηση μεταβίβασης όταν μια οντότητα ρουτίνας (διανομέας ή κατασκευαστής) αναφέρει με συνέπεια ζημίες. Σύμφωνα με την αρχή του πλήρους εμπορίου, οι συνήθεις οντότητες με περιορισμένες λειτουργίες και κινδύνους θα πρέπει να κερδίζουν σταθερή, θετική απόδοση. Οι επίμονες απώλειες μπορεί να ενεργοποιήσουν τον επαναχαρακτηρισμό.} Στο Transfer Pricing Calc, αυτό το σενάριο απαιτεί πρόσθετη προσοχή κατά την ερμηνεία των αποτελεσμάτων τιμολόγησης μεταφοράς. Η τυπική φόρμουλα μπορεί να μην λαμβάνει πλήρως υπόψη όλους τους παράγοντες που υπάρχουν σε αυτήν την ακραία περίπτωση και μπορεί να απαιτείται συμπληρωματική ανάλυση ή διαβούλευση με ειδικούς. Η επαγγελματική βέλτιστη πρακτική περιλαμβάνει την τεκμηρίωση υποθέσεων, την εκτέλεση αναλύσεων ευαισθησίας και τη διασταύρωση των αποτελεσμάτων με εναλλακτικές μεθόδους όταν οι υπολογισμοί των τιμών μεταβίβασης εμπίπτουν σε μη τυποποιημένη περιοχή.
Σύνοψη μεθόδων μεταβίβασης τιμών του ΟΟΣΑ
▾
| Μέθοδος | Καλύτερη χρήση για | Βασική μέτρηση | Απαίτηση δεδομένων |
|---|---|---|---|
| CUP | Εμπορεύματα, απλά αγαθά, ενδοεταιρικά δάνεια | Τιμή συναλλαγής | Συγκρίσιμες συναλλαγές στην αγορά |
| Τιμή μεταπώλησης | Καθαροί διανομείς, περιορισμένος κίνδυνος | Μικτό περιθώριο | Συγκρίσιμα περιθώρια διανομέα |
| Κόστος συν | Κατασκευαστές ρουτίνας, πάροχοι υπηρεσιών | Σήμανση κόστους % | Συγκρίσιμες σημάνσεις προμηθευτών |
| TNMM | Πιο συνηθισμένο? ποικίλες συναλλαγές | Καθαρό περιθώριο (EBIT/πωλήσεις) | Συγκρίσιμες βάσεις δεδομένων εταιρειών |
| Διαίρεση Κέρδους | Ιδιαίτερα ολοκληρωμένες λειτουργίες, μοναδικά άυλα στοιχεία | Συνδυασμένη κατανομή κερδών | Ανάλυση συνεισφοράς |
Frequently Asked Questions
▾
Ποια είναι η αρχή του βραχίονα;
Η αρχή των καθαρών εμπορικών συναλλαγών απαιτεί οι συναλλαγές μεταξύ συνδεδεμένων εταιρειών να τιμολογούνται σαν τα μέρη να μην ήταν συνδεδεμένα και να ενεργούσαν για τα δικά τους οικονομικά συμφέροντα. Είναι το διεθνές πρότυπο για την τιμολόγηση μεταβίβασης, κωδικοποιημένο στο άρθρο 9 του υποδείγματος φορολογικής σύμβασης του ΟΟΣΑ και ενσωματωμένο στην εγχώρια φορολογική νομοθεσία των περισσότερων χωρών. Η αρχή διασφαλίζει ότι το φορολογητέο κέρδος σε κάθε χώρα αντανακλά την οικονομική δραστηριότητα που λαμβάνει χώρα στην πραγματικότητα, αποτρέποντας τη μετατόπιση του τεχνητού κέρδους σε δικαιοδοσίες με χαμηλή φορολογία μέσω ελεγχόμενης ενδοεταιρικής τιμολόγησης.
Τι είναι το έργο BEPS του ΟΟΣΑ και πώς επηρεάζει τις τιμές μεταφοράς;
Το έργο του ΟΟΣΑ για τη διάβρωση και τη μετατόπιση κερδών (BEPS), που ξεκίνησε το 2013 και παρείχε βασικά αποτελέσματα το 2015, αναμόρφωσε θεμελιωδώς τους διεθνείς κανόνες τιμολόγησης μεταβίβασης. Η δράση 8-10 ενίσχυσε τους κανόνες σχετικά με τα άυλα περιουσιακά στοιχεία και τα περιουσιακά στοιχεία με δυσκολία στην αξία, απαιτώντας τα δικαιώματα εκμετάλλευσης να ευθυγραμμίζονται με το σημείο όπου πραγματοποιούνται δραστηριότητες που δημιουργούν αξία και όχι μόνο με εκείνες που ανήκουν στη νόμιμη ιδιοκτησία. Η ενέργεια 13 εισήγαγε την τεκμηρίωση τριών επιπέδων: Κύριο αρχείο (επισκόπηση παγκόσμιας ομάδας), Τοπικό αρχείο (ανάλυση συγκεκριμένης οντότητας) και Έκθεση ανά χώρα (συνολικά δεδομένα κατανομής κερδών για τις φορολογικές αρχές). Αυτές οι μεταρρυθμίσεις κατέστησαν πολύ πιο δύσκολη τη μετατόπιση κερδών σε οντότητες με χαμηλή περιεκτικότητα σε φορολογικούς παραδείσους.
Τι είναι μια Συμφωνία Προκαταβολής Τιμολόγησης (APA);
Μια Συμφωνία Προκαταβολής Τιμολόγησης είναι μια επίσημη συμφωνία μεταξύ ενός φορολογούμενου και μιας ή περισσότερων φορολογικών αρχών που καθορίζει τη μέθοδο τιμολόγησης μεταβίβασης που θα εφαρμοστεί για ένα συγκεκριμένο σύνολο ενδοεταιρικών συναλλαγών σε μια μελλοντική περίοδο, συνήθως 3-5 ετών. Οι διμερείς ΣΠΤ (BAPA) περιλαμβάνουν δύο φορολογικές αρχές και εξαλείφουν τον κίνδυνο διπλής φορολογίας συμφωνώντας εκ των προτέρων πώς θα κατανεμηθούν τα κέρδη. Οι APA παρέχουν βεβαιότητα, αλλά είναι χρονοβόρες και δαπανηρές στη διαπραγμάτευση, συνήθως χρειάζονται 2-4 χρόνια. Είναι πιο πολύτιμα για μεγάλες, επαναλαμβανόμενες συναλλαγές όπου ο κίνδυνος μεταβίβασης τιμών είναι σημαντικός.
Ποιες είναι οι κυρώσεις για μη συμμορφούμενες τιμές μεταβίβασης;
Οι κυρώσεις για μη συμμόρφωση με τις τιμές μεταφοράς διαφέρουν ανάλογα με τη χώρα, αλλά μπορεί να είναι αυστηρές. Στις Η.Π.Α., ισχύει μια σημαντική ποινή για ανακρίβειες αποτίμησης 20% όταν η τιμή μεταφοράς είναι 200% ή περισσότερο (ή 50% ή λιγότερο) της σωστής τιμής, που αυξάνεται στο 40% για χονδρές ανακρίβειες. Πολλές χώρες επιβάλλουν επίσης κυρώσεις τεκμηρίωσης για αδυναμία διατήρησης σύγχρονων αρχείων. Ο ΟΟΣΑ συνιστά να πληρούνται οι απαιτήσεις τεκμηρίωσης μέχρι την υποβολή της φορολογικής δήλωσης για να αποφευχθούν κυρώσεις ακόμη και όταν η ίδια η τιμή είναι προσαρμοσμένη.
Πώς διαφέρει η τιμολόγηση μεταβίβασης για άυλα αγαθά από τα αγαθά;
Τα άυλα περιουσιακά στοιχεία όπως τα διπλώματα ευρεσιτεχνίας, τα εμπορικά σήματα, το λογισμικό και η τεχνογνωσία είναι μοναδικά δύσκολο να τιμολογηθούν επειδή είναι εξ ορισμού μοναδικά χωρίς άμεσα συγκρίσιμη τιμή αγοράς. Οι Δράσεις 8-10 BEPS του ΟΟΣΑ απαιτούν οι άυλες αποδόσεις να ακολουθούν τη δημιουργία αξίας (πραγματική δραστηριότητα Ε&Α, μάρκετινγκ και διαχείριση κινδύνων), όχι μόνο τη νόμιμη ιδιοκτησία. Τα άυλα αγαθά με δυσκολία στην αξία (HTVI) αντιμετωπίζουν ειδικούς κανόνες που επιτρέπουν στις φορολογικές αρχές να χρησιμοποιούν εκ των υστέρων αποδεικτικά στοιχεία των πραγματικών αποτελεσμάτων των συναλλαγών τιμών, ακόμη και χρόνια αργότερα, δημιουργώντας σημαντικό κίνδυνο αναδρομικής προσαρμογής για τις συναλλαγές μετεγκατάστασης IP.
Τι είναι η αναφορά ανά χώρα;
Η αναφορά ανά χώρα (CbCR) απαιτεί από τις μεγάλες πολυεθνικές (γενικά με ενοποιημένα έσοδα άνω των 750 εκατομμυρίων ευρώ) να υποβάλλουν ετήσια έκθεση στη φορολογική αρχή της χώρας καταγωγής τους που να δείχνει βασικά οικονομικά δεδομένα για κάθε δικαιοδοσία όπου δραστηριοποιούνται: έσοδα, κέρδη προ φόρων, καταβληθέντες φόροι, αριθμός εργαζομένων και ενσώματα περιουσιακά στοιχεία. Αυτές οι πληροφορίες κοινοποιούνται μεταξύ των φορολογικών αρχών μέσω αυτόματων συμφωνιών ανταλλαγής. Το CbCR δίνει τη δυνατότητα στις φορολογικές αρχές να εντοπίζουν γρήγορα δείκτες κινδύνου, όπως τα υψηλά κέρδη σε δικαιοδοσίες με χαμηλή φορολογία με λίγους υπαλλήλους.
Μπορεί η μεταβίβαση τιμών να δημιουργήσει διπλή φορολογία;
Ναί. Εάν η Χώρα Α προσαρμόσει τα έσοδα μιας εταιρείας προς τα πάνω επειδή πιστεύει ότι η τιμή μεταβίβασης ήταν πολύ χαμηλή, αλλά η χώρα Β δεν κάνει αντίστοιχη προσαρμογή προς τα κάτω για το συνδεδεμένο μέρος, το ίδιο εισόδημα φορολογείται δύο φορές. Αυτός ο κίνδυνος διπλής φορολόγησης μετριάζεται με τις Διαδικασίες Αμοιβαίας Συμφωνίας (MAP) βάσει φορολογικών συνθηκών, οι οποίες επιτρέπουν στους φορολογούμενους να ζητούν από τις αρμόδιες αρχές να διαπραγματευτούν μια λύση. Ωστόσο, τα MAP μπορεί να χρειαστούν χρόνια και δεν είναι πάντα επιτυχημένα, καθιστώντας τις διμερείς ΣΠΤ την προτιμώμενη λύση για μεγάλους, επαναλαμβανόμενους κινδύνους τιμολόγησης μεταβίβασης.
Common Mistakes to Avoid
▾
- !Χρησιμοποιώντας παρωχημένα συγκρίσιμα δεδομένα — οι συγκρίσιμες εταιρικές αναζητήσεις πρέπει να ανανεώνονται ετησίως ή όταν αλλάζουν τα δεδομένα.
- !Η εφαρμογή μιας ανάλυσης ενός έτους — η χρήση πολυετούς μέσου όρου για δείκτες επιπέδου κέρδους εξομαλύνει τις κυκλικές διακυμάνσεις και προτιμάται γενικά.
- !Παράβλεψη λειτουργικής ανάλυσης — η κατάλληλη μέθοδος τιμολόγησης μεταβίβασης και το περιθώριο πρέπει να αντικατοπτρίζουν τις πραγματικές λειτουργίες που εκτελούνται, τα χρησιμοποιούμενα περιουσιακά στοιχεία και τους αναλαμβανόμενους κινδύνους.
- !Καθορισμός τιμών μεταφοράς μόνο για φορολογικούς σκοπούς χωρίς οικονομική ουσία στην οντότητα αποδέκτη (κόκκινη σημαία κάτω από το BEPS).
- !Αποτυχία προετοιμασίας της σύγχρονης τεκμηρίωσης πριν από την υποβολή της φορολογικής δήλωσης — η αναδρομική τεκμηρίωση αντιμετωπίζεται δυσμενώς από τις περισσότερες φορολογικές αρχές.
Pro Tip
Για τις ενδοεταιρικές συναλλαγές υπηρεσιών, η απλοποιημένη προσέγγιση βάσει των κατευθυντήριων γραμμών του ΟΟΣΑ επιτρέπει σήμανση 5% συν κόστους για υπηρεσίες χαμηλής προστιθέμενης αξίας (υπηρεσίες υποστήριξης ρουτίνας) χωρίς να απαιτείται πλήρης μελέτη συγκριτικής αξιολόγησης, μειώνοντας σημαντικά τον φόρτο συμμόρφωσης.
Did you know?
Η συμφωνία μεταβίβασης τιμολόγησης της Apple με τις ιρλανδικές θυγατρικές της, οι οποίες διέθεταν τα περισσότερα παγκόσμια κέρδη σε οντότητες χωρίς φορολογική κατοικία, κρίθηκε παράνομη κρατική ενίσχυση από την Επιτροπή της ΕΕ το 2016, με αποτέλεσμα την απαίτηση επιστροφής φόρου ύψους 13 δισεκατομμυρίων ευρώ - τη μεγαλύτερη υπόθεση εταιρικού φόρου στην ιστορία.
Regional Guides
▾
🇺🇸 US▾
🇬🇧 UK▾
🇪🇺 EU▾
References
- ›Κατευθυντήριες γραμμές του ΟΟΣΑ για τις Τιμές Μεταβίβασης για Πολυεθνικές Επιχειρήσεις και Φορολογικές Διοικήσεις 2022
- ›Ενέργειες BEPS 8-10 του ΟΟΣΑ — Ευθυγράμμιση των αποτελεσμάτων των τιμών μεταφοράς με τη δημιουργία αξίας
- ›ΔΝΤ — Φορολογία επιχειρήσεων στην παγκόσμια οικονομία
- ›Investopedia — Τιμολόγηση μεταφοράς
Ratings & comments
Λάβετε εβδομαδιαίες συμβουλές για τα μαθηματικά
Εγγραφείτε σε 12.000+ συνδρομητές που λαμβάνουν συμβουλές για την αριθμομηχανή κάθε εβδομάδα.