What is Canada Non-Capital Loss Carryback?
▾
Η καναδική νομοθεσία για τη φορολογία εισοδήματος επιτρέπει τη μεταφορά ορισμένων τύπων ζημιών σε προηγούμενα έτη ή προς τα εμπρός σε μελλοντικά έτη για αντιστάθμιση εισοδήματος και μείωση του φόρου. Οι κανόνες διαφέρουν σημαντικά ανάλογα με τον τύπο απώλειας. Οι μη κεφαλαιουχικές ζημίες — που προκύπτουν από επιχειρήσεις ή περιουσιακά στοιχεία — μπορούν να μεταφερθούν 3 έτη πίσω και 20 έτη προς τα εμπρός, σε σχέση με τα έσοδα σε οποιοδήποτε από αυτά τα έτη. Οι ζημίες κεφαλαίου μπορούν να συμψηφιστούν μόνο με τα κέρδη κεφαλαίου (όχι άλλα έσοδα) και οι αχρησιμοποίητες καθαρές ζημίες κεφαλαίου μπορούν να μεταφερθούν πίσω 3 χρόνια ή να μεταφερθούν επ' αόριστον. Οι απώλειες προσωπικών περιουσιακών στοιχείων (LPP) — από αντικείμενα όπως έργα τέχνης, κοσμήματα και σπάνια χειρόγραφα — μπορούν να εφαρμοστούν μόνο έναντι των κερδών LPP και μπορούν να μεταφερθούν 3 χρόνια πίσω και 7 χρόνια. Επιτρεπόμενες Απώλειες Επενδύσεων Επιχειρήσεων (ABIL) — ζημίες από πωλήσεις μετοχών ή χρέους μικρών επιχειρήσεων — εκπίπτουν ως μη κεφαλαιακές ζημίες αλλά με ειδικούς κανόνες, και κάθε αχρησιμοποίητο τμήμα μετά από 10 χρόνια μετατρέπεται σε κανονική καθαρή κεφαλαιακή ζημία. Η επαναφορά των ζημιών οδηγεί συχνά σε επιστροφή φόρου κατά το έτος στο οποίο εφαρμόζεται η ζημία, καθώς οι φόροι που έχουν ήδη καταβληθεί κατά το έτος αυτό μειώνονται από την έκπτωση που εφαρμόστηκε πρόσφατα.
Calkulon makes complex calculations simple — built for students and everyday problem-solvers.
Τύπος
▾
Επιστροφή επιστροφής χρημάτων = ζημιά που εφαρμόστηκε στο προηγούμενο έτος × οριακός φορολογικός συντελεστής σε αυτό το έτος. Μεταφορά ζημιών κεφαλαίου = καθαρή απώλεια κεφαλαίου × ποσοστό συμπερίληψης 50% που εφαρμόζεται έναντι προηγούμενων φορολογητέων κεφαλαιουχικών κερδώνVariable Legend
▾
| Σύμβολο | Όνομα | Μονάδα | Περιγραφή |
|---|---|---|---|
| NCL | Καθαρή απώλεια κεφαλαίου | $CAD | Επιτρεπόμενη απώλεια κεφαλαίου μείον φορολογητέα κεφαλαιουχικά κέρδη τρέχοντος έτους, η οποία είναι βασική παράμετρος στον υπολογισμό των ζημιών μεταφοράς στον Καναδά που επηρεάζει άμεσα το τελικό υπολογισμένο αποτέλεσμα |
| BCK | Περίοδος επαναφοράς | years | 3 χρόνια για τους περισσότερους τύπους ζημιών, η οποία είναι μια βασική παράμετρος στον υπολογισμό των ζημιών μεταφοράς στον Καναδά που επηρεάζει άμεσα το τελικό υπολογισμένο αποτέλεσμα |
| FWD | Περίοδος μεταφοράς | years | Ποικίλλει: 20 έτη (μη κεφαλαίου), αόριστο (κεφάλαιο), 7 (LPP), η οποία είναι βασική παράμετρος στον υπολογισμό των ζημιών μεταφοράς στον Καναδά που επηρεάζει άμεσα το τελικό υπολογισμένο αποτέλεσμα |
How to Canada Non-Capital Loss Carryback
▾
- 1Προσδιορίστε το είδος της ζημίας: μη κεφαλαίου (επιχείρηση/ακίνητο), κεφάλαιο, εισηγμένη προσωπική περιουσία ή επιτρεπόμενη απώλεια επιχειρηματικής επένδυσης
- 2Προσδιορίστε τις διαθέσιμες περιόδους μεταφοράς και μεταφοράς για αυτόν τον τύπο απώλειας
- 3Για να μεταφέρετε πίσω: υποβάλετε το Έντυπο T1A (Αίτημα για επιστροφή ζημιών) για να εφαρμόσετε την απώλεια του τρέχοντος έτους έναντι του εισοδήματος σε ένα από τα τρία προηγούμενα έτη
- 4Για μεταφορά: η απώλεια καταγράφεται στην απόδοση T1 του τρέχοντος έτους. Το CRA το παρακολουθεί για χρήση σε μελλοντικές επιστροφές (αν και πρέπει επίσης να το παρακολουθείτε μόνοι σας)
- 5Για ζημίες κεφαλαίου: μόνο το 50% των καθαρών ζημιών κεφαλαίου (η «επιτρεπόμενη απώλεια κεφαλαίου») μπορεί να εφαρμοστεί έναντι του 50% των κεφαλαιακών κερδών (το «φορολογητέο κεφαλαιακό κέρδος»). δεν χρησιμοποιούνται ακαθάριστα
- 6ABILs: το επιτρεπόμενο τμήμα (50%) αφαιρείται ως μη κεφαλαιακή ζημία. αχρησιμοποίητα ποσά γίνονται καθαρές ζημίες κεφαλαίου μετά από 10 χρόνια
- 7Ζητήστε την επιστροφή χρημάτων μεταφοράς μέσω T1A και επισυνάψτε την επιστροφή T1 του έτους — η CRA επανεκτιμά το προηγούμενο έτος και εκδίδει επιστροφή χρημάτων
Worked Examples
▾
Υποβάλλεται αίτημα T1A. Ο CRA επανεκτιμά το 2021 και επιστρέφει τον φόρο που είχε καταβληθεί προηγουμένως σε εισόδημα 40.000 $.
Η μεταφορά της επιχειρηματικής ζημίας των 40.000 $ πίσω στο 2021 ενεργοποιεί μια επαναξιολόγηση. Εάν το οριακό επιτόκιο το 2021 ήταν 43%, η επιστροφή χρημάτων είναι περίπου 17.200 $ — άμεσα ευεργετική ταμειακή ροή.
Οι ζημίες κεφαλαίου αντισταθμίζουν τα κέρδη κεφαλαίου με το ίδιο ποσοστό συμπερίληψης 50%. Οι καθαρές απώλειες κεφαλαίου μεταφέρονται 3 χρόνια πίσω.
Η απώλεια κεφαλαίου των $30.000 δημιουργεί μια καθαρή απώλεια κεφαλαίου $15.000. Εφαρμόστηκε πρώτα για το φορολογητέο κέρδος κεφαλαίου των 10.000 $ του 2023, στη συνέχεια έναντι του φορολογητέου κεφαλαίου 7.500 $ του 2022, εξαντλώντας τη μεταφορά.
Τα ABIL είναι ιδιαίτερα — σε αντίθεση με τις κανονικές απώλειες κεφαλαίου, μπορούν να αντισταθμίσουν οποιοδήποτε εισόδημα, όχι μόνο τα κέρδη κεφαλαίου.
Μια απώλεια 50.000 $ σε μετοχές εταιρειών μικρών επιχειρήσεων πληροί τις προϋποθέσεις ως ABIL. Το επιτρεπόμενο μερίδιο 50% (25.000 $) μπορεί να αφαιρεθεί από οποιαδήποτε πηγή εισοδήματος. Εάν δεν χρησιμοποιηθεί εντός 10 ετών, γίνεται καθαρή απώλεια κεφαλαίου.
Οι απώλειες LPP μπορούν να αντισταθμίσουν μόνο τα κέρδη LPP - όχι τα κανονικά κέρδη κεφαλαίου ή άλλα έσοδα.
Οι απώλειες LPP περιορίζονται στα κέρδη LPP. Η πλεονάζουσα απώλεια LPP των 3.000 $ πρέπει να περιμένει ένα μελλοντικό κέρδος LPP εντός 7 ετών για να χρησιμοποιηθεί.
Real-World Applications
▾
Οι επενδυτές συλλέγουν απώλειες κεφαλαίου σε χαμηλές αγορές για να αντισταθμίσουν τα κέρδη κεφαλαίου του προηγούμενου έτους. Αυτή η εφαρμογή χρησιμοποιείται συνήθως από επαγγελματίες που χρειάζονται ακριβή ποσοτική ανάλυση για να υποστηρίξουν τη λήψη αποφάσεων, τον προϋπολογισμό και τον στρατηγικό σχεδιασμό στους αντίστοιχους τομείς τους
Οι ιδιοκτήτες επιχειρήσεων που έχουν ένα έτος ζημιών που αντιστοιχούν σε κερδοφόρα προηγούμενα έτη για να ανακτήσουν τους καταβληθέντες φόρους. Οι επαγγελματίες του κλάδου βασίζονται σε αυτόν τον υπολογισμό για τη συγκριτική αξιολόγηση της απόδοσης, τη σύγκριση εναλλακτικών λύσεων και τη διασφάλιση της συμμόρφωσης με τα καθιερωμένα πρότυπα και τις κανονιστικές απαιτήσεις
Φοροτεχνικοί που υποβάλλουν αιτήματα T1A για λογαριασμό πελατών για να επιταχύνουν τις επιστροφές χρημάτων που προκαλούνται από ζημίες. Οι ακαδημαϊκοί ερευνητές και φοιτητές χρησιμοποιούν αυτόν τον υπολογισμό για να επικυρώσουν θεωρητικά μοντέλα, να ολοκληρώσουν εργασίες μαθημάτων και να αναπτύξουν βαθύτερη κατανόηση των υποκείμενων μαθηματικών αρχών
Οι σχεδιαστές ακινήτων μεγιστοποιούν τη χρήση ζημιών κατά το έτος θανάτου έναντι όλων των τύπων εισοδήματος. Οι οικονομικοί αναλυτές και σχεδιαστές ενσωματώνουν αυτόν τον υπολογισμό στη ροή εργασίας τους για να παράγουν ακριβείς προβλέψεις, να αξιολογούν σενάρια κινδύνου και να παρουσιάζουν συστάσεις βάσει δεδομένων στους ενδιαφερόμενους
Οι μικροεπενδυτές παρακολουθούν τις αξιώσεις ABIL και το χρονοδιάγραμμα μετατροπής 10 ετών. Αυτή η εφαρμογή χρησιμοποιείται συνήθως από επαγγελματίες που χρειάζονται ακριβή ποσοτική ανάλυση για να υποστηρίξουν τη λήψη αποφάσεων, τον προϋπολογισμό και τον στρατηγικό σχεδιασμό στους αντίστοιχους τομείς τους
Special Cases
▾
Έτος θανάτου — Εκτεταμένη χρήση απωλειών
Κατά το έτος θανάτου, ένας αποθανών φορολογούμενος μπορεί να εφαρμόσει καθαρές ζημίες κεφαλαίου έναντι οποιουδήποτε εισοδήματος (όχι μόνο κεφαλαιουχικών κερδών) στην τελική απόδοση. Οι μη κεφαλαιακές ζημίες μπορούν επίσης να εφαρμοστούν σε απόδοση προηγούμενου έτους. Αυτό παρέχει μια σημαντική ευκαιρία φορολογικού σχεδιασμού για τα ακίνητα.
Περιορισμένες απώλειες αγροκτημάτων
Οι απώλειες της γεωργίας περιορίζονται εάν η γεωργία δεν είναι η κύρια πηγή εισοδήματος του φορολογούμενου. Το ετήσιο όριο είναι το μικρότερο από την πραγματική απώλεια φάρμας ή 37.500 $ (πρώτα 2.500 $ + 50% των επόμενων 70.000 $). Η περιορισμένη απώλεια μπορεί να αντισταθμίσει το γεωργικό εισόδημα συν 2.500 $ άλλου εισοδήματος.
Κανόνας επιφανειακής απώλειας
Εάν πουλήσετε έναν τίτλο με ζημία και αγοράσετε ξανά τον ίδιο (ή τον ίδιο) τίτλο εντός 30 ημερών πριν ή μετά την πώληση, η απώλεια κεφαλαίου θεωρείται «επιφανειακή απώλεια» και απορρίπτεται. Η απορριφθείσα ζημία προστίθεται στο ACB του τίτλου που αγοράστηκε, αναβάλλοντας (όχι εξαλείφοντας) τη ζημία.
Καναδικοί κανόνες μεταφοράς φορολογικών ζημιών και μεταφοράς
▾
| Τύπος απώλειας | Μεταφορά | Carryforward | Συμψηφισμός κατά |
|---|---|---|---|
| Μη κεφαλαιακή απώλεια (επιχειρήσεις/ακίνητα) | 3 χρόνια | 20 χρόνια | Οποιοδήποτε εισόδημα |
| Καθαρή απώλεια κεφαλαίου | 3 χρόνια | Επ' αόριστον | Μόνο φορολογητέα υπεραξία |
| Αναγραφόμενη απώλεια προσωπικής περιουσίας | 3 χρόνια | 7 χρόνια | Μόνο κέρδη LPP |
| ABIL (Allowable Business Investment Loss) | 3 χρόνια | 10 χρόνια ως μη κεφαλαιουχικό? στη συνέχεια επ' αόριστον ως καθαρή απώλεια κεφαλαίου | Οποιοδήποτε εισόδημα (10 έτη). τότε μόνο υπεραξίες |
| Απώλειες εκμεταλλεύσεων (περιορισμένες) | 3 χρόνια | 20 χρόνια | Αγροτικό εισόδημα + $12.500 άλλο εισόδημα |
Frequently Asked Questions
▾
Πώς μπορώ να μεταφέρω μια απώλεια σε προηγούμενο έτος;
Υποβάλετε το έντυπο T1A (Αίτημα για επιστροφή απώλειας) με την επιστροφή T1 του τρέχοντος έτους. Προσδιορίστε το έτος και το ποσό που θα υποβάλετε αίτηση. Η CRA θα επανεκτιμήσει αυτό το προηγούμενο έτος και θα εκδώσει επιστροφή φόρου που είχε καταβληθεί προηγουμένως. Η διαδικασία περιλαμβάνει την εφαρμογή του υποκείμενου τύπου συστηματικά στις δεδομένες εισροές. Κάθε μεταβλητή στον υπολογισμό συμβάλλει στο τελικό αποτέλεσμα και η κατανόηση των επιμέρους ρόλων τους βοηθά στη διασφάλιση της ακριβούς εφαρμογής.
Μπορώ να επιλέξω σε ποιο έτος θα εφαρμόσω επιστροφή ζημιών;
Ναί. Μπορείτε να εφαρμόσετε μη κεφαλαιακή ζημία σε οποιοδήποτε από τα 3 προηγούμενα έτη με οποιαδήποτε σειρά. Είναι γενικά πιο αποδοτικό από άποψη φορολογίας να εφαρμοστεί η ζημία στο έτος με τον υψηλότερο οριακό φορολογικό συντελεστή για να μεγιστοποιηθεί η επιστροφή χρημάτων. Αυτό είναι ένα σημαντικό στοιχείο όταν εργάζεστε με υπολογισμούς απωλειών μεταφοράς στον Καναδά σε πρακτικές εφαρμογές. Η απάντηση εξαρτάται από τις συγκεκριμένες τιμές εισόδου και το πλαίσιο στο οποίο εφαρμόζεται ο υπολογισμός.
Πόσο καιρό μπορώ να μεταφέρω μια απώλεια κεφαλαίου;
Οι καθαρές ζημίες κεφαλαίου μπορούν να μεταφερθούν επ' αόριστον. Εφαρμόζονται έναντι των φορολογητέων υπεραξιών σε οποιοδήποτε μελλοντικό έτος. Δεν μπορούν να χρησιμοποιηθούν έναντι άλλων εισοδημάτων — μόνο κεφαλαιουχικών κερδών. Η διαδικασία περιλαμβάνει την εφαρμογή του υποκείμενου τύπου συστηματικά στις δεδομένες εισροές. Κάθε μεταβλητή στον υπολογισμό συμβάλλει στο τελικό αποτέλεσμα και η κατανόηση των επιμέρους ρόλων τους βοηθά στη διασφάλιση της ακριβούς εφαρμογής.
Τι είναι η καθαρή απώλεια κεφαλαίου έναντι της απώλειας κεφαλαίου;
Μια απώλεια κεφαλαίου είναι η πραγματική ζημία σε μια διάθεση. Καθαρή απώλεια κεφαλαίου είναι η επιτρεπόμενη κεφαλαιακή απώλεια (50% της πραγματικής ζημίας) μείον τα φορολογητέα κέρδη κεφαλαίου του τρέχοντος έτους. Η καθαρή απώλεια κεφαλαίου είναι αυτή που μεταφέρεται πίσω ή προς τα εμπρός. Στην πράξη, αυτή η έννοια είναι κεντρική για τις απώλειες μεταφοράς στον Καναδά επειδή καθορίζει τη βασική σχέση μεταξύ των μεταβλητών εισόδου.
Τι είναι το ABIL;
Μια Επιτρεπόμενη Απώλεια Επενδύσεων Επιχειρήσεων (ABIL) είναι το επιτρεπόμενο μέρος (50%) μιας απώλειας επιχειρηματικής επένδυσης — απώλεια μετοχών ή χρέους μιας εταιρείας μικρής επιχείρησης. Σε αντίθεση με τις απώλειες κεφαλαίου, τα ABIL μπορούν να αντισταθμίσουν οποιοδήποτε είδος εισοδήματος. Οποιοδήποτε αχρησιμοποίητο ABIL μετατρέπεται σε καθαρή απώλεια κεφαλαίου μετά από 10 χρόνια.
Το CRA παρακολουθεί αυτόματα τη μεταφορά των ζημιών μου;
Ο CRA παρακολουθεί τις απώλειες που έχετε αναφέρει σε υποβληθείσες επιστροφές και αυτές οι πληροφορίες εμφανίζονται στον λογαριασμό μου. Ωστόσο, θα πρέπει επίσης να διατηρείτε τα δικά σας αρχεία. Ασυμφωνίες μπορεί να προκύψουν από τροποποιημένες δηλώσεις ή επαναξιολογήσεις. Αυτό είναι ένα σημαντικό στοιχείο όταν εργάζεστε με υπολογισμούς απωλειών μεταφοράς στον Καναδά σε πρακτικές εφαρμογές. Η απάντηση εξαρτάται από τις συγκεκριμένες τιμές εισόδου και το πλαίσιο στο οποίο εφαρμόζεται ο υπολογισμός.
Μπορώ να ανακτήσω μια απώλεια κεφαλαίου για να αντισταθμίσω το εισόδημα από την εργασία κατά το προηγούμενο έτος;
Όχι. Οι απώλειες κεφαλαίου μπορούν να αντισταθμίσουν μόνο τα κέρδη κεφαλαίου σε άλλα έτη — δεν μπορούν να μειώσουν το εισόδημα από την εργασία, το επιχειρηματικό εισόδημα ή οποιαδήποτε άλλη πηγή. Μόνο οι μη κεφαλαιακές ζημίες και τα ABIL μπορούν να αντισταθμίσουν όλους τους τύπους εισοδήματος. Αυτό είναι ένα σημαντικό στοιχείο όταν εργάζεστε με υπολογισμούς απωλειών μεταφοράς στον Καναδά σε πρακτικές εφαρμογές. Η απάντηση εξαρτάται από τις συγκεκριμένες τιμές εισόδου και το πλαίσιο στο οποίο εφαρμόζεται ο υπολογισμός.
Τι συμβαίνει με τις αχρησιμοποίητες απώλειες όταν πεθάνω;
Κατά το έτος θανάτου, ορισμένες κατά τα άλλα περιορισμένες απώλειες τυγχάνουν ειδικής μεταχείρισης. Οι μη κεφαλαιακές ζημίες και οι καθαρές ζημίες κεφαλαίου μπορούν να εφαρμοστούν έναντι οποιουδήποτε εισοδήματος του έτους θανάτου. Τα ABIL που μετατρέπονται σε καθαρές ζημίες κεφαλαίου ακολουθούν τους κανόνες απώλειας κεφαλαίου. Ένα τερματικό έτος παρέχει ευελιξία που δεν είναι διαθέσιμη σε κανονικά έτη. Αυτό ισχύει σε πολλά περιβάλλοντα όπου οι τιμές των ζημιών μεταφοράς στον Καναδά πρέπει να καθοριστούν με ακρίβεια.
Common Mistakes to Avoid
▾
- !Εφαρμογή ζημιών κεφαλαίου έναντι μη κεφαλαιουχικού εισοδήματος — οι ζημίες κεφαλαίου μπορούν μόνο να αντισταθμίσουν τα κέρδη κεφαλαίου
- !Δεν υπάρχει η προθεσμία T1A — το T1A για επιστροφή πρέπει να υποβληθεί εντός 3 ετών από το έτος απώλειας (γενικά πριν από τη διοικητική προθεσμία του ΟΑΠΙ)
- !Δεν παρακολουθείτε τις μεταφορές ζημιών στα δικά σας αρχεία — αν βασίζεστε αποκλειστικά στο CRA MyAccount μπορεί να χάσετε αποχρώσεις από τις τροποποιημένες επιστροφές
- !Ενεργοποίηση του κανόνα της επιφανειακής ζημίας με την επαναγορά τίτλων εντός 30 ημερών από τη συγκομιδή ζημίας
- !Μετατροπή ενός ABIL σε καθαρή απώλεια κεφαλαίου μετά από 10 χρόνια χωρίς να συνειδητοποιήσετε την αλλαγή στο τι μπορεί να εφαρμοστεί έναντι
- !Η μη εφαρμογή ζημιών στο υψηλότερο ποσοστό του προηγούμενου έτους — η εφαρμογή σε λάθος έτος έχει ως αποτέλεσμα χαμηλότερη επιστροφή χρημάτων
Pro Tip
Όταν έχετε μεγάλη απώλεια κεφαλαίου σε ένα ασταθές έτος αγοράς, υπολογίστε αμέσως εάν η μεταφορά της στα προηγούμενα 3 χρόνια θα δημιουργήσει επιστροφή χρημάτων. Η συλλογή φορολογικών ζημιών σε μη καταχωρημένους λογαριασμούς στο τέλος του έτους μπορεί να δημιουργήσει ζημίες κεφαλαίου που παρέχουν πολύτιμες επιστροφές μετρητών από προηγούμενα έτη υψηλού εισοδήματος.
Did you know?
Η έννοια της επαναφοράς φορολογικών ζημιών εισήχθη στον Καναδά το 1950. Πριν από τότε, κάθε φορολογικό έτος αξιολογούνταν μεμονωμένα, δημιουργώντας σοβαρές δυσκολίες για τις επιχειρήσεις με κυκλικό εισόδημα — τα κερδοφόρα έτη φορολογούνταν βαριά χωρίς ελάφρυνση για τα επόμενα έτη ζημίας. Ο μηχανισμός επαναφοράς καθιστά το φορολογικό σύστημα του Καναδά πολύ πιο δίκαιο για τις επιχειρήσεις και τους επενδυτές.
Regional Guides
▾
🇺🇸 US▾
🇬🇧 UK▾
🇪🇺 EU▾
References
Read the full guide on how to use this calculator effectively
Διαβάστε περισσότερα →Λάβετε εβδομαδιαίες συμβουλές για τα μαθηματικά
Εγγραφείτε σε 12.000+ συνδρομητές που λαμβάνουν συμβουλές για την αριθμομηχανή κάθε εβδομάδα.