What is Federal Estate Tax Calculator?
▾
Ένας ομοσπονδιακός υπολογιστής φόρου περιουσίας καθορίζει εάν η περιουσία ενός αποθανόντος οφείλει ομοσπονδιακό φόρο περιουσίας και υπολογίζει το οφειλόμενο ποσό. Ο ομοσπονδιακός φόρος ακίνητης περιουσίας ισχύει για τη μεταβίβαση περιουσίας σε περίπτωση θανάτου, με ενοποιημένη πίστωση που ουσιαστικά απαλλάσσει από τη φορολογία κτήματα κάτω από ένα συγκεκριμένο όριο. Για το 2024, η ομοσπονδιακή απαλλαγή από τον φόρο ακίνητης περιουσίας είναι 13,61 εκατομμύρια δολάρια ανά άτομο (27,22 εκατομμύρια δολάρια για παντρεμένα ζευγάρια που χρησιμοποιούν φορητότητα), που σημαίνει ότι τα ακίνητα με αξία κάτω από αυτό το ποσό οφείλουν μηδενικό ομοσπονδιακό φόρο ακίνητης περιουσίας. Τα ακίνητα που υπερβαίνουν την απαλλαγή φορολογούνται με κλιμακωτούς συντελεστές που φτάνουν σε ανώτατο ποσοστό 40% επί του ποσού που υπερβαίνει την απαλλαγή. Ο ομοσπονδιακός φόρος περιουσίας έχει μακρά και πολιτικά αμφιλεγόμενη ιστορία στην αμερικανική φορολογική πολιτική. Ο φόρος ακίνητης περιουσίας που θεσπίστηκε για πρώτη φορά το 1916 για τη χρηματοδότηση του Α' Παγκοσμίου Πολέμου έχει τροποποιηθεί δεκάδες φορές, με επίπεδα εξαίρεσης που κυμαίνονται από 60.000 $ (1997) έως τα σημερινά $13,61 εκατομμύρια (2024). Ο νόμος για τις φορολογικές περικοπές και τις θέσεις εργασίας του 2017 διπλασίασε περίπου την απαλλαγή από 5,49 εκατομμύρια δολάρια σε 11,18 εκατομμύρια δολάρια (αναπροσαρμοσμένη για τον πληθωρισμό), αλλά αυτή η αύξηση έχει προγραμματιστεί να λήξει μετά τις 31 Δεκεμβρίου 2025. Εάν δεν αποφασίσει το Κογκρέσο, η απαλλαγή θα επανέλθει σε περίπου 7 εκατομμύρια δολάρια (προσαρμοσμένη κατά 2). περισσότερα ακίνητα στο φορολογητέο φάσμα. Ο φόρος περιουσίας διαφέρει από τον φόρο κληρονομιάς (που επιβάλλεται από ορισμένα κράτη στους δικαιούχους που λαμβάνουν περιουσιακά στοιχεία) και τον φόρο εισοδήματος (ο οποίος γενικά δεν ισχύει για κληρονομικά περιουσιακά στοιχεία λόγω του κανόνα της ενισχυμένης βάσης). Σε ενισχυμένη βάση, οι κληρονόμοι λαμβάνουν κληρονομικά περιουσιακά στοιχεία με βάση το κόστος ίση με την εύλογη αγοραία αξία κατά την ημερομηνία θανάτου, εξαλείφοντας τον φόρο υπεραξίας επί της ανατίμησης κατά τη διάρκεια της ζωής του κληρονόμου. Αυτή η διάταξη είναι ένα από τα πιο σημαντικά φορολογικά οφέλη στον Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων και συζητείται συχνά στις συζητήσεις για τη φορολογική μεταρρύθμιση. Ο ομοσπονδιακός φόρος περιουσίας επηρεάζει ένα πολύ μικρό ποσοστό αποθανόντων. Το Κέντρο Φορολογικής Πολιτικής εκτιμά ότι υποβλήθηκαν περίπου 4.100 φορολογικές δηλώσεις ακίνητης περιουσίας για αποβιώσαντες του 2023 (από περίπου 2,8 εκατομμύρια θανάτους) και μόνο περίπου 2.500 από αυτούς όφειλαν φόρο. Ωστόσο, τα ακίνητα που υπόκεινται στον φόρο τείνουν να περιλαμβάνουν πολύπλοκο σχεδιασμό, σημαντικό πλούτο και σημαντικές επαγγελματικές αμοιβές για δικηγόρους, λογιστές και εκτιμητές. Ο σχεδιασμός ακινήτων για την ελαχιστοποίηση ή την εξάλειψη του φόρου ακίνητης περιουσίας είναι ένας κλάδος επαγγελματικών υπηρεσιών πολλών δισεκατομμυρίων δολαρίων.
Calkulon makes complex calculations simple — built for students and everyday problem-solvers.
Τύπος
▾
Φορολογητέα περιουσία = Ακαθάριστη περιουσία - Εκπτώσεις (χρέη, έξοδα, φιλανθρωπικά, συζυγικά)
Ενδεικτικός φόρος = Εφαρμογή κλιμακωτών συντελεστών στη φορολογητέα περιουσία
Οφειλόμενος φόρος περιουσίας = Δοκιμαστικός φόρος - Ενοποιημένη πίστωση (5.389.800 $ για το 2024) - Άλλες πιστώσεις
Παράδειγμα εργασίας:
Ακαθάριστη περιουσία: 18.000.000 $
Μείον έξοδα κηδείας/διαχειριστή: -150.000$
Μείον οφειλές: -200.000$
Μείον φιλανθρωπικά κληροδοτήματα: -500.000$
Φορολογητέα περιουσία: 17.150.000 $
Ποσό πάνω από την απαλλαγή: 17.150.000 $ - 13.610.000 $ = 3.540.000 $
Φόρος περιουσίας (με οριακό συντελεστή 40%): περίπου 1.416.000 $
(Ο πραγματικός υπολογισμός χρησιμοποιεί χρονοδιάγραμμα κλιμακωτών τιμών από 18% έως 40%)Variable Legend
▾
| Σύμβολο | Όνομα | Μονάδα | Περιγραφή |
|---|---|---|---|
| GE | Ακαθάριστο Κτήμα | $ | Συνολική εύλογη αγοραία αξία όλων των περιουσιακών στοιχείων που ανήκουν ή ελέγχονται από τον αποθανόντα κατά την ημερομηνία θανάτου |
| MD | Συζυγική Έκπτωση | $ | Απεριόριστη έκπτωση για περιουσιακά στοιχεία που περνούν σε επιζώντα σύζυγο πολίτη των ΗΠΑ |
| CD | Φιλανθρωπική Έκπτωση | $ | Απεριόριστη έκπτωση για περιουσιακά στοιχεία που περνούν σε ειδικευμένους φιλανθρωπικούς οργανισμούς |
| UC | Ενιαία Πίστωση | $ | Πίστωση φόρου ύψους 5.389.800 $ (2024), απαλλάσσοντας ουσιαστικά 13,61 εκατομμύρια δολάρια από φόρο περιουσίας |
| DSUE | Αποθανόντος σύζυγος αχρησιμοποίητος αποκλεισμός | $ | Αχρησιμοποίητο ποσό απαλλαγής φορητό από προαποθανόντα σύζυγο, απαιτεί εκλογή στο έντυπο 706 |
| TR | Κορυφαίος φορολογικός συντελεστής | % | Μέγιστος ομοσπονδιακός φορολογικός συντελεστής 40% σε φορολογητέα ποσά άνω των 1.000.000 $ |
How to Federal Estate Tax Calculator
▾
- 1Υπολογίστε την ακαθάριστη περιουσία, η οποία περιλαμβάνει την εύλογη αγοραία αξία όλων όσων κατείχε ή είχε συμφέροντα ο αποθανών κατά την ημερομηνία θανάτου. Περιλαμβάνει ακίνητα, τραπεζικούς λογαριασμούς, επενδυτικούς λογαριασμούς (μετοχές, ομόλογα, αμοιβαία κεφάλαια), συνταξιοδοτικούς λογαριασμούς (IRAs, 401(k)s), έσοδα από ασφάλιση ζωής (εάν ο αποθανών κατείχε το ασφαλιστήριο συμβόλαιο ή είχε περιστατικά ιδιοκτησίας), επιχειρηματικά συμφέροντα (στενές εταιρείες, συνεργασίες, είδη τέχνης, είδη τέχνης, προσωπικά ακίνητα περιουσιακά στοιχεία που μεταβιβάστηκαν εντός τριών ετών από τον θάνατο και υπόκεινταν σε παρακρατούμενα δικαιώματα. Η κοινή περιουσία περιλαμβάνεται με βάση το ποσοστό ιδιοκτησίας του αποβιώσαντος. Η ημερομηνία αποτίμησης της ακαθάριστης περιουσίας είναι γενικά η ημερομηνία θανάτου, αν και ο εκτελεστής μπορεί να επιλέξει μια εναλλακτική ημερομηνία αποτίμησης (έξι μήνες μετά το θάνατο) εάν θα μείωνε την αξία της περιουσίας.
- 2Αφαιρέστε τις επιτρεπόμενες εκπτώσεις για να φτάσετε στη φορολογητέα περιουσία. Οι πιο σημαντικές μειώσεις περιλαμβάνουν: την έγγαμη έκπτωση (απεριόριστη για περιουσιακά στοιχεία που μεταβιβάζονται σε επιζώντα σύζυγο που είναι πολίτης των ΗΠΑ), τη φιλανθρωπική έκπτωση (απεριόριστη για περιουσιακά στοιχεία που μεταβιβάζονται σε ειδικευμένους φιλανθρωπικούς οργανισμούς), έξοδα κηδείας και ταφής, έξοδα διαχείρισης περιουσίας (αμοιβές εκτελεστών, δικηγόροι, αμοιβές δικηγόρων), θανόντος (υποθήκη, πιστωτικές κάρτες, δάνεια) και κρατικοί φόροι θανάτου. Η γαμήλια έκπτωση είναι το πιο ισχυρό εργαλείο προγραμματισμού περιουσίας επειδή επιτρέπει απεριόριστες μεταφορές μεταξύ συζύγων αφορολόγητα, ουσιαστικά αναβάλλοντας τον φόρο ακίνητης περιουσίας μέχρι το θάνατο του επιζώντος συζύγου.
- 3Εφαρμόστε το πρόγραμμα κλιμακωτών φορολογικών συντελεστών ακίνητης περιουσίας στη φορολογητέα περιουσία. Ο ομοσπονδιακός φόρος περιουσίας χρησιμοποιεί ένα ενιαίο χρονοδιάγραμμα συντελεστών που ξεκινά από 18% στα πρώτα 10.000 $ φορολογητέων μεταφορών και αυξάνεται σε παρενθέσεις έως και 40% για ποσά που υπερβαίνουν το 1.000.000 $. Ωστόσο, η ενοποιημένη πίστωση (5.389.800 $ για το 2024, η οποία καλύπτει 13,61 εκατομμύρια δολάρια) ουσιαστικά εξαλείφει τον φόρο σε ακίνητα κάτω από το ποσό της απαλλαγής. Το πρακτικό αποτέλεσμα είναι ότι μόνο το ποσό που υπερβαίνει τα 13,61 εκατομμύρια δολάρια φορολογείται και ο πραγματικός συντελεστής σε αυτό το πλεόνασμα προσεγγίζει το 40% για μεγάλες περιουσίες. Το ίδιο χρονοδιάγραμμα συντελεστών ισχύει τόσο για τους φόρους περιουσίας όσο και για τα δώρα στο πλαίσιο του ενιαίου συστήματος φόρου μεταβίβασης.
- 4Εφαρμόστε διαθέσιμες πιστώσεις για να μειώσετε τον προσωρινό φόρο. Η ενοποιημένη πίστωση (5.389.800 $ για το 2024) είναι η κύρια πίστωση και ουσιαστικά απαλλάσσει τα πρώτα 13,61 εκατομμύρια δολάρια από φόρο. Οι πρόσθετες πιστώσεις περιλαμβάνουν: την πίστωση για κρατικούς φόρους θανάτου (περιορίζεται στο ποσό των φόρων της κρατικής περιουσίας που έχουν πράγματι καταβληθεί), την πίστωση για φόρο προηγούμενων μεταβιβάσεων (για περιουσιακά στοιχεία που φορολογήθηκαν σε προηγούμενη περιουσία τα τελευταία 10 χρόνια), την πίστωση για φόρους θανάτου στο εξωτερικό (για περιουσιακά στοιχεία που βρίσκονται σε ξένες χώρες που φορολογήθηκαν από την ξένη δικαιοδοσία) και την πίστωση προκαταβολής φόρου δώρων19. Η αχρησιμοποίητη εξαίρεση του αποθανόντος συζύγου (DSUE ή φορητότητα) επιτρέπει σε έναν επιζώντα σύζυγο να χρησιμοποιήσει το αχρησιμοποίητο ποσό εξαίρεσης του αποθανόντος συζύγου, διπλασιάζοντας ενδεχομένως τη διαθέσιμη εξαίρεση στα 27,22 εκατομμύρια δολάρια.
- 5Καταθέστε το Έντυπο 706 (Ηνωμένες Πολιτείες Ακίνητα και Γενιά-Παράβλεψη φορολογικής δήλωσης μεταβίβασης) στην IRS. Το Έντυπο 706 οφείλεται εννέα μήνες μετά την ημερομηνία θανάτου, με αυτόματη εξάμηνη παράταση διαθέσιμη με την υποβολή του Έντυπου 4768. Η δήλωση πρέπει να υποβληθεί εάν η ακαθάριστη περιουσία συν τα προσαρμοσμένα φορολογητέα δώρα υπερβαίνει το όριο κατάθεσης (13,61 εκατ. $ για αποβιώσαντες του 2024). Ακόμη και κτήματα κάτω από το όριο μπορεί να χρειαστεί να υποβάλουν αίτηση για να επιλέξουν τη φορητότητα του ποσού DSUE στον επιζώντα σύζυγο. Το έντυπο 706 απαιτεί λεπτομερή χρονοδιαγράμματα που αναφέρονται σε όλα τα περιουσιακά στοιχεία (Προγράμματα A έως I), μειώσεις (Προγράμματα J έως O) και υπολογισμό φόρου. Η επιστροφή πρέπει να περιλαμβάνει εκτιμήσεις για ακίνητα, στενά επιχειρηματικά συμφέροντα και σημαντική προσωπική περιουσία.
- 6Πληρώστε τον οφειλόμενο φόρο ακίνητης περιουσίας, ο οποίος γενικά οφείλεται ταυτόχρονα με την επιστροφή (εννέα μήνες μετά τον θάνατο ή δεκαπέντε μήνες με παράταση). Ο εκτελεστής είναι προσωπικά υπόχρεος για τον φόρο ακίνητης περιουσίας εάν τα περιουσιακά στοιχεία διανεμηθούν πριν από την πληρωμή του φόρου. Υπάρχουν διάφορες επιλογές πληρωμής για ακίνητα με προκλήσεις ρευστότητας: πληρωμές με δόσεις σύμφωνα με την Ενότητα 6166 του IRC (για ακίνητα όπου μια κλειστή επιχείρηση αποτελεί περισσότερο από το 35% της προσαρμοσμένης ακαθάριστης περιουσίας, επιτρέποντας την καταβολή φόρου για έως και 14 χρόνια με ευνοϊκά επιτόκια), δάνεια που εξασφαλίζονται από ακίνητα περιουσιακά στοιχεία ή πώληση περιουσιακών στοιχείων. Το IRS μπορεί επίσης να δεχθεί ομόλογα ή άλλες εγγυήσεις αντί για άμεση πληρωμή.
- 7Εξετάστε τον φόρο μεταβίβασης παράκαμψης γενεών (GST), ο οποίος είναι ένας πρόσθετος φόρος για τις μεταβιβάσεις σε δικαιούχους που βρίσκονται δύο ή περισσότερες γενιές κάτω από τον μεταβιβάζοντα (συνήθως εγγόνια). Ο φόρος GST έχει τη δική του απαλλαγή (13,61 εκατομμύρια δολάρια για το 2024, ίδια με την απαλλαγή φόρου περιουσίας) και επιβάλλεται με κατ' αποκοπή συντελεστή 40% σε μεταφορές που υπερβαίνουν την απαλλαγή. Ο φόρος GST σχεδιάστηκε για να εμποδίζει τις πλούσιες οικογένειες να αποφεύγουν τον φόρο ακίνητης περιουσίας σε κάθε γενιά παρακάμπτοντας απευθείας τα εγγόνια ή τις μεταγενέστερες γενιές. Η εξαίρεση GST μπορεί να χορηγηθεί σε καταπιστεύματα που ωφελούν πολλές γενιές, όπως τα καταπιστεύματα δυναστείας.
Worked Examples
▾
Ένας μόνος απόγονος με ακαθάριστη περιουσία 8,5 εκατομμυρίων δολαρίων και 350.000 $ σε κρατήσεις έχει φορολογητέα περιουσία 8.150.000 $. Δεδομένου ότι αυτό είναι κάτω από την απαλλαγή των 13,61 εκατομμυρίων δολαρίων, δεν οφείλεται ομοσπονδιακός φόρος περιουσίας. Ωστόσο, ο εκτελεστής μπορεί να εξακολουθεί να θέλει να καταθέσει το Έντυπο 706 εάν ο θανών ήταν παντρεμένος και είχε προαποθανατίσει επιζώντα σύζυγο, για να διατηρήσει την αχρησιμοποίητη εξαίρεση (5,46 εκατομμύρια $) για φορητότητα.
Ένας απόγονος με ακαθάριστη περιουσία 25 εκατομμυρίων δολαρίων αφήνει 10 εκατομμύρια δολάρια στον επιζώντα σύζυγο (έκπτωση γάμου) και 500.000 δολάρια σε άλλες κρατήσεις. Φορολογητέα περιουσία: 14.500.000 $. Ποσό πάνω από την απαλλαγή: 14.500.000 $ - 13.610.000 $ = 890.000 $. Φόρος με οριακό συντελεστή 40%: περίπου 356.000 $ (συν κλιμακωτούς συντελεστές σε χαμηλότερες αγκύλες). Ο επιζών σύζυγος λαμβάνει τα περιουσιακά στοιχεία αφορολόγητα αλλά θα τα συμπεριλάβει στη δική του περιουσία μετά το θάνατο.
Μια περιουσία 50 εκατομμυρίων δολαρίων με 15 εκατομμύρια δολάρια για φιλανθρωπικούς σκοπούς, 12 εκατομμύρια δολάρια για τη σύζυγο και 1 εκατομμύριο δολάρια σε έξοδα. Φορολογητέα περιουσία: 22.000.000 $. Ποσό παραπάνω απαλλαγής: 8.390.000 $. Φόρος 40%: περίπου 3.356.000 $. Χωρίς τη φιλανθρωπική έκπτωση, ο φόρος θα ήταν περίπου 9.356.000 $. Η στρατηγική φιλανθρωπική προσφορά μέσω ενός φιλανθρωπικού υπολοίπου καταπιστεύματος ή ιδρύματος μείωσε τον φόρο κατά 6 εκατομμύρια δολάρια ενώ υποστηρίζει φιλανθρωπικούς στόχους.
Ο πρώτος σύζυγος πεθαίνει με περιουσία 5 εκατομμυρίων δολαρίων, όλα περνώντας στον επιζώντα σύζυγο (μηδενικός φόρος μέσω έκπτωσης γάμου). Ο εκτελεστής καταθέτει το Έντυπο 706 για να μεταφέρει την αχρησιμοποίητη εξαίρεση των 8,61 εκατομμυρίων $ (13,61 εκατομμύρια $ - 5 εκατομμύρια $ χρησιμοποιημένα). Όταν ο επιζών σύζυγος πεθάνει με 20 εκατομμύρια $, η συνολική διαθέσιμη απαλλαγή είναι 13,61 εκατομμύρια $ + 8,61 εκατομμύρια $ = 22,22 εκατομμύρια $. Μόνο 20 εκατομμύρια $ - οι κρατήσεις πρέπει να προστατευθούν, εντός της συνδυασμένης εξαίρεσης. Χωρίς φορητότητα, ο επιζών σύζυγος θα όφειλε φόρο περίπου 6,39 εκατομμυρίων δολαρίων.
Real-World Applications
▾
Οι δικηγόροι σχεδιασμού ακινήτων χρησιμοποιούν ομοσπονδιακές προβλέψεις φόρου περιουσίας ως βάση για ολοκληρωμένα σχέδια ακινήτων. Για πελάτες εξαιρετικά υψηλής καθαρής αξίας, η ελαχιστοποίηση της έκθεσης στον φόρο ακίνητης περιουσίας περιλαμβάνει εξελιγμένες στρατηγικές, όπως αμετάκλητα καταπιστεύματα ασφάλισης ζωής (ILITs), καταπιστεύματα ετήσιων αποδοχών (GRATs), καταπιστεύματα ειδικευμένων προσωπικών κατοικιών (QPRTs), φιλανθρωπικά καταπιστεύματα επικεφαλής (CLT), φιλανθρωπικά καταπιστεύματα επιχορήγησης (CRT) καταπιστεύματα (IDGTs). Κάθε στρατηγική έχει συγκεκριμένες απαιτήσεις, κινδύνους και οφέλη που πρέπει να διαμορφωθούν με βάση το προφίλ περιουσιακών στοιχείων και τις οικογενειακές συνθήκες του πελάτη.
Το τμήμα φόρου περιουσίας και δώρων της IRS ελέγχει περίπου το 10-15% των κατατεθέντων δηλώσεων Έντυπου 706, ένα από τα υψηλότερα ποσοστά ελέγχου οποιουδήποτε τύπου επιστροφής. Το υψηλό ποσοστό ελέγχου αντανακλά τα μεγάλα ποσά σε δολάρια που διακυβεύονται και την πολυπλοκότητα των σχετικών αποτιμήσεων. Οι κοινοί στόχοι ελέγχου περιλαμβάνουν τις εκπτώσεις αποτίμησης σε στενά κρατούμενα επιχειρηματικά συμφέροντα, την ταξινόμηση των περιουσιακών στοιχείων ως χωριστών έναντι της κοινοτικής περιουσίας, το χρονοδιάγραμμα των μεταφορών κοντά στο θάνατο και τη δυνατότητα έκπτωσης των απαιτούμενων δαπανών. Οι διαφορές φόρου ακίνητης περιουσίας στο Φορολογικό Δικαστήριο των ΗΠΑ δημιουργούν σημαντική νομολογία σχετικά με τη μεθοδολογία αποτίμησης και τις τεχνικές σχεδιασμού.
Οι χρηματοοικονομικοί σύμβουλοι χρησιμοποιούν υπολογισμούς φόρου ακίνητης περιουσίας για να καθοδηγήσουν τους πελάτες σχετικά με την κατανομή περιουσιακών στοιχείων, τον προσδιορισμό των δικαιούχων και τις στρατηγικές δώρων εφ' όρου ζωής. Η ετήσια εξαίρεση του φόρου δώρων (18.000 $ ανά παραλήπτη για το 2024) επιτρέπει τη συστηματική μεταφορά περιουσίας χωρίς τη χρήση οποιασδήποτε εξαίρεσης εφ' όρου ζωής. Για πελάτες με ακίνητα κοντά στο όριο απαλλαγής, η στρατηγική δωρεά αξίας περιουσιακών στοιχείων σε αμετάκλητα καταπιστεύματα μπορεί να αφαιρέσει τη μελλοντική ανάπτυξη από τη φορολογητέα περιουσία. Η ασφάλιση ζωής που ανήκει σε ένα ILIT παρέχει αφορολόγητη ρευστότητα ακίνητης περιουσίας για την πληρωμή φόρων ακίνητης περιουσίας σε μη ρευστά περιουσιακά στοιχεία όπως ακίνητα ή επιχειρηματικά συμφέροντα.
Οι επιτροπές φορολογικής πολιτικής του Κογκρέσου χρησιμοποιούν δεδομένα εσόδων από φόρους περιουσίας και ανάλυση διανομής για να αξιολογήσουν τις προτάσεις μεταρρύθμισης. Ο ομοσπονδιακός φόρος περιουσίας παράγει περίπου 20-30 δισεκατομμύρια δολάρια ετησίως σε έσοδα, ένα σχετικά μικρό μέρος των συνολικών ομοσπονδιακών εσόδων αλλά ένας πολιτικά σημαντικός φόρος. Οι μεταρρυθμιστικές προτάσεις κυμαίνονται από την πλήρη κατάργηση (υποστηριζόμενη από εκείνους που θεωρούν τον φόρο ως βάρος για τις οικογενειακές επιχειρήσεις και τα αγροκτήματα) έως τις χαμηλότερες απαλλαγές και τους υψηλότερους συντελεστές (υποστηριζόμενοι από εκείνους που θεωρούν τον φόρο ως απαραίτητο για την αποτροπή της δυναστικής συγκέντρωσης πλούτου). Το προγραμματισμένο ηλιοβασίλεμα του 2026 της υψηλότερης εξαίρεσης διασφαλίζει τη συνεχιζόμενη νομοθετική προσοχή σε αυτόν τον τομέα.
Special Cases
▾
Πολιτεία κοινοτικής ιδιοκτησίας (Αριζόνα, Καλιφόρνια, Αϊντάχο, Λουιζιάνα, Νεβάδα, Νέα
Οι πολιτείες κοινοτικής ιδιοκτησίας (Αριζόνα, Καλιφόρνια, Αϊντάχο, Λουιζιάνα, Νεβάδα, Νέο Μεξικό, Τέξας, Ουάσιγκτον και Ουισκόνσιν) παρέχουν ένα μοναδικό πλεονέκτημα φόρου περιουσίας: και τα δύο μισά της κοινοτικής περιουσίας λαμβάνουν αυξημένη βάση κατά το θάνατο του πρώτου συζύγου, όχι μόνο του μισού του αποθανόντος. Στα κράτη του κοινού δικαίου, μόνο το μερίδιο του αποβιώσαντος στην κοινή ιδιοκτησία λαμβάνει την ενίσχυση. Αυτή η διάκριση μπορεί να εξοικονομήσει από τους επιζώντες συζύγους σε πολιτείες κοινοτικής περιουσίας εκατοντάδες χιλιάδες δολάρια σε φόρους κεφαλαιουχικών κερδών σε εκτιμώμενα περιουσιακά στοιχεία. Ορισμένοι κάτοικοι πολιτειών κοινού δικαίου ιδρύουν καταπιστεύματα κοινοτικής ιδιοκτησίας σε πολιτείες που τους επιτρέπουν (όπως η Αλάσκα και το Τενεσί) να λαμβάνουν συγκεκριμένα αυτό το διπλό όφελος.
Τα στενά επιχειρηματικά συμφέροντα παρουσιάζουν ειδικές προκλήσεις αποτίμησης και ρευστότητας για σκοπούς φορολογίας ακίνητης περιουσίας.
Η ενότητα 6166 του IRC επιτρέπει στα ακίνητα όπου μια κλειστή επιχείρηση αποτελεί περισσότερο από το 35% της προσαρμοσμένης ακαθάριστης περιουσίας να αναβάλουν τις πληρωμές φόρου ακίνητης περιουσίας για έως και 14 χρόνια (τέσσερα έτη πληρωμών μόνο με τόκους ακολουθούμενα από 10 έτη κεφαλαίου και τόκου). Το επιτόκιο του αναβαλλόμενου φόρου που αποδίδεται στα πρώτα 1.860.000 $ (2024) φορολογητέας αξίας είναι μόνο 2%. Η αποτίμηση ειδικής χρήσης σύμφωνα με την ενότητα 2032A του IRC επιτρέπει την αποτίμηση ακίνητης περιουσίας που πληροί τις προϋποθέσεις για την τρέχουσα χρήση (και όχι την υψηλότερη και βέλτιστη χρήση), μειώνοντας πιθανώς τη φορολογητέα περιουσία έως και 1.390.000 $ (2024).
Οι επιζώντες σύζυγοι που δεν είναι υπήκοοι δεν πληρούν τις προϋποθέσεις για την απεριόριστη έγγαμη έκπτωση.
Αντίθετα, τα περιουσιακά στοιχεία που περνούν σε σύζυγο που δεν είναι πολίτης μπορούν να πληρούν τις προϋποθέσεις για αναβολή φόρου ακίνητης περιουσίας μόνο εάν μεταφερθούν σε αναγνωρισμένο εγχώριο καταπίστευμα (QDOT). Το QDOT πρέπει να έχει τουλάχιστον έναν διαχειριστή των ΗΠΑ και ο φόρος περιουσίας επιβάλλεται όταν το κεφάλαιο διανέμεται στον επιζώντα σύζυγο ή στο θάνατο του επιζώντος συζύγου. Η ετήσια εξαίρεση φόρου δώρων για δώρα σε σύζυγο που δεν είναι πολίτης είναι 185.000 $ (2024), σημαντικά υψηλότερη από την τυπική εξαίρεση των 18.000 $.
Πρόγραμμα διαβαθμισμένου συντελεστή ομοσπονδιακού φόρου περιουσίας
▾
| Πάνω από το φορολογητέο ποσό | Αλλά δεν έχει τελειώσει | Φορολογικός Συντελεστής | Σωρευτικός φόρος |
|---|---|---|---|
| $0 | $10.000 | 18% | $1.800 |
| $10.000 | $20.000 | 20% | $3.800 |
| $20.000 | $40.000 | 22% | $8.200 |
| $40.000 | 60.000 $ | 24% | $13.000 |
| 60.000 $ | $80.000 | 26% | $18.200 |
| $80.000 | 100.000 $ | 28% | 23.800 $ |
| 100.000 $ | $150.000 | 30% | $38.800 |
| $150.000 | $250.000 | 32% | 70.800 $ |
| $250.000 | 500.000 $ | 34% | $155.800 |
| 500.000 $ | 750.000 $ | 37% | $248.300 |
| 750.000 $ | 1.000.000 $ | 39% | 345.800 $ |
| 1.000.000 $ | Και πάνω | 40% | ποικίλλει |
Frequently Asked Questions
▾
Ποια είναι η ομοσπονδιακή απαλλαγή από τον φόρο περιουσίας για το 2024;
Η ομοσπονδιακή απαλλαγή φόρου περιουσίας για το 2024 είναι 13,61 εκατομμύρια δολάρια ανά άτομο. Τα παντρεμένα ζευγάρια μπορούν ουσιαστικά να το διπλασιάσουν στα 27,22 εκατομμύρια δολάρια μέσω της φορητότητας του αχρησιμοποίητου αποκλεισμού του αποθανόντος συζύγου (DSUE). Τα κτήματα κάτω από την απαλλαγή οφείλουν μηδενικό ομοσπονδιακό φόρο ακίνητης περιουσίας. Η εξαίρεση τιμαριθμοποιείται για τον πληθωρισμό και αυξάνεται ετησίως.
Τι συμβαίνει με την απαλλαγή από το φόρο ακίνητης περιουσίας το 2026;
Ο νόμος για τις φορολογικές περικοπές και τις θέσεις εργασίας του 2017 διπλασίασε την απαλλαγή από τον φόρο ακίνητης περιουσίας, αλλά αυτή η αύξηση έχει προγραμματιστεί να λήξει μετά τις 31 Δεκεμβρίου 2025. Εάν το Κογκρέσο δεν επεκτείνει τη διάταξη, η απαλλαγή θα επανέλθει σε περίπου 7 εκατομμύρια $ (προσαρμοσμένη για τον πληθωρισμό) το 2026. Αυτό θα φέρει το φορολογικότερο εύρος 0 φορές περισσότερο 1. Οι σχεδιαστές ακινήτων συμβουλεύουν τους πελάτες να χρησιμοποιήσουν την εξαίρεση πριν από το ηλιοβασίλεμα μέσω ισόβιων δώρων σε αμετάκλητα καταπιστεύματα.
Πρέπει να πληρώσω φόρο ακίνητης περιουσίας για τα έσοδα της ασφάλισης ζωής;
Τα έσοδα από την ασφάλιση ζωής περιλαμβάνονται στο ακαθάριστο περιουσιακό στοιχείο εάν ο αποθανών κατείχε το συμβόλαιο ή είχε περιστατικά ιδιοκτησίας (δικαίωμα αλλαγής δικαιούχων, δανεισμού έναντι του συμβολαίου ή ακύρωσή του). Για να εξαιρεθεί η ασφάλιση ζωής από την περιουσία, το συμβόλαιο πρέπει να ανήκει σε αμετάκλητο καταπίστευμα ασφάλισης ζωής (ILIT) ή σε άλλο πρόσωπο και η μεταβίβαση πρέπει να γίνει περισσότερα από τρία χρόνια πριν από το θάνατο. Τα σωστά δομημένα ILIT είναι ένα από τα πιο κοινά εργαλεία σχεδιασμού ακινήτων για την παροχή αφορολόγητης ρευστότητας ακινήτων.
Ποιος είναι ο εντεινόμενος βασικός κανόνας;
Σύμφωνα με την Ενότητα 1014 του IRC, τα κληρονομημένα περιουσιακά στοιχεία λαμβάνουν βάση κόστους ίση με την εύλογη αγοραία αξία κατά την ημερομηνία θανάτου (ή την εναλλακτική ημερομηνία αποτίμησης). Αυτό σημαίνει ότι όλα τα κεφαλαιουχικά κέρδη που προέκυψαν κατά τη διάρκεια της ζωής του θανόντος απαλείφονται οριστικά για λόγους φορολογίας εισοδήματος. Για παράδειγμα, το απόθεμα που αγοράζεται για 100.000 $ και αξίζει 1.000.000 $ σε περίπτωση θανάτου λαμβάνει μια ενισχυμένη βάση 1.000.000 $. ο κληρονόμος μπορεί να το πουλήσει άμεσα με μηδενικό φόρο υπεραξίας. Η διάταξη αυτή είναι ένα από τα σημαντικότερα φορολογικά οφέλη του Κώδικα.
Υπάρχει διαφορά μεταξύ φόρου περιουσίας και φόρου κληρονομιάς;
Ναί. Ο ομοσπονδιακός φόρος περιουσίας επιβάλλεται στην ίδια την περιουσία (η συνολική αξία των περιουσιακών στοιχείων του θανόντος) και καταβάλλεται από την περιουσία πριν από τη διανομή. Οι κρατικοί φόροι κληρονομιάς, αντίθετα, επιβάλλονται στους μεμονωμένους δικαιούχους που λαμβάνουν περιουσιακά στοιχεία, με συντελεστές ανάλογα με τη σχέση του δικαιούχου με τον θανόντα. Έξι πολιτείες επιβάλλουν φόρους κληρονομιάς. Το Μέριλαντ είναι το μόνο κράτος που επιβάλλει φόρο περιουσίας και φόρο κληρονομιάς.
Μπορώ να δώσω τα περιουσιακά μου στοιχεία πριν από το θάνατο για να αποφύγω τον φόρο ακίνητης περιουσίας;
Τα ισόβια δώρα μπορούν να μειώσουν τη φορολογητέα περιουσία, αλλά ο ομοσπονδιακός φόρος δώρων και ο φόρος περιουσίας είναι ενοποιημένοι. Τα δώρα που υπερβαίνουν τον ετήσιο αποκλεισμό (18.000 $ ανά παραλήπτη για το 2024) υπολογίζονται στην εξαίρεση εφ' όρου ζωής (13,61 εκατομμύρια $). Ωστόσο, η στρατηγική δωρεά αξίας περιουσιακών στοιχείων αφαιρεί τη μελλοντική ανάπτυξη από την περιουσία. Τα δώρα σε αμετάκλητα καταπιστεύματα, φιλανθρωπικές οργανώσεις και 529 προγράμματα (έως και πέντε έτη ετήσιων αποκλεισμών ταυτόχρονα) είναι κοινές στρατηγικές μείωσης φόρων. Τα δώρα εντός τριών ετών μετά τον θάνατο των ασφαλιστηρίων συμβολαίων ζωής αποσύρονται στο κτήμα.
Common Mistakes to Avoid
▾
- !Αποτυχία επιλογής φορητότητας στην περιουσία του πρώτου συζύγου: Το ποσό του αχρησιμοποίητου αποκλεισμού συζύγου (DSUE) που θανόντας δεν μεταφέρεται αυτόματα στον επιζώντα σύζυγο. Ο εκτελεστής πρέπει να υποβάλει έγκαιρα ένα Έντυπο 706 και να επιλέξει θετικά τη φορητότητα, ακόμη και αν δεν οφείλεται φόρος και διαφορετικά δεν απαιτείται επιστροφή. Πολλές οικογένειες με περιουσίες κάτω από το όριο εξαίρεσης παρακάμπτουν την κατάθεση του εντύπου 706, χάνοντας μόνιμα εκατομμύρια αχρησιμοποίητη εξαίρεση. Το IRS έχει παράσχει εκλογική ελάφρυνση για καθυστερημένη φορητότητα (Διαδικασία εσόδων 2022-32), αλλά η απλοποιημένη διαδικασία απαιτεί την κατάθεση εντός πέντε ετών από τον θάνατο. Οι υπεύθυνοι σχεδιασμού ακινήτων συνιστούν ανεπιφύλακτα την υποβολή του Έντυπου 706 για όλους τους έγγαμους αποβιώσαντες για να διατηρηθεί η ευελιξία.
- !Υποτίμηση περιουσιακών στοιχείων στη δήλωση φόρου ακίνητης περιουσίας: Η IRS ελέγχει προσεκτικά τις αποτιμήσεις περιουσιακών στοιχείων στο Έντυπο 706, ιδιαίτερα για περιουσιακά στοιχεία με δυσκολία στην αξία, όπως επιχειρηματικά συμφέροντα, ακίνητα, συλλογές έργων τέχνης και πνευματική ιδιοκτησία. Η χρήση μη υποστηριζόμενων ή επιθετικών αποτιμήσεων προκαλεί έλεγχο και πιθανές κυρώσεις. Οι εγκεκριμένες εκτιμήσεις από διαπιστευμένους εκτιμητές (ASA, MAI ή ισοδύναμο) είναι απαραίτητες για περιουσιακά στοιχεία που δεν διαπραγματεύονται στο δημόσιο. Οι εκπτώσεις αποτίμησης λόγω έλλειψης εμπορευσιμότητας (DLOM) και έλλειψης ελέγχου (DLOC) στα μειοψηφικά συμφέροντα σε οικογενειακές οντότητες είναι νόμιμες, αλλά πρέπει να είναι καλά τεκμηριωμένες και εύλογες (συνήθως 15-35% συνδυαστικά). Το IRS αμφισβήτησε με επιτυχία τις υπερβολικές εκπτώσεις σε πολλές υποθέσεις φορολογικού δικαστηρίου.
- !Δεν προγραμματίζεται για το 2026 Exemption Sunset: Η τρέχουσα απαλλαγή 13,61 εκατομμυρίων δολαρίων έχει προγραμματιστεί να επανέλθει σε περίπου 7 εκατομμύρια δολάρια (προσαρμοσμένη βάσει πληθωρισμού) μετά τις 31 Δεκεμβρίου 2025, εκτός εάν το Κογκρέσο επεκτείνει τις διατάξεις του νόμου περί περικοπών φόρων και θέσεων εργασίας. Οικογένειες με κτήματα μεταξύ 7 και 13,61 εκατομμυρίων δολαρίων που δεν αναλάβουν δράση πριν από το 2026 ενδέχεται να αντιμετωπίσουν απροσδόκητη φορολογική υποχρέωση. Οι στρατηγικές για το κλείδωμα της υψηλότερης εξαίρεσης περιλαμβάνουν τη δημιουργία μεγάλων δώρων διάρκειας ζωής (το IRS έχει επιβεβαιώσει στους τελικούς κανονισμούς ότι τα δώρα που γίνονται βάσει της υψηλότερης εξαίρεσης δεν θα επιστραφούν εάν μειωθεί η εξαίρεση) και τη χρηματοδότηση αμετάκλητων καταπιστευμάτων πριν από την ημερομηνία λήξης.
Pro Tip
Ακόμα κι αν η περιουσία σας είναι πολύ κάτω από την τρέχουσα εξαίρεση των 13,61 εκατομμυρίων δολαρίων, το προγραμματισμένο ηλιοβασίλεμα το 2026 θα μπορούσε να μειώσει την εξαίρεση σε περίπου 7 εκατομμύρια δολάρια. Εάν η περιουσία σας κυμαίνεται μεταξύ 7 και 13,61 εκατομμυρίων δολαρίων, σκεφτείτε να κάνετε ισόβια δώρα σε αμετάκλητα καταπιστεύματα πριν από το τέλος του 2025 για να εξασφαλίσετε την υψηλότερη εξαίρεση. Η IRS έχει εκδώσει οριστικούς κανονισμούς που επιβεβαιώνουν ότι τα δώρα που γίνονται βάσει της υψηλότερης εξαίρεσης δεν θα επιστραφούν εάν η εξαίρεση μειωθεί. Συμβουλευτείτε έναν δικηγόρο προγραμματισμού περιουσίας για να αξιολογήσετε εάν η ταχεία δωρεά έχει νόημα για την κατάστασή σας.
Did you know?
Παρά τον αποκαλούμενο φόρο θανάτου από τους αντιπάλους του, ο ομοσπονδιακός φόρος ακίνητης περιουσίας υφίσταται συνεχώς από το 1916 (με μια σύντομη κατάργηση το 2010 βάσει του νόμου για την οικονομική ανάπτυξη και τη φορολογική ελάφρυνση του 2001). Κατά τη διάρκεια αυτής της μονοετούς κατάργησης το 2010, αξιόλογοι δισεκατομμυριούχοι που απεβίωσαν -- συμπεριλαμβανομένου του George Steinbrenner (ιδιοκτήτης των New York Yankees) και του Dan Duncan (δισεκατομμυριούχου ενέργειας του Χιούστον) -- είχαν απαλλαγεί από την περιουσία τους από ομοσπονδιακό φόρο ακίνητης περιουσίας, εξοικονομώντας δισεκατομμύρια δολάρια στους κληρονόμους τους. Το Κογκρέσο επανέφερε αναδρομικά τον φόρο για το 2010, αλλά έδωσε στους εκτελεστές τη δυνατότητα να εφαρμόσουν είτε τους κανόνες του 2010 (χωρίς φόρο ακίνητης περιουσίας αλλά όχι ενισχυμένη βάση) είτε τους κανόνες του 2011 (φόρος ακίνητης περιουσίας με ενισχυμένη βάση).
Regional Guides
▾
Washington State▾
Oregon▾
New York▾
References
Ratings & comments
Λάβετε εβδομαδιαίες συμβουλές για τα μαθηματικά
Εγγραφείτε σε 12.000+ συνδρομητές που λαμβάνουν συμβουλές για την αριθμομηχανή κάθε εβδομάδα.