UAE Corporate Tax (2023)
Qué es UAE Corporate Tax Calculator?
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Los Emiratos Árabes Unidos introdujeron un régimen federal de Impuesto Corporativo (CT) efectivo para los ejercicios financieros que comiencen a partir del 1 de junio de 2023, lo que marca un cambio histórico para un país anteriormente conocido como una jurisdicción sin impuestos. Los tipos del CT de los EAU son: 0% sobre la renta imponible hasta 375.000 AED (para apoyar a las PYME); 9% sobre ingresos imponibles superiores a 375.000 AED. Las empresas de zonas francas que cumplan condiciones específicas pueden calificar como Personas Calificadas de Zona Franca (QFZP) y continuar beneficiándose del 0% CT sobre sus ingresos calificados mientras pagan el 9% sobre ingresos no calificados. El marco impositivo mínimo global (BEPS) del Pilar Dos se aplica a partir de 2025 para las grandes multinacionales con ingresos globales superiores a 750 millones de euros, sujeto a un impuesto complementario del 15% si la tasa efectiva sobre los ingresos de los EAU cae por debajo de este piso. El alivio para pequeñas empresas permite a las empresas con ingresos inferiores a 3 millones de AED (para períodos impositivos que finalizan antes o el 31 de diciembre de 2026) optar por no pagar CT. Las exenciones clave incluyen ingresos de entidades gubernamentales de los EAU, empresas extractivas (petróleo y gas bajo regímenes específicos), fondos de inversión calificados y entidades de inversión reguladas. La ley CT se alinea con los estándares internacionales, incluidos los precios de transferencia de la OCDE y el principio de plena competencia. Las empresas de los EAU ahora deben registrarse para CT, presentar declaraciones anuales y mantener la documentación adecuada, un cambio de cumplimiento significativo para la región.
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Fórmula
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Impuesto sobre sociedades = 0 % sobre los primeros 375 000 AED de ingresos imponibles + 9 % sobre los ingresos imponibles superiores a 375 000 AED; Persona de Zona Franca que califica: 0% sobre ingresos calificados, 9% sobre ingresos no calificados; Complemento del Segundo Pilar (multinacionales): mínimo del 15 % – tasa efectiva en los EAULeyenda de variables
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| Símbolo | Nombre | Unidad | Descripción |
|---|---|---|---|
| TI | Ingreso imponible | — | Beneficio contable ajustado por deducciones y adiciones específicas del CT: la base para el CT de los EAU. |
| QFZP | Persona de Zona Franca Calificada | — | Entidad de zona franca que cumple con los requisitos de sustancia e ingresos: elegible para 0% CT sobre ingresos calificados. |
| DMTT | Impuesto de Recarga Mínimo Nacional | — | Impuesto complementario del 15% para grandes multinacionales que califiquen, aplicable a partir de 2025. |
Cómo UAE Corporate Tax Calculator
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- 1Determine si la entidad está sujeta al CT de los EAU: entidades continentales de los EAU, empresas de zonas francas (las QFZP tienen tarifas especiales), establecimientos permanentes de empresas extranjeras en los EAU.
- 2Calcule la renta imponible: comience desde el beneficio contable y luego aplique ajustes específicos del TC (gastos no deducibles, ingresos exentos, pérdidas arrastrables, reglas de limitación de intereses).
- 3Aplicar el alivio para pequeñas empresas si es elegible: ingresos inferiores a 3 millones de AED durante períodos específicos: se considera que la entidad no tiene ingresos imponibles.
- 4Para entidades de zona franca: determine qué ingresos son 'calificados' (derivados de transacciones de zona franca a zona franca o actividades calificadas específicas) y cuáles no califican (transacciones continentales, ingresos pasivos por debajo de ciertos umbrales).
- 5Aplicar tipos impositivos: 0% sobre los primeros 375.000 AED; 9% sobre el resto. Para QFZP: 0% al calificar; 9% en caso de no calificar.
- 6Para grandes multinacionales (ingresos > 750 millones de euros a nivel mundial): evaluar si la tasa efectiva de CT de los EAU cumple con el mínimo global del 15%. De lo contrario, se aplica un impuesto nacional mínimo de recarga (DMTT) a partir de 2025.
- 7Presente la declaración CT a través del portal EmaraTax de la FTA dentro de los 9 meses posteriores al final del año financiero. Pague CT antes de la fecha límite de presentación.
Ejemplos resueltos
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La banda del 0% sobre los primeros 375.000 AED significa que muchas PYME no pagan CT.
La renta imponible de 250.000 AED se encuentra totalmente dentro de la banda del 0%. Responsabilidad CT: nula. Además, con ingresos de 2.800.000 AED (por debajo del umbral de 3 millones de AED), la opción de ayuda para pequeñas empresas está disponible: la entidad puede optar por tratar la renta imponible como nula durante este período.
Tasa efectiva: 6,75% (101.250 / 1.500.000), muy por debajo del 9% legal debido a la banda del 0%.
Primeros 375.000 AED: 0 AED. Resto 1.125.000 AED × 9% = 101.250 AED. Total CT: 101.250 AED. Tipo efectivo: 6,75%. La banda del 0% sobre los primeros 375.000 AED reduce la tasa efectiva para todas las empresas, excepto para las más grandes.
Los QFZP mantienen el 0% sobre los ingresos calificados, una ventaja clave para mantener el estatus de zona franca.
Los ingresos calificados (5 millones de AED) están gravados al 0%. Los ingresos no calificados (500.000 AED) están sujetos al impuesto sobre la renta a tasas estándar. Sin embargo, 500 000 AED - 375 000 AED = 125 000 AED × 9 % = 11 250 AED. Total CT: 11.250 AED. El QFZP debe realizar un seguimiento cuidadoso de los ingresos calificados y los no calificados.
Las multinacionales con ingresos globales superiores a 750 millones de euros deben alcanzar un mínimo global del 15% a partir de 2025.
La tasa efectiva de esta multinacional en los Emiratos Árabes Unidos (9% sobre ingresos superiores a 375.000 AED, pero con exenciones y alivios puede caer a ~4% efectivo) está por debajo del mínimo del 15% del Pilar Dos. El DMTT de los EAU exige una recarga del 11 % × 50 millones de AED = 5,5 millones de AED para llevar la tasa efectiva al 15 %.
Aplicaciones prácticas
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Las empresas de los EAU calculan la responsabilidad del CT del primer año y determinan si se aplica el alivio para pequeñas empresas, donde el análisis preciso del impuesto corporativo de los EAU a través del Impuesto Corporativo de los EAU respalda la toma de decisiones basada en evidencia y el rigor cuantitativo en los flujos de trabajo profesionales.
Empresas de zonas francas que evalúan si califican como QFZP y separan los ingresos calificados de los no calificados, donde un análisis preciso del impuesto corporativo de los EAU a través del Impuesto Corporativo de los EAU respalda la toma de decisiones basada en evidencia y el rigor cuantitativo en los flujos de trabajo profesionales.
Multinacionales con operaciones en los EAU que evalúan la exposición al Pilar Dos y los cálculos de la tasa impositiva efectiva en los EAU, donde el análisis preciso del impuesto corporativo de los EAU a través del Impuesto Corporativo de los EAU respalda la toma de decisiones basada en evidencia y el rigor cuantitativo en los flujos de trabajo profesionales.
Asesores fiscales corporativos que asesoran a los clientes sobre estructuras de grupos, exenciones de participación y formación de grupos fiscales, donde el análisis preciso del impuesto corporativo de los EAU a través del Impuesto Corporativo de los EAU respalda la toma de decisiones basada en evidencia y el rigor cuantitativo en los flujos de trabajo profesionales.
Directores financieros que modelan el impacto del CT de los EAU en los estados financieros y establecen procesos de cumplimiento del CT.
Casos especiales
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Empresas de petróleo y gas
Las empresas de petróleo y gas de los EAU operaban bajo decretos fiscales a nivel de emirato antes de que se introdujera el CT. Estas empresas siguen estando sujetas a los regímenes a nivel de los emiratos (por ejemplo, el decreto fiscal de Abu Dabi que impone tasas efectivas del 50% al 85% sobre las ganancias de las empresas petroleras). Están excluidos del régimen federal del TC del 9% y permanecen bajo sus acuerdos de concesión específicos.
Exención de participación en dividendos y ganancias de capital
La ley del CT de los EAU proporciona una exención de participación: los dividendos recibidos de subsidiarias calificadas y las ganancias de capital sobre participaciones calificadas están exentos del CT de los EAU. Para calificar, el holding de los EAU debe poseer al menos el 5% de la filial durante al menos 12 meses. Esto convierte a los EAU en una jurisdicción atractiva para las sociedades holding.
Ingresos comerciales de personas naturales
Las personas físicas (individuos) que realizan negocios en los EAU están sujetas al CT si sus ingresos comerciales superan 1 millón de AED al año. Los ingresos por inversiones personales (salarios, dividendos, intereses de cuentas personales) no están sujetos al CT. El umbral de 1 millón de AED protege a los inversores individuales y a los pequeños operadores.
Grupos Fiscales
Las empresas matrices de los EAU pueden formar un grupo fiscal con filiales de propiedad absoluta en los EAU, lo que permite la presentación de impuestos a nivel de grupo y la capacidad de compensar las pérdidas del grupo con las ganancias del grupo. Los requisitos incluyen más del 95% de propiedad común, que todas las entidades tengan el mismo final de año financiero y que todas sean residentes fiscales de los EAU.
Estructura de la tasa del impuesto corporativo de los EAU
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| Ingreso imponible / Tipo de entidad | Tasa de TC |
|---|---|
| Ingreso imponible 0 – 375 000 AED | 0% |
| Ingresos imponibles superiores a 375 000 AED | 9% |
| QFZP — Ingresos calificados de zona franca | 0% |
| QFZP: ingresos no calificados | Tarifas estándar (0%/9%) |
| Ayuda para pequeñas empresas (ingresos < 3 millones de AED) | Optativo: tratarlo como ingreso imponible cero |
| Negocios extractivos (petróleo/gas) | Gobernados por regímenes a nivel de emirato anteriores al CT |
| Recarga del Pilar Dos (ingresos globales > 750 millones de euros) | Hasta un 15% mínimo efectivo |
Preguntas frecuentes
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¿Cuándo comenzó el impuesto corporativo de los EAU?
El impuesto corporativo de los EAU se aplica a los ejercicios financieros que comienzan a partir del 1 de junio de 2023. Una empresa con un ejercicio financiero de junio a mayo habría tenido su primer año fiscal CT en los EAU el 1 de junio de 2023. Una empresa con un ejercicio fiscal de enero a diciembre tendría su primer año fiscal CT en los EAU comenzando el 1 de enero de 2024.
¿Cuál es la tasa CT de los EAU?
0% sobre la renta imponible hasta 375.000 AED; 9% sobre ingresos imponibles superiores a 375.000 AED. Zona libre Las personas de zona libre que califican (QFZP) pagan 0 % sobre los ingresos que califican. Las grandes multinacionales pueden estar sujetas a un Impuesto Mínimo Nacional de Recarga (DMTT) adicional a partir de 2025 para cumplir con el mínimo global del 15% del Segundo Pilar.
¿Las empresas de zonas francas están exentas del impuesto de sociedades de los EAU?
Las empresas de zonas francas que califican como Personas Calificadas de Zona Franca (QFZP) pueden beneficiarse del 0% CT sobre los ingresos calificados. Sin embargo, deben cumplir condiciones estrictas, incluido el mantenimiento de una "sustancia adecuada" en la zona libre. Los ingresos no calificados están sujetos a la tasa CT estándar del 9%. No todas las empresas de zonas francas califican automáticamente.
¿Se pueden trasladar las pérdidas del CT de los EAU?
Sí. Las pérdidas del CT de los EAU pueden trasladarse indefinidamente y compensarse con ingresos imponibles futuros. La compensación anual se limita al 75% de la renta imponible para un año determinado (permitiendo sólo una absorción parcial de pérdidas por año). Las pérdidas de grupos fiscales pueden transferirse entre miembros del grupo sujeto a condiciones específicas.
¿Cuáles son los requisitos de precios de transferencia según el CT de los EAU?
El CT de los EAU exige que todas las transacciones entre partes relacionadas se realicen en condiciones de plena competencia (precio de mercado). Las empresas deben mantener documentación sobre precios de transferencia. El TLC puede ajustar los precios de transferencia en condiciones de plena competencia si los precios reales se desvían. Los requisitos de archivos maestros y archivos locales se aplican a grupos grandes según los umbrales de ingresos.
¿Existe retención de impuestos según el CT de los EAU?
La ley CT de los EAU no introduce un impuesto de retención general sobre dividendos, intereses o regalías pagados a no residentes. Las zonas económicas especiales y los regímenes específicos existentes tienen sus propias reglas. Esto significa que los EAU siguen siendo una ubicación atractiva para el holding, ya que los pagos salientes generalmente no están sujetos a la retención de impuestos en los EAU.
¿Qué es el Pilar Dos/DMTT?
El Segundo Pilar de la OCDE (Reglas globales contra la erosión de la base imponible) establece una tasa impositiva efectiva mínima global del 15% para las grandes multinacionales con ingresos globales superiores a 750 millones de euros. Los EAU introdujeron el Impuesto Mínimo Nacional de Complemento (DMTT) a partir de 2025 para recaudar este impuesto complementario en los EAU antes de que otros países puedan reclamarlo, en consonancia con el hecho de que los EAU conservan la soberanía sobre su base impositiva.
Errores comunes a evitar
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- !Suponiendo que todas las empresas de zonas francas estén automáticamente exentas, la calificación QFZP tiene requisitos específicos de sustancia y fuente de ingresos.
- !No registrarse en el CT de los EAU cuando comienza el año financiero: todas las entidades deben registrarse, incluso si esperan que no tengan responsabilidad.
- !Incumplir el plazo de 9 meses para presentar declaraciones de CT después del final del año financiero.
- !No aplicar la elección de Ayuda para Pequeñas Empresas para empresas elegibles; esto requiere una elección afirmativa, no una aplicación automática.
- !No configurar la documentación de precios de transferencia para transacciones con partes relacionadas desde el primer año CT.
- !Suponiendo que el impuesto del 9% de los EAU los hace poco competitivos: la tasa efectiva para la mayoría de las empresas está por debajo del 9% debido a la banda del 0% y las exenciones.
Consejo Pro
Las empresas de los EAU con transacciones con partes relacionadas deben establecer políticas y documentación de precios de transferencia antes de su primer año de presentación del CT. El TLC puede imponer sanciones por documentación inadecuada incluso cuando la situación fiscal final sea correcta. Iniciar la documentación tempranamente es significativamente menos costoso que reconstruirla más tarde.
¿Sabías que?
La introducción del impuesto de sociedades en los EAU en 2023 fue impulsada en parte por la presión internacional de la iniciativa global de impuesto mínimo de la OCDE/G20 (Pilar Dos). Al introducir el propio impuesto al impuesto al 9%, los EAU se aseguraron de conservar su soberanía sobre la imposición de impuestos a sus empresas en lugar de que otros países (como Francia o Alemania) "completaran" los impuestos a las empresas de los EAU por debajo del mínimo global del 15%. La tasa del 9% se fijó deliberadamente por debajo del 15% pero por encima de cero.
Referencias
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