Foreign Tax Credit Calculator

Asuntolainanantajat ja lainavirkailijat käyttävät Foreign Tax Credit -lainaa takaisinmaksuaikataulujen jäsentämiseen, kiinteän ja säädettävän koron vaihtoehtojen vertailuun ja asunto- ja liikekiinteistökauppojen kokonaislainakulujen laskemiseen eri pituuksilla.

Henkilökohtaiset rahoitusneuvojat soveltavat ulkomaan verohyvitystä neuvoessaan asiakkaita velanvähennysstrategioista ja vertaamalla nopeutetun maksun matemaattista hyötyä vaihtoehtoisiin sijoitustuotteisiin määrittääkseen ylimääräisen kassavirran optimaalisen kohdistamisen.

Yritysrahoitusosastot käyttävät Foreign Tax Creditiä mallintamaan uusiutuvien luottolimiittien, määräaikaisten lainojen ja yritystodistusohjelmien kustannuksia, optimoimaan yhtiön pääomarakennetta ja minimoimaan velkarahoituksen painotetut keskimääräiset kustannukset.

Kuka on oikeutettu ulkomaan verohyvitykseen?

Yhdysvaltain kansalaiset, maassa asuvat ulkomaalaiset ja kotimaiset yritykset voivat hakea FTC:ltä ulkomaisille hallituksille ja Yhdysvaltojen omaisuudelle maksettuja tai kertyneitä tuloveroja. Ulkomaisen veron on oltava todellista tuloveroa – ei myyntiveroa, arvonlisäveroa, rojaltia tai kiinteistöveroa. Lain 901 ja 960 mukaan hyvitettävät verot sisältävät hyvitettävät ulkomaiset verot, jotka on maksettu suoraan ja oletetut verot ulkomaisten tytäryhtiöiden osingoista. Ulkomaalaiset ja ulkomaiset yritykset eivät maksa Yhdysvaltain veroja useimmista ulkomaisista tuloista, joten heillä ei ole FTC-kelpoisuutta.

Mitä eroa on ulkomaisen verohyvityksen ja ulkomailla ansaittujen tulojen poissulkemisen välillä?

Kohdan 911 mukainen Foreign Earned Income Exclusion (FEIE) sallii ulkomailla asuvien Yhdysvaltain kansalaisten sulkea enintään 126 500 dollaria (2024) ulkomailta ansaittua tuloa kokonaan Yhdysvaltain verotuksesta. FTC sitä vastoin hyvittää ulkomaiset verot Yhdysvaltain verovelvollisuutta vastaan. Näitä kahta ei voida käyttää samanaikaisesti samoilla tuloilla. FEIE on yksinkertaisempi pienituloisille ulkomaille, mutta se ei ole saatavilla ansaitsemattomille tuloille (osingot, korot, vuokratulot). Korkeatuloiset ulkomaalaiset pitävät FTC:tä usein arvokkaampana, koska se voi poistaa Yhdysvaltain verotuksen FEIE-kynnyksen ylittävistä tuloista.

Mitkä ovat FTC:n eri tulokorit?

Yhdysvaltain nykyisen lain mukaan tärkeimmät FTC-korit ovat: (1) yleinen tulokori (aktiivisimmat liiketulot), (2) passiivinen tulokori (osingot, korot, vuokrat), (3) ulkomaisten sivukonttoreiden tulot, (4) GILTI-tulot, (5) FDII-tulot ja useita erikoistuneita koreja. Jokainen kori lasketaan erikseen, mikä estää ristikkäiden hyvityksen. Esimerkiksi passiivisen korin ylimääräisiä hyvityksiä ei voida käyttää Yhdysvaltain yleisten tulojen verotusta vastaan. Tämä estää veronmaksajia siirtämästä korkeaveroisia tuloja keinotekoisesti samaan koriin alhaisen verotuksen kanssa hyvityksen maksimoimiseksi.

Miten verosopimukset vaikuttavat ulkomaiseen verohyvitykseen?

Yhdysvaltojen yli 65 maan kanssa tehdyissä verosopimuksissa vahvistetaan enimmäislähdeveroprosentti osingoille (tyypillisesti 5–15 %), korkoille (tyypillisesti 0–10 %) ja rojalteille (tyypillisesti 0–10 %). Perustamismaksut ovat yleensä lakisääteisiä verokantoja alhaisemmat, mikä vähentää ulkomaisia ​​lähdeveroja ja siten FTC:tä. Sijoittajille sopimukset antavat varmuuden rajat ylittävien tulojen enimmäisverotaakasta. Useimpien sopimusten säästölauseke säilyttää Yhdysvaltojen oikeuden verottaa omia kansalaisiaan maailmanlaajuisista tuloista riippumatta ulkomaisten tulojen sopimusetuista.

Mikä on 10 vuoden FTC-siirto ja miten se toimii?

Kun ulkomaiset verot ylittävät FTC:n rajoituksen tiettynä vuonna (luoen ylimääräisiä hyvityksiä), ne voidaan siirtää vuodeksi taaksepäin ja siirtää enintään 10 vuodeksi. Takaisinsiirtovuonna veronmaksaja jättää muutetun ilmoituksen vaatiakseen ylimääräistä hyvitystä. Seuraavina vuosina siirretyt hyvitykset ovat käytettävissä, kun veronmaksajalla on käyttämätön FTC-rajoitus (eli maksetut ulkomaiset verot ovat rajaa pienemmät). Hyvitysten seuranta on erittäin tärkeää verosuunnittelun kannalta, erityisesti yrityksille, joiden ulkomaiset tulot vaihtelevat.

Miten rahastosijoittajien ulkomaan verohyvitys lasketaan?

Ulkomaisiin arvopapereihin sijoittavat yhdysvaltalaiset sijoitusrahastot saavat osakkeenomistajille ulkomaiset verohyvitykset. Rahasto ilmoittaa ulkomaiset bruttotulot ja maksetut ulkomaiset verot lomakkeen 1099-DIV kentässä 6. Osakkeenomistajat voivat halutessaan hyvittää nämä ulkomaiset verot omalla lomakkeellaan 1116, tai he voivat ottaa yksinkertaistetun pienen poikkeuksen (lomaketta 1116 ei vaadita, jos ulkomaisten verojen kokonaismäärä on alle 300 dollaria yksityishenkilöiltä tai 600 dollaria yhteishakijoilta). Kansainvälisiin osakkeisiin keskittyvät ETF-rahastot ja sijoitusrahastot maksavat tyypillisesti 0,1-0,5 % nettoarvosta hyvittäviä ulkomaisia ​​veroja vuosittain.

Mitkä ovat OECD:n toisen pilarin maailmanlaajuisen vähimmäisveron FTC-vaikutukset?

OECD:n toisen pilarin puitteissa vahvistetaan suurille monikansallisille yrityksille 15 prosentin globaali efektiivinen vähimmäisveroaste. Jos tytäryhtiö maksaa maassaan alle 15 %:n efektiiviset verot, lisävero (QDMTT) perii joko kotimaa tai tytäryhtiön isäntämaa. Tämä muuttaa dramaattisesti FTC:n suunnittelua: yritykset, jotka aiemmin maksoivat erittäin alhaisia ​​veroja tietyillä lainkäyttöalueilla, joutuvat nyt maksamaan lisäveroja, ja nämä hyväksytyt lisäverot ovat oikeutettuja FTC:n kohteluun erityissääntöjen mukaisesti. EU, Yhdistynyt kuningaskunta, Japani ja monet muut lainkäyttöalueet toteuttavat toista pilaria, mikä luo monimutkaisia ​​FTC-vuorovaikutusvaikutuksia.