Mikä on Business Asset Disposal Relief (UK)?
▾
Business Asset Disposal Relief (BADR), joka tunnettiin aiemmin nimellä Entrepreneurs' Relief huhtikuuhun 2020 asti, on Yhdistyneen kuningaskunnan verohelpotus, joka alentaa pääomatuloveroa (CGT), joka maksetaan, kun myyt tai luovutat vaatimukset täyttävän yrityksen omaisuutta. Sen sijaan, että he maksaisivat CGT:n tavallisella 20 %:n (tai 24 %:n asuinkiinteistöillä), vaatimukset täyttävät henkilöt maksavat vain 10 % tukikelpoisista voitoista – merkittävä säästö, jolla voi olla merkittävää eroa, kun he lopettavat yrityksen. BADR koskee yksityishenkilöiden, ei yritysten, saamia voittoja. Yleisin skenaario on, että yrittäjä myy osakkeitaan kauppayhtiössä. Kelpoisuuden saamiseksi sinun on täytynyt omistaa vähintään 5 % yhtiön kantapääomasta ja äänimäärästä ja sinun on täytynyt olla kyseisen yhtiön työntekijä tai toimihenkilö yhtäjaksoisesti vähintään 24 kuukauden ajan luovutuspäivään (tai päivään, jolloin yritys lakkasi olemasta kauppayhtiö) päättyen. Helpotus koskee myös yksityisiä elinkeinonharjoittajia ja liikekumppaneita, jotka luopuvat kokonaan tai osittain liiketoiminnastaan, sekä edunsaajan liiketoiminnassa käytetystä omaisuudesta luovuttavia edunvalvojat. Jokaisella henkilöllä on 1 000 000 punnan elinikäinen raja voittoihin, jotka voivat oikeuttaa BADR:iin – mikä tarkoittaa, että suurin verosäästö koko eliniän on 100 000 puntaa verrattuna 20 %:n verokantaan. BADR:stä erillään Investors' Relief tarjoaa 10 %:n CGT-prosentin voittoille 10 000 000 punnan elinikärajaan asti ulkopuolisille sijoittajille, jotka merkitsevät uusia listaamattomien kauppayhtiöiden osakkeita ja pitävät niitä vähintään kolme vuotta. Molemmat verohelpotukset on haettava itsearviointiveroilmoituksellasi.
Calkulon makes complex calculations simple — built for students and everyday problem-solvers.
Kaava
▾
Maksettava vero = ehdot täyttävä voitto × 10 % (enintään 1 000 000 punnan elinikäraja); Säästö vs standardi CGT = pätevä voitto × (normaali CGT-hinta − 10 %)Muuttujan selitys
▾
| Symboli | Nimi | Yksikkö | Kuvaus |
|---|---|---|---|
| G | Hyväksytty voitto | GBP (£) | Verotettava voitto, joka syntyy vaatimukset täyttävän liiketoimintaomaisuuden luovutuksesta ennen vuosittaisen vapautetun määrän soveltamista |
| L | Käyttöikäraja käytetty | GBP (£) | Aiempina vuosina BADR:n tai Entrepreneurs' Reliefin perusteella jo haettujen etujen kumulatiivinen määrä |
| R_BADR | BADR CGT-hinta | Percentage (%) | Alennettu 10 %:n CGT-prosentti, joka koskee BADR:n mukaisia voittoja |
| R_STD | Normaali CGT-hinta | Percentage (%) | Tavallinen CGT-prosentti, jota sovelletaan voittoihin, jotka eivät täytä BADR-korvauksia (20 % korkeamman verokannan maksajille) |
| AEA | Vuotuinen vapautettu määrä | GBP (£) | Vuotuinen CGT-vapautus (3 000 puntaa vuonna 2024/25) vähennettynä nettovoitosta ennen verojen laskemista |
Kuinka Business Asset Disposal Relief (UK)
▾
- 1Selvitä, onko luovutus oikeutettu: Sinun tulee omistaa ≥ 5 % osakepääomasta ja äänimäärästä sekä olla yhtiön palveluksessa tai toimihenkilössä yhtäjaksoisesti vähintään 24 kuukautta ennen luovutusta.
- 2Laske hävittämisen kokonaismyyntivoitto vähentämällä alkuperäiset kustannukset (ja mahdolliset sallitut parannuskustannukset) hävittämistuotoista ja vähentämällä sitten mahdolliset hyväksytyt tappiot.
- 3Tarkista jäljellä oleva BADR-elinikärahasi – sinulla on enintään 1 000 000 puntaa oikeutettuja voittoja kaikista elinkaaresi aikana tehdyistä myynneistä. Tämän rajan ylittäviä voittoja verotetaan normaalin CGT-prosentin mukaan.
- 4Käytä vuosittaista vapautusta (AEA) – tällä hetkellä 3 000 puntaa kaudelle 2024/25 – vähentääksesi nettovoittoasi ennen verojen laskemista.
- 5Käytä 10 %:n BADR-prosenttia kelpoiseen voittoon (jäljellä olevaan käyttöikään asti) laskeaksesi kyseisestä osasta maksettavan veron.
- 6Elinikärajan ylittävä voitto verotetaan tavallisella CGT-verolla, joka on 20 % korkeamman/lisäverokannan veronmaksajille tai 10 % perusveronmaksajille (käytettävissä olevasta perusveron vaihteluvälistä riippuen).
- 7Lunasta BADR veroilmoituksessasi (SA100) pääomavoittolisäsivuilla tai tarvittaessa erillisellä CGT-ilmoituksella 60 päivän kuluessa täyttämisestä.
Ratkaistut esimerkit
▾
Täysi voitto kelpuutetaan, koska se on 1 miljoonan punnan elinikärajan sisällä
500 000 puntaa × 10 % = 50 000 puntaa. Normaalilla 20 prosentin verokannan mukaan vero olisi ollut 100 000 puntaa. BADR säästää 50 000 puntaa tässä skenaariossa.
Vain ensimmäiset 1 000 000 puntaa hyötyvät 10 %:n BADR-korosta
Elinikäraja rajoittaa oikeutetut voitot 1 miljoonaan puntaa. Loput 400 000 puntaa verotetaan tavallisen 20 prosentin CGT-prosentin mukaan korkeamman veronmaksajien osalta.
Jäljellä oleva 800 000 punnan BADR-avustus kattaa tämän hyödyn
Voitto 270 000 puntaa miinus AEA 3 000 puntaa = 267 000 puntaa. 10 % BADR-korolla: 26 700 puntaa. Ilman 20 prosentin BADR:ää se olisi 53 400 puntaa.
Investors' Reliefillä on 10 miljoonan punnan elinikäinen raja, eikä se vaadi työsuhdeehtoa
Sijoittajien helpotus koskee ulkopuolisia sijoittajia, jotka eivät olleet työntekijöitä. 10 miljoonan punnan elinikäinen korvaus ja 10 %:n korko on voimassa BADR-vaatimuksista riippumatta.
Käytännön sovellukset
▾
Yrityksen perustaja, joka myy startup-yrityksensä sen rakentamisen jälkeen useiden vuosien ajan, voi käyttää BADR:ää maksaakseen vain 10 % CGT jopa 1 miljoonan punnan voitosta tavallisen 20 %:n koron sijaan.
Yksittäinen elinkeinonharjoittaja, joka jää eläkkeelle ja myy liiketoimintaansa (osakkeet, liikearvo, laitteet) voi vaatia BADR-korvausta koko liiketoimintansa tai osan siitä luovutuksesta. Alan ammattilaiset luottavat tähän laskelmaan suorituskyvyn vertailuun, vaihtoehtojen vertailuun ja vakiintuneiden standardien ja sääntelyvaatimusten noudattamisen varmistamiseen.
Kauppakumppanuudessa työskentelevä kumppani, joka myy osuutensa kumppanuudesta kolmannelle osapuolelle, voi saada BADR:n osuudestaan voitosta. Akateemiset tutkijat ja opiskelijat käyttävät tätä laskelmaa validoidakseen teoreettisia malleja, suorittaakseen työkurssitehtäviä ja kehittääkseen syvempää ymmärrystä taustalla olevista matemaattisista periaatteista.
Johdon buyout- (MBO) -osallistuja, joka myy osakkeitaan hallinnoimassaan yrityksessä, voi hyötyä BADR:stä, jos omistus- ja työehdot täyttyvät. Talousanalyytikot ja suunnittelijat sisällyttävät tämän laskelman työnkulkuunsa tuottaakseen tarkkoja ennusteita, arvioidakseen riskiskenaarioita ja esittääkseen tietopohjaisia suosituksia sidosryhmille
EMI-option haltija, joka käyttää ja myy välittömästi työnantajansa osakkeita, voi usein käyttää BADR:ää jopa alle 5 %:n omistusosuudella, mikä tekee EMI-järjestelmistä erittäin verotehokkaita työntekijöille. Tätä sovellusta käyttävät yleisesti ammattilaiset, jotka tarvitsevat tarkan kvantitatiivisen analyysin tukemaan päätöksentekoa, budjetointia ja strategista suunnittelua omilla aloillaan.
Erikoistapaukset
▾
Niihin liittyvät hävitykset
Jos hävität kumppanuudessasi tai henkilökohtaisessa yrityksessäsi henkilökohtaisesti käytetyn omaisuuden liiketoimintaetusi luovuttamisen ohella, se voi luokitella 'liitännäiseksi hävittämiseksi' ja houkutella BADR:ää. Säännöt ovat monimutkaisia, ja henkilökohtaiseen käyttöön tarkoitettua omaisuutta on täytynyt käyttää yrityksen koko omistusjakson ajan.
EMI-osuusasetukset
Shares acquired through Enterprise Management Incentive (EMI) options can qualify for BADR even if the employee holds less than 5% of the share capital, provided the option was granted at least 24 months before disposal and all other conditions are met.
Yritys lopettaa kaupankäynnin
Jos yritys lakkaa olemasta kauppayhtiö (esimerkiksi siitä tulee sijoituksia pitävä kuori), BADR voi silti olla voimassa, jos luovutus tapahtuu kolmen vuoden kuluessa yrityksen liiketoiminnan lopettamisesta edellyttäen, että kaikki muut ehdot täyttyivät lopetuspäivään mennessä.
Välttämisen estäminen: Osakeomistuksen laimentaminen
Jos yritys laskee liikkeeseen uusia osakkeita, jotka laimentavat omistusosuutesi alle 5 %, saatat päättää tulla kohdelluksi osakkeesi luopuneena ja hankkineena takaisin juuri ennen laimennusta, säilyttäen BADR-vaatimuksen aikaisemmasta voitosta. Tämä edellyttää muodollisia vaaleja tiukan aikarajan sisällä.
Viivästetty harkinta ja tulot
Jos myynnin vastike on lykätty tai strukturoitu palkkioksi, sovelletaan erityissääntöjä. Jos voittoa ei voida varmistua luovutuspäivänä, se voidaan arvostaa oikeutena tuleviin tuloihin ja verottaa erikseen, kun se vastaanotetaan, mahdollisesti tavallisilla CGT-hinnoilla BADR-prosentin sijaan.
BADR-avainkurssit ja -kynnykset (2024/25)
▾
| Tuote | Arvo |
|---|---|
| BADR CGT-hinta | 10% |
| Normaali CGT-hinta (korkeampi) | 20% |
| BADR elinikäraja | 1 000 000 puntaa |
| Investors' Relief Lifetime Limit | 10 000 000 puntaa |
| Sijoittajien helpotusprosentti | 10% |
| Vuotuinen vapautettu määrä (2024/25) | 3 000 puntaa |
| BADR:n vähimmäisosakeomistus | 5 % kantaosakkeita + 5 % äänistä |
| Vähimmäistyökausi | 24 kuukautta yhtäjaksoisesti |
| CGT:n palautuspäivä (kiinteistö) | 60 päivää valmistumisesta |
Usein kysytyt kysymykset
▾
Mikä on yrityksen omaisuuden luovutushelpotuksen elinikäraja?
BADR:n käyttöikäraja on 1 000 000 puntaa oikeutettuja voittoja. Tämä raja koskee kaikkia elinkaaresi aikana tehtyjä hävityksiä, ei hävitystapahtumaa kohti. Kun olet käyttänyt täyden 1 miljoonan punnan vähennyksen, kaikki muut voitot verotetaan tavallisen CGT-veron mukaan. Käytännössä tämä käsite on keskeinen liiketoiminnan omaisuuden luovutuksessa, koska se määrittää syöttömuuttujien välisen ydinsuhteen.
Kuinka kauan minun on oltava ollut johtajana tai työntekijänä saadakseni pätevyyden?
Sinun on oltava ollut yhtiön johtajana tai työntekijänä yhtäjaksoisesti vähintään 24 kuukautta luovutuspäivään (tai siihen päivään, jolloin yritys lakkasi olemasta kauppayhtiö, jos aikaisemmin) päättyy. Osa-aikatyö lasketaan, mikäli rooli on aito. Prosessi sisältää taustalla olevan kaavan systemaattisen soveltamisen annettuihin syötteisiin. Jokainen laskelman muuttuja vaikuttaa lopputulokseen, ja niiden yksittäisten roolien ymmärtäminen auttaa varmistamaan tarkan soveltamisen.
Kuinka monta prosenttia osakkeista minun on omistettava saadakseni BADR:n?
Sinun tulee omistaa vähintään 5 % kantapääomasta ja vähintään 5 % äänivallasta. Lisäksi sinulla tulee olla huhtikuusta 2019 alkaen oikeus vähintään 5 %:iin yhtiön jakokelpoisista voittovaroista ja 5 %:iin nettovarallisuudesta purkamisen yhteydessä. Kaikkien ehtojen on täytyttävä koko 24 kuukauden kelpoisuusjakson ajan.
Voivatko edunvalvojat vaatia helpotusta yrityksen omaisuuden hävittämiseen?
Kyllä. Sovittelun edunvalvojat voivat vaatia BADR-korvausta, kun he luovuttavat omaisuutta, jota on käytetty vaatimukset täyttävän edunsaajan kaupassa, edellyttäen, että edunsaajalla on elinikäinen etu sovittuun omaisuuteen ja ne täyttävät kelpoisuusehdot. Edunsaajan elinikäraja on jaettu. Tämä on tärkeä näkökohta työskenneltäessä liiketoiminnan omaisuuden myyntilaskelmien kanssa käytännön sovelluksissa.
Onko BADR käytettävissä kiinteistöjen luovutuksissa?
BADR ei ole käytettävissä sijoituskiinteistöjen myynnistä. Se voi kuitenkin koskea kaupallista kiinteistöä, jota on käytetty vaatimukset täyttävässä liiketoiminnassa – esimerkiksi yksityisen elinkeinonharjoittajan toimitiloissa – silloin, kun koko liiketoiminnasta luovutaan. Tämä on tärkeä näkökohta työskenneltäessä liiketoiminnan omaisuuden myyntilaskelmien kanssa käytännön sovelluksissa. Vastaus riippuu tietystä syöttöarvosta ja kontekstista, jossa laskentaa käytetään.
Kuinka voin vaatia BADR:n?
Haet BADR-korkoa itsearviointiveroilmoituksesi kautta täyttämällä pääomavoiton lisäsivut (SA108). Sinun on valittava BADR-ruutu ja annettava tiedot hyväksytystä hävittämisestä. Hakemus on esitettävä luovutuksen verovuotta seuraavan tammikuun 31. päivän ensimmäisenä vuosipäivänä. Prosessi sisältää taustalla olevan kaavan systemaattisen soveltamisen annettuihin syötteisiin.
Mitä eroa on BADR:n ja Investors' Reliefin välillä?
BADR on suunniteltu yritysten omistajille, jotka työskentelevät heidän yrityksessään (työntekijät/johtajat), ja se koskee 1 miljoonan punnan voittoja 10 %:lla. Investors' Relief on suunnattu ulkopuolisille sijoittajille, jotka merkitsivät uusia listaamattomien kauppayhtiöiden osakkeita, ovat pitäneet niitä ≥3 vuotta eivätkä olleet työntekijöitä. Investors' Reliefillä on erillinen 10 miljoonan punnan elinikäraja per henkilö, myös 10 % CGT.
Mitä tapahtui Entrepreneurs' Reliefille?
Entrepreneurs' Relief nimettiin uudelleen Business Asset Disposal Reliefiksi huhtikuussa 2020. Samalla elinikärajaa laskettiin 10 000 000 punnasta 1 000 000 puntaa. Kaikki Entrepreneurs' Relief -avun perusteella lunastetut voitot lasketaan mukaan uuteen 1 miljoonan punnan BADR-elinikärajaan. Tämä on tärkeä näkökohta työskenneltäessä liiketoiminnan omaisuuden myyntilaskelmien kanssa käytännön sovelluksissa. Vastaus riippuu tietystä syöttöarvosta ja kontekstista, jossa laskentaa käytetään.
Yleisiä virheitä vältettäväksi
▾
- !Jos et täytä 24 kuukauden työsuhteen tai johtajan ehtoa – jopa muutaman päivän tauko voi mitätöidä vaatimuksen, joten seuraa aloitus- ja päättymispäiviä huolellisesti.
- !Vuonna 2019 käyttöön otettujen 5 %:n kynnysehtojen tarkistamatta jättäminen – sinulla on oltava ≥5 % jakokelpoisista voittovaroista ja ≥5 % nettovarallisuudesta, ei vain 5 % osakepääomasta ja äänivallasta.
- !Olettaen, että BADR koskee sijoitusomaisuutta, kuten ostettavia kiinteistöjä tai osakkeita, joita pidetään sijoituksina eikä aktiivisena kauppayhtiönä.
- !Unohdat, että aiemmat Entrepreneurs' Relief -hakemukset lasketaan mukaan 1 miljoonan punnan BADR-elinikärajaan – tarkista aina käyttöiän kumulatiivinen käyttö ennen kuin oletat, että koko 1 miljoonan punnan käytettävissä on.
- !Self Assessment -hakemuksen määräajan puuttuminen – BADR on haettava vastaavaa verovuotta seuraavan tammikuun 31. päivän ensimmäisenä vuosipäivänä, jonka jälkeen vaatimus on myöhässä.
- !BADR ja Investors' Relief sekoittaminen – ulkoisten sijoittajien, jotka eivät koskaan olleet työntekijöitä, tulisi harkita Investors' Reliefiä (10 miljoonan punnan raja) BADR:n (1 miljoonan punnan raja) sijaan.
Ammattilaisen vinkki
Pidä kirjaa tarkka päivämäärä, jolloin tulit ensimmäisen kerran yrityksen työntekijäksi tai toimihenkilöksi, koska 24 kuukauden kello alkaa tästä päivästä. Jos suunnittelet luovuttamista, lykkää sitä tarvittaessa varmistaaksesi, että 24 kuukauden ehto täyttyy täysin – jopa lyhyt viive voi olla kymmenien tuhansien puntien arvoinen verosäästöinä.
Tiesitkö?
Kun verohelpotus nimettiin Entrepreneurs' Relief -avustuksesta Business Asset Disposal Reliefiksi vuonna 2020, elinikärajaa leikattiin samanaikaisesti 10 miljoonasta 1 miljoonaan puntaa, mikä on 90 prosentin alennus, mikä eliminoi erittäin anteliaan verohelpotuksen arvokkaiden yritysten irtautumisille.
Viitteet
Read the full guide on how to use this calculator effectively
Lue lisää →Ratings & comments
Hanki viikoittaisia matematiikkavinkkejä
Liity 12 000+ tilaajien joukkoon, jotka saavat laskurivinkkejä joka viikko.