Mikä on Federal Estate Tax Calculator?
▾
Liittovaltion kiinteistöverolaskuri määrittää, onko vainajan kuolinpesä velkaa liittovaltion kiinteistöveron, ja laskee maksettavan määrän. Liittovaltion kiinteistövero koskee omaisuuden siirtoa kuollessa, ja sillä on yhtenäinen hyvitys, joka vapauttaa tosiasiallisesti tietyn kynnyksen alle jäävät kuolinpesät verotuksesta. Vuonna 2024 vapautus liittovaltion kiinteistöverosta on 13,61 miljoonaa dollaria henkilöä kohden (27,22 miljoonaa dollaria siirrettävyyttä käyttävillä aviopareille), mikä tarkoittaa, että kiinteistöistä, joiden arvo on tämän summan alapuolella, ei ole liittovaltion kiinteistöveroa. Kiinteistöjä, jotka ylittävät vapautuksen, verotetaan porrastetuilla verokannoilla, jotka saavuttavat 40 prosentin enimmäisverokannan vapautuksen ylittävästä määrästä. Liittovaltion kiinteistöverolla on pitkä ja poliittisesti kiistanalainen historia Yhdysvaltojen veropolitiikassa. Ensimmäistä kertaa vuonna 1916 ensimmäisen maailmansodan rahoittamiseksi säädettyä kiinteistöveroa on muutettu kymmeniä kertoja, ja vapautustasot vaihtelevat 60 000 dollarista (1997) nykyiseen 13,61 miljoonaan dollariin (2024). Vuoden 2017 veronalennuksia ja työpaikkoja koskeva laki noin kaksinkertaisti vapautuksen 5,49 miljoonasta dollarista 11,18 miljoonaan dollariin (inflaatioon indeksoituna), mutta korotuksen on määrä päättyä 31. joulukuuta 2025 jälkeen. Ellei kongressi tee päätöstä, vapautus palautuu noin 7 miljoonaan dollariin2, mikä tuo arviolta 7 miljoonaan dollariin2 10 kertaa enemmän kiinteistöjä verotettavalle alueelle. Kiinteistövero eroaa perintöverosta (jonka tietyt osavaltiot määräävät omaisuutta vastaanottaville edunsaajille) ja tuloverosta (jota ei yleensä sovelleta perinnöllisiin omaisuuseriin korotetun perussäännön vuoksi). Korostetusti perilliset saavat perinnöllisen omaisuuden kustannusperusteella, joka on yhtä suuri kuin kuolinpäivän käypä markkina-arvo, mikä eliminoi luovuttajan elinkaaren aikana tapahtuvan arvonnousun verotuksen. Tämä säännös on yksi Internal Revenue Code -lain merkittävimmistä veroeduista, ja siitä keskustellaan usein verouudistuskeskusteluissa. Liittovaltion kiinteistövero koskee hyvin pientä prosenttiosuutta kuolleista. Veropoliittinen keskus arvioi, että 2023 kuolleesta jätettiin noin 4 100 kiinteistöveroilmoitusta (noin 2,8 miljoonasta kuolleesta), ja vain noin 2 500 heistä oli verovelvollinen. Veron alaiset kiinteistöt sisältävät kuitenkin yleensä monimutkaista suunnittelua, huomattavaa varallisuutta ja merkittäviä asianajajien, kirjanpitäjien ja arvioijien palkkioita. Kiinteistöjen suunnittelu kiinteistöveron minimoimiseksi tai poistamiseksi on monen miljardin dollarin asiantuntijapalveluala.
Calkulon makes complex calculations simple — built for students and everyday problem-solvers.
Kaava
▾
Verotettava omaisuus = Bruttoomaisuus - Vähennykset (velat, kulut, hyväntekeväisyys, avioliitto)
Alustava vero = Käytä asteittaisia verokantoja verotettavaan kiinteistöön
Erääntyvä kiinteistövero = alustava vero - yhtenäinen hyvitys (5 389 800 dollaria vuodelle 2024) - muut hyvitykset
Toiminut esimerkki:
Bruttoomaisuus: 18 000 000 dollaria
Miinus hautajaiset/hallintokulut: -150 000 dollaria
Miinus velat: -200 000 dollaria
Miinus hyväntekeväisyyslahjoituksiin: -500 000 dollaria
Verotettava omaisuus: 17 150 000 dollaria
Vapautuksen ylittävä summa: 17 150 000 $ - 13 610 000 $ = 3 540 000 $
Kiinteistövero (40 %:n marginaalikorolla): noin 1 416 000 dollaria
(Todellinen laskelma käyttää asteittaista hinnoittelua 18 %:sta 40 %:iinMuuttujan selitys
▾
| Symboli | Nimi | Yksikkö | Kuvaus |
|---|---|---|---|
| GE | Gross Estate | $ | Kaikkien vainajan omistamien tai määräysvallassa olevien omaisuuserien käypä markkina-arvo yhteensä kuolinpäivänä |
| MD | Avioliiton vähennys | $ | Rajoittamaton vähennys omaisuudesta, joka siirtyy eloonjääneelle Yhdysvaltain kansalaiselle puolisolle |
| CD | Hyväntekeväisyysvähennys | $ | Rajoittamaton vähennys päteville hyväntekeväisyysjärjestöille siirtyvistä varoista |
| UC | Yhtenäinen luotto | $ | 5 389 800 dollarin verohyvitys (2024), mikä vapauttaa 13,61 miljoonaa dollaria kiinteistöverosta |
| DSUE | Kuolleen puolison käyttämätön poissulkeminen | $ | Käyttämätön vapautusmäärä, joka on siirrettävä edeltäneeltä puolisolta, vaatii lomakkeen 706 valinnan |
| TR | Korkein veroprosentti | % | Liittovaltion kiinteistöverokanta on enintään 40 % yli 1 000 000 dollarin verotettavista määristä |
Kuinka Federal Estate Tax Calculator
▾
- 1Laske kuolinpesä, joka sisältää kaiken kuolinpäivänä omistetun tai omistusosuuden käyvän markkina-arvon. Tämä kattaa kiinteistöt, pankkitilit, sijoitustilit (osakkeet, joukkovelkakirjat, sijoitusrahastot), eläketilit (IRA:t, 401(k)s), henkivakuutustulot (jos vainajan omisti vakuutuksen tai hänellä on ollut omistustapauksia), liiketoiminnalliset edut (siirretyt yhtiöt, yhtiöt, LLC:t), henkilökohtaiset omaisuudet, korut, keräilykorut ja korut. kuolemanvuosia, joihin kohdistui säilytettyjä etuja. Yhteisomaisuus lasketaan mukaan vainajan omistusosuuden perusteella. Perinnön bruttoarvostuspäivä on yleensä kuolinpäivä, vaikka testamentin suorittaja voi valita vaihtoehtoisen arvostuspäivän (kuusi kuukautta kuoleman jälkeen), jos se alentaisi kuolinpesän arvoa.
- 2Vähennä sallitut vähennykset päästäksesi verotettavaan omaisuuteen. Merkittävimmät vähennykset ovat: aviovähennys (rajoittamaton leskelle, joka on USA:n kansalainen), hyväntekeväisyysvähennys (rajoittamaton päteville hyväntekeväisyysjärjestöille siirtyvistä varoista), hautaus- ja hautauskulut, kuolinpesänhoitokulut (testaajan palkkiot, asianajajan palkkiot, kuolemantuottamuskulut, ulosottomaksut). (asuntolainat, luottokortit, lainat) ja valtion kuoleman verot maksettu. Aviovähennys on tehokkain kiinteistösuunnittelun työkalu, koska se mahdollistaa rajattomat siirrot puolisoiden välillä verovapaasti ja lykkää tehokkaasti kiinteistöveroa lesken kuolemaan asti.
- 3Käytä porrastettua kiinteistöveroprosenttia verotettavaan kuolinpesään. Liittovaltion kiinteistövero käyttää yhtenäistä verokantaa, joka alkaa 18 prosentista ensimmäisestä 10 000 dollarista verotettavista siirroista ja nousee suluissa 40 prosenttiin, jos summa ylittää 1 000 000 dollaria. Yhdistetty hyvitys (5 389 800 dollaria vuodelle 2024, joka kattaa 13,61 miljoonaa dollaria) kuitenkin eliminoi käytännössä veron vapautusmäärää pienemmiltä kiinteistöiltä. Käytännön vaikutuksena on, että vain 13,61 miljoonan dollarin ylittävä summa verotetaan, ja tämän ylityksen tehokas verokanta lähestyy 40 prosenttia suurilla kiinteistöillä. Sama veroprosentti koskee sekä kiinteistö- että lahjaveroa yhtenäisen varainsiirtoverojärjestelmän mukaisesti.
- 4Käytä käytettävissä olevia hyvityksiä pienentääksesi alustavaa veroa. Yhdistetty hyvitys (5 389 800 dollaria vuodelle 2024) on ensisijainen luotto, ja se vapauttaa ensimmäiset 13,61 miljoonaa dollaria verosta. Lisähyvitykset sisältävät: valtion kuolinveron hyvitys (rajoitettu tosiasiallisesti maksettujen valtion kuolinverojen määrään), hyvitys aikaisempien siirtojen veroista (omaisuudesta, jota on verotettu aikaisemmassa kuolinpesässä viimeisten 10 vuoden aikana), hyvitys ulkomaisista kuolinveroista (ulkomaissa sijaitsevista varoista, joita verotettiin vieraan lainkäyttöalueen mukaan) ja hyvitys ennen vuotta 1977 tehdyistä lahjoista maksetuista lahjaveroista. Kuolleen puolison käyttämätön poissulkeminen (DSUE tai siirrettävyys) antaa eloon jääneen puolison käyttää kuolleen puolison käyttämätöntä vapautusta, mikä mahdollisesti kaksinkertaistaa käytettävissä olevan vapautuksen 27,22 miljoonaan dollariin.
- 5Täytä lomake 706 (Yhdysvaltain kiinteistö- ja sukupolvenvälitysveroilmoitus) IRS:lle. Lomake 706 on maksettava yhdeksän kuukauden kuluttua kuolinpäivästä, ja automaattinen kuuden kuukauden pidennys on saatavilla täyttämällä lomake 4768. Ilmoitus on tehtävä, jos bruttopesä plus oikaistut verolliset lahjat ylittävät hakemusrajan (13,61 miljoonaa dollaria vuoden 2024 kuolleista). Jopa kynnyksen alapuolella olevat kuolinpesät saattavat joutua jättämään hakemuksen DSUE-määrän siirrettävyyden valitsemiseksi eloonjääneelle puolisolle. Lomake 706 edellyttää yksityiskohtaisia aikatauluja, joissa luetellaan kaikki varat (luettelot A–I), vähennykset (aikataulut J–O) ja verolaskenta. Palautuksen tulee sisältää arviot kiinteistöistä, tiiviistä liiketoiminnasta ja merkittävästä henkilökohtaisesta omaisuudesta.
- 6Maksa perittävä perintövero, joka yleensä erääntyy samaan aikaan kuin palautus (yhdeksän kuukautta kuoleman jälkeen tai viisitoista kuukautta pidennettynä). Testamentin suorittaja on henkilökohtaisesti velvollinen maksamaan perintöveroa, jos omaisuus jaetaan ennen veron maksamista. Kiinteistöille, joilla on maksuvalmiusongelmia, on useita maksuvaihtoehtoja: IRC § 6166:n mukaiset osamaksut (kiinteistöille, joissa kiinteä liike muodostaa yli 35 % oikaistusta bruttopesästä, jolloin vero voidaan maksaa jopa 14 vuoden ajan edulliseen korkoon), kiinteistöomaisuuden vakuutena olevat lainat tai kiinteistöomaisuuden myynti käteisen tuottamiseksi. IRS voi myös hyväksyä joukkovelkakirjoja tai muita vakuuksia välittömän maksun sijasta.
- 7Harkitse sukupolven ohittamista koskevaa siirtoveroa (GST), joka on ylimääräinen vero siirroista edunsaajille, jotka ovat vähintään kaksi sukupolvea luovuttajan alapuolella (yleensä lastenlapset). GST-verolla on oma vapautus (13,61 miljoonaa dollaria vuonna 2024, sama kuin vapautus kiinteistöverosta), ja se määrätään kiinteällä 40 prosentin verovapautuksen ylittävistä siirroista. GST-vero on suunniteltu estämään varakkaita perheitä välttämästä kiinteistöveroa jokaisessa sukupolvessa siirtymällä suoraan lastenlapsille tai myöhemmille sukupolville. GST-vapautus voidaan myöntää säätiöille, jotka hyödyttävät useita sukupolvia, kuten dynastiarahastot.
Ratkaistut esimerkit
▾
Yksittäisellä vainajalla, jolla on 8,5 miljoonan dollarin bruttopesä ja 350 000 dollaria vähennyksiä, verotettava kuolinpesä on 8 150 000 dollaria. Koska tämä on alle 13,61 miljoonan dollarin vapautuksen, liittovaltion kiinteistöveroa ei ole velkaa. Testamentin toimeenpanija saattaa kuitenkin haluta jättää lomakkeen 706, jos vainaja oli naimisissa ja ennen kuollut eloon jäänyt puoliso säilyttääkseen käyttämättömän vapautuksen (5,46 miljoonaa dollaria) siirrettävyyden vuoksi.
Vainaja, jolla on 25 miljoonan dollarin bruttopesä, jättää 10 miljoonaa dollaria eloonjääneelle puolisolle (aviovähennys) ja 500 000 dollaria muita vähennyksiä. Verotettava omaisuus: 14 500 000 dollaria. Vapautuksen yläpuolella oleva summa: 14 500 000 $ - 13 610 000 $ = 890 000 $. 40 %:n marginaalivero: noin 356 000 dollaria (plus asteittaiset hinnat alemmissa suluissa). Eloonjäänyt puoliso saa omaisuuden verovapaasti, mutta laskee ne omaan kuolinpesäänsä.
50 miljoonan dollarin omaisuus, josta 15 miljoonaa dollaria hyväntekeväisyyteen, 12 miljoonaa dollaria puolisolle ja miljoona dollaria kuluina. Verotettava omaisuus: 22 000 000 dollaria. Vapautuksen yläpuolella oleva summa: 8 390 000 dollaria. Vero 40 %: noin 3 356 000 dollaria. Ilman hyväntekeväisyysvähennystä vero olisi noin 9 356 000 dollaria. Strateginen lahjoitus hyväntekeväisyysrahaston tai säätiön kautta alensi veroa 6 miljoonalla dollarilla ja tuki hyväntekeväisyystavoitteita.
Ensimmäinen puoliso kuolee ja hänellä on 5 miljoonan dollarin kuolinpesä, joka kaikki siirtyy eloonjääneelle puolisolle (nolla veroa avioliiton kautta). Toimeenpanija tallentaa lomakkeen 706 siirtääkseen käyttämättömän 8,61 miljoonan dollarin vapautuksen (13,61–5 miljoonaa dollaria käytettynä). Kun eloon jäänyt puoliso kuolee 20 miljoonalla dollarilla, hänen käytettävissään oleva vapautus on yhteensä 13,61 miljoonaa dollaria + 8,61 miljoonaa dollaria = 22,22 miljoonaa dollaria. Vain 20 miljoonaa dollaria - vähennykset on suojattava, mikä on yhdistetty poikkeukseen. Ilman siirrettävyyttä eloon jäänyt puoliso olisi velkaa veroa noin 6,39 miljoonasta dollarista.
Käytännön sovellukset
▾
Kiinteistösuunnittelun asianajajat käyttävät liittovaltion kiinteistöveroennusteita kattavien kiinteistösuunnitelmien perustana. Erittäin korkean nettovarallisuuden omaaville asiakkaille kiinteistöveron minimointi edellyttää kehittyneitä strategioita, mukaan lukien peruuttamattomat henkivakuutusrahastot (ILIT), GRAT-rahastot (GRAT), pätevät henkilökohtaiset asuinrahastot (QPRT), hyväntekeväisyysrahastot (CLT), hyväntekeväisyysrahastot (CRT), perhekommandiittiyhtiöt tai GTIDP:t. Jokaisella strategialla on erityisiä vaatimuksia, riskejä ja etuja, jotka on mallinnettava asiakkaan omaisuusprofiilin ja perhetilanteen mukaan.
IRS:n kiinteistö- ja lahjaveroosasto tarkastaa noin 10–15 % lomakkeella 706 tehdyistä palautuksista, mikä on yksi suurimmista tarkastusasteikoista kaikissa palautustyypeissä. Korkea tarkastusaste heijastaa vaakalaudalla olevia suuria dollarimääriä ja siihen liittyvien arvioiden monimutkaisuutta. Yleisiä tilintarkastustavoitteita ovat arvostusalennukset tiiviissä liiketoiminnassa, omaisuuden luokittelu erillisiksi vs. yhteisomaisiksi, siirtojen ajoitus lähellä kuolemaa ja ilmoitettujen kulujen vähennyskelpoisuus. Kiinteistöverooikeudenkäynnit Yhdysvaltain verotuomioistuimessa synnyttävät merkittävää oikeuskäytäntöä arvostusmenetelmistä ja suunnittelutekniikoista.
Talousneuvojat käyttävät kiinteistöverolaskelmia opastaakseen asiakkaita varojen allokoinnissa, edunsaajien nimeämisessä ja elinikäisen lahjan antamisessa. Vuosittainen lahjaveron poikkeama (18 000 dollaria vastaanottajaa kohden vuonna 2024) mahdollistaa järjestelmällisen omaisuuden siirron käyttämättä mitään elinikäistä vapautusta. Asiakkaille, joiden kiinteistöt ovat lähellä vapautusrajaa, arvostetun omaisuuden strateginen lahjoittaminen peruuttamattomille rahastoille voi poistaa tulevan kasvun verotettavasta omaisuudesta. ILIT:n omistama henkivakuutus tarjoaa kiinteistöverotonta likviditeettiä kiinteistöveron maksamiseen epälikvidistä omaisuudesta, kuten kiinteistöistä tai liike-elämän eduista.
Kongressin veropoliittiset komiteat käyttävät kiinteistöverotulotietoja ja jakautumisanalyysiä uudistusehdotusten arvioinnissa. Liittovaltion kiinteistövero tuottaa noin 20-30 miljardia dollaria vuodessa, suhteellisen pieni osa liittovaltion kokonaistuloista, mutta poliittisesti merkittävä vero. Uudistusehdotukset vaihtelevat täydellisestä kumoamisesta (jota kannattavat ne, jotka pitävät veroa taakana perheyrityksille ja maatiloille) pienempiin vapautuksiin ja korkeampiin verokantoihin (jota tukevat ne, jotka pitävät veroa välttämättömänä dynastian varallisuuden keskittymisen estämisessä). Korkeamman poikkeuksen suunniteltu päättyminen vuodelle 2026 varmistaa, että tähän alaan kiinnitetään jatkuvaa lainsäädännöllistä huomiota.
Erikoistapaukset
▾
Yhteisön omaisuuden osavaltiot (Arizona, Kalifornia, Idaho, Louisiana, Nevada, New
Yhteisön omaisuuden osavaltiot (Arizona, Kalifornia, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington ja Wisconsin) tarjoavat ainutlaatuisen kiinteistöveroedun: molemmat puolisot yhteisomaisuudesta saavat korotetun perusteen ensimmäisen puolison kuoltua, ei vain vainajan puolta. Tavanomaisissa osavaltioissa vain perijän osuus yhteisessä omaisuudesta saa korotuksen. Tämä ero voi säästää yhteisöomaisuuden osavaltioissa eloonjääneet puolisot satoja tuhansia dollareita arvostettujen omaisuuserien pääomatuloveroina. Jotkut common law -osavaltion asukkaat perustavat yhteisön omaisuutta säätiöitä osavaltioihin, jotka antavat heille (kuten Alaska ja Tennessee) erityisesti mahdollisuuden saada tämä kaksinkertainen lisäetu.
Kiinteistöverotuksen kannalta tiiviisti hoidetut liiketoiminnat asettavat erityisiä arvostus- ja likviditeettihaasteita.
IRC § 6166 sallii kiinteistöjen, joissa tiiviisti omistettu yritys muodostaa yli 35 prosenttia oikaistusta bruttopesästä, lykätä kiinteistöveron maksuja enintään 14 vuodelle (neljäksi vuodeksi vain korkomaksuja, joita seuraa 10 vuoden pääoma ja korko). Ensimmäisen verotettavan arvon 1 860 000 dollarin (2024) laskennallisen veron korko on vain 2 %. IRC §:n 2032A:n mukainen erityiskäytön arvostus mahdollistaa vaatimukset täyttävän maatila- ja yrityskiinteistön arvostamisen sen nykyisessä käyttötarkoituksessa (ei korkeimman ja parhaan käyttötarkoituksen mukaan), mikä saattaa vähentää verotettavaa omaisuutta jopa 1 390 000 dollarilla (2024).
Eloonjääneet puolisot, jotka eivät ole kansalaisia, eivät ole oikeutettuja rajoittamattomaan aviovähennykseen.
Sen sijaan omaisuus, joka siirtyy ei-kansalaiselle puolisolle, voi saada kiinteistöveron lykkäyksen vain, jos se siirretään pätevälle kotimaiselle säätiölle (QDOT). QDOT:lla on oltava vähintään yksi yhdysvaltalainen edunvalvoja, ja kiinteistövero määrätään, kun pääoma jaetaan eloonjääneelle puolisolle tai eloon jääneen puolison kuollessa. Vuosittainen lahjaveron poissulkeminen lahjoille, jotka eivät ole kansalaisia aviopuolisoille, on 185 000 dollaria (2024), mikä on huomattavasti korkeampi kuin tavallinen 18 000 dollarin poikkeus.
Federal Estate Tax Graduated Rate aikataulu
▾
| Veron määrä yli | Mutta ei ohi | Veroprosentti | Kumulatiivinen vero |
|---|---|---|---|
| $0 | 10 000 dollaria | 18% | 1 800 dollaria |
| 10 000 dollaria | 20 000 dollaria | 20% | 3 800 dollaria |
| 20 000 dollaria | 40 000 dollaria | 22% | 8 200 dollaria |
| 40 000 dollaria | 60 000 dollaria | 24% | 13 000 dollaria |
| 60 000 dollaria | 80 000 dollaria | 26% | 18 200 dollaria |
| 80 000 dollaria | 100 000 dollaria | 28% | 23 800 dollaria |
| 100 000 dollaria | 150 000 dollaria | 30% | 38 800 dollaria |
| 150 000 dollaria | 250 000 dollaria | 32% | 70 800 dollaria |
| 250 000 dollaria | 500 000 dollaria | 34% | 155 800 dollaria |
| 500 000 dollaria | 750 000 dollaria | 37% | 248 300 dollaria |
| 750 000 dollaria | 1 000 000 dollaria | 39% | 345 800 dollaria |
| 1 000 000 dollaria | Ja ylös | 40% | Vaihtelee |
Usein kysytyt kysymykset
▾
Mikä on liittovaltion kiinteistöveron vapautus vuodelle 2024?
Liittovaltion kiinteistöverovapautus vuodelle 2024 on 13,61 miljoonaa dollaria per henkilö. Avioparit voivat käytännössä kaksinkertaistaa tämän 27,22 miljoonaan dollariin kuolleen puolison käyttämättömän poissulkemisen (DSUE) siirrettävyyden avulla. Vapautuksen alapuolella olevilta kiinteistöiltä ei makseta liittovaltion kiinteistöveroa. Vapautus on indeksoitu inflaatioon ja sitä korotetaan vuosittain.
Mitä tapahtuu kiinteistöveron vapautukselle vuonna 2026?
Vuoden 2017 veronalennuksista ja työpaikoista annettu laki kaksinkertaisti kiinteistöverovapautuksen, mutta korotuksen on määrä laskea pois 31. joulukuuta 2025 jälkeen. Ellei kongressi jatka säännöstä, vapautus palautuu noin 7 miljoonaan dollariin (inflaatiokorjattuina) vuonna 2026. Tämä nostaisi arviolta 10 kertaa enemmän veroja. Kiinteistönsuunnittelijat neuvovat asiakkaita käyttämään vapautusta ennen auringonlaskua elinikäisten lahjojen kautta peruuttamattomille rahastoille.
Pitääkö minun maksaa kiinteistöveroa henkivakuutustuotoista?
Henkivakuutustuotot sisältyvät bruttopesään, jos edunjättäjä omisti vakuutuksen tai hänellä oli omistushäiriöitä (oikeus vaihtaa edunsaajia, lainata vakuutusta vastaan tai peruuttaa se). Henkivakuutuksen poissulkemiseksi kuolinpesästä vakuutuksen tulee olla peruuttamattoman henkivakuutusrahaston (ILIT) tai muun henkilön omistuksessa ja luovutuksen on tapahduttava yli kolme vuotta ennen kuolemaa. Oikein jäsennellyt ILIT:t ovat yksi yleisimmistä kiinteistösuunnittelutyökaluista kiinteistöverotonta likviditeettiä varten.
Mikä on tehostetun perussäännön?
IRC:n pykälän 1014 mukaan peritty omaisuus saa kustannusperusteen, joka on yhtä suuri kuin käypä markkina-arvo kuolinpäivänä (tai vaihtoehtoisena arvostuspäivänä). Tämä tarkoittaa, että kaikki vainajan eliniän aikana kertyneet myyntivoitot eliminoidaan pysyvästi tuloverotuksessa. Esimerkiksi 100 000 dollarilla ostetut osakkeet, joiden arvo on 1 000 000 dollaria kuollessa, saavat korotetun 1 000 000 dollarin perusteen; perillinen voi myydä sen välittömästi ilman myyntivoittoveroa. Tämä säännös on yksi lain merkittävimmistä veroeduista.
Onko kiinteistöveron ja perintöveron välillä eroa?
Kyllä. Liittovaltion kiinteistövero määrätään itse kuolinpesästä (kuolleen henkilön omaisuuden kokonaisarvo), ja kuolinpesä maksaa sen ennen jakamista. Valtion perintövero sitä vastoin kannetaan yksittäisistä edunsaajista, jotka saavat omaisuutta, ja verot riippuvat edunsaajan suhteesta vainajaan. Kuusi osavaltiota perii perintöveroa. Maryland on ainoa osavaltio, joka määrää sekä kiinteistöveron että perintöveron.
Voinko luovuttaa omaisuuteni ennen kuolemaa kiinteistöveron välttämiseksi?
Elinikäiset lahjat voivat vähentää verotettavaa omaisuutta, mutta liittovaltion lahjavero ja kiinteistövero ovat yhtenäisiä. Lahjat, jotka ylittävät vuosittaisen poikkeuksen (18 000 dollaria vastaanottajaa kohden vuonna 2024), lasketaan mukaan elinikäiseen vapautukseen (13,61 miljoonaa dollaria). Arvostetun omaisuuden strateginen lahjoittaminen vie kuitenkin tulevan kasvun pois omaisuudesta. Lahjat peruuttamattomille säätiöille, hyväntekeväisyysjärjestöille ja 529 suunnitelmaa (jopa viiden vuoden vuotuinen poissulkeminen kerralla) ovat yleisiä veronkevennysstrategioita. Kolmen vuoden sisällä henkivakuutuksen kuolemasta saadut lahjat vedetään takaisin kuolinpesään.
Yleisiä virheitä vältettäväksi
▾
- !Siirrettävyyden valinnan epäonnistuminen ensimmäisen puolison omaisuudessa: Kuolleen puolison käyttämättömän poissulkemisen (DSUE) summa ei siirry automaattisesti eloonjääneelle puolisolle. Toimeksiantajan on toimitettava ajoissa lomake 706 ja valittava siirrettävyys, vaikka veroa ei olisi velkaa eikä palautusta muutoin vaadittaisi. Monet perheet, joiden omaisuus jää alle vapautuskynnyksen, ohittavat lomakkeen 706 hakemuksen ja menettävät pysyvästi miljoonia käyttämättömiä vapautuksia. IRS on antanut myöhäisen siirrettävyyden vaalien helpotuksen (Revenue Procedure 2022-32), mutta yksinkertaistettu menettely edellyttää hakemuksen jättämistä viiden vuoden kuluessa kuolemasta. Kiinteistönsuunnittelijat suosittelevat 706-lomakkeen jättämistä kaikille naimisissa oleville kuolleille joustavuuden säilyttämiseksi.
- !Omaisuuserien aliarvostaminen kiinteistöveroilmoituksessa: IRS tutkii tarkasti omaisuuserien arvostuksia lomakkeella 706, erityisesti vaikeasti arvostettavien omaisuuserien, kuten tiiviisti pidettyjen liiketoimintojen, kiinteistöjen, taidekokoelmien ja immateriaaliomaisuuden osalta. Tukemattomien tai aggressiivisten arvioiden käyttäminen edellyttää tilintarkastusta ja mahdollisia rangaistuksia. Valtuutettujen arvioijien (ASA, MAI tai vastaava) suorittamat pätevät arvioinnit ovat välttämättömiä ei-julkisesti myydyille omaisuuserille. Arvostusalennukset, jotka johtuvat perheyhteisöjen vähemmistöosuuksien markkinoitavuuden puutteesta (DLOM) ja hallinnan puutteesta (DLOC), ovat oikeutettuja, mutta niiden on oltava hyvin dokumentoituja ja kohtuullisia (yleensä 15–35 % yhteensä). Verohallinto on menestyksekkäästi haastanut liialliset alennukset useissa verotuomioistuintapauksissa.
- !Ei suunnittele vuoden 2026 vapautuksen auringonlaskua: Nykyisen 13,61 miljoonan dollarin vapautuksen on määrä palata noin 7 miljoonaan dollariin (inflaatiokorjattu) 31. joulukuuta 2025 jälkeen, ellei kongressi jatka veronalennuksia ja työpaikkoja koskevan lain määräyksiä. Perheet, joiden kiinteistö on 7–13,61 miljoonaa dollaria ja jotka eivät ryhdy toimiin ennen vuotta 2026, voivat joutua odottamattomaan kiinteistöverovelvollisuuteen. Strategioita korkeamman vapautuksen lukitsemiseksi ovat suurten elinikäisten lahjojen tekeminen (IRS on vahvistanut lopullisissa määräyksissä, että korkeamman vapautuksen nojalla tehtyjä lahjoja ei peritä takaisin, jos vapautus pienenee) ja peruuttamattomien trustien rahoittaminen ennen sulkemispäivää.
Ammattilaisen vinkki
Vaikka kiinteistösi on selvästi alle nykyisen 13,61 miljoonan dollarin vapautuksen, vuonna 2026 suunniteltu auringonlasku voi laskea vapautuksen noin 7 miljoonaan dollariin. Jos kiinteistösi arvo on 7–13,61 miljoonaa dollaria, harkitse elinikäisten lahjojen antamista peruuttamattomille rahastoille ennen vuoden 2025 loppua, jotta saat korkeamman vapautuksen. IRS on julkaissut lopulliset määräykset, jotka vahvistavat, että korkeamman vapautuksen nojalla tehtyjä lahjoja ei peritä takaisin, jos vapautus pienenee. Ota yhteyttä kiinteistösuunnittelulakimiehenä arvioidaksesi, onko nopeutettu lahjoitus järkevää sinun tilanteessasi.
Tiesitkö?
Huolimatta siitä, että vastustajat kutsuivat sitä kuolemanveroksi, liittovaltion kiinteistövero on ollut jatkuvasti olemassa vuodesta 1916 (jolloin se kumottiin lyhyesti vuonna 2010 vuoden 2001 talouskasvun ja verohelpotusten sovittelulain nojalla). Tuon vuoden 2010 kumoamisen aikana merkittävien kuolleiden miljardöörien – mukaan lukien George Steinbrennerin (New York Yankeesin omistaja) ja Dan Duncanin (Houstonin energiamiljardööri) – kiinteistönsä kulkivat täysin ilman liittovaltion kiinteistöveroa, mikä säästää perillisillään miljardeja dollareita. Kongressi palautti veron takautuvasti vuodelle 2010, mutta antoi toimeenpanijoille mahdollisuuden soveltaa joko vuoden 2010 sääntöjä (ei kiinteistöveroa, mutta ei korotettua perustetta) tai vuoden 2011 sääntöjä (kiinteistövero korotettuna).
Regional Guides
▾
Washington State▾
Oregon▾
New York▾
Viitteet
Ratings & comments
Hanki viikoittaisia matematiikkavinkkejä
Liity 12 000+ tilaajien joukkoon, jotka saavat laskurivinkkejä joka viikko.