Foreign Tax Credit Calculator

Les prêteurs hypothécaires et les agents de crédit utilisent le crédit pour impôt étranger pour structurer les calendriers de remboursement, comparer les options à taux fixe et variable et calculer les coûts d'emprunt totaux pour les transactions immobilières résidentielles et commerciales sur différentes durées.

Les conseillers en finances personnelles appliquent le crédit pour impôt étranger lorsqu’ils conseillent leurs clients sur les stratégies de réduction de la dette, en comparant les avantages mathématiques des paiements accélérés avec les rendements des investissements alternatifs afin de déterminer l’allocation optimale des flux de trésorerie excédentaires.

Les services de trésorerie des entreprises utilisent le crédit d'impôt étranger pour modéliser le coût des facilités de crédit renouvelables, des prêts à terme et des programmes de papier commercial, optimisant ainsi la structure du capital de l'entreprise et minimisant le coût moyen pondéré du financement par emprunt.

Qui a droit au crédit pour impôt étranger ?

Les citoyens américains, les étrangers résidents et les sociétés nationales peuvent réclamer la FTC pour les impôts sur le revenu payés ou accumulés auprès de gouvernements étrangers et de possessions américaines. L’impôt étranger doit être un véritable impôt sur le revenu – et non une taxe de vente, une taxe sur la valeur ajoutée, une redevance ou un impôt foncier. Les impôts créditables en vertu des articles 901 et 960 comprennent les impôts étrangers créditables payés directement et les impôts réputés payés sur les dividendes des filiales étrangères. Les étrangers non-résidents et les sociétés étrangères ne déclarent pas d’impôts américains sur la plupart des revenus étrangers et ne sont donc pas éligibles à la FTC.

Quelle est la différence entre le crédit pour impôt étranger et l’exclusion des revenus gagnés à l’étranger ?

L'exclusion des revenus gagnés à l'étranger (FEIE) en vertu de l'article 911 permet aux citoyens américains vivant à l'étranger d'exclure entièrement jusqu'à 126 500 $ (2024) de revenus gagnés à l'étranger de l'impôt américain. La FTC, en revanche, crédite les impôts étrangers payés sur l’impôt américain à payer. Les deux ne peuvent pas être utilisés simultanément sur les mêmes revenus. Le FEIE est plus simple pour les expatriés à faibles revenus mais n'est pas disponible pour les revenus non gagnés (dividendes, intérêts, revenus locatifs). Les expatriés à revenus élevés trouvent souvent le FTC plus utile car il peut éliminer l'impôt américain sur les revenus supérieurs au seuil FEIE.

Quels sont les différents paniers de revenus FTC ?

En vertu de la loi américaine actuelle, les principaux paniers de la FTC sont : (1) le panier de revenus général (revenus d'entreprise les plus actifs), (2) le panier de revenus passifs (dividendes, intérêts, loyers), (3) les revenus des succursales étrangères, (4) les revenus GILTI, (5) les revenus FDII et plusieurs paniers spécialisés. Chaque panier est calculé séparément, ce qui empêche le crédit entre paniers. Par exemple, les crédits excédentaires du panier passif ne peuvent pas être utilisés pour réduire l’impôt américain sur le revenu général. Cela empêche les contribuables de transférer artificiellement les revenus fortement imposés dans le même panier que les revenus faiblement imposés afin de maximiser les crédits.

Comment les conventions fiscales affectent-elles le crédit pour impôt étranger ?

Les conventions fiscales américaines avec plus de 65 pays établissent des taux maximaux de retenue à la source sur les dividendes (généralement de 5 à 15 %), les intérêts (généralement de 0 à 10 %) et les redevances (généralement de 0 à 10 %). Les taux conventionnels sont généralement inférieurs aux taux légaux, réduisant ainsi les retenues à la source étrangères et donc le FTC disponible. Pour les investisseurs, les traités apportent une certitude quant à la charge fiscale maximale sur les revenus transfrontaliers. La clause de sauvegarde contenue dans la plupart des traités préserve le droit des États-Unis d’imposer leurs propres citoyens sur les revenus mondiaux, indépendamment des avantages prévus par les traités pour les revenus étrangers.

Qu’est-ce que le report FTC sur 10 ans et comment fonctionne-t-il ?

Lorsque les impôts étrangers payés dépassent la limite FTC au cours d’une année donnée (créant des crédits excédentaires), ils peuvent être reportés sur 1 an et reportés sur 10 ans. Au cours d'une année de report rétrospectif, le contribuable produit une déclaration modifiée réclamant le crédit excédentaire. Au cours des années suivantes, les crédits reportés peuvent être utilisés lorsque le contribuable n'a pas utilisé la limite FTC (c'est-à-dire que les impôts étrangers payés sont inférieurs à la limite). Le suivi des crédits reportés est essentiel pour la planification fiscale, en particulier pour les sociétés dont les revenus étrangers sont volatils.

Comment le crédit pour impôt étranger est-il calculé pour les investisseurs en fonds communs de placement ?

Les fonds communs de placement américains qui investissent dans des titres étrangers accordent des crédits d'impôt étranger aux actionnaires. Le fonds déclare le revenu étranger brut et les impôts étrangers payés dans la case 6 du formulaire 1099-DIV. Les actionnaires peuvent choisir de créditer ces impôts étrangers répercutés sur leur propre formulaire 1116, ou ils peuvent bénéficier de l'exception simplifiée des petits montants (aucun formulaire 1116 n'est requis si le total des impôts étrangers est inférieur à 300 $ pour les particuliers ou à 600 $ pour les déclarants conjoints). Les ETF et les fonds communs de placement axés sur les actions internationales répercutent généralement entre 0,1 et 0,5 % de leur valeur liquidative en impôts étrangers admissibles chaque année.

Quelles sont les implications FTC de l’impôt minimum mondial du deuxième pilier de l’OCDE ?

Le cadre du deuxième pilier de l’OCDE établit un taux d’imposition effectif minimum mondial de 15 % pour les grandes multinationales. Si une filiale paie des taux effectifs inférieurs à 15 % dans son pays, une taxe complémentaire (l'impôt complémentaire minimum national qualifié, ou QDMTT) est collectée soit par le pays d'origine, soit par le pays d'accueil de la filiale. Cela change radicalement la planification de la FTC : les entreprises qui payaient auparavant des impôts très faibles dans certaines juridictions sont désormais confrontées à des taxes complémentaires, et ces taxes complémentaires éligibles sont éligibles au traitement FTC en vertu de règles spéciales. Le deuxième pilier est mis en œuvre par l’UE, le Royaume-Uni, le Japon et de nombreux autres pays, créant des effets d’interaction complexes avec la FTC.