Qu'est-ce que Capital Gains Tax Canada?
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L'impôt sur les gains en capital au Canada s'applique lorsque vous disposez d'une immobilisation pour un montant supérieur à son prix de base rajusté (PBR). Les immobilisations comprennent les actions et les titres, les biens immobiliers (autres que la résidence principale), les actifs commerciaux et d'autres investissements. Historiquement, seulement 50 % des gains en capital sont inclus dans le revenu imposable — c'est le taux d'inclusion. Le budget fédéral de 2024 proposait d'augmenter le taux d'inclusion à 2/3 (66,67 %) sur les gains en capital supérieurs à 250 000 $ par an pour les particuliers (et sur tous les gains en capital des entreprises), à compter du 25 juin 2024, bien que la mise en œuvre ait été reportée en attendant la législation. Les gains en capital sont imposés à votre taux marginal d’imposition sur le revenu appliqué au montant d’inclusion – et non à un taux forfaitaire spécial. Il n’existe pas de taux d’imposition distinct sur les gains en capital au Canada ; les gains sont simplement ajoutés au revenu régulier au montant d’inclusion et imposés en conséquence. Les principales exemptions comprennent : l'exonération pour résidence principale (pas d'impôt sur le gain de votre maison), les gains sur les actifs détenus dans des REER, des CELI, des FERR et des REEE (pas du tout assujettis à l'impôt sur les gains en capital) et l'exonération cumulative des gains en capital (LCGE) de 1 016 602 $ (2024) pour les gains sur les actions de petites entreprises admissibles (QSBC) et de 1 000 000 $ pour les biens agricoles et de pêche admissibles. Les pertes en capital peuvent compenser les gains en capital de l’année en cours, des trois années précédentes (report en arrière) ou de toute année future (report en avant). Les pertes déductibles sur investissement d'entreprise (PAP) résultant des pertes sur actions ou des dettes des petites entreprises sont déductibles de tout revenu, et pas seulement des gains en capital.
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Formule
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Plus-value imposable = plus-value × taux d'inclusion (50% ou 2/3 selon montant et entité). Impôt net = plus-value imposable × taux marginal d’imposition sur le revenu. Gain en capital = produit − PBR − dépenses et dépenses.Légende des variables
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| Symbole | Nom | Unité | Description |
|---|---|---|---|
| P | Produit net de | $ | Produit net de disposition ($), qui est un paramètre clé dans le calcul des gains en capital au Canada qui influence directement le résultat final calculé |
| ACB | Prix de base rajusté | $ | Prix de base rajusté ($), qui est un paramètre clé dans le calcul des gains en capital au Canada qui influence directement le résultat final calculé. |
| G | Gain en capital = | $ | Gain en capital = P − PBR ($), qui est un paramètre clé dans le calcul des gains en capital au Canada qui influence directement le résultat final calculé |
| IR | Taux d'inclusion | — | Taux d'inclusion (50% ou 2/3 selon montant/entité), qui est un paramètre clé dans le calcul des gains en capital canadiens qui influence directement le résultat final calculé |
| TG | Gain en capital imposable | — | Gain en capital imposable = G × IR, qui est un paramètre clé dans le calcul des gains en capital au Canada qui influence directement le résultat final calculé |
Comment Capital Gains Tax Canada
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- 1Calculez le gain en capital : produit net (après commissions, frais juridiques) moins le prix de base rajusté (coût initial plus améliorations, distributions réinvesties)
- 2Appliquer le taux d'inclusion approprié : 50 % pour les particuliers sur des gains allant jusqu'à 250 000 $ ; 2/3 pour les gains supérieurs à 250 000 $ ou pour les sociétés (en attendant la législation finale)
- 3Le gain en capital imposable qui en résulte est ajouté aux autres revenus et imposé à votre taux marginal fédéral + provincial.
- 4Compensez les pertes en capital de l’année en cours avec les gains – seuls les gains en capital nets imposables sont inclus dans le revenu.
- 5Réclamez le LCGE si vous vendez des actions admissibles de petite entreprise ou des biens agricoles/de pêche admissibles (jusqu'à 1 016 602 $ en 2024)
- 6Déclarez les gains et les pertes en capital à l'annexe 3 de la déclaration T1 ; déposer au plus tard le 30 avril de l’année suivante
- 7Les pertes en capital non utilisées dans l'année en cours peuvent être reportées en arrière sur 3 ans ou indéfiniment pour compenser les gains en capital futurs.
Exemples résolus
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Inclusion de 50 % : 70 000 $ × 50 % = 35 000 $ ajoutés au revenu. Taux marginal combiné de l'Ontario à un revenu d'environ 125 000 $ : ~43,41 %.
Les gains en capital sont imposés au taux marginal uniquement sur le montant d'inclusion, et non sur la totalité du gain. Une inclusion de 50 % à un taux marginal de 43,41 % donne un taux effectif de 21,7 % sur le gain réel.
LCGE 2024 : 1 016 602 $. Gain exonéré : 1 016 602 $. Gain imposable : 133 398 $ × 50 % = 66 699 $ ajoutés au revenu.
Le LCGE est l’un des avantages fiscaux les plus précieux au Canada. Les propriétaires de petites entreprises admissibles ne paient aucun impôt sur la première tranche de 1 016 602 $ de gains. La planification à vie autour du LCGE est essentielle.
Gain net après perte reportée en avant : 30 000 $ − 20 000 $ = 10 000 $. Taxable : 5 000 $ (à 50 % d'inclusion).
Les pertes en capital d’une année antérieure (indéfiniment) peuvent compenser les gains en capital de l’année en cours. Le suivi et le report des pertes en capital constituent une planification fiscale essentielle.
Le taux d’inclusion des entreprises est de 2/3 (si la mesure du budget 2024 est adoptée). 2/3 × 200 000 $ = 133 333 $.
Les sociétés paient une inclusion aux 2/3 sur tous les gains en capital (selon les règles proposées pour 2024). Le gain après impôt est partiellement remboursé via le mécanisme du Compte de dividendes en capital (CDA) lors du versement des dividendes.
Applications pratiques
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Les investisseurs calculent l’impôt à payer sur la vente d’actions, de FNB ou d’immeubles de placement. Cette application est couramment utilisée par les professionnels qui ont besoin d'une analyse quantitative précise pour soutenir la prise de décision, la budgétisation et la planification stratégique dans leurs domaines respectifs.
Les propriétaires d'entreprise planifient la vente d'actions de QSBC pour optimiser l'exonération cumulative des gains en capital. Les praticiens de l'industrie s'appuient sur ce calcul pour évaluer les performances, comparer les alternatives et garantir la conformité aux normes établies et aux exigences réglementaires.
Les investisseurs immobiliers calculent l’impôt sur les plus-values sur les ventes de biens locatifs. Les chercheurs universitaires et les étudiants utilisent ce calcul pour valider des modèles théoriques, effectuer des travaux de cours et développer une compréhension plus approfondie des principes mathématiques sous-jacents.
Suivi des pertes en capital et des reports en avant pour une planification fiscale future. Les analystes et planificateurs financiers intègrent ce calcul dans leur flux de travail pour produire des prévisions précises, évaluer les scénarios de risque et présenter des recommandations basées sur les données aux parties prenantes.
Sociétés calculant le solde du compte de dividendes en capital après la réalisation des plus-values. Cette application est couramment utilisée par les professionnels qui ont besoin d'une analyse quantitative précise pour soutenir la prise de décision, la budgétisation et la planification stratégique dans leurs domaines respectifs.
Cas particuliers
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Retournement de propriété – Revenu d’entreprise
{'title': 'Property Flipping — Business Income', 'body': 'Depuis le 1er janvier 2023, les gains sur les propriétés résidentielles détenues pendant moins de 365 jours sont considérés comme des revenus d'entreprise — imposés à 100 % d'inclusion aux taux marginaux complets, sans traitement des gains en capital ni PRE. Certaines exceptions liées à des événements de la vie s'appliquent (décès, divorce, invalidité).'}
Règle de perte apparente
{'title': 'Superficial Loss Rule', 'body': "Si vous vendez un titre à perte et rachetez le même titre (ou un titre identique) dans les 30 jours précédant ou suivant la vente, la perte est 'superficielle' et est refusée. La perte refusée est ajoutée au PBR du titre racheté. Cela évite d'effacer une perte tout en conservant la même exposition économique. "}
Options d'achat d'actions pour les employés
{'title': 'Employee Stock Options', 'body': 'Les options sur actions peuvent être imposées comme un revenu d'emploi (à l'exercice) et comme un gain en capital (à la vente). La déduction pour options d'achat d'actions peut compenser l'inclusion du revenu d'emploi, offrant un traitement semblable à celui des gains en capital pour les options de SPCC et les options de sociétés ouvertes admissibles.'} Dans le contexte des gains en capital au Canada, ce cas particulier nécessite une interprétation prudente car les hypothèses standard peuvent ne pas être valables. Les utilisateurs doivent croiser les résultats avec l'expertise du domaine et envisager de consulter des références ou des outils supplémentaires pour valider les résultats dans ces conditions atypiques.
Disposition réputée au décès
{'title': 'Disposition réputée au décès', 'body': "Lorsqu'un résident canadien décède, il est réputé avoir disposé de tous ses biens en immobilisation à leur juste valeur marchande immédiatement avant son décès ("impôt de départ au décès"). Cela déclenche des gains en capital à moins que les biens ne soient transférés à un conjoint survivant (roulement du conjoint au PBR). " résultats. Les entrées hors plage peuvent conduire à des sorties mathématiquement valides mais pratiquement dénuées de sens et qui ne reflètent pas les conditions du monde réel.
Article 84.1 et dépouillement des surplus
{'title': 'Section 84.1 et dépouillement des surplus', 'body': "Les règles anti-évitement en vertu de l'article 84.1 empêchent les actionnaires de convertir les actions de QSBC en gains en capital (admissibles au LCGE) au moyen d'opérations avec lien de dépendance qui dépouillent effectivement l'excédent de l'entreprise. Des conseils fiscaux professionnels sont requis avant de structurer de telles transactions. "} Ce cas extrême survient fréquemment dans les applications professionnelles des gains en capital au Canada où des conditions limites ou des valeurs extrêmes sont impliquées. Les praticiens doivent documenter lorsque cette situation se produit et déterminer si d’autres méthodes de calcul ou facteurs d’ajustement sont plus appropriés à leur cas d’utilisation spécifique.
Gains en capital au Canada — Taux d'inclusion 2024
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| Type de contribuable | Montant du gain | Taux d'inclusion | Note |
|---|---|---|---|
| Individuel | Jusqu'à 250 000 $/an | 50% | Taux historique/existant |
| Individuel | Au-dessus de 250 000 $/an | 2/3 (67%) | Projet de loi proposé – en attente |
| Corporation | Tous les gains | 2/3 (67%) | Projet de loi proposé – en attente |
| Confiance | Tous les gains | 2/3 (67%) | Projet de loi proposé – en attente |
| Résidence principale | N'importe quel montant | 0 % (exonéré) | PRE s'applique |
| LCGE — Actions QSBC | Jusqu'à 1 016 602 $ | 0 % (exonéré) | Limite à vie |
Questions fréquentes
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Quel est le taux d’inclusion des plus-values en 2024 ?
Historiquement 50 % pour tous les contribuables. Le budget fédéral de 2024 proposait d'augmenter ce montant à 2/3 pour les gains supérieurs à 250 000 $/an pour les particuliers et pour tous les gains des entreprises. La mise en œuvre de la mesure était en attente d'une législation finale à la fin de 2024 — consultez le site Web de l'ARC pour connaître l'état actuel. En pratique, ce concept est essentiel aux gains en capital au Canada, car il détermine la relation fondamentale entre les variables d'entrée.
Qu’est-ce que l’exonération cumulative des gains en capital ?
La LCGE permet aux Canadiens de protéger jusqu'à 1 016 602 $ (2024) de gains sur les actions de petites entreprises admissibles et jusqu'à 1 000 000 $ sur les biens agricoles ou de pêche admissibles de l'impôt sur les gains en capital. Le LCGE est une limite à vie : les gains précédemment exonérés réduisent la marge restante. En pratique, ce concept est essentiel aux gains en capital au Canada, car il détermine la relation fondamentale entre les variables d'entrée.
Les gains en capital d'un REER ou d'un CELI sont-ils imposables ?
Non. Les gains en capital gagnés dans les comptes enregistrés (REER, CELI, FERR, REEE) sont totalement exonérés de l'impôt sur les gains en capital. Les retraits d'un REER/FERR sont imposés comme un revenu ordinaire, mais le gain lui-même n'est jamais imposé séparément. Il s'agit d'une considération importante lorsque vous travaillez avec les calculs de gains en capital au Canada dans des applications pratiques. La réponse dépend des valeurs d'entrée spécifiques et du contexte dans lequel le calcul est appliqué.
Qu’est-ce qu’un prix de base rajusté (PBR)?
Le PBR est le coût d’une immobilisation aux fins de l’impôt. Pour les actions : prix d’achat initial majoré des commissions. Pour les biens immobiliers : prix d'achat plus frais de clôture plus améliorations en capital. Pour les fonds communs de placement et les FNB : comprend les distributions réinvesties. Le suivi du PBR relève de la responsabilité du contribuable. En pratique, ce concept est essentiel aux gains en capital au Canada, car il détermine la relation fondamentale entre les variables d'entrée.
Les pertes en capital peuvent-elles être déduites des revenus d’emploi ?
Non. Les pertes en capital ne peuvent compenser que les gains en capital, pas les autres revenus. Exception : les pertes déductibles au titre d'un placement d'entreprise (PAP) – pertes provenant d'actions ou de dettes admissibles d'une petite entreprise – peuvent être déduites de tout revenu. Il s'agit d'une considération importante lorsque vous travaillez avec les calculs de gains en capital au Canada dans des applications pratiques. La réponse dépend des valeurs d'entrée spécifiques et du contexte dans lequel le calcul est appliqué.
Combien de temps les moins-values peuvent-elles être reportées ?
Les pertes en capital peuvent être reportées indéfiniment pour compenser les gains en capital futurs. Ils peuvent également être reportés sur 3 ans en arrière pour récupérer l’impôt sur les plus-values payé au cours des années précédentes. La demande de report rétrospectif se fait en produisant le formulaire T1A. Le processus consiste à appliquer systématiquement la formule sous-jacente aux intrants donnés. Chaque variable du calcul contribue au résultat final, et comprendre leurs rôles individuels permet de garantir une application précise.
Qu'est-ce que le Compte de Dividendes en Capital (CDA) ?
Lorsqu'une société privée réalise des gains en capital, la partie non imposable (le 50 % ou le 1/3 non inclus dans le revenu) est ajoutée au CDC. Les sociétés peuvent verser des dividendes en capital non imposables à leurs actionnaires à partir du solde du CDC – un mécanisme important pour extraire la richesse des entreprises de manière fiscalement efficace. En pratique, ce concept est essentiel aux gains en capital au Canada, car il détermine la relation fondamentale entre les variables d'entrée.
Les gains en cryptomonnaies sont-ils des gains en capital ou des revenus ?
La position de l’ARC est que la cryptomonnaie est une marchandise et non une monnaie. Les gains provenant de l’achat et de la vente de crypto sont généralement des gains en capital. Toutefois, si les opérations sont fréquentes ou commerciales, l'ARC peut traiter les gains comme un revenu. Les revenus miniers sont aussi généralement des revenus d’entreprise. Il s'agit d'une considération importante lorsque vous travaillez avec les calculs de gains en capital au Canada dans des applications pratiques. La réponse dépend des valeurs d'entrée spécifiques et du contexte dans lequel le calcul est appliqué.
Erreurs courantes à éviter
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- !Ne pas suivre le PBR des titres au fil du temps — l'absence de distributions réinvesties, de fractionnements et de remboursement de capital signifie que le PBR peut être sous-estimé, ce qui entraînera un paiement excessif de l'impôt sur les gains en capital.
- !Vendre à perte sans tenir compte de la règle de la perte apparente – le rachat dans les 30 jours nie la perte en capital
- !En supposant que toutes les pertes en capital peuvent être utilisées immédiatement, elles ne peuvent compenser que les gains en capital, pas les autres revenus.
- !Ne pas réclamer la LCGE sur les actions QSBC éligibles – cette exonération peut mettre à l’abri de l’impôt plus d’un million de dollars de gains
- !Traiter les bénéfices du trading de cryptomonnaies comme des gains en capital lorsque la fréquence et le modèle des transactions en font un revenu d'entreprise.
- !Ne pas produire l'annexe 3 pour toutes les dispositions — même les gains entièrement exonérés doivent être déclarés depuis 2016
Conseil Pro
Suivez méticuleusement votre PBR pour chaque investissement. Pour les FNB et les fonds communs de placement, les distributions réinvesties augmentent votre PBR. Si vous ne les ajoutez pas à votre PBR, vous paierez l’impôt sur les gains en capital deux fois sur le même revenu (une fois lors du réinvestissement et une autre fois lors de la vente). La plupart des courtiers fournissent des rapports PBR – vérifiez toujours.
Le saviez-vous?
L’impôt sur les gains en capital n’a été introduit au Canada qu’en 1972, dans le cadre des réformes fiscales historiques de la Commission Carter. Avant 1972, les gains en capital n'étaient absolument pas imposés au Canada. Le taux d’inclusion initial était de 50 %, soit le même qu’aujourd’hui pour la plupart des contribuables individuels. Le Parlement n’a jamais augmenté le taux d’inclusion au-dessus de 75 % (ce qui s’est appliqué brièvement de 1990 à 2000).
Références
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