Qu'est-ce que Canada Non-Capital Loss Carryback?
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La loi canadienne de l'impôt sur le revenu permet de reporter certains types de pertes sur les années antérieures ou sur les années futures pour compenser le revenu et réduire l'impôt. Les règles diffèrent considérablement selon le type de perte. Les pertes autres qu'en capital — découlant d'une entreprise ou d'un bien — peuvent être reportées en arrière sur 3 ans et en avant sur 20 ans, et s'appliquer au revenu de l'une de ces années. Les moins-values ne peuvent être compensées que par les plus-values (pas les autres revenus), et les moins-values nettes non utilisées peuvent être reportées en arrière sur 3 ans ou reportées indéfiniment. Les pertes de biens personnels répertoriés (LPP) – provenant d’objets tels que des œuvres d’art, des bijoux et des manuscrits rares – ne peuvent être appliquées qu’aux gains LPP et peuvent être reportées sur 3 ans en arrière et sur 7 ans en avant. Les pertes déductibles au titre de placements d'entreprise (PAP) — pertes résultant de la disposition d'actions ou de dettes de petites entreprises — sont déductibles à titre de pertes autres qu'en capital, mais selon des règles spéciales, et toute partie inutilisée après 10 ans est convertie en une perte en capital nette régulière. Le report rétrospectif des pertes donne souvent lieu à un remboursement d'impôt dans l'année à laquelle la perte est appliquée, puisque les impôts déjà payés cette année-là sont réduits de la nouvelle déduction appliquée.
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Formule
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Remboursement de report rétrospectif = perte appliquée à l'année précédente × taux d'imposition marginal de cette année ; Perte en capital reportée = perte en capital nette × taux d'inclusion de 50 % appliqué aux plus-values imposables antérieuresLégende des variables
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| Symbole | Nom | Unité | Description |
|---|---|---|---|
| NCL | Moins-value nette | $CAD | Perte en capital déductible moins les gains en capital imposables de l'année en cours, ce qui est un paramètre clé dans le calcul des pertes en arrière au Canada qui influence directement le résultat final calculé. |
| BCK | Période de report | years | 3 ans pour la plupart des types de pertes, ce qui est un paramètre clé dans le calcul des pertes reportées en arrière au Canada qui influence directement le résultat final calculé |
| FWD | Période de report | years | Varie : 20 ans (hors capital), indéfini (capital), 7 (LPP), ce qui est un paramètre clé dans le calcul des pertes de report en arrière du Canada qui influence directement le résultat final calculé |
Comment Canada Non-Capital Loss Carryback
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- 1Identifiez le type de perte : perte autre qu'en capital (entreprise/propriété), perte en capital, biens personnels désignés ou perte déductible au titre d'un investissement d'entreprise.
- 2Déterminer les périodes de report en arrière et en avant disponibles pour ce type de perte
- 3Pour reporter rétrospectivement : produisez le formulaire T1A (Demande de report rétrospectif de pertes) pour appliquer la perte de l'année en cours au revenu de l'une des trois années précédentes.
- 4À reporter : la perte est inscrite sur votre déclaration T1 de l'année en cours ; L'ARC le suit pour une utilisation dans les déclarations futures (même si vous devez également le suivre vous-même)
- 5Pour les pertes en capital : seulement 50 % des pertes en capital nettes (la « perte en capital déductible ») peuvent être appliquées contre 50 % des gains en capital (le « gain en capital imposable ») ; ils ne sont pas utilisés bruts
- 6PMT : la partie déductible (50 %) est déduite à titre de perte autre qu'en capital; les sommes non utilisées deviennent des moins-values nettes au bout de 10 ans
- 7Demandez le remboursement du report rétrospectif via T1A et joignez-le à la déclaration T1 de l'année — L'ARC réévalue l'année précédente et émet un remboursement.
Exemples résolus
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Une demande T1A est déposée. L'ARC réévalue 2021 et rembourse l'impôt précédemment payé sur 40 000 $ de revenu.
Le report de la perte commerciale de 40 000 $ à 2021 déclenche une réévaluation. Si le taux marginal en 2021 était de 43 %, le remboursement serait d’environ 17 200 $ – un flux de trésorerie immédiatement bénéfique.
Les pertes en capital compensent les gains en capital au même taux d'inclusion de 50 %. Les moins-values nettes sont reportées sur 3 ans.
La perte en capital de 30 000 $ génère une perte en capital nette de 15 000 $. S'applique d'abord au gain en capital imposable de 10 000 $ de 2023, puis au gain en capital imposable de 7 500 $ de 2022, épuisant ainsi le report rétrospectif.
Les PFA sont spéciales : contrairement aux pertes en capital ordinaires, elles peuvent compenser n'importe quel revenu, pas seulement les gains en capital.
Une perte de 50 000 $ sur les actions d’une petite entreprise est considérée comme une PPA. La partie admissible de 50 % (25 000 $) peut être déduite de n’importe quelle source de revenu. S'il n'est pas utilisé dans un délai de 10 ans, il devient une moins-value nette.
Les pertes LPP ne peuvent compenser que les gains LPP, et non les gains en capital réguliers ou autres revenus.
Les pertes LPP sont réservées aux gains LPP. La perte excédentaire de 3 000 $ en LPP doit attendre un gain futur en LPP dans les 7 ans pour être utilisée.
Applications pratiques
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Les investisseurs récoltent des pertes en capital sur les marchés baissiers pour les reporter sur les gains en capital de l’année précédente. Cette application est couramment utilisée par les professionnels qui ont besoin d'une analyse quantitative précise pour soutenir la prise de décision, la budgétisation et la planification stratégique dans leurs domaines respectifs.
Les propriétaires d’entreprise qui ont une année déficitaire reportée sur des années antérieures rentables pour récupérer les impôts payés. Les praticiens de l'industrie s'appuient sur ce calcul pour évaluer les performances, comparer les alternatives et garantir la conformité aux normes établies et aux exigences réglementaires.
Les préparateurs de déclarations de revenus déposent des demandes T1A au nom de leurs clients pour accélérer les remboursements déclenchés par des pertes. Les chercheurs universitaires et les étudiants utilisent ce calcul pour valider des modèles théoriques, effectuer des travaux de cours et développer une compréhension plus approfondie des principes mathématiques sous-jacents.
Les planificateurs successoraux maximisent l’utilisation des pertes au cours de l’année du décès pour tous les types de revenus. Les analystes et planificateurs financiers intègrent ce calcul dans leur flux de travail pour produire des prévisions précises, évaluer les scénarios de risque et présenter des recommandations basées sur les données aux parties prenantes.
Les investisseurs de petites entreprises suivent les réclamations ABIL et le calendrier de conversion sur 10 ans. Cette application est couramment utilisée par les professionnels qui ont besoin d'une analyse quantitative précise pour soutenir la prise de décision, la budgétisation et la planification stratégique dans leurs domaines respectifs.
Cas particuliers
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Année de décès — Utilisation élargie des pertes
L’année de son décès, un contribuable décédé peut déduire ses pertes en capital nettes de tout revenu (pas seulement des gains en capital) dans sa déclaration finale. Les pertes autres qu'en capital peuvent également être appliquées à la déclaration d'une année antérieure. Cela constitue une opportunité importante de planification fiscale pour les successions.
Pertes agricoles restreintes
Les pertes agricoles sont limitées si l'agriculture n'est pas la principale source de revenus du contribuable. La limite annuelle correspond au moindre de la perte agricole réelle ou de 37 500 $ (premiers 2 500 $ + 50 % des 70 000 $ suivants). La perte restreinte peut compenser le revenu agricole ainsi que 2 500 $ d’autres revenus.
Règle de perte apparente
Si vous vendez un titre à perte et rachetez le même titre (ou un titre identique) dans les 30 jours précédant ou suivant la vente, la perte en capital est considérée comme une « perte apparente » et est refusée. La perte refusée est ajoutée au PBR du titre racheté, reportant (et non éliminant) la perte.
Règles canadiennes de report rétrospectif et prospectif des pertes fiscales
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| Type de perte | Report en arrière | Report à nouveau | Compensation par rapport |
|---|---|---|---|
| Perte autre qu'en capital (entreprise/bien) | 3 ans | 20 ans | Tout revenu |
| Moins-value nette | 3 ans | Indéfiniment | Gains en capital imposables seulement |
| Perte de biens personnels répertoriés | 3 ans | 7 ans | Gains LPP uniquement |
| PMA (Perte admissible au titre d'un placement d'entreprise) | 3 ans | 10 ans à titre non capitalistique ; puis indéfiniment sous forme de perte nette en capital | Tout revenu (10 ans); alors les plus-values uniquement |
| Pertes agricoles (restreint) | 3 ans | 20 ans | Revenu agricole + 12 500 $ d'autres revenus |
Questions fréquentes
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Comment reporter une perte sur une année antérieure ?
Produisez le formulaire T1A (Demande de report rétrospectif de pertes) avec votre déclaration T1 de l’année en cours. Précisez l’année et le montant à appliquer. L’ARC réévaluera cette année précédente et émettra un remboursement de l’impôt payé précédemment. Le processus consiste à appliquer systématiquement la formule sous-jacente aux intrants donnés. Chaque variable du calcul contribue au résultat final, et comprendre leurs rôles individuels permet de garantir une application précise.
Puis-je choisir à quelle année appliquer un report de perte en arrière ?
Oui. Vous pouvez appliquer une perte autre qu’en capital à n’importe laquelle des trois années précédentes dans n’importe quel ordre. Il est généralement plus avantageux sur le plan fiscal d’appliquer la perte à l’année où le taux marginal d’imposition est le plus élevé afin de maximiser le remboursement. Il s'agit d'une considération importante lorsque vous travaillez avec des calculs de pertes de report en arrière au Canada dans des applications pratiques. La réponse dépend des valeurs d'entrée spécifiques et du contexte dans lequel le calcul est appliqué.
Combien de temps puis-je reporter une perte en capital ?
Les moins-values nettes peuvent être reportées indéfiniment. Ils sont appliqués aux gains en capital imposables de toute année ultérieure. Ils ne peuvent pas être utilisés contre d’autres revenus – uniquement sur les gains en capital. Le processus consiste à appliquer systématiquement la formule sous-jacente aux intrants donnés. Chaque variable du calcul contribue au résultat final, et comprendre leurs rôles individuels permet de garantir une application précise.
Qu’est-ce qu’une perte en capital nette par rapport à une perte en capital ?
Une perte en capital est la perte réelle lors d’une disposition. Une perte en capital nette correspond à la perte en capital déductible (50 % de la perte réelle) moins les gains en capital imposables de l’année en cours. La perte en capital nette est ce qui est reporté en arrière ou en avant. En pratique, ce concept est essentiel pour le report rétrospectif des pertes au Canada, car il détermine la relation fondamentale entre les variables d'entrée.
Qu’est-ce qu’une ABIL ?
Une perte admissible au titre d'un placement d'entreprise (PPEMA) est la partie admissible (50 %) d'une perte au titre d'un placement d'entreprise — une perte sur les actions ou la dette d'une petite entreprise. Contrairement aux pertes en capital, les ABIL peuvent compenser tout type de revenu. Tout ABIL non utilisé est converti en perte en capital nette après 10 ans.
L’ARC fait-elle automatiquement le suivi de mes reports prospectifs de pertes ?
L'ARC suit les pertes que vous avez déclarées dans les déclarations produites et ces informations apparaissent dans votre MonDossier. Cependant, vous devez également conserver vos propres dossiers. Des écarts peuvent résulter de déclarations modifiées ou de nouvelles cotisations. Il s'agit d'une considération importante lorsque vous travaillez avec des calculs de pertes de report en arrière au Canada dans des applications pratiques. La réponse dépend des valeurs d'entrée spécifiques et du contexte dans lequel le calcul est appliqué.
Puis-je reporter une perte en capital pour compenser un revenu d'emploi d'une année antérieure ?
Non. Les pertes en capital ne peuvent compenser que les gains en capital des autres années – elles ne peuvent pas réduire le revenu d’emploi, le revenu d’entreprise ou toute autre source. Seules les pertes autres qu'en capital et les PFA peuvent compenser tous les types de revenus. Il s'agit d'une considération importante lorsque vous travaillez avec des calculs de pertes de report en arrière au Canada dans des applications pratiques. La réponse dépend des valeurs d'entrée spécifiques et du contexte dans lequel le calcul est appliqué.
Qu’arrive-t-il aux pertes inutilisées à mon décès ?
L’année du décès, certaines pertes autrement limitées bénéficient d’un traitement spécial. Les pertes autres qu’en capital et les pertes en capital nettes peuvent être déduites de tout revenu de l’année du décès. Les PFA convertis en pertes en capital nettes suivent les règles en matière de perte en capital. Une année terminale offre une flexibilité non disponible dans les années régulières. Cela s'applique à de multiples contextes où les valeurs des pertes de report en arrière au Canada doivent être déterminées avec précision.
Erreurs courantes à éviter
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- !Appliquer les pertes en capital au revenu autre qu'en capital — les pertes en capital ne peuvent compenser que les gains en capital
- !Non-respect de la date limite T1A — Le T1A pour report rétrospectif doit être produit dans les 3 ans suivant l'année de perte (généralement avant la date limite administrative de l'ARC).
- !Ne pas suivre les pertes reportées dans vos propres dossiers – s'appuyer uniquement sur MonDossier de l'ARC peut manquer des nuances dans les déclarations modifiées.
- !Déclenchement de la règle des pertes apparentes en rachetant des titres dans les 30 jours suivant une perte récoltée
- !Convertir une ABIL en perte en capital nette après 10 ans sans se rendre compte du changement sur quoi elle peut être appliquée
- !Ne pas appliquer les pertes à l’année précédente au taux le plus élevé – l’application à la mauvaise année entraîne un remboursement inférieur
Conseil Pro
Lorsque vous subissez une perte en capital importante au cours d’une année de marché volatile, calculez immédiatement si le report sur les 3 années précédentes générerait un remboursement. La récolte de pertes fiscales dans les comptes non enregistrés à la fin de l’année peut créer des pertes en capital qui fournissent de précieux remboursements en espèces des années précédentes à revenu élevé.
Le saviez-vous?
Le concept de report rétrospectif des pertes fiscales a été introduit au Canada en 1950. Avant cette date, chaque année fiscale était évaluée de manière isolée, ce qui créait de graves difficultés pour les entreprises ayant des revenus cycliques : les années rentables étaient lourdement imposées sans aucun allègement pour les années de perte ultérieures. Le mécanisme de report rétrospectif rend le système fiscal canadien beaucoup plus équitable pour les entreprises et les investisseurs.
Références
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