Germany Company Car Private Use Tax (1% Rule)

En Allemagne, lorsqu’un employeur met à disposition d’un employé une voiture de société qui peut également être utilisée à des fins privées – y compris pour les déplacements entre le domicile et le bureau – l’avantage privé (geldwerter Vorteil) est traité comme un revenu imposable supplémentaire pour l’employé. Il existe deux méthodes pour calculer cet avantage : la méthode 1% (méthode du pourcentage) et la méthode Fahrtenbuch (méthode du journal de bord). Selon la méthode 1 %, l'avantage imposable est calculé comme 1 % du prix catalogue national (Bruttolistenpreis) de la voiture, TVA et toutes les options standard incluses, au moment de la première immatriculation, multiplié par 12 mois pour l'avantage annuel. De plus, si la voiture est conduite entre le domicile et le lieu de travail habituel (erste Tätigkeitsstätte), un supplément de 0,03 % du prix catalogue par kilomètre de trajet aller simple est ajouté à la prestation mensuelle. Cette prestation mensuelle totale est ajoutée au salaire brut du salarié et imposée au taux marginal de l'impôt sur le revenu, majoré de la surtaxe de solidarité et de l'impôt ecclésiastique le cas échéant. La méthode Fahrtenbuch (journal de bord) nécessite une documentation méticuleuse de chaque voyage (objectif, destination, kilométrage, date et conducteur) et le kilométrage privé est exprimé en pourcentage du kilométrage annuel total. Ce pourcentage appliqué aux coûts annuels totaux du véhicule (y compris l’amortissement, l’assurance, le carburant, les réparations et les taxes) donne l’avantage privé imposable. Les véhicules électriques et hybrides rechargeables bénéficient de réductions significatives dans la base de la méthode 1 % : les voitures entièrement électriques n’en consomment que 0,25 % par mois, et certains hybrides rechargeables n’en utilisent que 0,5 %, reflétant les incitations gouvernementales visant à encourager la transition vers des véhicules zéro émission. Le choix de la méthode doit être calculé chaque année – le journal de bord est généralement préférable lorsque l’usage privé est faible par rapport à l’usage professionnel.

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1. 1Déterminez le prix catalogue national (Bruttolistenpreis) de la voiture, y compris tous les extras et la TVA – celui-ci est fixé au moment de la première immatriculation, et non le prix d'achat réel payé.
2. 2Avec la méthode du 1 %, multipliez le prix catalogue par 1 % pour obtenir l'avantage mensuel d'utilisation privée pour les voyages personnels.
3. 3Calculez le supplément pour les déplacements domicile-travail : multipliez le prix catalogue par 0,03 % et par la distance aller simple jusqu'au lieu de travail habituel en kilomètres, multiplié par 12 mois.
4. 4Additionnez les deux chiffres pour obtenir l’avantage imposable annuel total ; celui-ci est ajouté au revenu brut de l'employé et imposé à son taux marginal.
5. 5Vous pouvez également tenir un journal de bord détaillé enregistrant chaque voyage avec la date, la destination, le but et le nombre total de kilomètres tout au long de l'année.
6. 6À la fin de l’année, calculez le pourcentage d’utilisation privée à partir du journal de bord et appliquez-le au total des coûts de voiture documentés pour déterminer l’avantage imposable.
7. 7Choisissez la méthode la moins coûteuse chaque année – le journal de bord est préférable lorsque l’utilisation professionnelle est très élevée ; La méthode à 1 % est plus simple mais souvent plus élevée.

• !En supposant que l’avantage imposable soit basé sur le prix d’achat réel ou sur la valeur dépréciée, il s’agit toujours du prix catalogue initial (Bruttolistenpreis) lors de la première inscription.
• !Ne pas ajouter le supplément de déplacement (0,03 %/km) à la prestation mensuelle, ce qui entraîne un sous-paiement et un ajustement ultérieur.
• !La tenue d'un journal de bord incomplet – les entrées manquantes invalident l'intégralité du journal de bord, ce qui oblige le Finanzamt à appliquer rétroactivement la méthode du 1 %.
• !Ne pas réévaluer quelle méthode est la plus avantageuse chaque année lorsque le kilométrage privé ou la valeur de la voiture change.
• !Estimant qu'un accord signé par l'employé pour ne pas utiliser la voiture à titre privé supprime l'avantage, le Finanzamt exige une preuve objective, pas seulement une signature.
• !Ne pas réclamer la réduction du tarif des véhicules électriques pour les véhicules électriques éligibles, payer en trop l’impôt sur l’avantage des voitures de société pour l’année.