UAE Corporate Tax (2023)
Qu'est-ce que UAE Corporate Tax Calculator?
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Les Émirats arabes unis ont introduit un régime fédéral d’impôt sur les sociétés (CT) en vigueur pour les exercices commençant à compter du 1er juin 2023 – marquant un changement historique pour un pays auparavant connu comme une juridiction à impôt nul. Les taux du CT aux Émirats arabes unis sont les suivants : 0 % sur le revenu imposable jusqu'à 375 000 AED (pour soutenir les PME) ; 9 % sur les revenus imposables supérieurs à 375 000 AED. Les entreprises de zone franche qui remplissent des conditions spécifiques peuvent se qualifier en tant que personnes éligibles en zone franche (QFZP) et continuer à bénéficier de 0 % de CT sur leurs revenus éligibles tout en payant 9 % sur les revenus non éligibles. Le cadre mondial d’impôt minimum du deuxième pilier (BEPS) s’applique à partir de 2025 aux grandes multinationales dont le chiffre d’affaires mondial dépasse 750 millions d’euros – sous réserve d’un impôt complémentaire de 15 % si le taux effectif sur les revenus des Émirats arabes unis tombe en dessous de ce plancher. L'allégement pour les petites entreprises permet aux entreprises dont les revenus sont inférieurs à 3 millions d'AED (pour les périodes fiscales se terminant avant ou le 31 décembre 2026) de choisir de ne pas payer de CT. Les principales exemptions comprennent les revenus provenant d'entités gouvernementales des Émirats arabes unis, d'entreprises extractives (pétrole et gaz soumis à des régimes spécifiques), de fonds d'investissement éligibles et d'entités d'investissement réglementées. La loi CT s'aligne sur les normes internationales, notamment les prix de transfert de l'OCDE et le principe de pleine concurrence. Les entreprises des Émirats arabes unis doivent désormais s’inscrire au CT, déposer des déclarations annuelles et conserver les documents appropriés – un changement de conformité important pour la région.
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Formule
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Impôt sur les sociétés = 0 % sur le premier revenu imposable de 375 000 AED + 9 % sur le revenu imposable supérieur à 375 000 AED ; Personne éligible en zone franche : 0 % sur les revenus éligibles, 9 % sur les revenus non éligibles ; Complément du deuxième pilier (multinationales) : plancher de 15 % − taux effectif des Émirats arabes unisLégende des variables
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| Symbole | Nom | Unité | Description |
|---|---|---|---|
| TI | Revenu imposable | — | Bénéfice comptable ajusté des déductions et ajouts spécifiques au CT – la base du CT des EAU. |
| QFZP | Personne de zone franche admissible | — | Entité de la zone franche répondant aux exigences de substance et de revenu – éligible à 0 % de CT sur le revenu éligible. |
| DMTT | Taxe complémentaire minimale nationale | — | Taxe complémentaire à 15 % pour les grandes multinationales éligibles – applicable à partir de 2025. |
Comment UAE Corporate Tax Calculator
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- 1Déterminez si l'entité est soumise au CT des EAU : entités du continent des EAU, sociétés de zone franche (les QFZP ont des tarifs spéciaux), établissements stables d'entreprises étrangères aux EAU.
- 2Calculer le revenu imposable : partir du bénéfice comptable, puis appliquer des ajustements spécifiques au CT (dépenses non déductibles, revenus exonérés, reports de pertes, règles de limitation des intérêts).
- 3Appliquez l'allégement aux petites entreprises si vous êtes éligible : revenus inférieurs à 3 millions d'AED pour des périodes spécifiées – l'entité est considérée comme ayant un revenu imposable nul.
- 4Pour les entités de zone franche : déterminez quels revenus sont « qualifiants » (dérivés de transactions de zone franche vers zone franche ou d'activités spécifiques admissibles) et lesquels sont non admissibles (transactions avec le continent, revenus passifs inférieurs à certains seuils).
- 5Appliquer les taux d'imposition : 0 % sur les premiers 375 000 AED ; 9% sur le reste. Pour les QFZP : 0 % sur les qualifications ; 9% sur les non-qualifiants.
- 6Pour les grandes multinationales (revenus > 750 millions d'euros au niveau mondial) : évaluez si le taux effectif de CT des Émirats arabes unis répond au minimum mondial de 15 %. Dans le cas contraire, une taxe complémentaire minimale nationale (DMTT) s’applique à partir de 2025.
- 7Déposez la déclaration CT via le portail EmaraTax de la FTA dans les 9 mois suivant la fin de l'exercice. Payez CT avant la date limite de dépôt.
Exemples résolus
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La bande de 0 % sur les premiers 375 000 AED signifie que de nombreuses PME ne paient aucun CT.
Le revenu imposable de 250 000 AED se situe entièrement dans la tranche de 0 %. Responsabilité CT : nulle. De plus, avec un chiffre d'affaires de 2 800 000 AED (inférieur au seuil de 3 millions d'AED), le choix d'allégement pour les petites entreprises est disponible : l'entité peut choisir de traiter le revenu imposable comme nul pour cette période.
Taux effectif : 6,75 % (101 250 / 1 500 000) – bien en dessous des 9 % statutaires en raison de la bande de 0 %.
Premier 375 000 AED : 0 AED. Restant 1 125 000 AED × 9 % = 101 250 AED. CT total : 101 250 AED. Taux effectif : 6,75%. La bande de 0 % sur les premiers 375 000 AED réduit le taux effectif pour toutes les entreprises, à l'exception des plus grandes.
Les QFZP maintiennent 0 % sur le revenu éligible – un avantage clé du maintien du statut de zone franche.
Le revenu admissible (5 M AED) est imposé à 0 %. Les revenus non éligibles (500 000 AED) sont soumis au CT aux taux standards. Cependant, 500 000 AED - 375 000 AED = 125 000 AED × 9 % = 11 250 AED. CT total : 11 250 AED. Le QFZP doit suivre attentivement les revenus éligibles et non éligibles.
Les multinationales dont le chiffre d’affaires mondial dépasse 750 millions d’euros doivent atteindre un minimum mondial de 15 % à partir de 2025.
Le taux effectif de cette multinationale aux Émirats arabes unis (9 % sur les revenus supérieurs à 375 000 AED, mais avec des exemptions et des allègements, il peut tomber à environ 4 % effectif) est inférieur au minimum de 15 % du deuxième pilier. Le DMTT des Émirats arabes unis nécessite un complément de 11 % × 50 millions d'AED = 5,5 millions d'AED pour porter le taux effectif à 15 %.
Applications pratiques
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Les entreprises des Émirats arabes unis calculent leur responsabilité en matière de CT pour la première année et déterminent si l'allégement pour les petites entreprises s'applique. Une analyse précise de l'impôt sur les sociétés des Émirats arabes unis par le biais de l'impôt sur les sociétés des Émirats arabes unis soutient une prise de décision fondée sur des preuves et une rigueur quantitative dans les flux de travail professionnels.
Les entreprises des zones franches évaluent si elles sont admissibles en tant que QFZP et séparent les revenus éligibles des revenus non éligibles, où une analyse précise de l'impôt sur les sociétés des Émirats arabes unis via l'impôt sur les sociétés des Émirats arabes unis soutient une prise de décision fondée sur des preuves et une rigueur quantitative dans les flux de travail professionnels.
Les multinationales ayant des opérations aux Émirats arabes unis évaluent l'exposition au deuxième pilier et les calculs du taux d'imposition effectif des Émirats arabes unis, où une analyse précise de l'impôt sur les sociétés des Émirats arabes unis via l'impôt sur les sociétés des Émirats arabes unis soutient la prise de décision fondée sur des preuves et la rigueur quantitative dans les flux de travail professionnels.
Des conseillers en fiscalité des sociétés conseillent les clients sur les structures de groupe, les exonérations de participation et la formation de groupes fiscaux, où une analyse précise de l'impôt sur les sociétés des Émirats arabes unis via l'impôt sur les sociétés des Émirats arabes unis soutient une prise de décision fondée sur des preuves et une rigueur quantitative dans les flux de travail professionnels.
Les directeurs financiers modélisent l’impact du CT des EAU sur les états financiers et mettent en place des processus de conformité du CT.
Cas particuliers
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Compagnies pétrolières et gazières
Les sociétés pétrolières et gazières des Émirats arabes unis opéraient dans le cadre de décrets fiscaux au niveau de l'émirat avant l'introduction du CT. Ces sociétés continuent d'être soumises aux régimes au niveau de l'émirat (par exemple, le décret fiscal d'Abu Dhabi imposant des taux effectifs de 50 à 85 % sur les bénéfices des compagnies pétrolières). Ils sont exclus du régime fédéral de CT de 9 % et restent soumis à leurs contrats de concession spécifiques.
Exonération de participation aux dividendes et aux gains en capital
La loi des EAU CT prévoit une exonération de participation : les dividendes reçus des filiales éligibles et les plus-values sur les participations éligibles sont exonérés de l'UAE CT. Pour être éligible, la société holding des Émirats arabes unis doit détenir au moins 5 % de la filiale pendant au moins 12 mois. Cela fait des Émirats arabes unis une juridiction de société holding attrayante.
Revenu d’entreprise d’une personne physique
Les personnes physiques (particuliers) exerçant des activités aux Émirats arabes unis sont soumises au CT si leurs revenus professionnels dépassent 1 million d'AED par an. Les revenus de placements personnels (salaires, dividendes, intérêts des comptes personnels) ne sont pas soumis au CT. Le seuil d'un million d'AED protège les investisseurs individuels et les petits opérateurs.
Groupes de taxes
Les sociétés mères des Émirats arabes unis peuvent former un groupe fiscal avec des filiales en propriété exclusive des Émirats arabes unis, permettant ainsi la déclaration fiscale au niveau du groupe et la possibilité de compenser les pertes du groupe par les bénéfices du groupe. Les exigences incluent plus de 95 % de propriété commune, toutes les entités ayant le même exercice financier et toutes étant des résidents fiscaux des Émirats arabes unis.
Structure des taux d’imposition des sociétés aux Émirats arabes unis
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| Revenu imposable / Type d'entité | Taux CT |
|---|---|
| Revenu imposable 0 – 375 000 AED | 0% |
| Revenu imposable supérieur à 375 000 AED | 9% |
| QFZP — Revenu admissible en zone franche | 0% |
| QFZP — Revenu non admissible | Tarifs standards (0%/9%) |
| Aide aux petites entreprises (revenus < 3 millions d'AED) | Optionnel – traiter comme un revenu imposable nul |
| Entreprises extractives (pétrole/gaz) | Gouverné par des régimes pré-CT au niveau des émirats |
| Complément du deuxième pilier (revenu global > 750 millions d’euros) | Jusqu'à 15 % d'efficacité minimum |
Questions fréquentes
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Quand l’impôt sur les sociétés aux Émirats arabes unis a-t-il commencé ?
L'impôt sur les sociétés des Émirats arabes unis s'applique aux exercices commençant à compter du 1er juin 2023. Une entreprise dont l'exercice financier s'étend de juin à mai aurait vu son premier exercice CT des Émirats arabes unis commencer le 1er juin 2023. Une entreprise dont l'exercice financier s'étendait de janvier à décembre aurait son premier exercice CT des Émirats arabes unis commencerait le 1er janvier 2024.
Quel est le taux CT des EAU ?
0 % sur le revenu imposable jusqu’à 375 000 AED ; 9 % sur les revenus imposables supérieurs à 375 000 AED. Les personnes éligibles à la zone franche (QFZP) paient 0 % sur leur revenu éligible. Les grandes multinationales pourraient être soumises à un impôt complémentaire minimum national (DMTT) supplémentaire à partir de 2025 pour atteindre le minimum mondial de 15 % du deuxième pilier.
Les entreprises des zones franches sont-elles exonérées de l’impôt sur les sociétés des Émirats arabes unis ?
Les entreprises de la zone franche qui sont considérées comme des personnes admissibles en zone franche (QFZP) peuvent bénéficier de 0 % de CT sur leurs revenus admissibles. Cependant, ils doivent remplir des conditions strictes, notamment le maintien d'une « substance adéquate » dans la zone franche. Les revenus non admissibles sont soumis au taux CT standard de 9 %. Toutes les entreprises des zones franches ne sont pas automatiquement éligibles.
Les pertes de CT des EAU peuvent-elles être reportées ?
Oui. Les pertes CT des EAU peuvent être reportées indéfiniment et compensées avec les revenus imposables futurs. La compensation annuelle est limitée à 75 % du revenu imposable pour une année donnée (ne permettant qu’une absorption partielle des pertes par an). Les pertes des groupes fiscaux peuvent être transférées entre les membres du groupe sous certaines conditions.
Quelles sont les exigences en matière de prix de transfert dans le cadre du CT des Émirats arabes unis ?
UAE CT exige que toutes les transactions entre parties liées soient effectuées dans des conditions de pleine concurrence (prix du marché). Les entreprises doivent conserver une documentation sur les prix de transfert. L'ALE peut ajuster les prix de transfert à des conditions de pleine concurrence si les prix réels s'écartent. Les exigences en matière de fichier principal et de fichier local s'appliquent aux grands groupes en fonction de seuils de revenus.
Existe-t-il une retenue à la source dans le cadre du CT des Émirats arabes unis ?
La loi CT des Émirats arabes unis n'introduit pas de retenue à la source générale sur les dividendes, intérêts ou redevances payés aux non-résidents. Les zones économiques spéciales existantes et les régimes spécifiques ont leurs propres règles. Cela signifie que les Émirats arabes unis restent un lieu attrayant pour les sociétés holding, car les paiements sortants ne sont généralement pas soumis à la retenue à la source des Émirats arabes unis.
Qu’est-ce que le deuxième pilier/DMTT ?
Le deuxième pilier de l’OCDE (Règles mondiales anti-érosion de la base d’imposition) fixe un taux d’imposition effectif minimum mondial de 15 % pour les grandes multinationales dont les revenus mondiaux dépassent 750 millions d’euros. Les Émirats arabes unis ont introduit la taxe complémentaire minimale nationale (DMTT) à partir de 2025 pour percevoir cette taxe complémentaire dans les Émirats arabes unis avant que d’autres pays puissent la réclamer – ce qui est conforme au fait que les Émirats arabes unis conservent leur souveraineté sur leur assiette fiscale.
Erreurs courantes à éviter
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- !En supposant que toutes les entreprises de la zone franche soient automatiquement exonérées, la qualification QFZP comporte des exigences spécifiques en matière de substance et de source de revenus.
- !Ne pas s'inscrire au CT des Émirats arabes unis au début de l'exercice financier - toutes les entités doivent s'inscrire, même si elles s'attendent à une responsabilité nulle.
- !Non-respect du délai de 9 mois pour produire les déclarations CT après la fin de l'exercice.
- !Ne pas appliquer le choix d’aide aux petites entreprises pour les entreprises éligibles – cela nécessite un choix affirmatif et non une application automatique.
- !Défaut de mise en place de la documentation des prix de transfert pour les opérations avec les parties liées dès la première année CT.
- !En supposant que le CT de 9 % des Émirats arabes unis les rende non compétitifs : le taux effectif pour la plupart des entreprises est inférieur à 9 % en raison de la tranche de 0 % et des exemptions.
Conseil Pro
Les entreprises des Émirats arabes unis ayant des transactions avec des parties liées doivent établir des politiques et des documents en matière de prix de transfert avant leur première année de dépôt de CT. L'ALE peut imposer des pénalités pour documentation inadéquate, même lorsque la situation fiscale finale est correcte. Commencer la documentation tôt est nettement moins coûteux que de la reconstruire plus tard.
Le saviez-vous?
L'introduction de l'impôt sur les sociétés par les Émirats arabes unis en 2023 a été motivée en partie par la pression internationale exercée par l'initiative mondiale d'impôt minimum de l'OCDE/G20 (deuxième pilier). En introduisant eux-mêmes un taux d'imposition à 9 %, les Émirats arabes unis ont assuré qu'ils conservaient leur souveraineté sur l'imposition de leurs entreprises plutôt que de laisser d'autres pays (comme la France ou l'Allemagne) « compléter » l'impôt sur les sociétés des Émirats arabes unis en dessous du minimum mondial de 15 %. Le taux de 9 % a été délibérément fixé en dessous de 15 % mais au-dessus de zéro.
Références
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