Federal Estate Tax Calculator

Un calculateur d'impôt fédéral sur les successions détermine si la succession d'une personne décédée doit un impôt fédéral sur les successions et calcule le montant dû. L'impôt fédéral sur les successions s'applique au transfert de propriété au décès, avec un crédit unifié qui exonère effectivement d'impôt les successions inférieures à un certain seuil. Pour 2024, l'exonération de l'impôt fédéral sur les successions est de 13,61 millions de dollars par personne (27,22 millions de dollars pour les couples mariés utilisant la portabilité), ce qui signifie que les successions évaluées en dessous de ce montant ne doivent payer aucun impôt fédéral sur les successions. Les successions dépassant l'exonération sont imposées à des taux progressifs atteignant un taux maximum de 40 % sur le montant dépassant l'exonération. L’impôt fédéral sur les successions a une longue histoire politiquement controversée dans la politique fiscale américaine. Adopté pour la première fois en 1916 pour financer la Première Guerre mondiale, l'impôt sur les successions a été modifié des dizaines de fois, avec des niveaux d'exonération allant de 60 000 dollars (1997) aux 13,61 millions de dollars actuels (2024). La loi de 2017 sur les réductions d'impôts et l'emploi a à peu près doublé l'exonération, la faisant passer de 5,49 millions de dollars à 11,18 millions de dollars (indexée sur l'inflation), mais cette augmentation devrait prendre fin après le 31 décembre 2025. À moins que le Congrès n'agisse, l'exonération reviendra à environ 7 millions de dollars (ajustés à l'inflation) en 2026, ce qui amènerait environ 10 fois plus de successions dans la fourchette imposable. L'impôt sur les successions est distinct des droits de succession (qui sont imposés par certains États aux bénéficiaires qui reçoivent des actifs) et de l'impôt sur le revenu (qui ne s'applique généralement pas aux actifs hérités en raison de la règle de l'assiette majorée). Dans le cadre de la majoration, les héritiers reçoivent les actifs hérités avec un coût de base égal à la juste valeur marchande à la date du décès, éliminant ainsi l'impôt sur les plus-values ​​sur l'appréciation du vivant du défunt. Cette disposition est l’un des avantages fiscaux les plus importants de l’Internal Revenue Code et est fréquemment débattue dans les discussions sur la réforme fiscale. L’impôt fédéral sur les successions touche un très faible pourcentage de personnes décédées. Le Centre de politique fiscale estime qu'environ 4 100 déclarations de revenus ont été déposées pour 2 023 personnes décédées (sur environ 2,8 millions de décès), et seulement 2 500 environ d'entre elles devaient un impôt. Cependant, les successions soumises à l'impôt ont tendance à impliquer une planification complexe, un patrimoine important et des honoraires professionnels substantiels pour les avocats, les comptables et les évaluateurs. La planification successorale visant à minimiser ou éliminer l’impôt sur les successions est une industrie de services professionnels qui pèse plusieurs milliards de dollars.

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1. 1Calculez la succession brute, qui comprend la juste valeur marchande de tout ce que la personne décédée possédait ou dans laquelle elle avait un intérêt à la date de son décès. Cela comprend l'immobilier, les comptes bancaires, les comptes d'investissement (actions, obligations, fonds communs de placement), les comptes de retraite (IRA, 401(k)s), le produit de l'assurance-vie (si le défunt était propriétaire de la police ou avait des incidents de propriété), les intérêts commerciaux (sociétés à capital fermé, partenariats, SARL), les biens personnels (véhicules, bijoux, œuvres d'art, objets de collection) et tous les actifs transférés dans les trois ans suivant le décès qui étaient soumis aux intérêts conservés. Les biens communs sont inclus en fonction du pourcentage de propriété du défunt. La date d'évaluation brute de la succession est généralement la date du décès, bien que l'exécuteur testamentaire puisse choisir une autre date d'évaluation (six mois après le décès) si cela réduit la valeur de la succession.
2. 2Soustrayez les déductions autorisées pour arriver à la succession imposable. Les déductions les plus importantes comprennent : la déduction matrimoniale (illimitée pour les actifs transmis à un conjoint survivant qui est citoyen américain), la déduction caritative (illimitée pour les actifs transférés à des organisations caritatives qualifiées), les frais de funérailles et d'inhumation, les frais d'administration de la succession (honoraires d'exécuteur testamentaire, honoraires d'avocat, frais de comptabilité, frais d'évaluation), les dettes dues par le défunt au décès (hypothèque, cartes de crédit, prêts) et les impôts de décès payés par l'État. La déduction matrimoniale est l'outil de planification successorale le plus puissant, car elle permet des transferts illimités entre époux en franchise d'impôt, reportant ainsi l'impôt sur les successions jusqu'au décès du conjoint survivant.
3. 3Appliquez le barème des taux progressifs d’impôt sur les successions à la succession imposable. L'impôt fédéral sur les successions utilise un barème de taux unifié qui commence à 18 % sur les premiers 10 000 $ de transferts imposables et augmente par tranches jusqu'à 40 % sur les montants dépassant 1 000 000 $. Cependant, le crédit unifié (5 389 800 $ pour 2024, qui abrite 13,61 millions de dollars) élimine effectivement l'impôt sur les successions en dessous du montant de l'exonération. L’effet pratique est que seul le montant dépassant 13,61 millions de dollars est imposé, et le taux effectif sur cet excédent approche les 40 % pour les grandes successions. Le même barème de taux s’applique aux impôts sur les successions et les donations dans le cadre du système unifié de droits de mutation.
4. 4Appliquez les crédits disponibles pour réduire la taxe provisoire. Le crédit unifié (5 389 800 $ pour 2024) est le principal crédit et exonère effectivement d’impôt les premiers 13,61 millions de dollars. Les crédits supplémentaires comprennent : le crédit pour les impôts sur les décès de l'État (limité au montant des impôts sur les successions effectivement payés), le crédit pour l'impôt sur les transferts antérieurs (pour les actifs imposés dans une succession antérieure au cours des 10 dernières années), le crédit pour les impôts sur les décès à l'étranger (pour les actifs situés dans des pays étrangers qui ont été imposés par la juridiction étrangère) et le crédit pour les impôts sur les donations payés sur les dons antérieurs à 1977. L'exclusion inutilisée du conjoint décédé (DSUE ou portabilité) permet à un conjoint survivant d'utiliser le montant d'exonération inutilisé du conjoint décédé, doublant potentiellement l'exonération disponible à 27,22 millions de dollars.
5. 5Déposez le formulaire 706 (Déclaration de taxe sur les successions et les transferts de génération aux États-Unis) auprès de l'IRS. Le formulaire 706 est dû neuf mois après la date du décès, avec une prolongation automatique de six mois disponible en déposant le formulaire 4768. La déclaration doit être produite si la succession brute plus les dons imposables ajustés dépassent le seuil de production (13,61 millions de dollars pour les défunts de 2024). Même les successions inférieures au seuil peuvent devoir déposer une demande pour choisir la portabilité du montant DSUE au conjoint survivant. Le formulaire 706 nécessite des annexes détaillées répertoriant tous les actifs (annexes A à I), les déductions (annexes J à O) et le calcul des impôts. Le rapport doit inclure les évaluations des biens immobiliers, des intérêts commerciaux étroitement détenus et des biens personnels importants.
6. 6Payer les droits de succession dus, qui sont généralement dus en même temps que la déclaration (neuf mois après le décès, ou quinze mois avec prolongation). L'exécuteur testamentaire est personnellement redevable de l'impôt sur les successions si les actifs sont distribués avant le paiement de l'impôt. Plusieurs options de paiement existent pour les successions ayant des problèmes de liquidité : paiements échelonnés en vertu de la section IRC 6166 (pour les successions dans lesquelles une entreprise à participation étroite constitue plus de 35 % de la succession brute ajustée, permettant de payer l'impôt sur une période allant jusqu'à 14 ans avec des taux d'intérêt favorables), des prêts garantis par les actifs de la succession ou la vente des actifs de la succession pour générer des liquidités. L'IRS peut également accepter des cautions ou autres garanties au lieu d'un paiement immédiat.
7. 7Prenons l'exemple de la taxe sur les transferts à saut de génération (TPS), qui est un impôt supplémentaire sur les transferts aux bénéficiaires qui sont au moins deux générations en dessous du cédant (généralement des petits-enfants). La TPS a sa propre exonération (13,61 millions de dollars pour 2024, identique à l'exonération de l'impôt sur les successions) et est imposée à un taux forfaitaire de 40 % sur les transferts dépassant l'exonération. La TPS a été conçue pour empêcher les familles riches d'éviter l'impôt sur les successions à chaque génération en passant directement aux petits-enfants ou aux générations ultérieures. L'exonération de la TPS peut être attribuée aux fiducies qui profitent à plusieurs générations, comme les fiducies dynastiques.

• !Défaut de choisir la portabilité sur la succession du premier conjoint : Le montant d'exclusion non utilisé du conjoint décédé (DSUE) n'est pas transféré automatiquement au conjoint survivant. L'exécuteur testamentaire doit déposer un formulaire 706 en temps opportun et choisir positivement la portabilité, même si aucun impôt n'est dû et qu'aucune déclaration ne serait autrement requise. De nombreuses familles dont la succession est inférieure au seuil d'exonération ignorent le dépôt du formulaire 706, perdant ainsi définitivement des millions d'exonérations non utilisées. L'IRS a accordé un allègement du choix de portabilité tardive (procédure de revenus 2022-32), mais la procédure simplifiée nécessite le dépôt dans les cinq ans suivant le décès. Les planificateurs successoraux recommandent fortement de remplir le formulaire 706 pour tous les défunts mariés afin de préserver la flexibilité.
• !Sous-évaluation des actifs dans la déclaration de droits de succession : L'IRS examine de près les évaluations d'actifs sur le formulaire 706, en particulier pour les actifs difficiles à évaluer comme les intérêts commerciaux étroitement détenus, les biens immobiliers, les collections d'art et la propriété intellectuelle. L’utilisation d’évaluations non étayées ou agressives entraîne un audit et des sanctions potentielles. Des évaluations qualifiées par des évaluateurs accrédités (ASA, MAI ou équivalent) sont essentielles pour les actifs non cotés en bourse. Les décotes de valorisation pour manque de négociabilité (DLOM) et manque de contrôle (DLOC) sur les intérêts minoritaires dans des entités familiales sont légitimes mais doivent être bien documentées et raisonnables (généralement 15 à 35 % combinés). L'IRS a contesté avec succès les rabais excessifs dans de nombreuses affaires devant la Cour de l'impôt.
• !Ne pas planifier l'expiration de l'exonération en 2026 : L'exonération actuelle de 13,61 millions de dollars devrait revenir à environ 7 millions de dollars (ajustés en fonction de l'inflation) après le 31 décembre 2025, à moins que le Congrès ne prolonge les dispositions de la loi sur les réductions d'impôts et l'emploi. Les familles dont la succession se situe entre 7 et 13,61 millions de dollars et qui n’agissent pas avant 2026 pourraient être confrontées à des impôts sur les successions inattendus. Les stratégies permettant de bénéficier de l'exemption plus élevée comprennent les dons importants à vie (l'IRS a confirmé dans le règlement final que les dons effectués dans le cadre de l'exemption plus élevée ne seront pas récupérés si l'exemption diminue) et le financement de fiducies irrévocables avant la date d'expiration.