What is Transfer Pricing Calculator?
▾
ટ્રાન્સફર પ્રાઈસિંગ એ સમાન બહુરાષ્ટ્રીય એન્ટરપ્રાઈઝ (MNE) ગ્રૂપમાં સંબંધિત એકમો વચ્ચેના વ્યવહારો માટે નિર્ધારિત કિંમતોનો સંદર્ભ આપે છે — ઉદાહરણ તરીકે, જ્યારે યુએસ પેરન્ટ કંપની તેની જર્મન પેટાકંપનીને ઘટકો વેચે છે, અથવા જ્યારે આયર્લેન્ડની કોઈ હોલ્ડિંગ કંપની બ્રાઝિલમાં ઑપરેટિંગ કંપનીને બૌદ્ધિક સંપત્તિનું લાઇસન્સ આપે છે. આ આંતરકંપની વ્યવહારો વિશાળ શ્રેણીમાં ફેલાયેલા છે: માલ, સેવાઓ, ધિરાણ વ્યવસ્થા, રોયલ્ટી, મેનેજમેન્ટ ફી અને વહેંચાયેલ ખર્ચ. સ્થાનાંતરણ કિંમતો નિર્ધારિત કરે છે કે સમગ્ર અધિકારક્ષેત્રોમાં નફો કેવી રીતે ફાળવવામાં આવે છે, દરેક જૂથ એન્ટિટીની કર જવાબદારીને સીધી અસર કરે છે. વિશ્વભરમાં કર સત્તાવાળાઓ માટે જરૂરી છે કે આંતરકંપની કિંમતો હાથની લંબાઈના સિદ્ધાંતનું પાલન કરે, જે OECD મોડલ ટેક્સ કન્વેન્શનની કલમ 9 માં સ્થાપિત છે: કિંમતો એ પ્રતિબિંબિત થવી જોઈએ કે તુલનાત્મક સંજોગોમાં અસંબંધિત પક્ષો એકબીજા પર શું ચાર્જ કરશે. પાલન કરવામાં નિષ્ફળતા કંપનીઓને પ્રાઇસિંગ એડજસ્ટમેન્ટ, પેનલ્ટી અને ડબલ ટેક્સેશન ટ્રાન્સફર કરવા માટે ખુલ્લી પાડે છે. OECD ટ્રાન્સફર પ્રાઈસિંગ ગાઈડલાઈન્સ (2022) પાંચ મંજૂર પદ્ધતિઓને ઓળખે છે: તુલનાત્મક અનિયંત્રિત કિંમત (CUP) પદ્ધતિ, જે સમાન ઓપન-માર્કેટ વ્યવહારો સાથે સીધી સરખામણી કરે છે; રિસેલ પ્રાઈસ મેથડ (RPM), જે ઈન્ટરકંપની કિંમત નક્કી કરવા માટે રિસેલ પ્રાઈસથી પાછળ કામ કરે છે; કોસ્ટ પ્લસ મેથડ (CPM), જે સપ્લાયરની કિંમતમાં માર્કઅપ ઉમેરે છે; ટ્રાન્ઝેક્શનલ નેટ માર્જિન મેથડ (TNMM), જે તુલનાત્મક સ્વતંત્ર કંપનીઓના ચોખ્ખા નફાના માર્જિનની તુલના કરે છે; અને પ્રોફિટ સ્પ્લિટ મેથડ (PSM), જે સંબંધિત યોગદાનના આધારે સંયુક્ત નફો ફાળવે છે. OECD BEPS (બેઝ ઇરોઝન એન્ડ પ્રોફિટ શિફ્ટિંગ) પ્રોજેક્ટના નિયમોને પુનઃઆકાર આપવા સાથે ટ્રાન્સફર પ્રાઇસિંગ એ સૌથી મહત્વપૂર્ણ આંતરરાષ્ટ્રીય કર મુદ્દાઓમાંની એક બની ગઈ છે, જ્યાં આર્થિક પ્રવૃત્તિ અને મૂલ્ય નિર્માણ થાય છે ત્યાં નફા પર કર લાદવામાં આવે છે. દેશ-દર-દેશ રિપોર્ટિંગ (CbCR) માટે હવે વૈશ્વિક સ્તરે કર સત્તાવાળાઓને નફાની ફાળવણી જાહેર કરવા માટે મોટા MNEsની જરૂર છે.
Calkulon makes complex calculations simple — built for students and everyday problem-solvers.
સૂત્ર
▾
ટ્રાન્સફર પ્રાઇસિંગ ગણતરી ગણતરી:
પગલું 1: તમામ આંતરકંપની વ્યવહારોને ઓળખો અને તેમને પ્રકાર (સામાન, સેવાઓ, IP, ધિરાણ) દ્વારા વર્ગીકૃત કરો.
પગલું 2: વ્યવહારની પ્રકૃતિ અને ડેટા ઉપલબ્ધતાના આધારે સૌથી યોગ્ય OECD ટ્રાન્સફર કિંમત પદ્ધતિ પસંદ કરો.
પગલું 3: ડેટાબેઝનો ઉપયોગ કરીને તુલનાત્મક અનિયંત્રિત વ્યવહારો અથવા કંપનીઓ માટે શોધો (દા.ત., બ્યુરો વાન ડીજક ઓર્બિસ, રોયલ્ટી સ્ત્રોત).
પગલું 4: તુલનાત્મક સમૂહમાંથી કિંમતો અથવા માર્જિનની આર્મની લંબાઈની શ્રેણી (સામાન્ય રીતે ઇન્ટરક્વાર્ટાઇલ રેન્જ) સ્થાપિત કરો.
પગલું 5: ગોઠવણો ટાળવા માટે હાથની લંબાઈની શ્રેણીમાં અથવા તેની અંદર ઇન્ટરકંપની વ્યવહારની કિંમત નક્કી કરો.
પગલું 6: સ્થાનિક નિયમો દ્વારા આવશ્યકતા મુજબ ટ્રાન્સફર પ્રાઇસિંગ સ્ટડી ફાઇલમાં વિશ્લેષણનું દસ્તાવેજીકરણ કરો.
પગલું 7: પુનરાવર્તિત નોંધપાત્ર વ્યવહારો માટે ટેક્સ સત્તાવાળાઓ સાથે એડવાન્સ પ્રાઇસિંગ એગ્રીમેન્ટ્સ (APAs) માટે તૈયાર કરો.
દરેક પગલું પાછલા પર બને છે, ઘટક ગણતરીઓને એક વ્યાપક ટ્રાન્સફર કિંમત નિર્ધારણ પરિણામમાં જોડીને. ફોર્મ્યુલા ટ્રાન્સફર કિંમત નિર્ધારણ વર્તણૂકને સંચાલિત કરતા ગાણિતિક સંબંધોને કેપ્ચર કરે છે.Variable Legend
▾
| પ્રતીક | નામ | એકમ | વર્ણન |
|---|---|---|---|
| P_arm | હાથની લંબાઈની કિંમત | currency | સમાન અથવા તુલનાત્મક વ્યવહાર માટે અસંબંધિત પક્ષો સંમત થશે તે કિંમત. |
| C_full | સંપૂર્ણ કિંમત | currency | ટ્રાન્ઝેક્શન માટે વેચાણ કરતી એન્ટિટી દ્વારા કરવામાં આવેલ કુલ ખર્ચ (પ્રત્યક્ષ અને પરોક્ષ). |
| μ | કોસ્ટ-પ્લસ માર્કઅપ | percent | કોસ્ટ પ્લસ પદ્ધતિ હેઠળ ખર્ચ પર લાગુ કુલ માર્કઅપ ટકાવારી. |
| P_resale | પુનર્વેચાણ કિંમત | currency | તે કિંમત કે જેના પર ખરીદદાર અસંબંધિત તૃતીય પક્ષને ઉત્પાદનનું પુનઃવેચાણ કરે છે. |
| GPM | ગ્રોસ પ્રોફિટ માર્જિન | percent | પુનર્વેચાણ કિંમત પદ્ધતિમાં તુલનાત્મક સ્વતંત્ર વિતરકો દ્વારા કમાયેલ કુલ માર્જિન. |
| TNMM_PLI | TNMM નફો સ્તર સૂચક | percent | નેટ માર્જિન મેટ્રિક (દા.ત., ઓપરેટિંગ નફો/આવક) સ્વતંત્ર તુલનાત્મક કંપનીઓ સાથે સરખામણી કરવા માટે વપરાય છે. |
How to Transfer Pricing Calculator
▾
- 1તમામ આંતરકંપની વ્યવહારોને ઓળખો અને પ્રકાર (સામાન, સેવાઓ, IP, ધિરાણ) દ્વારા વર્ગીકૃત કરો.
- 2વ્યવહારની પ્રકૃતિ અને ડેટાની ઉપલબ્ધતાના આધારે સૌથી યોગ્ય OECD ટ્રાન્સફર કિંમત પદ્ધતિ પસંદ કરો.
- 3ડેટાબેઝનો ઉપયોગ કરીને તુલનાત્મક અનિયંત્રિત વ્યવહારો અથવા કંપનીઓ માટે શોધો (દા.ત., બ્યુરો વાન ડીજક ઓર્બિસ, રોયલ્ટી સ્ત્રોત).
- 4તુલનાત્મક સમૂહમાંથી કિંમતો અથવા માર્જિનની હાથની લંબાઈની શ્રેણી (સામાન્ય રીતે ઇન્ટરક્વાર્ટાઇલ રેન્જ) સ્થાપિત કરો.
- 5ગોઠવણો ટાળવા માટે આર્મની લંબાઈની શ્રેણીમાં અથવા તેની અંદર ઇન્ટરકંપની વ્યવહારની કિંમત નક્કી કરો.
- 6સ્થાનિક નિયમો દ્વારા આવશ્યકતા મુજબ ટ્રાન્સફર પ્રાઇસિંગ સ્ટડી ફાઇલમાં વિશ્લેષણને દસ્તાવેજ કરો.
- 7રિકરિંગ નોંધપાત્ર વ્યવહારો માટે ટેક્સ સત્તાવાળાઓ સાથે એડવાન્સ પ્રાઇસિંગ એગ્રીમેન્ટ્સ (APAs) માટે તૈયાર રહો.
Worked Examples
▾
રૂટિન ઉત્પાદકને તુલનાત્મક વિશ્લેષણ દીઠ 8% ઓપરેટિંગ માર્જિન પ્રાપ્ત થાય છે
કોસ્ટ પ્લસ મેથડ હેઠળ, આંતરકંપની કિંમત કુલ ઉત્પાદન ખર્ચમાં હાથની લંબાઈ માર્કઅપ (8%) ઉમેરીને સેટ કરવામાં આવે છે. આ સુનિશ્ચિત કરે છે કે મેન્યુફેક્ચરિંગ પેટાકંપની તુલનાત્મક સ્વતંત્ર ઉત્પાદકો જે કમાય છે તેની સાથે સુસંગત નિયમિત વળતર કમાય છે. શેષ નફો, જૂથ સિનર્જી અને IP મૂલ્યને પ્રતિબિંબિત કરે છે, તે મુખ્ય એન્ટિટીને ફાળવવામાં આવે છે જે મુખ્ય અમૂર્ત વસ્તુઓની માલિકી ધરાવે છે.
વિતરક 25% ગ્રોસ માર્જિન જાળવી રાખે છે; ઉત્પાદક સંતુલન મેળવે છે
RPM તૃતીય-પક્ષ પુનર્વેચાણ કિંમતથી પાછળ કામ કરે છે. જો તુલનાત્મક સ્વતંત્ર વિતરકો 25% ગ્રોસ માર્જિન કમાય છે, તો એકમ દીઠ $150 ($200 નું 75%) હાથની લંબાઈ ટ્રાન્સફર કિંમત દર્શાવે છે. વિતરક તેના મર્યાદિત-જોખમ, નિયમિત વિતરણ કાર્ય સાથે સુસંગત, પ્રતિ યુનિટ $50 કુલ નફો કમાય છે. વેચાણ કરતી સંસ્થા (ઉત્પાદક અથવા IP માલિક) તેની આવક તરીકે ટ્રાન્સફર કિંમત બુક કરે છે.
OpCo ને હાથની લંબાઈ EBIT માર્જિનમાં લાવવા માટે રોયલ્ટી દર માપાંકિત કરવામાં આવ્યો છે
ઓપરેટિંગ કંપની 20% નું પ્રી-રોયલ્ટી EBIT માર્જિન કમાય છે, જે તુલનાત્મક લાયસન્સધારકો માટે 15% ના હાથની લંબાઈના મધ્યકથી ઉપર છે. આવક પર 5% નો રોયલ્ટી દર ($2.5M) રોયલ્ટી પછીની EBIT બરાબર $7.5M (15% માર્જિન) પર લાવે છે, જે તુલનાત્મક સેટ સાથે સુસંગત છે. આ રોયલ્ટી આઈપી-માલિકી ધરાવતી એન્ટિટીને વહે છે (ઘણી વખત ઓછા ટેક્સના અધિકારક્ષેત્રમાં), BEPS પછીના નિયમો હેઠળ પદાર્થની જરૂરિયાતોને આધીન.
પેટાકંપની જૂથ સભ્યપદમાંથી ગર્ભિત સપોર્ટ એડજસ્ટમેન્ટ મેળવી શકે છે
હાથની લંબાઈનો વ્યાજ દર પેરન્ટની રેટિંગને નહીં પણ પેટાકંપનીની એકલ ક્રેડિટપાત્રતાને પ્રતિબિંબિત કરે છે. 5 વર્ષ માટે સ્વતંત્ર રીતે ઉધાર લેતી BB-રેટેડ એન્ટિટીને SOFR પર આશરે 250 bps ના સ્પ્રેડનો સામનો કરવો પડશે, જે 7.8% ની નજીકનો દર સૂચવે છે. જો કે, પેટાકંપનીને ગર્ભિત જૂથ સપોર્ટ માટે આંશિક ક્રેડિટ અપલિફ્ટ મળી શકે છે, જે સંભવિત રીતે દરને લગભગ 6.5% સુધી ઘટાડી શકે છે. કર સત્તાવાળાઓ આંતરકંપની લોન દરોની ભારે ચકાસણી કરે છે.
Real-World Applications
▾
બહુરાષ્ટ્રીય કર અનુપાલન અને આંતર-કંપની ટ્રાન્ઝેક્શન પ્રાઇસિંગ, વ્યાવસાયિક અને વિશ્લેષણાત્મક સંદર્ભોમાં ટ્રાન્સફર પ્રાઇસિંગ કેલ્ક માટે એક મહત્વપૂર્ણ એપ્લિકેશન ક્ષેત્રનું પ્રતિનિધિત્વ કરે છે જ્યાં ચોક્કસ ટ્રાન્સફર કિંમત નિર્ધારણ ગણતરીઓ જાણકાર નિર્ણય લેવા, વ્યૂહાત્મક આયોજન અને પ્રદર્શન ઑપ્ટિમાઇઝેશનને સીધી રીતે સમર્થન આપે છે.
વ્યવસાયિક અને વિશ્લેષણાત્મક સંદર્ભોમાં ટ્રાન્સફર પ્રાઇસિંગ કેલ્ક માટે એક મહત્વપૂર્ણ એપ્લિકેશન ક્ષેત્રનું પ્રતિનિધિત્વ કરતી લક્ષ્ય કંપની કર જોખમોનું M&A યોગ્ય ખંતનું મૂલ્યાંકન, જ્યાં ચોક્કસ ટ્રાન્સફર કિંમતની ગણતરીઓ જાણકાર નિર્ણય લેવા, વ્યૂહાત્મક આયોજન અને પ્રદર્શન ઑપ્ટિમાઇઝેશનને સીધી રીતે સમર્થન આપે છે.
વૈશ્વિક પુરવઠા શૃંખલાઓ અને IP હોલ્ડિંગ વ્યવસ્થાઓનું પુનર્ગઠન, વ્યાવસાયિક અને વિશ્લેષણાત્મક સંદર્ભોમાં ટ્રાન્સફર પ્રાઇસિંગ કેલ્ક માટે એક મહત્વપૂર્ણ એપ્લિકેશન ક્ષેત્રનું પ્રતિનિધિત્વ કરે છે જ્યાં ચોક્કસ ટ્રાન્સફર કિંમત નિર્ધારણ ગણતરીઓ જાણકાર નિર્ણય લેવા, વ્યૂહાત્મક આયોજન અને પ્રદર્શન ઑપ્ટિમાઇઝેશનને સીધું સમર્થન આપે છે.
ટેક્સ સત્તાવાળાઓ સાથે એડવાન્સ પ્રાઇસિંગ એગ્રીમેન્ટ વાટાઘાટો, વ્યાવસાયિક અને વિશ્લેષણાત્મક સંદર્ભોમાં ટ્રાન્સફર પ્રાઇસિંગ કેલ્ક માટે એક મહત્વપૂર્ણ એપ્લિકેશન ક્ષેત્રનું પ્રતિનિધિત્વ કરે છે જ્યાં ચોક્કસ ટ્રાન્સફર કિંમત નિર્ધારણ ગણતરીઓ જાણકાર નિર્ણય લેવા, વ્યૂહાત્મક આયોજન અને પ્રદર્શન ઑપ્ટિમાઇઝેશનને સીધી રીતે સમર્થન આપે છે.
દેશ-દર-દેશ રિપોર્ટિંગ અને BEPS અનુપાલન કાર્યક્રમો, વ્યાવસાયિક અને વિશ્લેષણાત્મક સંદર્ભોમાં ટ્રાન્સફર પ્રાઇસિંગ કેલ્ક માટે એક મહત્વપૂર્ણ એપ્લિકેશન વિસ્તારનું પ્રતિનિધિત્વ કરે છે જ્યાં ચોક્કસ ટ્રાન્સફર કિંમત નિર્ધારણ ગણતરીઓ જાણકાર નિર્ણય લેવા, વ્યૂહાત્મક આયોજન અને પ્રદર્શન ઑપ્ટિમાઇઝેશનને સીધું સમર્થન આપે છે.
Special Cases
▾
ટ્રાન્સફર પ્રાઇસિંગ કેલ્કમાં, ટ્રાન્સફર કિંમત નિર્ધારણ પરિણામોનું અર્થઘટન કરતી વખતે આ દૃશ્યને વધારાની સાવચેતીની જરૂર છે. માનક સૂત્ર આ ધાર કેસમાં હાજર તમામ પરિબળો માટે સંપૂર્ણપણે જવાબદાર ન હોઈ શકે, અને પૂરક વિશ્લેષણ અથવા નિષ્ણાત પરામર્શની ખાતરી આપી શકાય. વ્યવસાયિક શ્રેષ્ઠ પ્રેક્ટિસમાં અનુમાનોનું દસ્તાવેજીકરણ, સંવેદનશીલતા વિશ્લેષણ ચલાવવા અને ટ્રાન્સફર કિંમતની ગણતરીઓ બિન-માનક પ્રદેશમાં આવે ત્યારે વૈકલ્પિક પદ્ધતિઓ સાથે ક્રોસ-રેફરન્સિંગ પરિણામોનો સમાવેશ થાય છે.
{'કેસ': 'નુકસાન કરતી સંસ્થાઓ', 'વર્ણન': "ટેક્સ સત્તાવાળાઓ વારંવાર ટ્રાન્સફર પ્રાઈસિંગને પડકારે છે જ્યાં નિયમિત એન્ટિટી (વિતરક અથવા ઉત્પાદક) સતત નુકસાનની જાણ કરે છે. હાથની લંબાઈના સિદ્ધાંત હેઠળ, મર્યાદિત કાર્યો અને જોખમો સાથેની નિયમિત સંસ્થાઓએ સ્થિર, હકારાત્મક વળતર મેળવવું જોઈએ. સતત ટ્રિગર નુકસાન અથવા ટ્રિગર નુકસાન ટ્રિગર થઈ શકે છે. ટ્રાન્સફર પ્રાઇસિંગ કેલ્કમાં, ટ્રાન્સફર કિંમત નિર્ધારણ પરિણામોનું અર્થઘટન કરતી વખતે આ દૃશ્યને વધારાની સાવચેતીની જરૂર છે. માનક સૂત્ર આ ધાર કેસમાં હાજર તમામ પરિબળો માટે સંપૂર્ણપણે જવાબદાર ન હોઈ શકે, અને પૂરક વિશ્લેષણ અથવા નિષ્ણાત પરામર્શની ખાતરી આપી શકાય. વ્યવસાયિક શ્રેષ્ઠ પ્રેક્ટિસમાં અનુમાનોનું દસ્તાવેજીકરણ, સંવેદનશીલતા વિશ્લેષણ ચલાવવા અને ટ્રાન્સફર કિંમતની ગણતરીઓ બિન-માનક પ્રદેશમાં આવે ત્યારે વૈકલ્પિક પદ્ધતિઓ સાથે ક્રોસ-રેફરન્સિંગ પરિણામોનો સમાવેશ થાય છે.
OECD ટ્રાન્સફર કિંમત નિર્ધારણ પદ્ધતિઓ સારાંશ
▾
| પદ્ધતિ | માટે શ્રેષ્ઠ વપરાય છે | કી મેટ્રિક | ડેટાની આવશ્યકતા |
|---|---|---|---|
| CUP | કોમોડિટી, સાદી ચીજવસ્તુઓ, આંતરકંપની લોન | વ્યવહાર કિંમત | તુલનાત્મક બજાર વ્યવહારો |
| પુનર્વેચાણ કિંમત | શુદ્ધ વિતરકો, મર્યાદિત જોખમ | કુલ માર્જિન | તુલનાત્મક વિતરક માર્જિન |
| ખર્ચ વત્તા | નિયમિત ઉત્પાદકો, સેવા પ્રદાતાઓ | ખર્ચ માર્કઅપ % | તુલનાત્મક સપ્લાયર માર્કઅપ્સ |
| TNMM | સૌથી સામાન્ય; વિવિધ વ્યવહારો | નેટ માર્જિન (EBIT/વેચાણ) | તુલનાત્મક કંપની ડેટાબેસેસ |
| નફો વિભાજન | અત્યંત સંકલિત કામગીરી, અનન્ય અમૂર્ત | સંયુક્ત નફો ફાળવણી | યોગદાન વિશ્લેષણ |
Frequently Asked Questions
▾
હાથની લંબાઈનો સિદ્ધાંત શું છે?
હાથની લંબાઈના સિદ્ધાંત માટે જરૂરી છે કે સંબંધિત કંપનીઓ વચ્ચેના વ્યવહારોની કિંમત એવી રીતે રાખવામાં આવે કે જાણે પક્ષો અસંબંધિત હોય અને તેમના પોતાના આર્થિક હિતમાં કામ કરી રહ્યાં હોય. તે ટ્રાન્સફર પ્રાઈસિંગ માટેનું આંતરરાષ્ટ્રીય ધોરણ છે, જે OECD મોડલ ટેક્સ કન્વેન્શનની કલમ 9 માં કોડીફાઈડ છે અને મોટાભાગના દેશોના સ્થાનિક કર કાયદાઓમાં સમાવિષ્ટ છે. સિદ્ધાંત સુનિશ્ચિત કરે છે કે દરેક દેશમાં કરપાત્ર નફો ખરેખર ત્યાં બનતી આર્થિક પ્રવૃત્તિને પ્રતિબિંબિત કરે છે, કૃત્રિમ નફાને નિયંત્રિત આંતર-કંપની કિંમત નિર્ધારણ દ્વારા ઓછા કર-અધિકારક્ષેત્રોમાં સ્થાનાંતરિત થતા અટકાવે છે.
OECD BEPS પ્રોજેક્ટ શું છે અને તે ટ્રાન્સફર કિંમતને કેવી રીતે અસર કરે છે?
OECD નો બેઝ ઇરોઝન એન્ડ પ્રોફિટ શિફ્ટિંગ (BEPS) પ્રોજેક્ટ, 2013 માં શરૂ થયો હતો અને 2015 માં મુખ્ય આઉટપુટ પહોંચાડતો હતો, મૂળભૂત રીતે આંતરરાષ્ટ્રીય ટ્રાન્સફર પ્રાઇસિંગ નિયમોને આકાર આપવામાં આવ્યો હતો. એક્શન 8-10 એ અમૂર્ત અને હાર્ડ-ટુ-વેલ્યુ અસ્કયામતોની આસપાસના નિયમોને કડક બનાવ્યા, જેમાં જરૂરી છે કે રોયલ્ટી જ્યાં મૂલ્ય-નિર્માણ પ્રવૃત્તિઓ થાય છે તેની સાથે સંરેખિત થાય, માત્ર જ્યાં IP કાયદેસર રીતે માલિકી ધરાવે છે. એક્શન 13 એ ત્રણ-સ્તરીય દસ્તાવેજો રજૂ કર્યા: માસ્ટર ફાઇલ (વૈશ્વિક જૂથ વિહંગાવલોકન), સ્થાનિક ફાઇલ (એન્ટિ-વિશિષ્ટ વિશ્લેષણ), અને દેશ-દર-દેશ રિપોર્ટ (કર સત્તાવાળાઓ માટે એકંદર નફો ફાળવણી ડેટા). આ સુધારાઓને કારણે ટેક્સ હેવન્સમાં ઓછા-પદાર્થ ધરાવતી સંસ્થાઓમાં નફાને સ્થાનાંતરિત કરવાનું વધુ મુશ્કેલ બન્યું.
એડવાન્સ પ્રાઇસીંગ એગ્રીમેન્ટ (APA) શું છે?
એડવાન્સ પ્રાઇસીંગ એગ્રીમેન્ટ એ કરદાતા અને એક અથવા વધુ કર સત્તાવાળાઓ વચ્ચેની ઔપચારિક વ્યવસ્થા છે જે ભવિષ્યના સમયગાળામાં, સામાન્ય રીતે 3-5 વર્ષ દરમિયાન આંતરકંપની વ્યવહારોના નિર્દિષ્ટ સેટ માટે લાગુ કરવાની ટ્રાન્સફર કિંમત પદ્ધતિ નક્કી કરે છે. દ્વિપક્ષીય APAs (BAPAs) બે કર સત્તાવાળાઓને સામેલ કરે છે અને નફો કેવી રીતે વિભાજિત કરવામાં આવશે તે અંગે અગાઉથી સંમત થઈને ડબલ ટેક્સેશનના જોખમને દૂર કરે છે. APAs નિશ્ચિતતા પ્રદાન કરે છે પરંતુ તે સમય માંગી લે છે અને વાટાઘાટો કરવા માટે ખર્ચાળ છે, સામાન્ય રીતે 2-4 વર્ષ લે છે. તેઓ મોટા, પુનરાવર્તિત વ્યવહારો માટે સૌથી મૂલ્યવાન છે જ્યાં ટ્રાન્સફર કિંમત જોખમ સામગ્રી છે.
બિન-સુસંગત ટ્રાન્સફર કિંમત માટે દંડ શું છે?
ટ્રાન્સફર કિંમત નિર્ધારણ બિન-પાલન માટે દંડ દેશ પ્રમાણે બદલાય છે પરંતુ ગંભીર હોઈ શકે છે. યુ.એસ.માં, 20% ની નોંધપાત્ર મૂલ્યાંકન ખોટી નિવેદન પેનલ્ટી લાગુ પડે છે જ્યાં ટ્રાન્સફર કિંમત સાચી કિંમતના 200% અથવા વધુ (અથવા 50% અથવા ઓછી) હોય છે, જે કુલ ખોટા નિવેદનો માટે વધીને 40% થાય છે. ઘણા દેશો સમકાલીન ફાઇલોને જાળવવામાં નિષ્ફળતા માટે દસ્તાવેજીકરણ દંડ પણ લાદે છે. OECD ભલામણ કરે છે કે ટેક્સ રિટર્ન ફાઈલ કરવામાં આવે ત્યાં સુધીમાં દસ્તાવેજીકરણની આવશ્યકતાઓને પૂરી કરવામાં આવે જેથી કિંમત પોતે એડજસ્ટ કરવામાં આવી હોય ત્યાં પણ દંડ ટાળવા.
અમૂર્ત વસ્તુઓ માટે ટ્રાન્સફર કિંમત માલથી કેવી રીતે અલગ છે?
પેટન્ટ્સ, ટ્રેડમાર્ક્સ, સોફ્ટવેર અને જાણવા જેવી અમૂર્ત અસ્કયામતોની કિંમત નક્કી કરવી અનોખી રીતે મુશ્કેલ છે કારણ કે તે વ્યાખ્યા પ્રમાણે અનોખી છે અને તેની સીધી તુલનાત્મક બજાર કિંમત નથી. OECD BEPS ક્રિયાઓ 8-10 માટે જરૂરી છે કે અમૂર્ત વળતર મૂલ્ય નિર્માણ (વાસ્તવિક R&D પ્રવૃત્તિ, માર્કેટિંગ અને જોખમ વ્યવસ્થાપનને અનુસરે), માત્ર કાનૂની માલિકી જ નહીં. હાર્ડ-ટુ-વેલ્યુ ઇન્ટેન્જિબલ્સ (HTVI) ખાસ નિયમોનો સામનો કરે છે જે કર સત્તાવાળાઓને કિંમતના વ્યવહારોના વાસ્તવિક પરિણામોના પૂર્વ-પોસ્ટ પુરાવાનો ઉપયોગ કરવાની મંજૂરી આપે છે, વર્ષો પછી પણ, IP સ્થળાંતર વ્યવહારો માટે નોંધપાત્ર પૂર્વવર્તી ગોઠવણ જોખમ ઊભું કરે છે.
દેશ-દર-દેશ રિપોર્ટિંગ શું છે?
દેશ-દર-દેશ રિપોર્ટિંગ (CbCR) માટે મોટી બહુરાષ્ટ્રીય કંપનીઓ (સામાન્ય રીતે EUR 750 મિલિયનથી વધુની સંકલિત આવક સાથે) તેમના હોમ કન્ટ્રી ટેક્સ ઓથોરિટી પાસે વાર્ષિક રિપોર્ટ ફાઇલ કરવા માટે જરૂરી છે જ્યાં તેઓ કાર્ય કરે છે તે દરેક અધિકારક્ષેત્ર માટે મુખ્ય નાણાકીય ડેટા દર્શાવે છે: આવક, કર પહેલાંનો નફો, કર ચૂકવેલ, કર્મચારીઓની સંખ્યા અને મૂર્ત સંપત્તિ. આ માહિતી ટેક્સ સત્તાવાળાઓ વચ્ચે સ્વચાલિત વિનિમય કરાર દ્વારા શેર કરવામાં આવે છે. CbCR કર સત્તાવાળાઓને જોખમ સૂચકાંકોને ઝડપથી ઓળખવામાં સક્ષમ કરે છે જેમ કે ઓછા કર્મચારીઓ સાથે ઓછા કર-અધિકારક્ષેત્રમાં વધુ નફો.
શું ટ્રાન્સફર પ્રાઇસિંગ ડબલ ટેક્સેશન બનાવી શકે છે?
હા. જો દેશ A કંપનીની આવકને ઉપરની તરફ ગોઠવે છે કારણ કે તે માને છે કે ટ્રાન્સફર કિંમત ખૂબ ઓછી હતી, પરંતુ દેશ B સંબંધિત પક્ષ માટે અનુરૂપ ડાઉનવર્ડ એડજસ્ટમેન્ટ કરતું નથી, તો તે જ આવક પર બે વાર કર લાદવામાં આવે છે. કરવેરા સંધિઓ હેઠળ મ્યુચ્યુઅલ એગ્રીમેન્ટ પ્રોસિજર (MAPs) દ્વારા આ બેવડા કરવેરા જોખમને ઘટાડવામાં આવે છે, જે કરદાતાઓને વિનંતી કરવા દે છે કે સક્ષમ સત્તાવાળાઓ ઠરાવ પર વાટાઘાટ કરે. જો કે, MAPs વર્ષો લાગી શકે છે અને હંમેશા સફળ થતા નથી, દ્વિપક્ષીય APA ને મોટા, રિકરિંગ ટ્રાન્સફર કિંમત જોખમો માટે પસંદગીનું સોલ્યુશન બનાવે છે.
Common Mistakes to Avoid
▾
- !જૂના તુલનાત્મક ડેટાનો ઉપયોગ કરીને - તુલનાત્મક કંપનીની શોધો વાર્ષિક ધોરણે અથવા જ્યારે તથ્યો બદલાય છે ત્યારે તાજી થવી જોઈએ.
- !એક-વર્ષનું વિશ્લેષણ લાગુ કરવું — નફાના સ્તરના સૂચકાંકો માટે બહુ-વર્ષની સરેરાશનો ઉપયોગ કરીને ચક્રીય વધઘટને સરળ બનાવે છે અને સામાન્ય રીતે પસંદ કરવામાં આવે છે.
- !કાર્યાત્મક પૃથ્થકરણને અવગણવું - યોગ્ય ટ્રાન્સફર પ્રાઈસિંગ પદ્ધતિ અને માર્જિન વાસ્તવિક કાર્યો, વપરાયેલી અસ્કયામતો અને ધારેલા જોખમોને પ્રતિબિંબિત કરવા જોઈએ.
- !પ્રાપ્તકર્તા એન્ટિટી (BEPS હેઠળ લાલ ધ્વજ) માં આર્થિક પદાર્થ વિના માત્ર કર હેતુઓ માટે ટ્રાન્સફર કિંમતો સેટ કરવી.
- !ટેક્સ રિટર્ન ફાઇલ કરતા પહેલા સમકાલીન દસ્તાવેજો તૈયાર કરવામાં નિષ્ફળતા - મોટાભાગના કર સત્તાવાળાઓ દ્વારા પૂર્વવર્તી દસ્તાવેજીકરણ બિનતરફેણકારી રીતે જોવામાં આવે છે.
Pro Tip
આંતર-કંપની સેવા વ્યવહારો માટે, OECD માર્ગદર્શિકા હેઠળનો સરળ અભિગમ, સંપૂર્ણ બેન્ચમાર્કિંગ અભ્યાસની આવશ્યકતા વિના, નીચા-મૂલ્ય-વધારાની સેવાઓ (રૂટિન સપોર્ટ સેવાઓ) માટે 5% ખર્ચ-વત્તા માર્કઅપની મંજૂરી આપે છે, જે નોંધપાત્ર રીતે પાલન બોજ ઘટાડે છે.
Did you know?
Appleની તેની આઇરિશ પેટાકંપનીઓ સાથેની ટ્રાન્સફર પ્રાઈસિંગ વ્યવસ્થા, જેણે મોટા ભાગના વૈશ્વિક નફાને ક્યાંય ટેક્સ રેસિડન્સ વિનાની સંસ્થાઓને ફાળવ્યો હતો, તેને 2016માં EU કમિશન દ્વારા ગેરકાયદેસર રાજ્ય સહાય તરીકે ઠરાવવામાં આવી હતી, જેના પરિણામે EUR 13 બિલિયનની બેક-ટેક્સ માંગ થઈ હતી - જે ઈતિહાસનો સૌથી મોટો કોર્પોરેટ ટેક્સ કેસ છે.
Regional Guides
▾
🇺🇸 US▾
🇬🇧 UK▾
🇪🇺 EU▾
References
Ratings & comments
સાપ્તાહિક ગણિત ટિપ્સ મેળવો
12,000+ સબ્સ્ક્રાઇબર્સ સાથે જોડાઓ કે જેઓ દર અઠવાડિયે કેલ્ક્યુલેટર ટીપ્સ મેળવે છે.