What is Foreign Tax Credit Calculator?
▾
זיכוי המס הזר (FTC) הוא הוראה בקודי המס של רוב המדינות המאפשרת לנישומים - הן ליחידים והן לתאגידים - להפחית את חבות המס המקומית שלהם בסכום מס ההכנסה ששולמו לממשלות זרות, ובכך למנוע מיסוי כפול של הכנסה חוצת גבולות. ללא מנגנון זה, אותה הכנסה תחויב במס פעמיים: פעם אחת על ידי המדינה שבה היא הושגה ושוב על ידי מדינת הולדתו של הנישום על בסיס הכנסה כלל עולמית. ה-FTC הוא המנגנון העיקרי ליישום אמנות מס והסכמים דו-צדדיים שנועדו להקצות זכויות מיסוי בין מדינות. בארצות הברית, אנשים יכולים לתבוע את ה-FTC בטופס 1116 ותאגידים בטופס 1118, בכפוף לכללי הגבלה מפורטים ולסלים נפרדים (קטגוריות הכנסה). כלל ההגבלה הוא בסיסי: הזיכוי אינו יכול לעלות על המס האמריקאי שיחול על אותה הכנסה זרה, המחושב כ- (הכנסה ממקור זר / סך הכנסה) × חבות מס בארה"ב. זה מונע ממשלמי מס להשתמש במסים זרים גבוהים על סוג אחד של הכנסה כדי לקזז מס אמריקאי על הכנסה אחרת. ההכנסה מחולקת לסל או לקטגוריות נפרדות: הכנסה כללית, הכנסה פסיבית (דיבידנדים, ריבית), הכנסה של סניפים זרים ועוד כמה אחרים, כל אחד עם חישוב מגבלת FTC משלו. זיכויים עודפים (מסים זרים ששולמו מעל המגבלה של ארה"ב) ניתן להעביר שנה אחת אחורה ואילך עשר שנים. חוק הפחתת מסים ועבודות משנת 2017 הציג את משטרי GILTI (הכנסה בלתי מוחשית עולמית נמוכה) ו-FDII (הכנסה בלתי מוחשית שמקורה בחוץ), ויצרו קטגוריות חדשות עם כללי FTC מתוקנים. עבור משקיעים בודדים המחזיקים במניות זרות, דיבידנדים המשולמים על ידי תאגידים זרים כפופים בדרך כלל לניכוי מס במקור (בדרך כלל 15-30% בהתאם לאמנה) שניתן לזכותו כנגד המס האמריקאי בנספח B ובטופס 1116.
Calkulon makes complex calculations simple — built for students and everyday problem-solvers.
נוסחה
▾
ראה ממשק המחשבון עבור נוסחאות ותשומות ישימות
כאשר כל משתנה מייצג כמות ספציפית הניתנת למדידה בתחום הפיננסים וההלוואות. החליפו ערכים ידועים ופתרו את הלא נודע. לחישובים מרובי-שלבים, העריכו תחילה ביטויים פנימיים, ולאחר מכן שלבו תוצאות באמצעות סדר הפעולות הסטנדרטי.Variable Legend
▾
| סמל | שם | יחידה | תיאור |
|---|---|---|---|
| FTC | זיכוי מס חוץ | USD | סכום מס ההכנסה הזר הניתן לזיכוי ששולם, בכפוף למגבלה של ארה"ב. |
| FSI | הכנסה ממקור זר | USD | הכנסה שהתקבלה ממקורות זרים הנכללים בהכנסתו החייבת של הנישום ברחבי העולם. |
| TI | סך ההכנסה העולמית | USD | זרימת הזרם החשמלי נמדדת באמפר, המייצגת את קצב תנועת המטען דרך המוליך וקובעת השפעות תרמיות וחוזק השדה המגנטי |
| US_Tax | מס בארה"ב לפני זיכויים | USD | חבות מס הכנסה בארה"ב מחושבת על הכנסה ברחבי העולם לפני החלת זיכויים כלשהם. |
| FTC_Limit | הגבלת FTC | USD | אשראי מקסימלי מותר: (FSI / TI) × US_Tax; הזיכויים אינם יכולים לעלות על סכום זה. |
| Excess_FTC | זיכוי מס חוץ עודף | USD | מסים זרים ששולמו מעל מגבלת ה-FTC; ניתן לסחוב שנה אחת אחורה או 10 שנים קדימה. |
How to Foreign Tax Credit Calculator
▾
- 1קבע את סך מסי ההכנסה הזרים ששולמו או נצברו במהלך שנת המס, לפי קטגוריית סל ההכנסה.
- 2חשב את ההכנסה הכוללת החייבת במס ברחבי העולם, כולל הכנסה ממקור מקומית וזר.
- 3חשב את יחס ההכנסה ממקור זר: FSI / סך ההכנסה העולמית.
- 4החל את מגבלת ה-FTC: Limit = (FSI / TI) × US_Tax_Before_Credits.
- 5ה-FTC הניתן לזכות הוא הנמוך מבין המסים הזרים ששולמו והגבלת ה-FTC.
- 6מיסים זרים עודפים ניתן להעביר שנה אחת אחורה (בכפוף למגבלות) או 10 שנים קדימה.
- 7דיווח על טופס 1116 (יחידים) או טופס 1118 (תאגידים) עם חישובים תומכים לסל.
Worked Examples
▾
אשראי שמיש במלואו; ללא עודף - שיעור ניכוי במקור של 15% נפוץ
המשקיע שילם 1,500 דולר ניכוי מס במקור על 10,000 דולר של דיבידנדים זרים כשירים. המס האמריקאי על הכנסה זו בשיעור הדיבידנד המוסמך בתוספת NIIT הוא 2,380 דולר. מאחר שהמס הזר ($1,500) אינו עולה על המס האמריקאי על הכנסה זו ($2,380), ניתן לזכות את מלוא ה-$1,500, מה שמפחית את המס הנקי בארה"ב ל-880$. נטל המס הכולל: $1,500 + $880 = $2,380 - זהה למה שארה"ב לבדה הייתה גובה מס.
שיעור מס זר גבוה יוצר זיכויים עודפים עקב מגבלה של ארה"ב
ההכנסה הזרה מייצגת 20% מסך ההכנסה, ומכסה את ה-FTC ל-20% מהמס האמריקאי של 2.1 מיליון דולר = 420,000 דולר. עם זאת, התאגיד שילם 700,000 דולר במסים זרים (שיעור חוץ אפקטיבי של 35%. לא ניתן לזכות את העודף של 280,000 דולר כעת, אך ניתן להעביר אותם עד 10 שנים כדי לקזז מס אמריקאי עתידי על הכנסה זרה. מצב המס הגבוה הזה נפוץ עבור חברות בת של מדינות מייצרות נפט, שבהן היקף ההשקעות של הממשלה המארחת גבוה מאוד.
הכנסה פסיבית מחושבת בנפרד מסל ההכנסה הכללי
סל ההכנסה הפסיבי (עבור דיבידנדים וריבית ממקורות זרים) מחושב בנפרד. ההכנסה הפסיבית של $5,000 היא 10% מסך ההכנסה, מה שמקנה מגבלת סל של $850. ניכוי מס הזר של 750$ מתחת למגבלה זו, כך שהסכום המלא ניתן לזיכוי. הפרדת סלים מונעת שימוש בזיכויים של הכנסה עסקית זרה במיסים גבוהים כדי לקזז מס אמריקאי על הכנסות מתיק פסיביות במיסים נמוכים.
במסגרת TCJA 2017, 80% מהמיסים הזרים על הכנסות GILTI ניתנים לזיכוי
משטר GILTI מטיל מס על תאגידים אמריקאים על הכנסתם הבלתי מוחשית בחו"ל בשיעור מופחת של 10.5% (21% × 50% ניכוי GILTI). רק 80% מהמיסים הזרים הניתנים להכנסה של GILTI ניתנים לזיכוי. כאן, 80,000 דולר מתוך המס הזר של 100,000 דולר מפחית את מס GILTI של 105,000 דולר ל-25,000 דולר. חברות במדינות בעלות מס גבוה (עם שיעורים אפקטיביים מעל 13.125%) יכולות לקזז במלואו מס GILTI; אלה במדינות עם מס נמוך עומדים בפני מס שיורי של ארה"ב.
Real-World Applications
▾
מלווי משכנתאות ופקידי הלוואות משתמשים בזיכוי מס זר כדי לבנות לוחות תשלומים, להשוות בין אפשרויות ריבית קבועות לעומת תעריפים ניתנים להתאמה, ולחשב את סך עלויות האשראי עבור עסקאות נדל"ן למגורים ולמסחר לאורך טווחים שונים.
יועצי פיננסים אישיים מיישמים זיכוי מס זר בעת ייעוץ ללקוחות לגבי אסטרטגיות הפחתת חובות, תוך השוואה בין היתרון המתמטי של תשלומים מואצים מול תשואות השקעה חלופיות כדי לקבוע את ההקצאה האופטימלית של תזרים המזומנים העודפים.
איגודי אשראי ובנקים קהילתיים מסתמכים על זיכוי מס זר כדי ליצור גילויי אמת בהלוואות מדויקים, להבטיח עמידה ברגולציה בדרישות TILA ו-RESPA, ולספק ללווים השוואת עלויות סטנדרטית בין מוצרי הלוואות מתחרים.
מחלקות האוצר הארגוניות משתמשות בזיכוי מס זר כדי לדגמן את העלות של מסגרות אשראי מתמשכות, הלוואות לתקופה ותוכניות ניירות ערך מסחריים, תוך אופטימיזציה של מבנה ההון של החברה ומזעור העלות הממוצעת המשוקללת של מימון החוב.
Special Cases
▾
בפועל, מקרה קצה זה דורש התייחסות מדוקדקת מכיוון שהנחות סטנדרטיות עשויות שלא להתקיים. כאשר נתקלים בתרחיש זה בחישובי מחשבון זיכוי מס זר, על העוסקים לאמת את תנאי הגבול, לבדוק אם יש חלוקה לאפס סיכונים, ולשקול האם הנחות המודל נשארות תקפות בתנאים קיצוניים אלו.
בפועל, מקרה קצה זה דורש התייחסות מדוקדקת מכיוון שהנחות סטנדרטיות עשויות שלא להתקיים. כאשר נתקלים בתרחיש זה בחישובי מחשבון זיכוי מס זר, על העוסקים לאמת את תנאי הגבול, לבדוק אם יש חלוקה לאפס סיכונים, ולשקול האם הנחות המודל נשארות תקפות בתנאים קיצוניים אלו.
בפועל, מקרה קצה זה דורש התייחסות מדוקדקת מכיוון שהנחות סטנדרטיות עשויות שלא להתקיים. כאשר נתקלים בתרחיש זה בחישובי מחשבון זיכוי מס זר, על העוסקים לאמת את תנאי הגבול, לבדוק אם יש חלוקה לאפס סיכונים, ולשקול האם הנחות המודל נשארות תקפות בתנאים קיצוניים אלו.
שיעורי ניכוי מס באמנת ארה"ב - מדינות נבחרות (דיבידנדים)
▾
| מְדִינָה | תעריף WHT סטטוטורי | שיעור אמנה (פורטפוליו) | שיעור אמנה (10%+ בעלות) | השלכת FTC |
|---|---|---|---|---|
| בְּרִיטַנִיָה | 0% | 15% | 5% | בריטניה לא משלמת WHT; FTC רק לעתים רחוקות רלוונטי |
| גֶרמָנִיָה | 25% | 15% | 5% | האמנה מפחיתה WHT באופן משמעותי |
| יַפָּן | 20% | 10% | 5% | WHT בינוני; FTC זמין בדרך כלל |
| קנדה | 25% | 15% | 5% | נפוץ למשקיעים אמריקאים במניות קנדיות |
| צָרְפַת | 30% | 15% | 5% | סטטוטורי גבוה; האמנה מספקת הקלה |
| שוויץ | 35% | 15% | 5% | סטטוטורי גבוה; רובם מוחזרים באמצעות אמנה |
| אין מדינות אמנה | 15-30% | סטטוטורי מלא | סטטוטורי מלא | WHT משמעותי; תמיד בדוק את מגבלת ה-FTC |
Frequently Asked Questions
▾
מי זכאי לזיכוי מס חוץ?
אזרחי ארה"ב, חייזרים תושבים ותאגידים מקומיים יכולים לתבוע את ה-FTC עבור מס הכנסה ששולמו או נצברו לממשלות זרות ולרכוש בארה"ב. המס הזר חייב להיות מס הכנסה אמיתי - לא מס מכירה, מס ערך מוסף, תמלוגים או מס רכוש. מסים הניתנים לזיכוי לפי סעיפים 901 ו-960 כוללים מסים זרים שניתנים לזיכוי ששולמו במישרין ומסים שנחשבים ששולמו על דיבידנדים מחברות בנות זרות. זרים ותאגידים זרים אינם מגישים מיסים בארה"ב על רוב ההכנסות הזרות ולכן אין להם זכאות ל-FTC.
מה ההבדל בין זיכוי מס חוץ לבין אי הכללת הכנסה מרווח זר?
אי הכללת הכנסה מרווחת זרים (FEIE) לפי סעיף 911 מאפשרת לאזרחי ארה"ב המתגוררים בחו"ל לא לכלול עד $126,500 (2024) של הכנסה מרווחת זרה ממיסוי ארה"ב לחלוטין. ה-FTC, לעומת זאת, זוכה מסים זרים ששולמו כנגד חבות המס בארה"ב. לא ניתן להשתמש בשניהם בו זמנית על אותה הכנסה. ה-FEIE פשוט יותר עבור גולים בעלי הכנסה נמוכה יותר, אך אינו זמין עבור הכנסה שלא הרווחת (דיבידנדים, ריבית, הכנסות משכירות). גולים בעלי הכנסה גבוהה מוצאים לעתים קרובות את ה-FTC יקר יותר מכיוון שהוא יכול לבטל מס אמריקאי על הכנסה מעל סף FEIE.
מהם סלי ההכנסה השונים של FTC?
על פי החוק הנוכחי בארה"ב, סלי ה-FTC העיקריים הם: (1) סל הכנסה כללי (ההכנסה העסקית האקטיבית ביותר), (2) סל הכנסה פסיבי (דיבידנדים, ריבית, דמי שכירות), (3) הכנסה של סניפים זרים, (4) הכנסות GILTI, (5) הכנסות FDII ומספר סלים מיוחדים. כל סל מחושב בנפרד, ומונע זיכוי חוצה סל. לדוגמה, זיכויים עודפים בסל הפסיבי אינם יכולים לשמש כנגד מס אמריקאי על הכנסה כללית. זה מונע ממשלמי מס להעביר באופן מלאכותי הכנסה ממוסה גבוהה לאותו סל כמו הכנסה ממוסה נמוכה כדי למקסם זיכויים.
כיצד אמנות מס משפיעות על זיכוי המס הזר?
אמנות מס בארה"ב עם למעלה מ-65 מדינות קובעות שיעורי ניכוי מס מרביים על דיבידנדים (בדרך כלל 5-15%), ריבית (בדרך כלל 0-10%) ותמלוגים (בדרך כלל 0-10%). שיעורי האמנה נמוכים בדרך כלל מהשיעורים הסטטוטוריים, מה שמפחית את ניכוי המסים הזרים ולכן ה-FTC זמין. עבור משקיעים, אמנות מספקות ודאות לגבי נטל המס המרבי על הכנסה חוצת גבולות. סעיף החיסכון ברוב האמנות שומר על זכותה של ארה"ב להטיל מס על אזרחיה שלה על הכנסה עולמית ללא קשר להטבות האמנה על הכנסה זרה.
מהי העברה ל-10 שנים של FTC וכיצד זה עובד?
כאשר מסים זרים ששולמו עולים על מגבלת ה-FTC בשנה נתונה (היוצרים זיכויים עודפים), ניתן להעביר אותם שנה אחת אחורה ולהעביר אותם עד 10 שנים. בשנה החזרה מגיש הנישום דו"ח מתוקן בדרישה לזיכוי העודף. בשנים שלאחר מכן, הזיכויים המועברים זמינים לשימוש כאשר לנישום יש מגבלת FTC שלא נוצלה (כלומר, מסים זרים ששולמו נמוכים מהמגבלה). מעקב אחר זיכויים מועברים הוא קריטי לתכנון מס, במיוחד עבור תאגידים עם הכנסה זרה תנודתית.
כיצד מחושב זיכוי המס הזר למשקיעים בקרנות נאמנות?
קרנות נאמנות אמריקאיות המשקיעות בניירות ערך זרים עוברות זיכוי מס זרים לבעלי המניות. הקרן מדווחת על הכנסות חוץ ברוטו ועל המסים הזרים ששולמו בתיבה 6 של טופס 1099-DIV. בעלי מניות יכולים לבחור לזכות את המסים הזרים העוברים הללו בטופס 1116 שלהם, או שהם יכולים לקחת את החריגה הפשוטה של כמות קטנה (אין צורך בטופס 1116 אם סך המסים הזרים נמוך מ-$300 ליחידים או 600$ למגישים משותפים). תעודות סל וקרנות נאמנות המתמקדות במניות בינלאומיות עוברות בדרך כלל 0.1-0.5% מה-NAV במסים זרים לזכות מדי שנה.
מהן השלכות ה-FTC של מס המינימום העולמי של עמודה שני של ה-OECD?
מסגרת העמוד השני של ה-OECD קובעת שיעור מס אפקטיבי מינימלי גלובלי של 15% עבור חברות רב לאומיות גדולות. אם חברת בת משלמת תעריפים אפקטיביים מתחת ל-15% במדינתה, מס תוספת (המס המינימלי המינימלי של החברה הבת, או QDMTT) נגבה על ידי מדינת הבית או המדינה המארחת של החברה הבת. זה משנה באופן דרמטי את תכנון ה-FTC: חברות ששילמו בעבר מסים נמוכים מאוד בתחומי שיפוט מסוימים עומדות כעת בפני מיסים נוספים, ומסי התוספת המוסמכים הללו זכאים לטיפול ב-FTC על פי כללים מיוחדים. העמוד השני מיושם על ידי האיחוד האירופי, בריטניה, יפן ותחומי שיפוט רבים אחרים, ויוצר השפעות אינטראקציה מורכבות של FTC.
Common Mistakes to Avoid
▾
- !תביעת ה-FTC עבור מס ערך מוסף זר, מס מכירה או ניכוי מס במקור על הכנסה ברוטו שאינם זכאים כמסי הכנסה ראויים לזיכוי.
- !אי הפרדת הכנסה לסל הנכון - ערבוב של FTCs פסיבי וכלל הכנסה מוביל לחישובי הגבלה שגויים.
- !זיכויים חסרים משנים קודמות - יש לבדוק עודפי FTC משנים קודמות לפני סיום האשראי אינו זמין.
- !אי ביצוע הבחירה לזיכוי (ולא לנכות) מיסים זרים - הזיכוי כמעט תמיד מניב הטבת מס גדולה יותר מהניכוי.
- !למשקיעים בקרנות נאמנות, שוכחים לבדוק את טופס 1099-DIV Box 6 עבור זיכוי מס זרים שיכולים להפחית מס בארה"ב.
Pro Tip
אם סך כל המסים הזרים הניתנים לזיכוי הם $300 או פחות ($600 למגישים משותפים) וכל ההכנסה היא ממקורות פסיביים, אתה יכול לתבוע את ה-FTC ישירות בנספח 3 מבלי להגיש טופס 1116. הליך פשוט זה חוסך זמן הכנה משמעותי למשקיעים עם הכנסה מדיבידנד בינלאומי צנוע.
Did you know?
זיכוי המס הזר הוצג על ידי ארה"ב בשנת 1918 בסוף מלחמת העולם הראשונה כדי למנוע כפל מס עם התרחבות חברות אמריקאיות בינלאומיות. כמעט לכל מדינה מפותחת יש כיום מנגנון דומה, המשקף את ההכרה בכך שכפל מס מעוות מהותית את ההשקעות והמסחר הבינלאומיים.
Regional Guides
▾
🇺🇸 US▾
🇬🇧 UK▾
🇪🇺 EU▾
References
Ratings & comments
קבל טיפים שבועיים למתמטיקה
הצטרפו למנויי 12,000+ שמקבלים טיפים למחשבון מדי שבוע.