What is Business Asset Disposal Relief (UK)?
▾
הקלה על סילוק נכסים עסקיים (BADR), שנקראה בעבר 'הקלה של יזמים' עד אפריל 2020, היא הקלת מס בבריטניה שמפחיתה את שיעור מס רווחי הון (CGT) לתשלום בעת מכירה או סילוק נכסים עסקיים מתאימים. במקום לשלם CGT בשיעור המקובל של 20% (או 24% על נכס למגורים), אנשים זכאים משלמים רק 10% על רווחים זכאים - חיסכון משמעותי שיכול לעשות הבדל משמעותי בעת יציאה מעסק. BADR חל על רווחים שהושגו על ידי יחידים, לא על ידי חברות. התרחיש הנפוץ ביותר הוא בעל עסק שמוכר את מניותיו בחברת מסחר. כדי לזכות, עליך להיות בעלים של לפחות 5% מהון המניות הרגיל וזכויות ההצבעה בחברה, ועליך להיות עובד או נושא משרה באותה חברה לתקופה רצופה של לפחות 24 חודשים המסתיימת במועד ההשלכה (או המועד שבו החברה הפסיקה להיות חברת סחר). ההקלה חלה גם על סוחרים יחידים ושותפים עסקיים המפטרים את כל עסקיהם או חלקם וכן לנאמנים המפנים נכסים המשמשים בעסק של מוטב. לכל אדם יש מגבלת חיים של 1,000,000 ליש"ט על רווחים שיכולים לזכות ב-BADR - כלומר החיסכון המקסימלי במס במהלך החיים הוא 100,000 ליש"ט בהשוואה לשיעור של 20%. בנפרד מ-BADR, Investors' Relief מציעה שיעור CGT של 10% על רווחים עד מגבלת חיים של 10,000,000 ליש"ט למשקיעים חיצוניים המנויים על מניות חדשות שהונפקו בחברות מסחר לא רשומות ומחזיקים בהן לפחות שלוש שנים. יש לתבוע את שתי ההקלות בדוח המס שלך להערכה עצמית.
Calkulon makes complex calculations simple — built for students and everyday problem-solvers.
נוסחה
▾
מס לתשלום = רווח מזכה × 10% (עד מגבלת 1,000,000 פאונד לכל החיים); חיסכון לעומת CGT רגיל = רווח מזכה × (שיעור CGT סטנדרטי - 10%)Variable Legend
▾
| סמל | שם | יחידה | תיאור |
|---|---|---|---|
| G | רווח כשיר | GBP (£) | הרווח החייב הנובע מסילוק נכסים עסקיים כשירים, לפני החלת הסכום השנתי הפטור |
| L | מגבלת חיים בשימוש | GBP (£) | הסכום המצטבר של רווחים מתאימים שכבר נתבעו במסגרת BADR או סיוע ליזמים בשנים קודמות |
| R_BADR | תעריף BADR CGT | Percentage (%) | שיעור ה-CGT המופחת של 10% החל על רווחים מתאימים במסגרת BADR |
| R_STD | תעריף CGT סטנדרטי | Percentage (%) | שיעור CGT הסטנדרטי החל על רווחים שאינם זכאים ל-BADR (20% עבור משלמי מס בשיעור גבוה יותר) |
| AEA | סכום פטור שנתי | GBP (£) | הפטור השנתי של CGT (3,000 ליש"ט ב-2024/25) נוכה מהרווחים נטו לפני חישוב המס |
How to Business Asset Disposal Relief (UK)
▾
- 1קבע אם המימוש כשיר: עליך להחזיק ≥5% מהון המניות הרגיל וזכויות ההצבעה, ולהיות עובד או נושא משרה בחברה לפחות 24 חודשים רצופים לפני ההשלכה.
- 2חשב את רווח ההון הכולל שלך במימוש על ידי הפחתת העלות המקורית (וכל עלויות ההשבחה המותרות) מתמורת המימוש, ולאחר מכן נכה את כל ההפסדים המותרים.
- 3בדוק את הקצבה הנותרת של BADR לכל החיים - יש לך מקסימום של 1,000,000 ליש"ט של רווחים מתאימים בכל המכירות במהלך חייך. רווחים מעל מגבלה זו מחויבים במס בשיעור CGT הסטנדרטי.
- 4החל את הסכום השנתי הפטור (AEA) - כרגע 3,000 ליש"ט עבור 2024/25 - כדי להפחית את הרווח הנקי שלך לפני חישוב המס.
- 5החל את שיעור BADR של 10% על הרווח המזכה (עד למגבלת חייך שנותרה) כדי לחשב את המס המגיע על חלק זה.
- 6כל רווח העולה על מגבלת החיים ממוסה בשיעור CGT הסטנדרטי של 20% עבור משלמי מס בשיעור גבוה יותר/נוסף או 10% עבור משלמי מס בשיעור בסיסי (בכפוף לטווח התעריפים הבסיסי הזמין).
- 7תבע BADR על החזר המס שלך להערכה עצמית (SA100) דרך העמודים המשלימים של רווחי הון, או באמצעות החזר CGT עצמאי אם נדרש תוך 60 יום מההשלמה.
Worked Examples
▾
רווח מלא מתאים כיוון שהוא נמצא במגבלת 1 מיליון ליש"ט לכל החיים
£500,000 × 10% = £50,000. בשיעור הסטנדרטי של 20%, המס היה עומד על 100,000 פאונד. BADR חוסך 50,000 פאונד בתרחיש זה.
רק 1,000,000 פאונד הראשונים נהנים משיעור BADR של 10%.
מגבלת החיים מגבילה את הרווח המזכה ב-1 מיליון ליש"ט. הנותרים 400,000 ליש"ט מחויבים במס בשיעור הסטנדרטי של 20% CGT עבור משלמי מס בשיעור גבוה יותר.
קצבת BADR שנותרה בסך 800,000 פאונד מכסה בנוחות את הרווח הזה
רווח של 270,000 ליש"ט פחות AEA 3,000 ליש"ט = 267,000 ליש"ט. בשיעור BADR של 10%: 26,700 פאונד. ללא BADR ב-20% זה יהיה 53,400 פאונד.
לסיוע למשקיעים יש מגבלת חיים של 10 מיליון ליש"ט ואינה דורשת תנאי העסקה
סעד המשקיעים חל על משקיעים חיצוניים שלא היו עובדים. קצבת 10 מיליון ליש"ט לכל החיים ושיעור של 10% חלים ללא תלות בכל תביעת BADR.
Real-World Applications
▾
מייסד חברה שמוכר את הסטארט-אפ שלו לאחר שבנה אותו במשך כמה שנים יכול להשתמש ב-BADR כדי לשלם רק 10% CGT על רווח של עד 1 מיליון ליש"ט, במקום התעריף הסטנדרטי של 20%.
סוחר יחיד הפורש ומוכר את העסק שלו (מניות, מוניטין, ציוד) יכול לתבוע BADR על סילוק כל או חלק מנכסיו העסקיים.. העוסקים בתעשייה מסתמכים על חישוב זה כדי לסמן ביצועים, להשוות חלופות ולהבטיח עמידה בתקנים ודרישות רגולטוריות שנקבעו.
שותף עובד בשותפות סחר שמוכר את העניין שלו בשותפות לצד שלישי עשוי להיות זכאי ל-BADR על חלקו ברווח. חוקרים אקדמיים וסטודנטים משתמשים בחישוב זה כדי לאמת מודלים תיאורטיים, להשלים מטלות קורסים ולפתח הבנה עמוקה יותר של העקרונות המתמטיים הבסיסיים.
משתתף ניהול קנייה (MBO) שמוכר את מניותיו בחברה שהם מנהלים יכול ליהנות מ-BADR אם תנאי האחזקה וההעסקה מתקיימים. אנליסטים ומתכננים פיננסיים משלבים את החישוב הזה בזרימת העבודה שלהם כדי לייצר תחזיות מדויקות, להעריך תרחישי סיכון, ולהציג המלצות מבוססות נתונים לבעלי עניין
בעל אופציה של EMI המממש ומוכר באופן מיידי מניות בחברה של מעסיקו יכול לעתים קרובות לגשת ל-BADR אפילו עם אחזקת מניות של מתחת ל-5%, מה שהופך את תוכניות EMI ליעילות ביותר במס עבור עובדים.. יישום זה משמש בדרך כלל אנשי מקצוע הזקוקים לניתוח כמותי מדויק כדי לתמוך בקבלת החלטות, תקצוב ותכנון אסטרטגי בתחומם.
Special Cases
▾
סילוקים נלווים
אם אתה נפטר מנכס ששימש באופן אישי בשותפות או בחברה האישית שלך לצד סילוק של האינטרס העסקי שלך, זה עשוי להתאים כ'סילוק משויך' ולמשוך BADR. הכללים מורכבים ונכס השימוש האישי חייב שימש בעסק לאורך כל תקופת הבעלות.
אפשרויות שיתוף EMI
מניות שנרכשו באמצעות Enterprise Management Incentive (EMI) אופציות יכולות להיות זכאיות ל-BADR גם אם העובד מחזיק בפחות מ-5% מהון המניות, בתנאי שהאופציה ניתנה לפחות 24 חודשים לפני המכירה וכל שאר התנאים מתקיימים.
חברה מפסיקה לסחור
אם חברה מפסיקה להיות חברת סחר (לדוגמה, היא הופכת להיות מעטפת מחזיקה בהשקעות), BADR עדיין עשויה לחול אם המכירה מתרחשת בתוך שלוש שנים מרגע שהחברה הפסיקה לסחור, בתנאי שכל שאר התנאים התקיימו עד למועד ההפסקה.
אנטי הימנעות: דילול אחזקת מניות
אם חברה מנפיקה מניות חדשות שמדללות את אחזקתך מתחת ל-5%, ייתכן שתוכל לבחור להתייחס אליה כאילו נפטרת ורכשה מחדש את המניות שלך מיד לפני הדילול, תוך שמירה על תביעת BADR על הרווח הקודם. זה מחייב בחירות רשמיות בתוך מגבלת זמן קפדנית.
תמורה נדחה והרווחים
כאשר תמורה למכירה נדחתה או בנויה כהרווחה, חלים כללים מיוחדים. אם הרווח-אאוט אינו ניתן לבירור במועד ההשלכה, הוא עשוי להיות מוערך כזכות להכנסה עתידית וממוסה בנפרד בעת קבלתו, פוטנציאלי בשיעורי CGT סטנדרטיים ולא בשיעור BADR.
תעריפי מפתח וספים BADR (2024/25)
▾
| פָּרִיט | עֵרֶך |
|---|---|
| תעריף BADR CGT | 10% |
| שיעור CGT סטנדרטי (שיעור גבוה יותר) | 20% |
| מגבלת חיים של BADR | 1,000,000 פאונד |
| מגבלת חיים של הקלה למשקיעים | 10,000,000 פאונד |
| שיעור הקלות למשקיעים | 10% |
| סכום פטור שנתי (2024/25) | 3,000 פאונד |
| מינימום בעלות על מניות עבור BADR | 5% מניות רגילות + 5% זכויות הצבעה |
| תקופת העסקה מינימלית | 24 חודשים רצופים |
| מועד אחרון להחזרת CGT (נכס) | 60 יום מהסיום |
Frequently Asked Questions
▾
מהי מגבלת החיים של סעד לסילוק נכסים עסקיים?
מגבלת החיים של BADR היא 1,000,000 ליש"ט של רווחים מתאימים. מגבלה זו חלה על כל ההשלכות שבוצעו במהלך חייך, לא לכל אירוע סילוק. לאחר שניצלת את מלוא הקצבה של £1M, כל רווח נוסף יחויב במס בשיעור CGT הסטנדרטי. בפועל, מושג זה הוא מרכזי במימוש נכסים עסקיים מכיוון שהוא קובע את הקשר הליבה בין משתני הקלט.
כמה זמן אני צריך להיות דירקטור או עובד כדי להיות כשיר?
עליך להיות דירקטור או עובד בחברה לתקופה רצופה של 24 חודשים לפחות המסתיימת במועד ההשלכה (או המועד בו הפסיקה החברה להיות חברת סחר אם קודם לכן). עבודה במשרה חלקית נחשבת בתנאי שהתפקיד הוא אמיתי. התהליך כולל יישום הנוסחה הבסיסית באופן שיטתי על התשומות הנתונות. כל משתנה בחישוב תורם לתוצאה הסופית, והבנת התפקידים האישיים שלו עוזרת להבטיח יישום מדויק.
איזה אחוז מהמניות אני חייב להחזיק כדי להיות זכאי ל-BADR?
עליך להחזיק לפחות 5% מהון המניות הרגיל ולהחזיק לפחות ב-5% מזכויות ההצבעה. בנוסף, מאז אפריל 2019, עליך להיות זכאי גם ל-5% לפחות מהרווחים הניתנים לחלוקה של החברה ול-5% מהנכסים נטו בפירוק. כל התנאים חייבים להתקיים במשך כל תקופת הזכאות של 24 חודשים.
האם נאמנים יכולים לתבוע סעד של סילוק נכסים עסקיים?
כֵּן. נאמני הסדר יכולים לתבוע BADR כאשר הם נפטרים מנכסים ששימשו במסחר שבוצע על ידי מוטב זכאי, בתנאי שלמוטב יש עניין בחיים בנכס המוסדר והם עומדים בתנאים הכשירים. מגבלת החיים של המוטב היא משותפת. זהו שיקול חשוב כאשר עובדים עם חישובי סילוק נכסים עסקיים ביישומים מעשיים.
האם BADR זמין על סילוק נכסים?
BADR אינו זמין במימוש נכסים להשקעה. עם זאת, זה יכול לחול על נכס מסחרי ששימש בעסק מזכה - למשל, חצרים המשמשים במסחר של סוחר יחיד - כאשר כל העסק נפטר. זהו שיקול חשוב כאשר עובדים עם חישובי סילוק נכסים עסקיים ביישומים מעשיים. התשובה תלויה בערכי הקלט הספציפיים ובהקשר שבו מיושם החישוב.
איך אני תובע BADR?
אתה תובע BADR דרך החזר המס שלך להערכה עצמית על ידי מילוי העמודים המשלימים של רווחי הון (SA108). עליך לסמן את תיבת BADR ולספק פרטים על ההשלכה המזכה. את התביעה יש להגיש עד יום השנה הראשון ל-31 בינואר שלאחר שנת המס של ההפטר. התהליך כולל יישום הנוסחה הבסיסית באופן שיטתי על התשומות הנתונות.
מה ההבדל בין BADR לסיוע למשקיעים?
BADR מיועד לבעלי עסקים שעובדים בחברה שלהם (עובדים/דירקטורים) וחלים על רווחים של עד מיליון ליש"ט ב-10%. סיוע למשקיעים פונה למשקיעים חיצוניים שנרשמו למניות חדשות שהונפקו בחברות מסחר לא רשומות, החזיקו בהן 3 שנים ≥ ולא היו עובדים. לסיוע למשקיעים יש מגבלת חיים נפרדת של 10 מיליון ליש"ט לכל אדם, גם ב-10% CGT.
מה קרה לסיוע ליזמים?
סעד היזמים שונה ל-Business Asset Disposal Relief באפריל 2020. במקביל, מגבלת החיים הופחתה מ-10,000,000 ליש"ט ל-1,000,000 ליש"ט. כל רווח שכבר נתבע במסגרת סיוע ליזמים נחשב למגבלת החיים החדשה של 1 מיליון ליש"ט BADR. זהו שיקול חשוב כאשר עובדים עם חישובי סילוק נכסים עסקיים ביישומים מעשיים. התשובה תלויה בערכי הקלט הספציפיים ובהקשר שבו מיושם החישוב.
Common Mistakes to Avoid
▾
- !אי עמידה בתנאי ההעסקה או הדירקטוריון של 24 חודשים - אפילו פער של כמה ימים יכול לפסול את התביעה, אז עקבו בקפידה אחר תאריכי התחלה וסיום.
- !לא בודקים את תנאי הסף של 5% שהוכנסו ב-2019 - עליכם להחזיק ≥5% מהרווחים הניתנים לחלוקה ו≥5% מהנכסים נטו, לא רק 5% מהון המניות וזכויות ההצבעה.
- !בהנחה ש-BADR חל על נכסי השקעה כגון נכסים לקנייה להשכרה או מניות המוחזקות כהשקעות ולא כחלק מחברת סחר פעילה.
- !אם שוכחים שתביעות סעד קודמות של יזמים נכללות במגבלה לכל החיים של £1M BADR - בדוק תמיד את השימוש המצטבר לכל החיים שלך לפני שאתה מניח שהמלון £1M זמין.
- !החמצה את המועד האחרון לתביעה להערכה עצמית - יש לתבוע את BADR עד יום השנה הראשון ל-31 בינואר שלאחר שנת המס הרלוונטית, ולאחר מכן התביעה אינה זמנה.
- !בלבול BADR עם סיוע למשקיעים - משקיעים חיצוניים שמעולם לא היו עובדים צריכים לשקול סיוע למשקיעים (מגבלה של 10 מיליון ליש"ט) ולא BADR (מגבלה של 1 מיליון ליש"ט).
Pro Tip
רשום את התאריך המדויק שבו הפכת לראשונה לעובד או נושא משרה בחברה, שכן שעון 24 החודשים מתחיל מתאריך זה. אם אתם מתכננים סילוק, דחו אותו במידת הצורך כדי להבטיח שהתנאי של 24 חודשים יתקיים במלואו - אפילו עיכוב קצר עשוי להיות שווה עשרות אלפי ליש"ט בחיסכון במס.
Did you know?
כשההקלה שונה מההקלה של יזמים לסעד של נכסים עסקיים ב-2020, מגבלת החיים נחתכה במקביל מ-10 מיליון ליש"ט למיליון ליש"ט - הפחתה של 90% - ביטול מה שהיה הקלה נדיבה מאוד במס עבור יציאות עסקיות בעלות ערך גבוה.
Regional Guides
▾
🇺🇸 US▾
🇬🇧 UK▾
🇪🇺 EU▾
References
Read the full guide on how to use this calculator effectively
קרא עוד →Ratings & comments
קבל טיפים שבועיים למתמטיקה
הצטרפו למנויי 12,000+ שמקבלים טיפים למחשבון מדי שבוע.