क्या है Double-Declining Balance?
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डबल-डिक्लाइनिंग बैलेंस (डीडीबी) मूल्यह्रास एक त्वरित मूल्यह्रास विधि है जो किसी परिसंपत्ति की लागत को सीधी-रेखा मूल्यह्रास की दोगुनी दर पर लिखती है। सीधी-रेखा मूल्यह्रास के विपरीत, जो किसी परिसंपत्ति की लागत को उसके उपयोगी जीवन में समान रूप से फैलाता है, डबल-डिक्लाइनिंग बैलेंस विधि मूल्यह्रास शुल्क को सामने लाती है, जिसके परिणामस्वरूप परिसंपत्ति के जीवन के शुरुआती वर्षों में अधिक कटौती होती है और बाद के वर्षों में कम कटौती होती है। इस दृष्टिकोण का व्यापक रूप से उपयोग तब किया जाता है जब कोई कंपनी शुरुआत में बड़ी कटौती का दावा करके करों को स्थगित करना चाहती है, या जब किसी परिसंपत्ति से अपने शुरुआती वर्षों में अधिक आर्थिक मूल्य उत्पन्न करने की उम्मीद की जाती है। यह विधि प्रत्येक वर्ष परिसंपत्ति के घटते बही मूल्य पर एक निश्चित प्रतिशत - सीधी-रेखा दर को दोगुना - लागू करके काम करती है। क्योंकि आप सिकुड़ते शेष पर हमेशा एक ही दर लागू कर रहे हैं, समय के साथ वार्षिक मूल्यह्रास शुल्क कम हो जाता है, लेकिन वास्तव में शुद्ध सूत्र के तहत कभी भी शून्य तक नहीं पहुंचता है। व्यवहार में, अधिकांश व्यवसाय स्ट्रेट-लाइन मूल्यह्रास पर स्विच करते हैं जब स्ट्रेट-लाइन राशि डीडीबी राशि से अधिक हो जाती है, जिससे यह सुनिश्चित हो जाता है कि जीवन के अंत तक परिसंपत्ति पूरी तरह से मूल्यह्रास हो गई है। डीडीबी मूल्यह्रास विशेष रूप से उन परिसंपत्तियों के लिए आम है जो जल्दी ही तकनीकी रूप से अप्रचलित हो जाते हैं, जैसे कंप्यूटर, वाहन और मशीनरी, क्योंकि त्वरित राइट-ऑफ मूल्य में वास्तविक आर्थिक गिरावट से बेहतर मेल खाता है। कर के नजरिए से, कटौतियों में तेजी लाने से करों को भविष्य की अवधि के लिए स्थगित करके प्रभावी ढंग से सरकार से ब्याज मुक्त ऋण मिलता है। यह धन के समय मूल्य सिद्धांत के अनुरूप है: आज बचाया गया कर का एक डॉलर भविष्य में बचाए गए एक डॉलर से अधिक मूल्य का है। आईआरएस कुछ परिसंपत्ति वर्गों के लिए संशोधित त्वरित लागत वसूली प्रणाली (एमएसीआरएस) के तहत डीडीबी मूल्यह्रास की अनुमति देता है, जिससे यह व्यवसायों के लिए एक सामान्य और वैध कर नियोजन उपकरण बन जाता है। वित्तीय रिपोर्टिंग के लिए GAAP के तहत भी इसकी अनुमति है, हालांकि कंपनियां पुस्तकों बनाम करों के लिए विभिन्न तरीकों का उपयोग कर सकती हैं। पूंजी-सघन उद्योगों में कंपनियों की तुलना करते समय, विश्लेषकों को मूल्यह्रास के तरीकों में अंतर को समायोजित करने में सावधानी बरतनी चाहिए, क्योंकि डीडीबी पूरी तरह से मूल्यह्रास वाले पुराने परिसंपत्ति आधारों की तुलना में युवा परिसंपत्ति आधारों को अधिक महंगा बना सकता है। डीडीबी को समझना और सही ढंग से लागू करना कॉर्पोरेट वित्त, लेखांकन और पूंजी बजटिंग में एक मूलभूत कौशल है।
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सूत्र
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वार्षिक मूल्यह्रास = पुस्तक मूल्य × (2 / उपयोगी जीवन)चर विवरण
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| प्रतीक | नाम | इकाई | विवरण |
|---|---|---|---|
| C | संपत्ति लागत | USD | स्थापना और सेटअप लागत सहित परिसंपत्ति का मूल खरीद मूल्य या पूंजीकृत लागत। |
| S | बचाव मूल्य | USD | उपयोगी जीवन के अंत में परिसंपत्ति का अनुमानित अवशिष्ट मूल्य; जब बही मूल्य इस राशि तक पहुँच जाता है तो मूल्यह्रास रुक जाता है। |
| n | उपयोगी जीवन | years | परिसंपत्ति उत्पादक सेवा में कितने वर्षों तक रहेगी, इसकी अनुमानित संख्या प्रबंधन या आईआरएस दिशानिर्देशों द्वारा निर्धारित की जाती है। |
| r | डीडीबी दर | % | सीधी-रेखा दर से दोगुना: r = 2/n। प्रत्येक अवधि में परिसंपत्ति के घटते बुक वैल्यू पर लागू किया जाता है। |
| BV | पुस्तक मूल्य | USD | संचित मूल्यह्रास के बाद परिसंपत्ति का शुद्ध वहन मूल्य मूल लागत से घटा दिया गया है। |
कैसे Double-Declining Balance
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- 1परिसंपत्ति की मूल लागत (सी), अनुमानित बचाव मूल्य (एस), और उपयोगी जीवन (एन) वर्षों में निर्धारित करें।
- 2डीडीबी दर की गणना करें: आर = 2 / एन। 5-वर्षीय संपत्ति के लिए, r = 40%; 10-वर्षीय संपत्ति के लिए, r = 20%।
- 3वर्ष 1 में, मूल्यह्रास = C × r. अंतिम पुस्तक मूल्य = सी - वर्ष 1 मूल्यह्रास।
- 4प्रत्येक अगले वर्ष में, मूल्यह्रास = आरंभिक बुक वैल्यू × आर, घटते शेष पर लागू होता है।
- 5प्रत्येक वर्ष जांचें कि क्या शेष जीवन पर सीधी रेखा का मूल्यह्रास डीडीबी राशि से अधिक है। यदि हां, तो शेष अवधि के लिए सीधी-रेखा पर स्विच करें।
- 6जब बही मूल्य बचाव मूल्य के बराबर हो तो मूल्यह्रास रुक जाता है; बचाव से कम मूल्यह्रास न करें।
- 7सभी वार्षिक मूल्यह्रास शुल्कों का योग; कुल सी - एस (कुल मूल्यह्रास आधार) के बराबर होना चाहिए।
हल किए गए उदाहरण
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वर्ष 5 में सीधी-रेखा पर स्विच करें
डीडीबी दर 40% (2/5) है। वर्ष 1: $5,000 × 40% = $2,000, $3,000 बुक वैल्यू छोड़कर। वर्ष 2: $3,000 × 40% = $1,200, $1,800 छोड़कर। वर्ष 3: $1,800 × 40% = $720, $1,080 छोड़कर। वर्ष 4: $1,080 × 40% = $432, $648 छोड़कर। वर्ष 5 में, डीडीबी $259 देगा लेकिन शेष 1 वर्ष में एसएल ($648−$500=$148) कम है, इसलिए हम एसएल पर स्विच करते हैं और $148 रिकॉर्ड करते हैं। कुल मूल्यह्रास = $4,500 = $5,000 - $500।
कुल मूल्यह्रास = $27,000
डीडीबी दर = 40%. वर्ष 1: $30,000 × 40% = $12,000 (बीवी = $18,000)। वर्ष 2: $18,000 × 40% = $7,200 (बीवी = $10,800)। वर्ष 3: $10,800 × 40% = $4,320 (बीवी = $6,480)। वर्ष 4: $6,480 × 40% = $2,592 (बीवी = $3,888)। वर्ष 5: डीडीबी = $3,888 × 40% = $1,555, लेकिन बही मूल्य $3,000 बचाव से नीचे नहीं गिर सकता, इसलिए मूल्यह्रास $888 पर सीमित है। कुल = $27,000.
डीडीबी दर = 20%; वर्ष 7 के आसपास एसएल पर स्विच करें
10 साल के जीवन के साथ, DDB दर 20% है। वर्ष 1 का मूल्यह्रास $100,000 × 20% = $20,000 है, शेष $80,000 है। वर्ष 2: $80,000 × 20% = $16,000, $64,000 छोड़कर। वर्ष 3: $64,000 × 20% = $12,800। प्रत्येक वर्ष बुक वैल्यू में गिरावट आती है, और वर्ष 7 के आसपास शेष जीवन और शेष आधार पर सीधी-रेखा राशि डीडीबी से अधिक हो जाती है, इसलिए कंपनी बदल जाती है। यह फ्रंट-लोडिंग शुरुआती वर्षों में पर्याप्त कर बचाती है जब मशीन सबसे अधिक उत्पादक होती है।
शून्य बचाव - पूरी तरह से $0 तक मूल्यह्रास हो जाता है
डीडीबी दर = 2/7 ≈ 28.57%। वर्ष 1: $12,000 × 28.57% = $3,429। वर्ष 2: $8,571 × 28.57% = $2,449। वर्ष 3: $6,122 × 28.57% = $1,749। जैसे-जैसे बुक वैल्यू शून्य (कोई बचाव मूल्य नहीं) के करीब पहुंचती है, स्ट्रेट-लाइन पर स्विच तब होता है जब इससे बड़ी कटौती मिलती है। अंततः सभी $12,000 की लागत का पूरी तरह से ह्रास हो जाता है। कार्यालय फर्नीचर जैसी वस्तुओं के लिए शून्य बचाव मूल्य आम है जिनका कोई पुनर्विक्रय बाजार नहीं है।
वास्तविक अनुप्रयोग
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पूंजीगत उपकरण खरीद के लिए कर नियोजन - यह एप्लिकेशन आमतौर पर उन पेशेवरों द्वारा उपयोग किया जाता है जिन्हें अपने संबंधित क्षेत्रों में निर्णय लेने, बजट बनाने और रणनीतिक योजना का समर्थन करने के लिए सटीक मात्रात्मक विश्लेषण की आवश्यकता होती है।
विनिर्माण संयंत्र निवेश की वित्तीय मॉडलिंग - उद्योग व्यवसायी प्रदर्शन को बेंचमार्क करने, विकल्पों की तुलना करने और स्थापित मानकों और नियामक आवश्यकताओं के अनुपालन को सुनिश्चित करने के लिए इस गणना पर भरोसा करते हैं, जिससे विश्लेषकों को सटीक परिणाम उत्पन्न करने में मदद मिलती है जो संगठनों में रणनीतिक योजना, संसाधन आवंटन और प्रदर्शन बेंचमार्किंग का समर्थन करते हैं।
परिवहन कंपनियों के लिए वाहन बेड़े का मूल्यह्रास कार्यक्रम - अकादमिक शोधकर्ता और छात्र इस गणना का उपयोग सैद्धांतिक मॉडल को मान्य करने, पाठ्यक्रम कार्य पूरा करने और अंतर्निहित गणितीय सिद्धांतों की गहरी समझ विकसित करने के लिए करते हैं।
आईटी विभागों के लिए प्रौद्योगिकी परिसंपत्ति लेखांकन - वित्तीय विश्लेषक और योजनाकार सटीक पूर्वानुमान तैयार करने, जोखिम परिदृश्यों का मूल्यांकन करने और हितधारकों को डेटा-संचालित सिफारिशें प्रस्तुत करने के लिए इस गणना को अपने वर्कफ़्लो में शामिल करते हैं।
व्यवसाय अधिग्रहण विश्लेषण और परिसंपत्ति स्टेप-अप गणना - यह एप्लिकेशन आमतौर पर उन पेशेवरों द्वारा उपयोग किया जाता है जिन्हें अपने संबंधित क्षेत्रों में निर्णय लेने, बजट बनाने और रणनीतिक योजना का समर्थन करने के लिए सटीक मात्रात्मक विश्लेषण की आवश्यकता होती है।
विशेष मामले
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{'मामला': 'शून्य बचाव मूल्य', 'स्पष्टीकरण': 'जब बचाव मूल्य $0 है, तो परिसंपत्ति पूरी तरह से शून्य बुक वैल्यू पर मूल्यह्रास हो जाती है। बाद के वर्षों में वार्षिक कटौतियों को अधिकतम करने के लिए स्ट्रेट-लाइन पर स्विच अभी भी लागू होता है।'} दोहरे गिरावट मूल्यह्रास गणना में इस परिदृश्य का सामना करते समय, उपयोगकर्ताओं को यह सत्यापित करना चाहिए कि सार्थक परिणाम उत्पन्न करने के लिए उनके इनपुट मान सूत्र के लिए अपेक्षित सीमा के भीतर आते हैं। आउट-ऑफ़-रेंज इनपुट से गणितीय रूप से वैध लेकिन व्यावहारिक रूप से अर्थहीन आउटपुट मिल सकते हैं जो वास्तविक दुनिया की स्थितियों को प्रतिबिंबित नहीं करते हैं।
{'केस': 'आंशिक प्रथम वर्ष', 'स्पष्टीकरण': 'यदि किसी परिसंपत्ति को वर्ष के मध्य में सेवा में रखा जाता है, तो कई कंपनियां एमएसीआरएस नियमों के अनुरूप आधे साल के सम्मेलन (वर्ष 1 में वार्षिक मूल्यह्रास का आधा हिस्सा लेती हैं) का उपयोग करती हैं।'} यह बढ़त का मामला अक्सर दोहरे गिरावट वाले मूल्यह्रास के पेशेवर अनुप्रयोगों में उठता है जहां सीमा की स्थिति या चरम मूल्य शामिल होते हैं। ऐसी स्थिति होने पर चिकित्सकों को दस्तावेजीकरण करना चाहिए और विचार करना चाहिए कि क्या वैकल्पिक गणना विधियां या समायोजन कारक उनके विशिष्ट उपयोग के मामले के लिए अधिक उपयुक्त हैं।
{'मामला': 'जीवन के अंत से पहले संपत्ति निपटान', 'स्पष्टीकरण': 'यदि संपत्ति पूर्ण मूल्यह्रास से पहले बेची या स्क्रैप की जाती है, तो निपटान पर लाभ या हानि निर्धारित करने के लिए बिक्री आय के खिलाफ शेष बुक वैल्यू रिकॉर्ड करें।'} दोहरे गिरावट वाले मूल्यह्रास के संदर्भ में, इस विशेष मामले में सावधानीपूर्वक व्याख्या की आवश्यकता होती है क्योंकि मानक धारणाएं मान्य नहीं हो सकती हैं। उपयोगकर्ताओं को डोमेन विशेषज्ञता के साथ परिणामों को क्रॉस-रेफरेंस करना चाहिए और इन असामान्य स्थितियों के तहत आउटपुट को मान्य करने के लिए अतिरिक्त संदर्भों या टूल से परामर्श करने पर विचार करना चाहिए।
एसेट लाइफ द्वारा डीडीबी दर
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| उपयोगी जीवन | एसएल दर | डीडीबी दर | वर्ष 1 डिपा. $10,000 पर |
|---|---|---|---|
| 3 वर्ष | 33.33% | 66.67% | $6,667 |
| 5 साल | 20.00% | 40.00% | $4,000 |
| 7 साल | 14.29% | 28.57% | $2,857 |
| 10 वर्ष | 10.00% | 20.00% | $2,000 |
| 15 साल | 6.67% | 13.33% | $1,333 |
| 20 साल | 5.00% | 10.00% | $1,000 |
अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न
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कोई व्यवसाय सीधी-रेखा मूल्यह्रास के बजाय डीडीबी को क्यों चुनेगा?
व्यवसाय मुख्य रूप से कर स्थगन लाभ के लिए डीडीबी चुनते हैं। शुरुआती वर्षों में बड़ी कटौती का दावा करके, कंपनी जल्द ही कर योग्य आय कम कर देती है, जिससे प्रभावी रूप से सरकार से ब्याज मुक्त ऋण प्राप्त होता है। यह धन के समय मूल्य सिद्धांत के तहत मूल्यवान है: आज बचाया गया एक डॉलर बाद में बचाए गए एक डॉलर से अधिक मूल्य का है। डीडीबी कई परिसंपत्तियों की आर्थिक वास्तविकता से भी बेहतर मेल खाता है - वाहन और प्रौद्योगिकी शुरुआती वर्षों में तेजी से मूल्य खो देते हैं। वित्तीय रिपोर्टिंग उद्देश्यों के लिए, त्वरित मूल्यह्रास शुरू में कमाई को कम दिखा सकता है, जिसे कुछ कंपनियां रूढ़िवादी लेखांकन के लिए पसंद करती हैं।
मुझे डीडीबी से स्ट्रेट-लाइन मूल्यह्रास पर कब स्विच करना चाहिए?
आपको उस वर्ष में डीडीबी से स्ट्रेट-लाइन पर स्विच करना चाहिए जब शेष मूल्यह्रास आधार पर स्ट्रेट-लाइन राशि डीडीबी राशि से अधिक हो। उस क्रॉसओवर बिंदु पर, डीडीबी के साथ जारी रहने से कुल मूल्यह्रास धीमा हो जाएगा और संभावित रूप से उपयोगी जीवन के अंत में अवमूल्यन आधार रह जाएगा। अधिकांश लेखांकन सॉफ़्टवेयर और कर अनुसूचियाँ स्वचालित रूप से यह स्विच बनाती हैं। स्विच आम तौर पर संपत्ति के उपयोगी जीवन के उत्तरार्ध में होता है, अक्सर 5-वर्षीय संपत्ति के वर्ष 4 या 5 में।
क्या डीडीबी के तहत बुक वैल्यू बचाव मूल्य से नीचे जा सकती है?
नहीं, सभी मूल्यह्रास विधियों में मूलभूत नियम यह है कि किसी परिसंपत्ति के बुक मूल्य का उसके अनुमानित बचाव मूल्य से कम मूल्यह्रास नहीं किया जा सकता है। प्रत्येक अवधि में, यदि गणना की गई डीडीबी मूल्यह्रास बही मूल्य को बचाव से नीचे धकेल देगा, तो आपको मूल्यह्रास को वर्तमान बही मूल्य और बचाव मूल्य के बीच के अंतर तक सीमित करना होगा। एक बार जब बही मूल्य बचाव मूल्य के बराबर हो जाता है, तो मूल्यह्रास पूरी तरह से रुक जाता है, भले ही उपयोगी जीवन के वर्ष निर्धारित समय पर बने रहें।
क्या DDB MACRS मूल्यह्रास के समान है?
बिल्कुल नहीं। एमएसीआरएस (संशोधित त्वरित लागत वसूली प्रणाली) अमेरिकी व्यवसायों के लिए आईआरएस द्वारा आवश्यक कर मूल्यह्रास प्रणाली है। MACRS अधिकांश व्यक्तिगत संपत्ति (जैसे उपकरण और वाहन) के लिए DDB का उपयोग करता है, लेकिन इसे विशिष्ट सम्मेलनों, अर्ध-वर्ष या मध्य-तिमाही नियमों और परिसंपत्ति-वर्ग जीवन के साथ जोड़ता है जो आर्थिक उपयोगी जीवन से भिन्न हो सकते हैं। इष्टतम होने पर MACRS भी स्वचालित रूप से सीधी-रेखा पर स्विच हो जाता है। इसलिए MACRS DDB तर्क को शामिल करता है लेकिन शीर्ष पर IRS-अनिवार्य तालिकाएँ और नियम जोड़ता है।
डीडीबी वित्तीय विवरणों को कैसे प्रभावित करता है?
डीडीबी प्रारंभिक वर्षों में उच्च मूल्यह्रास व्यय का कारण बनता है, जो रिपोर्ट की गई शुद्ध आय को कम करता है और बैलेंस शीट पर संचित मूल्यह्रास को सीधी रेखा की तुलना में तेजी से बढ़ाता है। इसका मतलब यह है कि परिसंपत्तियां बैलेंस शीट पर जल्द ही अधिक 'उपयोग' हो चुकी दिखती हैं। बाद के वर्षों में, डीडीबी कम मूल्यह्रास व्यय उत्पन्न करता है, इसलिए शुद्ध आय अधिक होती है। परिसंपत्ति के जीवन पर कुल मूल्यह्रास किसी भी विधि के तहत समान है - यह पूरी तरह से समय का अंतर है। वित्तीय अनुपात का उपयोग करने वाले विश्लेषकों को मूल्यह्रास पद्धति पर ध्यान देना चाहिए, क्योंकि डीडीबी परिसंपत्ति कारोबार, परिसंपत्तियों पर रिटर्न और कमाई-आधारित मेट्रिक्स को प्रभावित करता है।
डीडीबी के लिए किस प्रकार की संपत्तियां सबसे उपयुक्त हैं?
डीडीबी उन परिसंपत्तियों के लिए सबसे उपयुक्त है जो प्रारंभिक वर्षों में तेजी से अप्रचलन या भारी उपयोग का अनुभव करती हैं: कंप्यूटर और आईटी उपकरण, वाहन और बेड़े की संपत्ति, उत्पादन मशीनरी, स्मार्टफोन और इलेक्ट्रॉनिक्स, और कुछ लीजहोल्ड सुधार। इसके विपरीत, ऐसी संपत्तियाँ जो लगातार मूल्य बनाए रखती हैं - जैसे भूमि सुधार, कुछ इमारतें, या बहुत लंबे समय तक रहने वाला बुनियादी ढाँचा - सीधी-रेखा मूल्यह्रास के लिए बेहतर अनुकूल हैं। सामान्य सिद्धांत मूल्यह्रास पैटर्न को आर्थिक उपयोगिता में वास्तविक गिरावट से मिलाना है।
क्या डीडीबी का उपयोग कर उद्देश्यों के लिए सभी प्रकार की संपत्ति के लिए किया जा सकता है?
अमेरिकी कर कानून के तहत, अधिकांश व्यक्तिगत संपत्ति (उपकरण, मशीनरी, वाहन) के लिए डीडीबी की अनुमति है, लेकिन वास्तविक संपत्ति (इमारतों) को आम तौर पर एमएसीआरएस के तहत सीधी रेखा का उपयोग करना चाहिए। आंतरिक राजस्व संहिता की धारा 168 निर्दिष्ट करती है कि कौन सी मूल्यह्रास विधियाँ किस परिसंपत्ति वर्ग पर लागू होती हैं। 5-वर्षीय और 7-वर्षीय MACRS संपत्ति के लिए, DDB डिफ़ॉल्ट विधि है। 15-वर्षीय और 20-वर्षीय संपत्ति के लिए, 200% (दोगुना) के बजाय 150% घटते शेष का उपयोग किया जाता है। परिसंपत्ति-विशिष्ट नियमों के लिए हमेशा किसी कर पेशेवर या आईआरएस प्रकाशन 946 से परामर्श लें।
सामान्य गलतियां जिनसे बचना है
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- !घटते बही मूल्य के बजाय प्रत्येक वर्ष मूल लागत पर डीडीबी दर लागू करना।
- !जब एसएल डीडीबी से अधिक हो जाता है तो स्ट्रेट-लाइन पर स्विच करना भूल जाते हैं, जिससे आधार अवमूल्यन हो जाता है।
- !बचाव मूल्य से नीचे मूल्यह्रास - हमेशा मूल्यह्रास को सीमित करें ताकि बीवी एस से नीचे न गिरे।
- !MACRS प्रतिशत तालिकाओं के साथ DDB दरें भ्रमित करने वाली हैं, जिनमें पहले से ही स्विच और परंपराएँ शामिल हैं।
- !गलत उपयोगी जीवन का उपयोग करना - आईआरएस परिसंपत्ति वर्ग का जीवन परिसंपत्ति के आर्थिक या भौतिक जीवन से भिन्न हो सकता है।
विशेष टिप
हमेशा प्रत्येक वर्ष के लिए आरंभिक बीवी, मूल्यह्रास और समाप्ति बीवी को दर्शाने वाली एक मूल्यह्रास अनुसूची तालिका बनाएं। इससे त्रुटियों को पकड़ने में मदद मिलती है और एसएल स्विच-ओवर स्पष्ट हो जाता है।
क्या आप जानते हैं?
डबल-डिक्लाइनिंग बैलेंस पद्धति को 1954 के आंतरिक राजस्व संहिता में औपचारिक रूप दिया गया था, जो पहली बार था जब कांग्रेस ने व्यापार निवेश को प्रोत्साहित करने के लिए द्वितीय विश्व युद्ध के बाद आर्थिक प्रोत्साहन उपकरण के रूप में त्वरित मूल्यह्रास की अनुमति दी थी।
संदर्भ
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