क्या है Foreign Tax Credit Calculator?
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विदेशी कर क्रेडिट (एफटीसी) अधिकांश देशों के कर कोड में एक प्रावधान है जो करदाताओं - दोनों व्यक्तियों और निगमों - को विदेशी सरकारों को भुगतान किए गए आयकर की राशि से अपनी घरेलू कर देयता को कम करने की अनुमति देता है, जिससे सीमा पार आय के दोहरे कराधान को रोका जा सकता है। इस तंत्र के बिना, एक ही आय पर दो बार कर लगाया जाएगा: एक बार उस देश द्वारा जहां इसे अर्जित किया गया था और फिर करदाता के गृह देश द्वारा विश्वव्यापी आय के आधार पर। एफटीसी देशों के बीच कर अधिकार आवंटित करने के लिए डिज़ाइन की गई कर संधियों और द्विपक्षीय समझौतों को लागू करने के लिए प्राथमिक तंत्र है। संयुक्त राज्य अमेरिका में, व्यक्ति विस्तृत सीमा नियमों और अलग-अलग बास्केट (आय की श्रेणियां) के अधीन, फॉर्म 1116 पर और निगम फॉर्म 1118 पर एफटीसी का दावा कर सकते हैं। सीमा नियम मौलिक है: क्रेडिट अमेरिकी कर से अधिक नहीं हो सकता है जो उसी विदेशी आय पर लागू होगा, जिसकी गणना (विदेशी स्रोत आय / कुल आय) × अमेरिकी कर देयता के रूप में की जाती है। यह करदाताओं को अन्य आय पर अमेरिकी कर की भरपाई के लिए एक प्रकार की आय पर उच्च विदेशी करों का उपयोग करने से रोकता है। आय को अलग-अलग बास्केट या श्रेणियों में विभाजित किया गया है: सामान्य आय, निष्क्रिय आय (लाभांश, ब्याज), विदेशी शाखा आय, और कई अन्य, प्रत्येक की अपनी एफटीसी सीमा गणना होती है। अतिरिक्त क्रेडिट (अमेरिकी सीमा से ऊपर भुगतान किए गए विदेशी कर) को एक वर्ष पीछे और दस वर्ष आगे ले जाया जा सकता है। 2017 के कर कटौती और नौकरियां अधिनियम ने जीआईएलटीआई (वैश्विक अमूर्त कम कर वाली आय) और एफडीआईआई (विदेशी-व्युत्पन्न अमूर्त आय) व्यवस्था की शुरुआत की, जिससे संशोधित एफटीसी नियमों के साथ नई श्रेणियां बनाई गईं। विदेशी स्टॉक रखने वाले व्यक्तिगत निवेशकों के लिए, विदेशी निगमों द्वारा भुगतान किया गया लाभांश आमतौर पर विदहोल्डिंग टैक्स (आमतौर पर संधि के आधार पर 15-30%) के अधीन होता है, जिसे अनुसूची बी और फॉर्म 1116 पर अमेरिकी कर के खिलाफ जमा किया जा सकता है।
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सूत्र
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लागू सूत्रों और इनपुट के लिए कैलकुलेटर इंटरफ़ेस देखेंचर विवरण
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| प्रतीक | नाम | इकाई | विवरण |
|---|---|---|---|
| FTC | विदेशी कर क्रेडिट | USD | भुगतान की गई विश्वसनीय विदेशी आयकर की राशि, अमेरिकी सीमा के अधीन। |
| FSI | विदेशी स्रोत आय | USD | विदेशी स्रोतों से अर्जित आय करदाता की विश्वव्यापी कर योग्य आय में शामिल है। |
| TI | कुल विश्वव्यापी आय | USD | विद्युत धारा प्रवाह को एम्पीयर में मापा जाता है, जो कंडक्टर के माध्यम से चार्ज आंदोलन की दर का प्रतिनिधित्व करता है और थर्मल प्रभाव और चुंबकीय क्षेत्र की ताकत का निर्धारण करता है |
| US_Tax | क्रेडिट से पहले अमेरिकी कर | USD | किसी भी क्रेडिट को लागू करने से पहले विश्वव्यापी आय पर अमेरिकी आयकर देयता की गणना की जाती है। |
| FTC_Limit | एफटीसी सीमा | USD | अधिकतम स्वीकार्य क्रेडिट: (एफएसआई / टीआई) × यूएस_टैक्स; क्रेडिट इस राशि से अधिक नहीं हो सकता. |
| Excess_FTC | अतिरिक्त विदेशी कर क्रेडिट | USD | एफटीसी सीमा से ऊपर चुकाए गए विदेशी कर; 1 वर्ष पीछे या 10 वर्ष आगे बढ़ाया जा सकता है। |
कैसे Foreign Tax Credit Calculator
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- 1आय टोकरी श्रेणी के आधार पर, कर वर्ष के दौरान भुगतान या अर्जित कुल विदेशी आय कर का निर्धारण करें।
- 2घरेलू और विदेशी दोनों स्रोत आय सहित कुल विश्वव्यापी कर योग्य आय की गणना करें।
- 3विदेशी स्रोत आय अनुपात की गणना करें: एफएसआई / कुल विश्वव्यापी आय।
- 4एफटीसी सीमा लागू करें: सीमा = (एफएसआई / टीआई) × यूएस_टैक्स_पहले_क्रेडिट।
- 5विश्वसनीय एफटीसी भुगतान किए गए विदेशी करों और एफटीसी सीमा में से कम है।
- 6अतिरिक्त विदेशी करों को 1 वर्ष पीछे (सीमाओं के अधीन) या 10 वर्ष आगे बढ़ाया जा सकता है।
- 7प्रति टोकरी सहायक गणना के साथ फॉर्म 1116 (व्यक्तियों) या फॉर्म 1118 (निगमों) पर रिपोर्ट करें।
हल किए गए उदाहरण
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क्रेडिट पूरी तरह से प्रयोग करने योग्य; कोई अतिरिक्त नहीं - 15% संधि रोक दर सामान्य
निवेशक ने योग्य विदेशी लाभांश के $10,000 पर विदेशी विदहोल्डिंग करों में $1,500 का भुगतान किया। योग्य लाभांश दर प्लस एनआईआईटी पर इस आय पर अमेरिकी कर $2,380 है। चूंकि विदेशी कर ($1,500) उस आय पर अमेरिकी कर ($2,380) से अधिक नहीं है, पूरा $1,500 श्रेय योग्य है, जिससे अमेरिकी शुद्ध कर $880 तक कम हो जाता है। कुल कर बोझ: $1,500 + $880 = $2,380 - अकेले अमेरिका द्वारा लगाए गए कर के समान।
उच्च विदेशी कर दर अमेरिकी सीमा के कारण अतिरिक्त क्रेडिट बनाती है
विदेशी आय कुल आय का 20% दर्शाती है, एफटीसी को $2.1 मिलियन अमेरिकी कर = $420,000 के 20% पर सीमित किया गया है। हालाँकि, निगम ने विदेशी करों में $700,000 (35% प्रभावी विदेशी दर) का भुगतान किया। अतिरिक्त $280,000 को वर्तमान में जमा नहीं किया जा सकता है, लेकिन विदेशी आय पर भविष्य के अमेरिकी कर की भरपाई के लिए इसे 10 वर्षों तक आगे बढ़ाया जा सकता है। यह उच्च कर स्थिति तेल उत्पादक देश की सहायक कंपनियों के लिए आम है जहां मेजबान सरकार बहुत अधिक कर लेती है।
निष्क्रिय आय की गणना सामान्य आय टोकरी से अलग करके की जाती है
निष्क्रिय आय टोकरी (विदेशी स्रोतों से लाभांश और ब्याज के लिए) की गणना अलग से की जाती है। $5,000 की निष्क्रिय आय कुल आय का 10% है, जो $850 की टोकरी सीमा देती है। $750 विदेशी विदहोल्डिंग टैक्स इस सीमा से कम है, इसलिए पूरी राशि श्रेय योग्य है। टोकरियों को अलग करने से कम कर वाली निष्क्रिय पोर्टफोलियो आय पर अमेरिकी कर की भरपाई के लिए उच्च कर वाले विदेशी व्यापार आय क्रेडिट का उपयोग करने से रोका जाता है।
TCJA 2017 के तहत, GILTI आय पर 80% विदेशी कर विश्वसनीय हैं
GILTI शासन अमेरिकी निगमों पर उनकी विदेशी अमूर्त आय पर 10.5% की कम दर (21% × 50% GILTI कटौती) पर कर लगाता है। GILTI आय के लिए आवंटित विदेशी करों का केवल 80% ही श्रेय योग्य है। यहां, $100,000 विदेशी कर में से $80,000 $105,000 GILTI कर को घटाकर $25,000 कर देता है। उच्च-कर वाले देशों (13.125% से अधिक प्रभावी दरों के साथ) में कंपनियाँ GILTI कर की पूरी तरह से भरपाई कर सकती हैं; कम कर वाले देशों में रहने वालों को अवशिष्ट अमेरिकी कर का सामना करना पड़ता है।
वास्तविक अनुप्रयोग
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बंधक ऋणदाता और ऋण अधिकारी पुनर्भुगतान कार्यक्रम तैयार करने, निश्चित बनाम समायोज्य दर विकल्पों की तुलना करने और विभिन्न अवधि की अवधि में आवासीय और वाणिज्यिक अचल संपत्ति लेनदेन के लिए कुल उधार लागत की गणना करने के लिए विदेशी कर क्रेडिट का उपयोग करते हैं।
व्यक्तिगत वित्त सलाहकार ऋण कटौती रणनीतियों पर ग्राहकों को परामर्श देते समय विदेशी कर क्रेडिट लागू करते हैं, अधिशेष नकदी प्रवाह के इष्टतम आवंटन को निर्धारित करने के लिए वैकल्पिक निवेश रिटर्न के खिलाफ त्वरित भुगतान के गणितीय लाभ की तुलना करते हैं।
कॉरपोरेट ट्रेजरी विभाग परिक्रामी क्रेडिट सुविधाओं, टर्म लोन और वाणिज्यिक पेपर कार्यक्रमों की लागत को मॉडल करने, कंपनी की पूंजी संरचना को अनुकूलित करने और ऋण वित्तपोषण की भारित औसत लागत को कम करने के लिए विदेशी टैक्स क्रेडिट का उपयोग करते हैं।
विशेष मामले
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व्यवहार में, इस किनारे वाले मामले पर सावधानीपूर्वक विचार करने की आवश्यकता है क्योंकि मानक धारणाएँ मान्य नहीं हो सकती हैं। विदेशी कर क्रेडिट कैलकुलेटर गणना में इस परिदृश्य का सामना करते समय, चिकित्सकों को सीमा शर्तों को सत्यापित करना चाहिए, विभाजन-दर-शून्य जोखिमों की जांच करनी चाहिए, और विचार करना चाहिए कि क्या मॉडल की धारणाएं इन चरम स्थितियों के तहत वैध रहती हैं।
व्यवहार में, इस किनारे वाले मामले पर सावधानीपूर्वक विचार करने की आवश्यकता है क्योंकि मानक धारणाएँ मान्य नहीं हो सकती हैं। विदेशी कर क्रेडिट कैलकुलेटर गणना में इस परिदृश्य का सामना करते समय, चिकित्सकों को सीमा शर्तों को सत्यापित करना चाहिए, विभाजन-दर-शून्य जोखिमों की जांच करनी चाहिए, और विचार करना चाहिए कि क्या मॉडल की धारणाएं इन चरम स्थितियों के तहत वैध रहती हैं।
व्यवहार में, इस किनारे वाले मामले पर सावधानीपूर्वक विचार करने की आवश्यकता है क्योंकि मानक धारणाएँ मान्य नहीं हो सकती हैं। विदेशी कर क्रेडिट कैलकुलेटर गणना में इस परिदृश्य का सामना करते समय, चिकित्सकों को सीमा शर्तों को सत्यापित करना चाहिए, विभाजन-दर-शून्य जोखिमों की जांच करनी चाहिए, और विचार करना चाहिए कि क्या मॉडल की धारणाएं इन चरम स्थितियों के तहत वैध रहती हैं।
अमेरिकी कर संधि रोक दरें - चयनित देश (लाभांश)
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| देश | वैधानिक WHT दर | संधि दर (पोर्टफोलियो) | संधि दर (10%+ स्वामित्व) | एफटीसी निहितार्थ |
|---|---|---|---|---|
| यूनाइटेड किंगडम | 0% | 15% | 5% | यूके कोई WHT भुगतान नहीं करता; एफटीसी शायद ही कभी प्रासंगिक हो |
| जर्मनी | 25% | 15% | 5% | संधि WHT को काफी कम कर देती है |
| जापान | 20% | 10% | 5% | मध्यम WHT; एफटीसी आमतौर पर उपलब्ध है |
| कनाडा | 25% | 15% | 5% | कनाडाई शेयरों में अमेरिकी निवेशकों के लिए आम बात |
| फ्रांस | 30% | 15% | 5% | उच्च वैधानिक; संधि से राहत मिलती है |
| स्विट्ज़रलैंड | 35% | 15% | 5% | उच्च वैधानिक; सबसे अधिक संधि के माध्यम से पुनर्प्राप्त किया गया |
| कोई संधि देश नहीं | 15-30% | पूर्ण वैधानिक | पूर्ण वैधानिक | महत्वपूर्ण WHT; हमेशा एफटीसी सीमा की जांच करें |
अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न
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विदेशी कर क्रेडिट के लिए कौन पात्र है?
अमेरिकी नागरिक, निवासी एलियंस और घरेलू निगम विदेशी सरकारों और अमेरिकी संपत्तियों के भुगतान या अर्जित आयकर के लिए एफटीसी का दावा कर सकते हैं। विदेशी कर एक सच्चा आयकर होना चाहिए - बिक्री कर, मूल्य वर्धित कर, रॉयल्टी या संपत्ति कर नहीं। धारा 901 और 960 के तहत देय करों में प्रत्यक्ष रूप से भुगतान किए गए विश्वसनीय विदेशी कर और विदेशी सहायक कंपनियों से लाभांश पर समझे गए भुगतान किए गए कर शामिल हैं। अनिवासी विदेशी और विदेशी निगम अधिकांश विदेशी आय पर अमेरिकी कर दाखिल नहीं करते हैं और इस प्रकार उनके पास एफटीसी पात्रता नहीं है।
विदेशी कर क्रेडिट और विदेशी अर्जित आय बहिष्करण के बीच क्या अंतर है?
धारा 911 के तहत विदेशी अर्जित आय बहिष्करण (एफईआईई) विदेश में रहने वाले अमेरिकी नागरिकों को अमेरिकी कराधान से $126,500 (2024) तक की विदेशी अर्जित आय को पूरी तरह से बाहर करने की अनुमति देता है। इसके विपरीत, एफटीसी, अमेरिकी कर देयता के विरुद्ध भुगतान किए गए विदेशी करों को क्रेडिट करता है। एक ही आय पर दोनों का एक साथ उपयोग नहीं किया जा सकता। एफईआईई कम आय वाले प्रवासियों के लिए सरल है लेकिन अनर्जित आय (लाभांश, ब्याज, किराये की आय) के लिए उपलब्ध नहीं है। उच्च आय वाले प्रवासी अक्सर एफटीसी को अधिक मूल्यवान पाते हैं क्योंकि यह एफईआईई सीमा से ऊपर की आय पर अमेरिकी कर को समाप्त कर सकता है।
विभिन्न FTC आय बास्केट क्या हैं?
वर्तमान अमेरिकी कानून के तहत, मुख्य एफटीसी बास्केट हैं: (1) सामान्य आय बास्केट (सबसे सक्रिय व्यावसायिक आय), (2) निष्क्रिय आय बास्केट (लाभांश, ब्याज, किराया), (3) विदेशी शाखा आय, (4) जीआईएलटीआई आय, (5) एफडीआईआई आय, और कई विशेष बास्केट। क्रॉस-बास्केट क्रेडिटिंग को रोकने के लिए प्रत्येक टोकरी की अलग से गणना की जाती है। उदाहरण के लिए, निष्क्रिय टोकरी में अतिरिक्त क्रेडिट का उपयोग सामान्य आय पर अमेरिकी कर के विरुद्ध नहीं किया जा सकता है। यह करदाताओं को क्रेडिट को अधिकतम करने के लिए कृत्रिम रूप से उच्च-कर वाली आय को कम-कर वाली आय के समान टोकरी में स्थानांतरित करने से रोकता है।
कर संधियाँ विदेशी कर क्रेडिट को कैसे प्रभावित करती हैं?
65 से अधिक देशों के साथ अमेरिकी कर संधियाँ लाभांश (आमतौर पर 5-15%), ब्याज (आमतौर पर 0-10%), और रॉयल्टी (आमतौर पर 0-10%) पर अधिकतम रोक कर दरें स्थापित करती हैं। संधि दरें आम तौर पर वैधानिक दरों से कम होती हैं, जिससे विदेशी रोक वाले कर कम हो जाते हैं और इसलिए एफटीसी उपलब्ध होती है। निवेशकों के लिए, संधियाँ सीमा पार आय पर अधिकतम कर बोझ के बारे में निश्चितता प्रदान करती हैं। अधिकांश संधियों में बचत खंड विदेशी आय के लिए संधि लाभों की परवाह किए बिना दुनिया भर की आय पर अपने नागरिकों पर कर लगाने के अमेरिकी अधिकार को सुरक्षित रखता है।
10-वर्षीय एफटीसी कैरीफॉरवर्ड क्या है और यह कैसे काम करता है?
जब भुगतान किए गए विदेशी कर किसी दिए गए वर्ष में एफटीसी सीमा से अधिक हो जाते हैं (अतिरिक्त क्रेडिट बनाते हैं), तो उन्हें 1 वर्ष पीछे ले जाया जा सकता है और 10 वर्षों तक आगे बढ़ाया जा सकता है। कैरीबैक वर्ष में, करदाता अतिरिक्त क्रेडिट का दावा करते हुए एक संशोधित रिटर्न दाखिल करता है। बाद के वर्षों में, कैरी-फॉरवर्ड क्रेडिट तब उपयोग के लिए उपलब्ध होते हैं जब करदाता के पास अप्रयुक्त एफटीसी सीमा होती है (यानी, भुगतान किए गए विदेशी कर सीमा से कम होते हैं)। कर नियोजन के लिए कैरीफॉरवर्ड क्रेडिट पर नज़र रखना महत्वपूर्ण है, विशेष रूप से अस्थिर विदेशी आय वाले निगमों के लिए।
म्यूचुअल फंड निवेशकों के लिए विदेशी टैक्स क्रेडिट की गणना कैसे की जाती है?
विदेशी प्रतिभूतियों में निवेश करने वाले अमेरिकी म्यूचुअल फंड शेयरधारकों को विदेशी कर क्रेडिट के माध्यम से भेजते हैं। फंड फॉर्म 1099-डीआईवी के बॉक्स 6 में सकल विदेशी आय और भुगतान किए गए विदेशी करों की रिपोर्ट करता है। शेयरधारक इन पास-थ्रू विदेशी करों को अपने स्वयं के फॉर्म 1116 पर जमा करने का चुनाव कर सकते हैं, या वे सरलीकृत छोटी-राशि अपवाद ले सकते हैं (यदि कुल विदेशी कर व्यक्तियों के लिए 300 डॉलर या संयुक्त फाइलरों के लिए 600 डॉलर से कम है तो फॉर्म 1116 की आवश्यकता नहीं है)। अंतरराष्ट्रीय इक्विटी पर ध्यान केंद्रित करने वाले ईटीएफ और म्यूचुअल फंड आम तौर पर सालाना एनएवी का 0.1-0.5% विश्वसनीय विदेशी करों से गुजरते हैं।
ओईसीडी स्तंभ दो वैश्विक न्यूनतम कर के एफटीसी निहितार्थ क्या हैं?
ओईसीडी पिलर टू ढांचा बड़ी बहुराष्ट्रीय कंपनियों के लिए 15% की वैश्विक न्यूनतम प्रभावी कर दर स्थापित करता है। यदि कोई सहायक कंपनी अपने देश में 15% से कम प्रभावी दरों का भुगतान करती है, तो एक टॉप-अप टैक्स (योग्य घरेलू न्यूनतम टॉप-अप टैक्स, या QDMTT) या तो गृह देश या सहायक के मेजबान देश द्वारा एकत्र किया जाता है। यह नाटकीय रूप से एफटीसी योजना को बदल देता है: जो कंपनियां पहले कुछ न्यायक्षेत्रों में बहुत कम करों का भुगतान करती थीं, उन्हें अब टॉप-अप करों का सामना करना पड़ता है, और ये योग्य टॉप-अप कर विशेष नियमों के तहत एफटीसी उपचार के लिए पात्र हैं। पिलर टू को ईयू, यूके, जापान और कई अन्य न्यायक्षेत्रों द्वारा कार्यान्वित किया जा रहा है, जिससे जटिल एफटीसी इंटरैक्शन प्रभाव पैदा हो रहा है।
सामान्य गलतियां जिनसे बचना है
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- !विदेशी मूल्य-वर्धित करों, बिक्री करों, या सकल आय पर रोके गए करों के लिए एफटीसी का दावा करना जो विश्वसनीय आय करों के रूप में योग्य नहीं हैं।
- !आय को सही बास्केट में अलग करने में विफलता - निष्क्रिय और सामान्य आय एफटीसी को मिलाने से गलत सीमा गणना होती है।
- !पिछले वर्षों से गुम कैरीफॉरवर्ड क्रेडिट - क्रेडिट अनुपलब्ध है, यह निष्कर्ष निकालने से पहले पिछले वर्षों से अतिरिक्त एफटीसी की जांच की जानी चाहिए।
- !विदेशी करों को क्रेडिट (कटौती करने के बजाय) करने का चुनाव न करें - क्रेडिट लगभग हमेशा कटौती की तुलना में बड़ा कर लाभ देता है।
- !म्यूचुअल फंड निवेशकों के लिए, पास-थ्रू विदेशी टैक्स क्रेडिट के लिए फॉर्म 1099-डीआईवी बॉक्स 6 की जांच करना भूल जाना, जो अमेरिकी कर को कम कर सकता है।
विशेष टिप
यदि आपका कुल विश्वसनीय विदेशी कर $300 या उससे कम है (संयुक्त फाइलरों के लिए $600) और सभी आय निष्क्रिय स्रोतों से है, तो आप फॉर्म 1116 दाखिल किए बिना सीधे अनुसूची 3 पर एफटीसी का दावा कर सकते हैं। यह सरलीकृत प्रक्रिया मामूली अंतरराष्ट्रीय लाभांश आय वाले निवेशकों के लिए महत्वपूर्ण तैयारी का समय बचाती है।
क्या आप जानते हैं?
अमेरिकी कंपनियों के अंतरराष्ट्रीय स्तर पर विस्तार के कारण दोहरे कराधान को रोकने के लिए प्रथम विश्व युद्ध के अंत में 1918 में अमेरिका द्वारा विदेशी टैक्स क्रेडिट की शुरुआत की गई थी। लगभग हर विकसित देश में अब एक समान तंत्र है, जो इस मान्यता को दर्शाता है कि दोहरा कराधान मूल रूप से अंतरराष्ट्रीय निवेश और व्यापार को विकृत करता है।
संदर्भ
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