क्या है Transfer Pricing Calculator?
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स्थानांतरण मूल्य निर्धारण एक ही बहुराष्ट्रीय उद्यम (एमएनई) समूह के भीतर संबंधित संस्थाओं के बीच लेनदेन के लिए निर्धारित कीमतों को संदर्भित करता है - उदाहरण के लिए, जब एक अमेरिकी मूल कंपनी अपनी जर्मन सहायक कंपनी को घटक बेचती है, या जब आयरलैंड में एक होल्डिंग कंपनी ब्राजील में एक ऑपरेटिंग कंपनी को बौद्धिक संपदा का लाइसेंस देती है। ये अंतरकंपनी लेनदेन एक विशाल श्रृंखला तक फैले हुए हैं: सामान, सेवाएँ, वित्तपोषण व्यवस्था, रॉयल्टी, प्रबंधन शुल्क और साझा लागत। स्थानांतरण कीमतें यह निर्धारित करती हैं कि लाभ को विभिन्न न्यायक्षेत्रों में कैसे आवंटित किया जाता है, जो सीधे प्रत्येक समूह इकाई की कर देयता को प्रभावित करता है। दुनिया भर के कर अधिकारियों की आवश्यकता है कि अंतरकंपनी कीमतें ओईसीडी मॉडल टैक्स कन्वेंशन के अनुच्छेद 9 में स्थापित आर्म-लेंथ सिद्धांत का अनुपालन करें: कीमतों को प्रतिबिंबित करना चाहिए कि तुलनीय परिस्थितियों में असंबंधित पक्ष एक-दूसरे से कितना शुल्क लेंगे। अनुपालन में विफलता कंपनियों को मूल्य निर्धारण समायोजन, जुर्माना और दोहरे कराधान को स्थानांतरित करने के लिए उजागर करती है। ओईसीडी ट्रांसफर प्राइसिंग दिशानिर्देश (2022) पांच स्वीकृत तरीकों को पहचानते हैं: तुलनीय अनियंत्रित मूल्य (सीयूपी) विधि, जो सीधे समान खुले बाजार लेनदेन से तुलना करती है; पुनर्विक्रय मूल्य विधि (आरपीएम), जो अंतरकंपनी मूल्य निर्धारित करने के लिए पुनर्विक्रय मूल्य से पीछे की ओर काम करती है; कॉस्ट प्लस मेथड (सीपीएम), जो आपूर्तिकर्ता की लागत में एक मार्कअप जोड़ता है; ट्रांजेक्शनल नेट मार्जिन मेथड (टीएनएमएम), जो तुलनीय स्वतंत्र कंपनियों के शुद्ध लाभ मार्जिन की तुलना करता है; और लाभ विभाजन विधि (पीएसएम), जो सापेक्ष योगदान के आधार पर संयुक्त लाभ आवंटित करती है। स्थानांतरण मूल्य निर्धारण सबसे महत्वपूर्ण अंतरराष्ट्रीय कर मुद्दों में से एक बन गया है, ओईसीडी बीईपीएस (बेस इरोजन एंड प्रॉफिट शिफ्टिंग) परियोजना ने नियमों को फिर से आकार दिया है ताकि यह सुनिश्चित किया जा सके कि मुनाफे पर कर लगाया जाए जहां आर्थिक गतिविधि और मूल्य निर्माण होता है। देश-दर-देश रिपोर्टिंग (सीबीसीआर) के लिए अब वैश्विक स्तर पर कर अधिकारियों को लाभ आवंटन का खुलासा करने के लिए बड़े एमएनई की आवश्यकता है।
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सूत्र
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स्थानांतरण मूल्य निर्धारण कैल्क गणना:
चरण 1: सभी अंतरकंपनी लेनदेन की पहचान करें और उन्हें प्रकार (वस्तुएं, सेवाएं, आईपी, वित्तपोषण) के आधार पर वर्गीकृत करें।
चरण 2: लेन-देन की प्रकृति और डेटा उपलब्धता के आधार पर सबसे उपयुक्त ओईसीडी हस्तांतरण मूल्य निर्धारण विधि का चयन करें।
चरण 3: डेटाबेस का उपयोग करके तुलनीय अनियंत्रित लेनदेन या कंपनियों की खोज करें (उदाहरण के लिए, ब्यूरो वैन डिज्क ऑर्बिस, रॉयल्टी सोर्स)।
चरण 4: तुलनीय सेट से कीमतों या मार्जिन की आर्म-लेंथ रेंज (आमतौर पर इंटरक्वेर्टाइल रेंज) स्थापित करें।
चरण 5: समायोजन से बचने के लिए अंतरकंपनी लेनदेन का मूल्य तय सीमा के भीतर या उसके भीतर तय करें।
चरण 6: स्थानीय नियमों के अनुसार स्थानांतरण मूल्य निर्धारण अध्ययन फ़ाइल में विश्लेषण का दस्तावेजीकरण करें।
चरण 7: आवर्ती महत्वपूर्ण लेनदेन के लिए कर अधिकारियों के साथ अग्रिम मूल्य निर्धारण समझौते (एपीए) की तैयारी करें।
प्रत्येक चरण पिछले पर आधारित होता है, घटक गणनाओं को एक व्यापक हस्तांतरण मूल्य निर्धारण परिणाम में जोड़ता है। सूत्र स्थानांतरण मूल्य निर्धारण व्यवहार को नियंत्रित करने वाले गणितीय संबंधों को पकड़ता है।चर विवरण
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| प्रतीक | नाम | इकाई | विवरण |
|---|---|---|---|
| P_arm | हाथ की लंबाई की कीमत | currency | वह कीमत जिस पर असंबद्ध पक्ष समान या तुलनीय लेनदेन के लिए सहमत होंगे। |
| C_full | संपूर्ण लागत | currency | लेनदेन के लिए बिक्री इकाई द्वारा खर्च की गई कुल लागत (प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष)। |
| μ | लागत-प्लस मार्कअप | percent | कॉस्ट प्लस विधि के तहत लागत पर लागू सकल मार्कअप प्रतिशत। |
| P_resale | पुनर्विक्रय मूल्य | currency | वह कीमत जिस पर खरीदार उत्पाद को किसी असंबंधित तीसरे पक्ष को दोबारा बेचता है। |
| GPM | सकल लाभ हाशिया | percent | पुनर्विक्रय मूल्य पद्धति में तुलनीय स्वतंत्र वितरकों द्वारा अर्जित सकल मार्जिन। |
| TNMM_PLI | टीएनएमएम लाभ स्तर संकेतक | percent | शुद्ध मार्जिन मीट्रिक (उदाहरण के लिए, परिचालन लाभ/राजस्व) का उपयोग स्वतंत्र तुलनीय कंपनियों के साथ तुलना करने के लिए किया जाता है। |
कैसे Transfer Pricing Calculator
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- 1सभी अंतरकंपनी लेनदेन की पहचान करें और उन्हें प्रकार (वस्तुएं, सेवाएं, आईपी, वित्तपोषण) के आधार पर वर्गीकृत करें।
- 2लेन-देन की प्रकृति और डेटा उपलब्धता के आधार पर सबसे उपयुक्त ओईसीडी हस्तांतरण मूल्य निर्धारण पद्धति का चयन करें।
- 3डेटाबेस का उपयोग करके तुलनीय अनियंत्रित लेनदेन या कंपनियों की खोज करें (उदाहरण के लिए, ब्यूरो वैन डिज्क ऑर्बिस, रॉयल्टी सोर्स)।
- 4तुलनीय सेट से कीमतों या मार्जिन की बांह की लंबाई सीमा (आमतौर पर इंटरक्वेर्टाइल रेंज) स्थापित करें।
- 5समायोजन से बचने के लिए अंतरकंपनी लेन-देन का मूल्य तय सीमा के भीतर या उससे अधिक दूरी पर रखें।
- 6स्थानीय नियमों के अनुसार स्थानांतरण मूल्य निर्धारण अध्ययन फ़ाइल में विश्लेषण का दस्तावेज़ीकरण करें।
- 7आवर्ती महत्वपूर्ण लेनदेन के लिए कर अधिकारियों के साथ अग्रिम मूल्य निर्धारण समझौते (एपीए) की तैयारी करें।
हल किए गए उदाहरण
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नियमित निर्माता को तुलनीय विश्लेषण के अनुसार 8% ऑपरेटिंग मार्जिन प्राप्त होता है
कॉस्ट प्लस विधि के तहत, कुल विनिर्माण लागत में आर्म-लेंथ मार्कअप (8%) जोड़कर इंटरकंपनी कीमत निर्धारित की जाती है। यह सुनिश्चित करता है कि विनिर्माण सहायक कंपनी नियमित रिटर्न अर्जित करती है जो तुलनीय स्वतंत्र निर्माताओं की कमाई के अनुरूप है। समूह तालमेल और आईपी मूल्य को दर्शाते हुए अवशिष्ट लाभ, प्रमुख इकाई को आवंटित किया जाता है जिसके पास प्रमुख अमूर्त वस्तुएं होती हैं।
वितरक 25% सकल मार्जिन बरकरार रखता है; निर्माता को शेष राशि प्राप्त होती है
आरपीएम तीसरे पक्ष के पुनर्विक्रय मूल्य से पीछे की ओर काम करता है। यदि तुलनीय स्वतंत्र वितरक 25% सकल मार्जिन अर्जित करते हैं, तो $150 प्रति यूनिट ($200 का 75%) हाथ की लंबाई हस्तांतरण मूल्य का प्रतिनिधित्व करता है। वितरक अपने सीमित-जोखिम, नियमित वितरण कार्य के अनुरूप, प्रति यूनिट $50 का सकल लाभ कमाता है। बिक्री इकाई (निर्माता या आईपी मालिक) हस्तांतरण मूल्य को अपने राजस्व के रूप में बुक करता है।
ओपको को ईबीआईटी मार्जिन के करीब लाने के लिए रॉयल्टी दर को कैलिब्रेट किया गया
ऑपरेटिंग कंपनी 20% का प्री-रॉयल्टी ईबीआईटी मार्जिन अर्जित करती है, जो तुलनीय लाइसेंसधारियों के लिए 15% की औसत लंबाई से अधिक है। राजस्व पर 5% की रॉयल्टी दर ($2.5 मिलियन) रॉयल्टी के बाद EBIT को तुलनीय सेट के अनुरूप, बिल्कुल $7.5 मिलियन (15% मार्जिन) तक लाती है। यह रॉयल्टी आईपी-स्वामित्व वाली इकाई (अक्सर कम-कर क्षेत्राधिकार में) में प्रवाहित होती है, जो पोस्ट-बीईपीएस नियमों के तहत महत्वपूर्ण आवश्यकताओं के अधीन है।
सहायक कंपनी को समूह सदस्यता से अंतर्निहित समर्थन समायोजन प्राप्त हो सकता है
हाथ की लंबाई वाली ब्याज दर को सहायक कंपनी की स्टैंडअलोन साख को प्रतिबिंबित करना चाहिए, न कि मूल कंपनी की रेटिंग को। 5 वर्षों के लिए स्वतंत्र रूप से उधार लेने वाली बीबी-रेटेड इकाई को एसओएफआर पर लगभग 250 बीपीएस के प्रसार का सामना करना पड़ेगा, जिसका अर्थ है कि दर 7.8% के करीब है। हालाँकि, सहायक कंपनी को अंतर्निहित समूह समर्थन के लिए आंशिक ऋण वृद्धि प्राप्त हो सकती है, जिससे संभावित रूप से दर लगभग 6.5% तक कम हो सकती है। कर अधिकारी अंतरकंपनी ऋण दरों की गहन जांच करते हैं।
वास्तविक अनुप्रयोग
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बहुराष्ट्रीय कर अनुपालन और अंतरकंपनी लेनदेन मूल्य निर्धारण, पेशेवर और विश्लेषणात्मक संदर्भों में ट्रांसफर प्राइसिंग कैल्क के लिए एक महत्वपूर्ण अनुप्रयोग क्षेत्र का प्रतिनिधित्व करता है जहां सटीक ट्रांसफर मूल्य निर्धारण गणना सीधे सूचित निर्णय लेने, रणनीतिक योजना और प्रदर्शन अनुकूलन का समर्थन करती है।
लक्ष्य कंपनी कर जोखिमों का एम एंड ए उचित परिश्रम मूल्यांकन, पेशेवर और विश्लेषणात्मक संदर्भों में ट्रांसफर प्राइसिंग कैल्क के लिए एक महत्वपूर्ण अनुप्रयोग क्षेत्र का प्रतिनिधित्व करता है जहां सटीक ट्रांसफर प्राइसिंग गणना सीधे सूचित निर्णय लेने, रणनीतिक योजना और प्रदर्शन अनुकूलन का समर्थन करती है।
वैश्विक आपूर्ति श्रृंखलाओं और आईपी होल्डिंग व्यवस्थाओं का पुनर्गठन, पेशेवर और विश्लेषणात्मक संदर्भों में ट्रांसफर प्राइसिंग कैल्क के लिए एक महत्वपूर्ण अनुप्रयोग क्षेत्र का प्रतिनिधित्व करता है, जहां सटीक ट्रांसफर प्राइसिंग गणना सीधे सूचित निर्णय लेने, रणनीतिक योजना और प्रदर्शन अनुकूलन का समर्थन करती है।
कर अधिकारियों के साथ अग्रिम मूल्य निर्धारण समझौते की बातचीत, पेशेवर और विश्लेषणात्मक संदर्भों में ट्रांसफर प्राइसिंग कैल्क के लिए एक महत्वपूर्ण अनुप्रयोग क्षेत्र का प्रतिनिधित्व करती है जहां सटीक ट्रांसफर मूल्य निर्धारण गणना सीधे सूचित निर्णय लेने, रणनीतिक योजना और प्रदर्शन अनुकूलन का समर्थन करती है।
देश-दर-देश रिपोर्टिंग और बीईपीएस अनुपालन कार्यक्रम, पेशेवर और विश्लेषणात्मक संदर्भों में ट्रांसफर प्राइसिंग कैल्क के लिए एक महत्वपूर्ण अनुप्रयोग क्षेत्र का प्रतिनिधित्व करते हैं, जहां सटीक ट्रांसफर प्राइसिंग गणना सीधे सूचित निर्णय लेने, रणनीतिक योजना और प्रदर्शन अनुकूलन का समर्थन करती है।
विशेष मामले
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ट्रांसफर प्राइसिंग कैल्क में, ट्रांसफर प्राइसिंग परिणामों की व्याख्या करते समय इस परिदृश्य में अतिरिक्त सावधानी की आवश्यकता होती है। मानक सूत्र इस किनारे के मामले में मौजूद सभी कारकों को पूरी तरह से ध्यान में नहीं रख सकता है, और पूरक विश्लेषण या विशेषज्ञ परामर्श की आवश्यकता हो सकती है। व्यावसायिक सर्वोत्तम अभ्यास में मान्यताओं का दस्तावेजीकरण करना, संवेदनशीलता विश्लेषण चलाना, और जब स्थानांतरण मूल्य निर्धारण गणना गैर-मानक क्षेत्र में आती है तो वैकल्पिक तरीकों के साथ क्रॉस-रेफ़रिंग परिणाम शामिल होते हैं।
{'मामला': 'वित्तीय लेनदेन', 'विवरण': "अंतरकंपनी ऋण, नकद पूल, गारंटी और कैप्टिव बीमा की तेजी से जांच की जा रही है। वित्तीय लेनदेन पर ओईसीडी का 2020 स्थानांतरण मूल्य निर्धारण मार्गदर्शन (अध्याय X) क्रेडिट रेटिंग विश्लेषण और नकद पूलिंग लाभ आवंटन सहित इन व्यवस्थाओं के मूल्य निर्धारण के लिए विस्तृत नियम प्रदान करता है।"} ट्रांसफर प्राइसिंग कैल्क में, ट्रांसफर प्राइसिंग परिणामों की व्याख्या करते समय इस परिदृश्य में अतिरिक्त सावधानी की आवश्यकता होती है। मानक सूत्र इस किनारे के मामले में मौजूद सभी कारकों को पूरी तरह से ध्यान में नहीं रख सकता है, और पूरक विश्लेषण या विशेषज्ञ परामर्श की आवश्यकता हो सकती है। व्यावसायिक सर्वोत्तम अभ्यास में मान्यताओं का दस्तावेजीकरण करना, संवेदनशीलता विश्लेषण चलाना, और जब स्थानांतरण मूल्य निर्धारण गणना गैर-मानक क्षेत्र में आती है तो वैकल्पिक तरीकों के साथ क्रॉस-रेफ़रिंग परिणाम शामिल होते हैं।
{'मामला': 'घाटे में चल रही संस्थाएं', 'विवरण': "कर अधिकारी अक्सर स्थानांतरण मूल्य निर्धारण को चुनौती देते हैं जहां एक नियमित इकाई (वितरक या निर्माता) लगातार घाटे की रिपोर्ट करती है। हाथ की लंबाई के सिद्धांत के तहत, सीमित कार्यों और जोखिमों वाली नियमित संस्थाओं को एक स्थिर, सकारात्मक रिटर्न अर्जित करना चाहिए। लगातार नुकसान पुनर्वसन या समायोजन को ट्रिगर कर सकता है।"}। ट्रांसफर प्राइसिंग कैल्क में, ट्रांसफर प्राइसिंग परिणामों की व्याख्या करते समय इस परिदृश्य में अतिरिक्त सावधानी की आवश्यकता होती है। मानक सूत्र इस किनारे के मामले में मौजूद सभी कारकों को पूरी तरह से ध्यान में नहीं रख सकता है, और पूरक विश्लेषण या विशेषज्ञ परामर्श की आवश्यकता हो सकती है। व्यावसायिक सर्वोत्तम अभ्यास में मान्यताओं का दस्तावेजीकरण करना, संवेदनशीलता विश्लेषण चलाना, और जब स्थानांतरण मूल्य निर्धारण गणना गैर-मानक क्षेत्र में आती है तो वैकल्पिक तरीकों के साथ क्रॉस-रेफ़रिंग परिणाम शामिल होते हैं।
ओईसीडी स्थानांतरण मूल्य निर्धारण विधियों का सारांश
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| तरीका | के लिए सर्वोत्तम उपयोग | कुंजी मीट्रिक | डेटा आवश्यकता |
|---|---|---|---|
| CUP | वस्तुएँ, साधारण वस्तुएँ, अंतरकंपनी ऋण | लेन-देन मूल्य | तुलनीय बाजार लेनदेन |
| पुनर्विक्रय मूल्य | शुद्ध वितरक, सीमित जोखिम | सकल मुनाफा | तुलनीय वितरक मार्जिन |
| लागत आधिक्य | नियमित निर्माता, सेवा प्रदाता | लागत मार्कअप % | तुलनीय आपूर्तिकर्ता मार्कअप |
| टीएनएमएम | अत्यन्त साधारण; विविध लेन-देन | शुद्ध मार्जिन (ईबीआईटी/बिक्री) | तुलनीय कंपनी डेटाबेस |
| लाभ विभाजन | अत्यधिक एकीकृत संचालन, अद्वितीय अमूर्त वस्तुएं | संयुक्त लाभ आवंटन | योगदान विश्लेषण |
अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न
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हाथ की लंबाई का सिद्धांत क्या है?
हाथ की लंबाई के सिद्धांत की आवश्यकता है कि संबंधित कंपनियों के बीच लेनदेन की कीमत इस तरह तय की जाए जैसे कि पार्टियां असंबद्ध थीं और अपने स्वयं के आर्थिक हितों में कार्य कर रही थीं। यह स्थानांतरण मूल्य निर्धारण के लिए अंतरराष्ट्रीय मानक है, जिसे ओईसीडी मॉडल टैक्स कन्वेंशन के अनुच्छेद 9 में संहिताबद्ध किया गया है और अधिकांश देशों के घरेलू कर कानूनों में शामिल किया गया है। सिद्धांत यह सुनिश्चित करता है कि प्रत्येक देश में कर योग्य लाभ वास्तव में वहां होने वाली आर्थिक गतिविधि को दर्शाता है, नियंत्रित अंतरकंपनी मूल्य निर्धारण के माध्यम से कृत्रिम लाभ को कम-कर क्षेत्राधिकार में स्थानांतरित होने से रोकता है।
ओईसीडी बीईपीएस परियोजना क्या है और यह स्थानांतरण मूल्य निर्धारण को कैसे प्रभावित करती है?
ओईसीडी का बेस इरोजन एंड प्रॉफिट शिफ्टिंग (बीईपीएस) प्रोजेक्ट, जिसे 2013 में लॉन्च किया गया था और 2015 में प्रमुख आउटपुट दिया गया, ने मूल रूप से अंतरराष्ट्रीय ट्रांसफर प्राइसिंग नियमों को नया आकार दिया। कार्रवाई 8-10 ने अमूर्त और कठिन-से-मूल्य वाली संपत्तियों के नियमों को कड़ा कर दिया, जिसके लिए आवश्यक है कि रॉयल्टी उस स्थान के साथ संरेखित हो जहां मूल्य-निर्माण गतिविधियां होती हैं, न कि केवल जहां आईपी कानूनी रूप से स्वामित्व में है। एक्शन 13 ने तीन-स्तरीय दस्तावेज़ीकरण पेश किया: मास्टर फ़ाइल (वैश्विक समूह अवलोकन), स्थानीय फ़ाइल (इकाई-विशिष्ट विश्लेषण), और देश-दर-देश रिपोर्ट (कर अधिकारियों के लिए कुल लाभ आवंटन डेटा)। इन सुधारों ने टैक्स हेवेन में कम-पदार्थ वाली संस्थाओं को लाभ हस्तांतरित करना अधिक कठिन बना दिया।
अग्रिम मूल्य निर्धारण समझौता (एपीए) क्या है?
अग्रिम मूल्य निर्धारण समझौता एक करदाता और एक या अधिक कर अधिकारियों के बीच एक औपचारिक व्यवस्था है जो भविष्य की अवधि में, आमतौर पर 3-5 वर्षों में अंतरकंपनी लेनदेन के एक निर्दिष्ट सेट के लिए लागू होने वाली स्थानांतरण मूल्य निर्धारण पद्धति को निर्धारित करता है। द्विपक्षीय एपीए (बीएपीए) में दो कर प्राधिकरण शामिल होते हैं और मुनाफे को कैसे विभाजित किया जाएगा, इस पर पहले से सहमति देकर दोहरे कराधान के जोखिम को खत्म कर दिया जाता है। एपीए निश्चितता प्रदान करते हैं लेकिन बातचीत करने में समय लगता है और महंगा होता है, आमतौर पर 2-4 साल लगते हैं। वे बड़े, आवर्ती लेनदेन के लिए सबसे मूल्यवान हैं जहां स्थानांतरण मूल्य निर्धारण जोखिम महत्वपूर्ण है।
गैर-अनुपालक स्थानांतरण मूल्य निर्धारण के लिए दंड क्या हैं?
स्थानांतरण मूल्य निर्धारण के गैर-अनुपालन के लिए दंड देश के अनुसार अलग-अलग हो सकते हैं, लेकिन गंभीर हो सकते हैं। अमेरिका में, 20% का पर्याप्त मूल्यांकन गलत विवरण जुर्माना लागू होता है, जहां हस्तांतरण मूल्य सही मूल्य का 200% या अधिक (या 50% या कम) होता है, जो सकल गलत विवरण के लिए 40% तक बढ़ जाता है। कई देश समसामयिक फ़ाइलों को बनाए रखने में विफलता के लिए दस्तावेज़ीकरण दंड भी लगाते हैं। ओईसीडी अनुशंसा करता है कि कर रिटर्न दाखिल करने के समय तक दस्तावेज़ीकरण आवश्यकताओं को पूरा किया जाना चाहिए ताकि दंड से बचा जा सके, भले ही कीमत समायोजित की गई हो।
अमूर्त वस्तुओं के लिए स्थानांतरण मूल्य निर्धारण वस्तुओं से किस प्रकार भिन्न है?
पेटेंट, ट्रेडमार्क, सॉफ्टवेयर और तकनीकी जानकारी जैसी अमूर्त संपत्तियों की कीमत निर्धारित करना बेहद मुश्किल है क्योंकि वे परिभाषा के अनुसार अद्वितीय हैं और उनकी तुलना सीधे तौर पर बाजार मूल्य से नहीं की जा सकती है। ओईसीडी बीईपीएस क्रियाएँ 8-10 के लिए आवश्यक है कि अमूर्त रिटर्न केवल कानूनी स्वामित्व नहीं, बल्कि मूल्य निर्माण (वास्तविक आर एंड डी गतिविधि, विपणन और जोखिम प्रबंधन) का पालन करें। हार्ड-टू-वैल्यू इंटैंगिबल्स (एचटीवीआई) को विशेष नियमों का सामना करना पड़ता है, जो कर अधिकारियों को वर्षों बाद भी मूल्य लेनदेन के वास्तविक परिणामों के पूर्व-पोस्ट साक्ष्य का उपयोग करने की अनुमति देता है, जिससे आईपी माइग्रेशन लेनदेन के लिए महत्वपूर्ण पूर्वव्यापी समायोजन जोखिम पैदा होता है।
देश-दर-देश रिपोर्टिंग क्या है?
देश-दर-देश रिपोर्टिंग (सीबीसीआर) के लिए बड़ी बहुराष्ट्रीय कंपनियों (आम तौर पर 750 मिलियन यूरो से ऊपर समेकित राजस्व के साथ) को अपने गृह देश कर प्राधिकरण के साथ एक वार्षिक रिपोर्ट दाखिल करने की आवश्यकता होती है, जिसमें प्रत्येक क्षेत्राधिकार के लिए प्रमुख वित्तीय डेटा दिखाया जाता है जहां वे काम करते हैं: राजस्व, कर से पहले लाभ, कर भुगतान, कर्मचारियों की संख्या और मूर्त संपत्ति। यह जानकारी स्वचालित विनिमय समझौतों के माध्यम से कर अधिकारियों के बीच साझा की जाती है। सीबीसीआर कर अधिकारियों को कुछ कर्मचारियों के साथ कम-कर क्षेत्राधिकार में उच्च लाभ जैसे जोखिम संकेतकों की तुरंत पहचान करने में सक्षम बनाता है।
क्या स्थानांतरण मूल्य निर्धारण से दोहरा कराधान हो सकता है?
हाँ। यदि देश ए किसी कंपनी की आय को ऊपर की ओर समायोजित करता है क्योंकि उसका मानना है कि हस्तांतरण मूल्य बहुत कम था, लेकिन देश बी संबंधित पार्टी के लिए इसी तरह का नीचे की ओर समायोजन नहीं करता है, तो उसी आय पर दो बार कर लगाया जाता है। इस दोहरे कराधान जोखिम को कर संधियों के तहत पारस्परिक समझौते प्रक्रियाओं (एमएपी) द्वारा कम किया जाता है, जो करदाताओं को सक्षम अधिकारियों से समाधान पर बातचीत करने का अनुरोध करने की अनुमति देता है। हालाँकि, एमएपी में वर्षों लग सकते हैं और ये हमेशा सफल नहीं होते हैं, जिससे द्विपक्षीय एपीए बड़े, आवर्ती हस्तांतरण मूल्य निर्धारण जोखिमों के लिए पसंदीदा समाधान बन जाता है।
सामान्य गलतियां जिनसे बचना है
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- !पुराने तुलनीय डेटा का उपयोग करना - तुलनीय कंपनी खोजों को हर साल या जब तथ्य बदलते हैं तो ताज़ा किया जाना चाहिए।
- !एकल-वर्षीय विश्लेषण लागू करना - लाभ स्तर संकेतकों के लिए बहु-वर्षीय औसत का उपयोग करना चक्रीय उतार-चढ़ाव को सुचारू करता है और आम तौर पर इसे प्राथमिकता दी जाती है।
- !कार्यात्मक विश्लेषण को नजरअंदाज करना - उचित हस्तांतरण मूल्य निर्धारण पद्धति और मार्जिन को निष्पादित वास्तविक कार्यों, उपयोग की गई संपत्तियों और अनुमानित जोखिमों को प्रतिबिंबित करना चाहिए।
- !केवल प्राप्तकर्ता इकाई में आर्थिक सार के बिना कर उद्देश्यों के लिए स्थानांतरण मूल्य निर्धारित करना (बीईपीएस के तहत एक लाल झंडा)।
- !कर रिटर्न दाखिल करने से पहले समसामयिक दस्तावेज़ तैयार करने में असफल होना - अधिकांश कर अधिकारियों द्वारा पूर्वव्यापी दस्तावेज़ीकरण को प्रतिकूल रूप से देखा जाता है।
विशेष टिप
अंतरकंपनी सेवा लेनदेन के लिए, ओईसीडी दिशानिर्देशों के तहत सरलीकृत दृष्टिकोण पूर्ण बेंचमार्किंग अध्ययन की आवश्यकता के बिना कम मूल्य-वर्धित सेवाओं (नियमित समर्थन सेवाओं) के लिए 5% लागत-प्लस मार्कअप की अनुमति देता है, जिससे अनुपालन बोझ काफी कम हो जाता है।
क्या आप जानते हैं?
अपनी आयरिश सहायक कंपनियों के साथ ऐप्पल की स्थानांतरण मूल्य निर्धारण व्यवस्था, जिसने अधिकांश वैश्विक लाभ उन संस्थाओं को आवंटित किया, जिनके पास कहीं भी कर निवास नहीं है, को 2016 में यूरोपीय संघ आयोग द्वारा अवैध राज्य सहायता करार दिया गया था, जिसके परिणामस्वरूप EUR 13 बिलियन बैक-टैक्स की मांग हुई - इतिहास में सबसे बड़ा कॉर्पोरेट कर मामला।
संदर्भ
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