क्या है Business Asset Disposal Relief (UK)?
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बिजनेस एसेट डिस्पोजल रिलीफ (बीएडीआर), जिसे पहले अप्रैल 2020 तक उद्यमियों की राहत के रूप में जाना जाता था, एक यूके कर राहत है जो आपके द्वारा योग्य व्यावसायिक संपत्तियों को बेचने या निपटाने पर देय पूंजीगत लाभ कर (सीजीटी) की दर को कम कर देती है। 20% (या आवासीय संपत्ति पर 24%) की मानक दर पर सीजीटी का भुगतान करने के बजाय, योग्य व्यक्ति पात्र लाभ पर केवल 10% का भुगतान करते हैं - एक महत्वपूर्ण बचत जो किसी व्यवसाय से बाहर निकलने पर सार्थक अंतर ला सकती है। बीएडीआर व्यक्तियों द्वारा अर्जित लाभ पर लागू होता है, कंपनियों पर नहीं। सबसे आम परिदृश्य यह है कि कोई व्यवसाय स्वामी किसी ट्रेडिंग कंपनी में अपने शेयर बेच रहा है। अर्हता प्राप्त करने के लिए, आपके पास कंपनी में सामान्य शेयर पूंजी और वोटिंग अधिकारों का कम से कम 5% होना चाहिए, और निपटान की तारीख (या जिस तारीख को कंपनी एक ट्रेडिंग कंपनी नहीं रह गई थी) को समाप्त होने वाली कम से कम 24 महीने की निरंतर अवधि के लिए आप उस कंपनी के कर्मचारी या अधिकारी रहे होंगे। यह राहत उन एकमात्र व्यापारियों और व्यावसायिक साझेदारों तक भी फैली हुई है जो अपने व्यवसाय का पूरा या कुछ हिस्सा निपटान कर रहे हैं, साथ ही लाभार्थी के व्यवसाय में उपयोग की गई संपत्तियों का निपटान करने वाले ट्रस्टियों तक भी। प्रत्येक व्यक्ति के पास जीवन भर लाभ पर £1,000,000 की सीमा होती है जो बीएडीआर के लिए अर्हता प्राप्त कर सकता है - जिसका अर्थ है कि 20% दर की तुलना में जीवनकाल में अधिकतम कर बचत £100,000 है। बीएडीआर से अलग, इन्वेस्टर्स रिलीफ उन बाहरी निवेशकों के लिए £10,000,000 की आजीवन सीमा तक लाभ पर 10% सीजीटी दर प्रदान करता है जो गैर-सूचीबद्ध व्यापारिक कंपनियों में नए जारी किए गए शेयरों की सदस्यता लेते हैं और उन्हें कम से कम तीन वर्षों के लिए रखते हैं। दोनों राहतों का दावा आपके सेल्फ असेसमेंट टैक्स रिटर्न पर किया जाना चाहिए।
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सूत्र
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देय कर = अर्हताप्राप्त लाभ × 10% (£1,000,000 आजीवन सीमा तक); बचत बनाम मानक सीजीटी = योग्यता लाभ × (मानक सीजीटी दर - 10%)चर विवरण
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| प्रतीक | नाम | इकाई | विवरण |
|---|---|---|---|
| G | योग्यता लाभ | GBP (£) | वार्षिक छूट राशि लागू करने से पहले, योग्य व्यावसायिक परिसंपत्तियों के निपटान पर उत्पन्न होने वाला प्रभार्य लाभ |
| L | जीवनकाल सीमा का उपयोग किया गया | GBP (£) | पिछले वर्षों में बीएडीआर या उद्यमियों की राहत के तहत पहले से ही दावा किए गए योग्य लाभ की संचयी राशि |
| R_BADR | बीएडीआर सीजीटी दर | Percentage (%) | 10% की कम सीजीटी दर जो बीएडीआर के तहत अर्हक लाभ पर लागू होती है |
| R_STD | मानक सीजीटी दर | Percentage (%) | मानक सीजीटी दर उन लाभों पर लागू होती है जो बीएडीआर के लिए योग्य नहीं हैं (उच्च दर वाले करदाताओं के लिए 20%) |
| AEA | वार्षिक छूट राशि | GBP (£) | वार्षिक सीजीटी छूट (2024/25 में £3,000) कर की गणना से पहले शुद्ध लाभ से काट ली गई |
कैसे Business Asset Disposal Relief (UK)
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- 1निर्धारित करें कि निपटान योग्य है या नहीं: आपके पास सामान्य शेयर पूंजी और वोटिंग अधिकारों का ≥5% होना चाहिए, और निपटान से पहले कम से कम 24 महीनों तक कंपनी का कर्मचारी या अधिकारी होना चाहिए।
- 2निपटान आय से मूल लागत (और किसी भी स्वीकार्य सुधार लागत) को घटाकर निपटान पर अपने कुल पूंजीगत लाभ की गणना करें, फिर किसी भी स्वीकार्य नुकसान को घटाएं।
- 3अपने शेष बीएडीआर आजीवन भत्ते की जांच करें - आपके जीवनकाल में सभी निपटानों में अधिकतम £1,000,000 का योग्य लाभ है। इस सीमा से ऊपर के लाभ पर मानक सीजीटी दर से कर लगाया जाता है।
- 4कर की गणना करने से पहले अपने शुद्ध लाभ को कम करने के लिए वार्षिक छूट राशि (एईए) - वर्तमान में 2024/25 के लिए £3,000 - लागू करें।
- 5उस हिस्से पर देय कर की गणना करने के लिए अर्हता प्राप्त लाभ (अपनी शेष जीवनकाल सीमा तक) पर 10% बीएडीआर दर लागू करें।
- 6जीवनकाल सीमा से अधिक के किसी भी लाभ पर उच्च/अतिरिक्त दर करदाताओं के लिए 20% की मानक सीजीटी दर या मूल दर करदाताओं के लिए 10% (उपलब्ध मूल दर बैंड के अधीन) पर कर लगाया जाता है।
- 7अपने स्व-मूल्यांकन कर रिटर्न (एसए100) पर पूंजीगत लाभ अनुपूरक पृष्ठों के माध्यम से, या पूरा होने के 60 दिनों के भीतर यदि आवश्यक हो तो स्टैंडअलोन सीजीटी रिटर्न के माध्यम से बीएडीआर का दावा करें।
हल किए गए उदाहरण
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पूर्ण लाभ योग्य है क्योंकि यह £1M की जीवनकाल सीमा के भीतर है
£500,000 × 10% = £50,000। मानक 20% दर पर, कर £100,000 होता। इस परिदृश्य में BADR £50,000 बचाता है।
10% बीएडीआर दर से केवल पहले £1,000,000 का लाभ मिलता है
आजीवन सीमा योग्य लाभ को £1M तक सीमित करती है। शेष £400,000 पर उच्च दर वाले करदाताओं के लिए मानक 20% सीजीटी दर पर कर लगाया जाता है।
£800,000 का शेष बीएडीआर भत्ता इस लाभ को आराम से कवर कर देता है
£270,000 का लाभ घटा एईए £3,000 = £267,000। 10% बीएडीआर दर पर: £26,700। 20% बीएडीआर के बिना यह £53,400 होगा।
इन्वेस्टर्स रिलीफ की आजीवन सीमा £10M है और इसके लिए किसी रोजगार शर्त की आवश्यकता नहीं है
निवेशकों की राहत उन बाहरी निवेशकों पर लागू होती है जो कर्मचारी नहीं थे। £10एम आजीवन भत्ता और 10% दर किसी भी बीएडीआर दावे से स्वतंत्र रूप से लागू होती है।
वास्तविक अनुप्रयोग
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कई वर्षों तक निर्माण करने के बाद अपने स्टार्टअप को बेचने वाली कंपनी का संस्थापक मानक 20% दर के बजाय £1M तक के लाभ पर केवल 10% CGT का भुगतान करने के लिए BADR का उपयोग कर सकता है।
एक एकमात्र व्यापारी जो सेवानिवृत्त हो रहा है और अपना व्यवसाय (स्टॉक, सद्भावना, उपकरण) बेच रहा है, वह अपनी व्यावसायिक संपत्तियों के संपूर्ण या आंशिक निपटान पर बीएडीआर का दावा कर सकता है। उद्योग के व्यवसायी प्रदर्शन को बेंचमार्क करने, विकल्पों की तुलना करने और स्थापित मानकों और नियामक आवश्यकताओं के अनुपालन को सुनिश्चित करने के लिए इस गणना पर भरोसा करते हैं।
किसी व्यापारिक साझेदारी में एक कामकाजी भागीदार, साझेदारी में अपनी रुचि किसी तीसरे पक्ष को बेचकर लाभ के अपने हिस्से पर बीएडीआर के लिए अर्हता प्राप्त कर सकता है। शैक्षणिक शोधकर्ता और छात्र इस गणना का उपयोग सैद्धांतिक मॉडल को मान्य करने, पाठ्यक्रम कार्य पूरा करने और अंतर्निहित गणितीय सिद्धांतों की गहरी समझ विकसित करने के लिए करते हैं।
प्रबंधन बायआउट (एमबीओ) भागीदार जिस कंपनी का प्रबंधन करता है उसमें अपने शेयर बेचता है, यदि शेयरधारिता और रोजगार की शर्तें पूरी होती हैं तो बीएडीआर से लाभ हो सकता है। वित्तीय विश्लेषक और योजनाकार सटीक पूर्वानुमान तैयार करने, जोखिम परिदृश्यों का मूल्यांकन करने और हितधारकों को डेटा-संचालित सिफारिशें पेश करने के लिए इस गणना को अपने वर्कफ़्लो में शामिल करते हैं।
एक ईएमआई विकल्प धारक जो अपने नियोक्ता की कंपनी में शेयरों का प्रयोग और तुरंत बिक्री करता है, अक्सर 5% से कम शेयरधारिता के साथ भी बीएडीआर तक पहुंच सकता है, जिससे ईएमआई योजनाएं कर्मचारियों के लिए अत्यधिक कर-कुशल हो जाती हैं। इस एप्लिकेशन का उपयोग आमतौर पर उन पेशेवरों द्वारा किया जाता है जिन्हें अपने संबंधित क्षेत्रों में निर्णय लेने, बजट बनाने और रणनीतिक योजना का समर्थन करने के लिए सटीक मात्रात्मक विश्लेषण की आवश्यकता होती है।
विशेष मामले
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संबद्ध निपटान
{'शीर्षक': 'संबद्ध निपटान', 'निकाय': "यदि आप अपने व्यावसायिक हित के निपटान के साथ-साथ अपनी साझेदारी या व्यक्तिगत कंपनी में व्यक्तिगत रूप से उपयोग की गई संपत्ति का निपटान करते हैं, तो यह 'संबद्ध निपटान' के रूप में योग्य हो सकता है और बीएडीआर को आकर्षित कर सकता है। नियम जटिल हैं और व्यक्तिगत उपयोग की संपत्ति का उपयोग स्वामित्व अवधि के दौरान व्यवसाय में किया जाना चाहिए।"}
ईएमआई शेयर विकल्प
{'शीर्षक': 'ईएमआई शेयर विकल्प', 'बॉडी': 'एंटरप्राइज मैनेजमेंट इंसेंटिव (ईएमआई) विकल्पों के माध्यम से प्राप्त शेयर बीएडीआर के लिए अर्हता प्राप्त कर सकते हैं, भले ही कर्मचारी के पास शेयर पूंजी का 5% से कम हो, बशर्ते विकल्प निपटान से कम से कम 24 महीने पहले दिया गया हो और अन्य सभी शर्तें पूरी हों।'} यह बढ़त का मामला अक्सर व्यावसायिक परिसंपत्ति निपटान के पेशेवर अनुप्रयोगों में उठता है जहां सीमा की स्थिति या चरम मूल्य शामिल होते हैं। ऐसी स्थिति होने पर चिकित्सकों को दस्तावेजीकरण करना चाहिए और विचार करना चाहिए कि क्या वैकल्पिक गणना विधियां या समायोजन कारक उनके विशिष्ट उपयोग के मामले के लिए अधिक उपयुक्त हैं।
कंपनी व्यापार बंद कर रही है
{'शीर्षक': 'कंपनी व्यापार बंद कर रही है', 'निकाय': 'यदि कोई कंपनी एक व्यापारिक कंपनी बनना बंद कर देती है (उदाहरण के लिए, यह निवेश रखने वाली शेल कंपनी बन जाती है), तो बीएडीआर तब भी लागू हो सकता है यदि निपटान कंपनी के व्यापार बंद करने के तीन साल के भीतर होता है, बशर्ते कि समाप्ति की तारीख तक अन्य सभी शर्तें पूरी की गई हों।'}
परिहार विरोधी: शेयरधारिता का कमजोर होना
{'शीर्षक': 'एंटी-अवॉइडेंस: शेयरहोल्डिंग का कमजोर होना', 'बॉडी': 'यदि कोई कंपनी नए शेयर जारी करती है जो आपकी होल्डिंग को 5% से कम कर देती है, तो आप कमजोर पड़ने से तुरंत पहले अपने शेयरों का निपटान और पुनः अधिग्रहण करने का विकल्प चुन सकते हैं, जिससे पहले के लाभ पर बीएडीआर का दावा सुरक्षित रहेगा। इसके लिए एक सख्त समय सीमा के भीतर औपचारिक चुनाव की आवश्यकता होती है।'}
आस्थगित विचार और उपार्जन
{'शीर्षक': 'स्थगित प्रतिफल और कमाई', 'निकाय': 'जहां बिक्री पर विचार को स्थगित या कमाई के रूप में संरचित किया जाता है, वहां विशेष नियम लागू होते हैं। यदि निपटान की तिथि पर कमाई अनिश्चित है, तो इसे भविष्य की आय के अधिकार के रूप में महत्व दिया जा सकता है और प्राप्त होने पर अलग से कर लगाया जा सकता है, संभवतः बीएडीआर दर के बजाय मानक सीजीटी दरों पर।'}
बीएडीआर प्रमुख दरें और सीमाएँ (2024/25)
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| वस्तु | कीमत |
|---|---|
| बीएडीआर सीजीटी दर | 10% |
| मानक सीजीटी दर (उच्च दर) | 20% |
| बीएडीआर लाइफटाइम सीमा | £1,000,000 |
| निवेशकों की राहत जीवनकाल सीमा | £10,000,000 |
| निवेशकों की राहत दर | 10% |
| वार्षिक छूट राशि (2024/25) | £3,000 |
| BADR के लिए न्यूनतम शेयर स्वामित्व | 5% साधारण शेयर + 5% वोटिंग अधिकार |
| न्यूनतम रोजगार अवधि | लगातार 24 महीने |
| सीजीटी रिटर्न की समय सीमा (संपत्ति) | पूरा होने में 60 दिन |
अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न
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व्यावसायिक परिसंपत्ति निपटान राहत के लिए आजीवन सीमा क्या है?
बीएडीआर के लिए आजीवन सीमा योग्य लाभ की £1,000,000 है। यह सीमा आपके जीवनकाल के दौरान किए गए सभी निपटानों पर लागू होती है, प्रत्येक निपटान घटना पर नहीं। एक बार जब आप पूरे £1M भत्ते का उपयोग कर लेते हैं, तो किसी भी अन्य लाभ पर मानक CGT दर से कर लगाया जाता है। व्यवहार में, यह अवधारणा व्यावसायिक परिसंपत्ति निपटान के लिए केंद्रीय है क्योंकि यह इनपुट चर के बीच मुख्य संबंध निर्धारित करती है।
अर्हता प्राप्त करने के लिए मुझे कितने समय तक निदेशक या कर्मचारी रहना होगा?
आपको निपटान की तिथि (या यदि इससे पहले कंपनी एक ट्रेडिंग कंपनी नहीं रह गई थी, उस तिथि) पर समाप्त होने वाली कम से कम 24 महीने की निरंतर अवधि के लिए कंपनी का निदेशक या कर्मचारी होना चाहिए। अंशकालिक रोजगार मायने रखता है बशर्ते भूमिका वास्तविक हो। इस प्रक्रिया में दिए गए इनपुट पर अंतर्निहित सूत्र को व्यवस्थित रूप से लागू करना शामिल है। गणना में प्रत्येक चर अंतिम परिणाम में योगदान देता है, और उनकी व्यक्तिगत भूमिकाओं को समझने से सटीक अनुप्रयोग सुनिश्चित करने में मदद मिलती है।
BADR के लिए अर्हता प्राप्त करने के लिए मेरे पास कितने प्रतिशत शेयर होने चाहिए?
आपके पास सामान्य शेयर पूंजी का कम से कम 5% और मतदान का कम से कम 5% अधिकार होना चाहिए। इसके अतिरिक्त, अप्रैल 2019 से, आपको कंपनी के वितरण योग्य लाभ का कम से कम 5% और समापन पर शुद्ध संपत्ति का 5% का हकदार होना चाहिए। पूरे 24 महीने की अर्हता अवधि के लिए सभी शर्तें पूरी होनी चाहिए।
क्या ट्रस्टी व्यावसायिक संपत्ति निपटान राहत का दावा कर सकते हैं?
हाँ। किसी निपटान के ट्रस्टी बीएडीआर का दावा तब कर सकते हैं जब वे उन परिसंपत्तियों का निपटान करते हैं जिनका उपयोग योग्य लाभार्थी द्वारा किए गए व्यापार में किया गया है, बशर्ते लाभार्थी का निपटान संपत्ति में जीवन भर का हित हो और वे योग्यता शर्तों को पूरा करते हों। लाभार्थी की जीवनकाल सीमा साझा की जाती है। व्यावहारिक अनुप्रयोगों में व्यावसायिक परिसंपत्ति निपटान गणना के साथ काम करते समय यह एक महत्वपूर्ण विचार है।
क्या बीएडीआर संपत्ति निपटान पर उपलब्ध है?
निवेश संपत्तियों के निपटान पर बीएडीआर उपलब्ध नहीं है। हालाँकि, यह उस वाणिज्यिक संपत्ति पर लागू हो सकता है जिसका उपयोग योग्य व्यवसाय में किया गया है - उदाहरण के लिए, एकमात्र व्यापारी के व्यापार में उपयोग किया जाने वाला परिसर - जब पूरे व्यवसाय का निपटान किया जा रहा हो। व्यावहारिक अनुप्रयोगों में व्यावसायिक परिसंपत्ति निपटान गणना के साथ काम करते समय यह एक महत्वपूर्ण विचार है। उत्तर विशिष्ट इनपुट मानों और उस संदर्भ पर निर्भर करता है जिसमें गणना लागू की जा रही है।
मैं बीएडीआर का दावा कैसे करूं?
आप पूंजीगत लाभ अनुपूरक पृष्ठों (एसए108) को पूरा करके अपने स्व-मूल्यांकन कर रिटर्न के माध्यम से बीएडीआर का दावा करते हैं। आपको बीएडीआर बॉक्स पर टिक करना होगा और योग्य निपटान का विवरण प्रदान करना होगा। दावा निपटान के कर वर्ष के बाद 31 जनवरी की पहली वर्षगांठ तक किया जाना चाहिए। इस प्रक्रिया में दिए गए इनपुट पर अंतर्निहित सूत्र को व्यवस्थित रूप से लागू करना शामिल है।
बीएडीआर और निवेशकों की राहत के बीच क्या अंतर है?
BADR उन व्यवसाय मालिकों के लिए डिज़ाइन किया गया है जो उनकी कंपनी (कर्मचारी/निदेशक) में काम करते हैं और 10% पर £1M तक के लाभ पर लागू होते हैं। निवेशकों की राहत उन बाहरी निवेशकों को लक्षित करती है जिन्होंने गैर-सूचीबद्ध ट्रेडिंग कंपनियों में नए जारी किए गए शेयरों की सदस्यता ली है, उन्हें ≥3 साल के लिए रखा है, और कर्मचारी नहीं थे। निवेशकों की राहत के लिए प्रति व्यक्ति एक अलग £10M आजीवन सीमा है, वह भी 10% CGT पर।
उद्यमियों की राहत का क्या हुआ?
अप्रैल 2020 में उद्यमियों की राहत का नाम बदलकर बिजनेस एसेट डिस्पोजल रिलीफ कर दिया गया। साथ ही, आजीवन सीमा को £10,000,000 से घटाकर £1,000,000 कर दिया गया। उद्यमियों की राहत के तहत पहले से ही दावा किया गया कोई भी लाभ नई £1M BADR जीवनकाल सीमा में गिना जाएगा। व्यावहारिक अनुप्रयोगों में व्यावसायिक परिसंपत्ति निपटान गणना के साथ काम करते समय यह एक महत्वपूर्ण विचार है। उत्तर विशिष्ट इनपुट मानों और उस संदर्भ पर निर्भर करता है जिसमें गणना लागू की जा रही है।
सामान्य गलतियां जिनसे बचना है
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- !24 महीने के रोजगार या निदेशक पद की शर्त को पूरा करने में असफल होना - यहां तक कि कुछ दिनों का अंतराल भी दावे को अमान्य कर सकता है, इसलिए प्रारंभ और समाप्ति तिथियों को ध्यान से ट्रैक करें।
- !2019 में शुरू की गई 5% सीमा शर्तों की जाँच न करें - आपके पास वितरण योग्य लाभ का ≥5% और शुद्ध संपत्ति का ≥5% होना चाहिए, न कि केवल 5% शेयर पूंजी और वोटिंग अधिकार।
- !यह मानते हुए कि बीएडीआर सक्रिय ट्रेडिंग कंपनी की हिस्सेदारी के बजाय निवेश परिसंपत्तियों जैसे कि किराए पर लेने की संपत्ति या निवेश के रूप में रखे गए शेयरों पर लागू होता है।
- !यह भूलते हुए कि पिछले उद्यमियों के राहत दावों को £1M BADR जीवनकाल सीमा में गिना जाता है - पूर्ण £1M उपलब्ध है, यह मानने से पहले हमेशा अपने संचयी जीवनकाल उपयोग की जाँच करें।
- !स्व-मूल्यांकन दावे की समय सीमा चूकना - प्रासंगिक कर वर्ष के बाद 31 जनवरी की पहली वर्षगांठ तक बीएडीआर का दावा किया जाना चाहिए, जिसके बाद दावा समय से बाहर हो जाता है।
- !BADR को निवेशकों की राहत के साथ भ्रमित करना - बाहरी निवेशक जो कभी कर्मचारी नहीं थे, उन्हें BADR (£1M सीमा) के बजाय निवेशकों की राहत (£10M सीमा) पर विचार करना चाहिए।
विशेष टिप
उस सटीक तारीख का रिकॉर्ड रखें जब आप पहली बार कंपनी के कर्मचारी या अधिकारी बने, क्योंकि 24 महीने की घड़ी उसी तारीख से शुरू होती है। यदि आप निपटान की योजना बना रहे हैं, तो यह सुनिश्चित करने के लिए कि 24 महीने की शर्त पूरी तरह से पूरी हो गई है, यदि आवश्यक हो तो इसमें देरी करें - यहां तक कि थोड़ी सी देरी भी कर बचत में हजारों पाउंड के बराबर हो सकती है।
क्या आप जानते हैं?
जब 2020 में राहत का नाम बदलकर उद्यमियों की राहत से व्यावसायिक संपत्ति निपटान राहत कर दिया गया, तो आजीवन सीमा को एक साथ £10 मिलियन से घटाकर £1 मिलियन कर दिया गया - 90% की कटौती - जो कि उच्च-मूल्य वाले व्यापार निकास के लिए एक बहुत ही उदार कर छूट थी, को समाप्त कर दिया गया।
संदर्भ
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