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Federal Estate Tax Calculator

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क्या है Federal Estate Tax Calculator?

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एक संघीय संपत्ति कर कैलकुलेटर यह निर्धारित करता है कि मृत व्यक्ति की संपत्ति पर संघीय संपत्ति कर बकाया है या नहीं और देय राशि की गणना करता है। संघीय संपत्ति कर मृत्यु पर संपत्ति के हस्तांतरण पर लागू होता है, एक एकीकृत क्रेडिट के साथ जो प्रभावी रूप से कराधान से एक निश्चित सीमा से नीचे की संपत्ति को छूट देता है। 2024 के लिए, संघीय संपत्ति कर छूट $13.61 मिलियन प्रति व्यक्ति (पोर्टेबिलिटी का उपयोग करने वाले विवाहित जोड़ों के लिए $27.22 मिलियन) है, जिसका अर्थ है कि इस राशि से कम मूल्य वाली संपत्तियों पर शून्य संघीय संपत्ति कर देना होगा। छूट से अधिक की संपत्ति पर क्रमिक दरों पर कर लगाया जाता है, जो छूट से ऊपर की राशि पर 40% की शीर्ष दर तक पहुँच जाता है। अमेरिकी कर नीति में संघीय संपत्ति कर का एक लंबा और राजनीतिक रूप से विवादास्पद इतिहास है। प्रथम विश्व युद्ध के वित्तपोषण के लिए पहली बार 1916 में अधिनियमित किया गया, संपत्ति कर को दर्जनों बार संशोधित किया गया है, जिसमें छूट का स्तर $ 60,000 (1997) से लेकर वर्तमान $ 13.61 मिलियन (2024) तक है। 2017 के टैक्स कट्स एंड जॉब्स एक्ट ने छूट को लगभग $5.49 मिलियन से दोगुना करके $11.18 मिलियन (मुद्रास्फीति के लिए अनुक्रमित) कर दिया है, लेकिन यह वृद्धि 31 दिसंबर, 2025 के बाद समाप्त होने वाली है। जब तक कांग्रेस कार्रवाई नहीं करती, छूट 2026 में लगभग $7 मिलियन (मुद्रास्फीति के लिए समायोजित) पर वापस आ जाएगी, जो अनुमानित 10 गुना अधिक संपत्ति को कर योग्य सीमा में लाएगा। संपत्ति कर विरासत कर (जो कुछ राज्यों द्वारा संपत्ति प्राप्त करने वाले लाभार्थियों पर लगाया जाता है) और आयकर (जो आम तौर पर चरणबद्ध आधार नियम के कारण विरासत में मिली संपत्ति पर लागू नहीं होता है) से अलग है। स्टेप-अप आधार के तहत, उत्तराधिकारियों को मृत्यु की तिथि पर उचित बाजार मूल्य के बराबर लागत के आधार पर विरासत में मिली संपत्ति प्राप्त होती है, जिससे मृतक के जीवनकाल के दौरान प्रशंसा पर पूंजीगत लाभ कर समाप्त हो जाता है। यह प्रावधान आंतरिक राजस्व संहिता में सबसे महत्वपूर्ण कर लाभों में से एक है और कर सुधार चर्चाओं में अक्सर इस पर बहस होती है। संघीय संपत्ति कर मृतकों के बहुत कम प्रतिशत को प्रभावित करता है। कर नीति केंद्र का अनुमान है कि 2023 मृतकों (लगभग 2.8 मिलियन मौतों में से) के लिए लगभग 4,100 संपत्ति कर रिटर्न दाखिल किए गए थे, और उनमें से केवल 2,500 लोगों पर कोई कर बकाया था। हालाँकि, जो संपत्तियाँ कर के अधीन हैं, उनमें जटिल योजना, महत्वपूर्ण धन और वकीलों, लेखाकारों और मूल्यांककों के लिए पर्याप्त पेशेवर शुल्क शामिल हैं। संपत्ति कर को कम करने या समाप्त करने के लिए संपत्ति योजना एक बहु-अरब डॉलर का पेशेवर सेवा उद्योग है।

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सूत्र

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f(x)

कर योग्य संपत्ति = सकल संपत्ति - कटौती (ऋण, व्यय, धर्मार्थ, वैवाहिक)
संभावित कर = कर योग्य संपत्ति पर स्नातक दरें लागू करें
संपत्ति कर देय = अस्थायी कर - एकीकृत क्रेडिट (2024 के लिए $5,389,800) - अन्य क्रेडिट

कार्य उदाहरण:
सकल संपत्ति: $18,000,000
अंतिम संस्कार/प्रशासन व्यय घटाकर:-$150,000
ऋण ऋण:-$200,000
धर्मार्थ वसीयत का ऋण:-$500,000
कर योग्य संपत्ति: $17,150,000
छूट से ऊपर की राशि: $17,150,000 - $13,610,000 = $3,540,000
संपत्ति कर (40% सीमांत दर पर): लगभग $1,416,000
(वास्तविक गणना 18% से 40% तक स्नातक दर अनुसूची का उपयोग करती है)

चर विवरण

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प्रतीक	नाम	इकाई	विवरण
GE	सकल संपदा	$	मृत्यु की तिथि पर मृतक के स्वामित्व या नियंत्रण वाली सभी संपत्तियों का कुल उचित बाजार मूल्य
MD	वैवाहिक कटौती	$	जीवित अमेरिकी नागरिक पति या पत्नी को हस्तांतरित संपत्ति के लिए असीमित कटौती
CD	धर्मार्थ कटौती	$	योग्य धर्मार्थ संगठनों को हस्तांतरित संपत्ति के लिए असीमित कटौती
UC	एकीकृत क्रेडिट	$	$5,389,800 (2024) का टैक्स क्रेडिट, संपत्ति कर से प्रभावी रूप से $13.61 मिलियन की छूट
DSUE	मृत पति/पत्नी अप्रयुक्त बहिष्करण	$	पूर्व मृत पति या पत्नी से पोर्टेबल अप्रयुक्त छूट राशि के लिए फॉर्म 706 चुनाव की आवश्यकता होती है
TR	शीर्ष कर दर	%	1,000,000 डॉलर से अधिक की करयोग्य राशि पर अधिकतम संघीय संपत्ति कर की दर 40%

कैसे Federal Estate Tax Calculator

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1सकल संपत्ति की गणना करें, जिसमें मृत्यु की तिथि पर मृत व्यक्ति के स्वामित्व वाली या उसमें रुचि रखने वाली हर चीज का उचित बाजार मूल्य शामिल है। इसमें रियल एस्टेट, बैंक खाते, निवेश खाते (स्टॉक, बॉन्ड, म्यूचुअल फंड), सेवानिवृत्ति खाते (आईआरए, 401 (के) एस), जीवन बीमा आय (यदि मृतक के पास पॉलिसी थी या स्वामित्व की घटनाएं थीं), व्यावसायिक हित (निकट रूप से आयोजित निगम, साझेदारी, एलएलसी), व्यक्तिगत संपत्ति (वाहन, गहने, कला, संग्रहणीय वस्तुएं), और मृत्यु के तीन साल के भीतर हस्तांतरित कोई भी संपत्ति जो बरकरार हितों के अधीन थी। संयुक्त संपत्ति को मृतक के स्वामित्व प्रतिशत के आधार पर शामिल किया जाता है। सकल संपत्ति मूल्यांकन तिथि आम तौर पर मृत्यु की तारीख होती है, हालांकि निष्पादक एक वैकल्पिक मूल्यांकन तिथि (मृत्यु के छह महीने बाद) चुन सकता है यदि इससे संपत्ति का मूल्य कम हो जाएगा।
2कर योग्य संपत्ति पर पहुंचने के लिए स्वीकार्य कटौतियां घटाएं। सबसे महत्वपूर्ण कटौतियों में शामिल हैं: वैवाहिक कटौती (जीवित जीवनसाथी जो अमेरिकी नागरिक है, को हस्तांतरित संपत्ति के लिए असीमित), धर्मार्थ कटौती (योग्य धर्मार्थ संगठनों को हस्तांतरित संपत्ति के लिए असीमित), अंतिम संस्कार और दफन व्यय, संपत्ति प्रशासन व्यय (निष्पादक शुल्क, वकील शुल्क, लेखा शुल्क, मूल्यांकन लागत), मृत्यु पर मृतक द्वारा देय ऋण (बंधक, क्रेडिट कार्ड, ऋण), और भुगतान किए गए राज्य मृत्यु कर। वैवाहिक कटौती सबसे शक्तिशाली संपत्ति नियोजन उपकरण है क्योंकि यह पति-पत्नी के बीच कर-मुक्त असीमित हस्तांतरण की अनुमति देता है, प्रभावी रूप से जीवित पति या पत्नी की मृत्यु तक संपत्ति कर को स्थगित करता है।
3कर योग्य संपत्ति पर स्नातक संपत्ति कर दर अनुसूची लागू करें। संघीय संपत्ति कर एक एकीकृत दर अनुसूची का उपयोग करता है जो कर योग्य हस्तांतरण के पहले $10,000 पर 18% से शुरू होता है और $1,000,000 से अधिक की राशि पर ब्रैकेट में 40% तक बढ़ जाता है। हालाँकि, एकीकृत क्रेडिट (2024 के लिए $5,389,800, जो $13.61 मिलियन को आश्रय देता है) प्रभावी रूप से छूट राशि से नीचे की संपत्ति पर कर को समाप्त कर देता है। व्यावहारिक प्रभाव यह है कि केवल $13.61 मिलियन से अधिक की राशि पर कर लगाया जाता है, और बड़ी संपत्तियों के लिए उस अतिरिक्त राशि पर प्रभावी दर 40% तक पहुंच जाती है। एकीकृत हस्तांतरण कर प्रणाली के तहत संपत्ति और उपहार कर दोनों पर समान दर अनुसूची लागू होती है।
4अस्थायी कर को कम करने के लिए उपलब्ध क्रेडिट लागू करें। एकीकृत क्रेडिट (2024 के लिए $5,389,800) प्राथमिक क्रेडिट है और प्रभावी रूप से पहले $13.61 मिलियन को कर से छूट देता है। अतिरिक्त क्रेडिट में शामिल हैं: राज्य मृत्यु करों के लिए क्रेडिट (वास्तव में भुगतान किए गए राज्य संपत्ति करों की राशि तक सीमित), पूर्व हस्तांतरण पर कर के लिए क्रेडिट (पिछले 10 वर्षों के भीतर पिछली संपत्ति में कर लगाई गई संपत्तियों के लिए), विदेशी मृत्यु करों के लिए क्रेडिट (विदेशों में स्थित संपत्तियों के लिए जिन पर विदेशी क्षेत्राधिकार द्वारा कर लगाया गया था), और 1977 से पहले के उपहारों पर भुगतान किए गए उपहार करों के लिए क्रेडिट। मृत पति-पत्नी का अप्रयुक्त बहिष्करण (डीएसयूई या पोर्टेबिलिटी) जीवित पति-पत्नी को मृत पति-पत्नी की अप्रयुक्त छूट राशि का उपयोग करने की अनुमति देता है, जिससे संभावित रूप से उपलब्ध छूट दोगुनी होकर 27.22 मिलियन डॉलर हो जाती है।
5आईआरएस के साथ फॉर्म 706 (यूनाइटेड स्टेट्स एस्टेट एंड जेनरेशन-स्किपिंग ट्रांसफर टैक्स रिटर्न) फाइल करें। फॉर्म 706 मृत्यु की तारीख के नौ महीने बाद देय होता है, फॉर्म 4768 दाखिल करने पर स्वत: छह महीने का विस्तार उपलब्ध होता है। यदि सकल संपत्ति और समायोजित कर योग्य उपहार फाइलिंग सीमा (2024 मृतकों के लिए 13.61 मिलियन डॉलर) से अधिक हो तो रिटर्न दाखिल किया जाना चाहिए। यहां तक कि सीमा से नीचे की संपत्तियों को भी जीवित पति या पत्नी के लिए डीएसयूई राशि की पोर्टेबिलिटी का चुनाव करने के लिए फाइल करने की आवश्यकता हो सकती है। फॉर्म 706 में सभी संपत्तियों (अनुसूची ए से आई), कटौतियों (अनुसूची जे से ओ) और कर गणना को सूचीबद्ध करने वाली विस्तृत अनुसूची की आवश्यकता होती है। रिटर्न में अचल संपत्ति, करीबी व्यावसायिक हितों और महत्वपूर्ण व्यक्तिगत संपत्ति का मूल्यांकन शामिल होना चाहिए।
6देय संपत्ति कर का भुगतान करें, जो आम तौर पर रिटर्न के साथ ही देय होता है (मृत्यु के नौ महीने बाद, या विस्तार के साथ पंद्रह महीने)। यदि कर का भुगतान करने से पहले संपत्ति वितरित की जाती है तो निष्पादक संपत्ति कर के लिए व्यक्तिगत रूप से उत्तरदायी होता है। तरलता चुनौतियों वाली संपत्तियों के लिए कई भुगतान विकल्प मौजूद हैं: आईआरसी धारा 6166 के तहत किस्त भुगतान (ऐसी संपत्तियों के लिए जहां एक करीबी व्यवसाय समायोजित सकल संपत्ति का 35% से अधिक का गठन करता है, जो अनुकूल ब्याज दरों के साथ 14 वर्षों तक कर का भुगतान करने की अनुमति देता है), संपत्ति संपत्तियों द्वारा सुरक्षित ऋण, या नकदी उत्पन्न करने के लिए संपत्ति संपत्तियों को बेचना। आईआरएस तत्काल भुगतान के बदले बांड या अन्य सुरक्षा भी स्वीकार कर सकता है।
7जनरेशन-स्किपिंग ट्रांसफर (जीएसटी) कर पर विचार करें, जो उन लाभार्थियों के हस्तांतरण पर एक अतिरिक्त कर है जो हस्तांतरणकर्ता (आमतौर पर पोते-पोतियों) से दो या अधिक पीढ़ी नीचे हैं। जीएसटी कर की अपनी छूट है (2024 के लिए $13.61 मिलियन, संपत्ति कर छूट के समान) और छूट से अधिक हस्तांतरण पर 40% की एक समान दर पर लगाया जाता है। जीएसटी कर को धनी परिवारों को प्रत्येक पीढ़ी में संपत्ति कर से बचने के लिए सीधे पोते-पोतियों या बाद की पीढ़ियों तक जाने से रोकने के लिए डिज़ाइन किया गया था। जीएसटी छूट उन ट्रस्टों को आवंटित की जा सकती है जो कई पीढ़ियों को लाभ पहुंचाते हैं, जैसे राजवंश ट्रस्ट।

हल किए गए उदाहरण

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उदाहरण 1संपत्ति छूट सीमा से नीचे

दिया गया:8500000, 350000, 0

परिणाम:संपत्ति कर: $0

$8.5 मिलियन की सकल संपत्ति और $350,000 की कटौती के साथ एक एकल मृतक की कर योग्य संपत्ति $8,150,000 है। चूँकि यह $13.61 मिलियन की छूट से कम है, इसलिए कोई संघीय संपत्ति कर बकाया नहीं है। हालाँकि, पोर्टेबिलिटी के लिए अप्रयुक्त छूट ($5.46 मिलियन) को संरक्षित करने के लिए, यदि मृतक विवाहित था और उसका जीवित जीवनसाथी पहले ही मर चुका है, तो निष्पादक अभी भी फॉर्म 706 दाखिल करना चाह सकता है।

उदाहरण 2वैवाहिक कटौती के बाद कर योग्य संपत्ति

दिया गया:25000000, 10000000, 500000

परिणाम:संपत्ति कर: लगभग $556,000

25 मिलियन डॉलर की सकल संपत्ति वाला एक मृतक जीवित पति या पत्नी (वैवाहिक कटौती) के लिए 10 मिलियन डॉलर और अन्य कटौतियों में 500,000 डॉलर छोड़ता है। कर योग्य संपत्ति: $14,500,000। छूट से ऊपर की राशि: $14,500,000 - $13,610,000 = $890,000। 40% सीमांत दर पर कर: लगभग $356,000 (साथ ही निचले कोष्ठक पर स्नातक दरें)। जीवित पति या पत्नी को संपत्ति कर-मुक्त मिलती है लेकिन मृत्यु पर वह उन्हें अपनी संपत्ति में शामिल कर लेगा।

उदाहरण 3धर्मार्थ दान के साथ बड़ी संपत्ति

दिया गया:50000000, 15000000, 12000000, 1000000

परिणाम:संपत्ति कर: लगभग $3,356,000

50 मिलियन डॉलर की संपत्ति, जिसमें 15 मिलियन डॉलर दान, 12 मिलियन डॉलर जीवनसाथी और 1 मिलियन डॉलर के खर्च शामिल हैं। कर योग्य संपत्ति: $22,000,000। छूट से ऊपर की राशि: $8,390,000। 40% कर: लगभग $3,356,000। धर्मार्थ कटौती के बिना, कर लगभग $9,356,000 होगा। एक धर्मार्थ शेष ट्रस्ट या फाउंडेशन के माध्यम से दिए गए रणनीतिक धर्मार्थ ने परोपकारी लक्ष्यों का समर्थन करते हुए कर को $6 मिलियन कम कर दिया।

उदाहरण 4विवाहित जोड़े पोर्टेबिलिटी का उपयोग कर रहे हैं

दिया गया:5000000, 20000000, 8610000

परिणाम:दूसरी मृत्यु पर संपत्ति कर: लगभग $556,000

पहले पति/पत्नी की 5 मिलियन डॉलर की संपत्ति के साथ मृत्यु हो जाती है, जो सभी जीवित पति/पत्नी को मिल जाती है (वैवाहिक कटौती के माध्यम से शून्य कर)। निष्पादक $8.61 मिलियन ($13.61M - प्रयुक्त $5M) की अप्रयुक्त छूट को पोर्ट करने के लिए फॉर्म 706 दाखिल करता है। जब जीवित पति/पत्नी $20 मिलियन के साथ मर जाते हैं, तो उनकी कुल उपलब्ध छूट $13.61M + $8.61M = $22.22M है। केवल $20M - कटौतियों को संयुक्त छूट के भीतर संरक्षित करने की आवश्यकता है। पोर्टेबिलिटी के बिना, जीवित पति/पत्नी को लगभग $6.39 मिलियन का कर देना होगा।

वास्तविक अनुप्रयोग

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🏗️

संपत्ति नियोजन वकील व्यापक संपत्ति योजनाओं की नींव के रूप में संघीय संपत्ति कर अनुमानों का उपयोग करते हैं। अल्ट्रा-हाई-नेट-वर्थ ग्राहकों के लिए, संपत्ति कर जोखिम को कम करने में अपरिवर्तनीय जीवन बीमा ट्रस्ट (आईएलआईटी), अनुदानकर्ता बनाए रखा वार्षिकी ट्रस्ट (जीआरएटी), योग्य व्यक्तिगत निवास ट्रस्ट (क्यूपीआरटी), धर्मार्थ लीड ट्रस्ट (सीएलटी), धर्मार्थ शेष ट्रस्ट (सीआरटी), परिवार सीमित भागीदारी (एफएलपी), और जानबूझकर दोषपूर्ण अनुदानकर्ता ट्रस्ट (आईडीजीटी) सहित परिष्कृत रणनीतियाँ शामिल हैं। प्रत्येक रणनीति में विशिष्ट आवश्यकताएं, जोखिम और लाभ होते हैं जिन्हें ग्राहक की संपत्ति प्रोफ़ाइल और पारिवारिक परिस्थितियों के अनुरूप बनाया जाना चाहिए।

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आईआरएस एस्टेट और गिफ्ट टैक्स डिवीजन दाखिल किए गए फॉर्म 706 रिटर्न का लगभग 10-15% ऑडिट करता है, जो किसी भी रिटर्न प्रकार की उच्चतम ऑडिट दरों में से एक है। उच्च ऑडिट दर दांव पर लगी बड़ी डॉलर राशि और इसमें शामिल मूल्यांकन की जटिलता को दर्शाती है। आम लेखापरीक्षा लक्ष्यों में करीबी तौर पर रखे गए व्यावसायिक हितों पर मूल्यांकन छूट, परिसंपत्तियों का अलग-अलग बनाम सामुदायिक संपत्ति के रूप में वर्गीकरण, मृत्यु के निकट स्थानांतरण का समय और दावा किए गए खर्चों की कटौती शामिल है। अमेरिकी टैक्स कोर्ट में संपत्ति कर मुकदमेबाजी मूल्यांकन पद्धति और योजना तकनीकों पर महत्वपूर्ण केस कानून उत्पन्न करती है।

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वित्तीय सलाहकार ग्राहकों को परिसंपत्ति आवंटन, लाभार्थी पदनाम और आजीवन उपहार देने की रणनीतियों पर मार्गदर्शन करने के लिए संपत्ति कर गणना का उपयोग करते हैं। वार्षिक उपहार कर बहिष्करण (2024 के लिए प्रति प्राप्तकर्ता 18,000 डॉलर) किसी भी आजीवन छूट का उपयोग किए बिना व्यवस्थित धन हस्तांतरण की अनुमति देता है। छूट सीमा के करीब संपत्ति वाले ग्राहकों के लिए, अपरिवर्तनीय ट्रस्टों को मूल्यह्रास संपत्ति का रणनीतिक उपहार कर योग्य संपत्ति से भविष्य की वृद्धि को दूर कर सकता है। आईएलआईटी के स्वामित्व वाला जीवन बीमा अचल संपत्ति या व्यावसायिक हितों जैसी गैर-तरल संपत्तियों पर संपत्ति कर का भुगतान करने के लिए संपत्ति कर-मुक्त तरलता प्रदान करता है।

🏥

कांग्रेस की कर नीति समितियाँ सुधार प्रस्तावों का मूल्यांकन करने के लिए संपत्ति कर राजस्व डेटा और वितरण विश्लेषण का उपयोग करती हैं। संघीय संपत्ति कर प्रति वर्ष लगभग $20-30 बिलियन का राजस्व उत्पन्न करता है, जो कुल संघीय राजस्व का अपेक्षाकृत छोटा हिस्सा है लेकिन राजनीतिक रूप से महत्वपूर्ण कर है। सुधार प्रस्तावों में पूर्ण निरसन (उन लोगों द्वारा समर्थित जो कर को पारिवारिक व्यवसायों और खेतों पर बोझ के रूप में देखते हैं) से लेकर कम छूट और उच्च दरों (उन लोगों द्वारा समर्थित) तक शामिल हैं जो कर को वंशवादी धन एकाग्रता को रोकने के लिए आवश्यक मानते हैं। उच्च छूट की निर्धारित 2026 समाप्ति इस क्षेत्र पर निरंतर विधायी ध्यान सुनिश्चित करती है।

विशेष मामले

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सामुदायिक संपत्ति राज्य (एरिज़ोना, कैलिफ़ोर्निया, इडाहो, लुइसियाना, नेवादा, न्यू

सामुदायिक संपत्ति राज्य (एरिज़ोना, कैलिफ़ोर्निया, इडाहो, लुइसियाना, नेवादा, न्यू मैक्सिको, टेक्सास, वाशिंगटन और विस्कॉन्सिन) एक अद्वितीय संपत्ति कर लाभ प्रदान करते हैं: सामुदायिक संपत्ति के दोनों हिस्सों को पहले पति या पत्नी की मृत्यु पर चरणबद्ध आधार मिलता है, न कि केवल मृतक के आधे हिस्से को। सामान्य कानून राज्यों में, संयुक्त रूप से धारित संपत्ति में केवल मृतक के हिस्से को ही स्टेप-अप प्राप्त होता है। यह अंतर सामुदायिक संपत्ति में जीवित पति-पत्नी को सराहनीय संपत्तियों पर पूंजीगत लाभ करों में सैकड़ों हजारों डॉलर बचा सकता है। कुछ सामान्य कानून राज्य के निवासी उन राज्यों में सामुदायिक संपत्ति ट्रस्ट स्थापित करते हैं जो उन्हें (जैसे अलास्का और टेनेसी) विशेष रूप से इस दोहरे चरण-लाभ को प्राप्त करने की अनुमति देते हैं।

करीबी व्यापारिक हित संपत्ति कर उद्देश्यों के लिए विशेष मूल्यांकन और तरलता चुनौतियां पेश करते हैं।

आईआरसी धारा 6166 उन संपत्तियों को अनुमति देती है जहां एक करीबी व्यवसाय समायोजित सकल संपत्ति का 35% से अधिक का गठन करता है, संपत्ति कर भुगतान को 14 वर्षों तक स्थगित करने के लिए (चार साल के ब्याज-केवल भुगतान के बाद 10 साल के मूलधन और ब्याज के)। कर योग्य मूल्य के पहले $1,860,000 (2024) के कारण आस्थगित कर पर ब्याज दर केवल 2% है। आईआरसी धारा 2032ए के तहत विशेष उपयोग मूल्यांकन योग्य कृषि और व्यावसायिक अचल संपत्ति को उसके वर्तमान उपयोग (उच्चतम और सर्वोत्तम उपयोग के बजाय) पर मूल्यांकित करने की अनुमति देता है, जिससे संभावित रूप से कर योग्य संपत्ति $1,390,000 (2024) तक कम हो जाती है।

गैर-नागरिक जीवित पति-पत्नी असीमित वैवाहिक कटौती के लिए पात्र नहीं हैं।

इसके बजाय, गैर-नागरिक पति/पत्नी को हस्तांतरित संपत्ति केवल योग्य घरेलू ट्रस्ट (क्यूडीओटी) में स्थानांतरित होने पर ही संपत्ति कर स्थगन के लिए अर्हता प्राप्त कर सकती है। QDOT में कम से कम एक अमेरिकी ट्रस्टी होना चाहिए, और संपत्ति कर तब लगाया जाता है जब जीवित पति या पत्नी को मूलधन वितरित किया जाता है या जीवित पति या पत्नी की मृत्यु पर। गैर-नागरिक जीवनसाथी को उपहारों के लिए वार्षिक उपहार कर बहिष्करण $185,000 (2024) है, जो मानक $18,000 बहिष्करण से काफी अधिक है।

संघीय संपदा कर स्नातक दर अनुसूची

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करयोग्य राशि ख़त्म	लेकिन ख़त्म नहीं	कर की दर	संचयी कर
$0	$10,000	18%	$1,800
$10,000	$20,000	20%	$3,800
$20,000	$40,000	22%	$8,200
$40,000	$60,000	24%	$13,000
$60,000	$80,000	26%	$18,200
$80,000	$100,000	28%	$23,800
$100,000	$150,000	30%	$38,800
$150,000	$250,000	32%	$70,800
$250,000	$500,000	34%	$155,800
$500,000	$750,000	37%	$248,300
$750,000	$1,000,000	39%	$345,800
$1,000,000	और ऊपर	40%	भिन्न

अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

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2024 के लिए संघीय संपत्ति कर छूट क्या है?

2024 के लिए संघीय संपत्ति कर छूट प्रति व्यक्ति 13.61 मिलियन डॉलर है। विवाहित जोड़े मृत पति-पत्नी के अप्रयुक्त बहिष्करण (डीएसयूई) की पोर्टेबिलिटी के माध्यम से इसे प्रभावी ढंग से दोगुना कर $27.22 मिलियन कर सकते हैं। छूट से नीचे की संपत्तियों पर शून्य संघीय संपत्ति कर बकाया है। छूट मुद्रास्फीति के लिए अनुक्रमित है और सालाना बढ़ती है।

2026 में संपत्ति कर छूट का क्या होगा?

2017 के टैक्स कट्स एंड जॉब्स एक्ट ने संपत्ति कर छूट को दोगुना कर दिया, लेकिन यह वृद्धि 31 दिसंबर, 2025 के बाद समाप्त होने वाली है। जब तक कांग्रेस प्रावधान नहीं बढ़ाती, छूट 2026 में लगभग 7 मिलियन डॉलर (मुद्रास्फीति के लिए समायोजित) पर वापस आ जाएगी। इससे अनुमानित 10 गुना अधिक संपत्ति कर योग्य सीमा में आ जाएगी। एस्टेट नियोजक ग्राहकों को अपरिवर्तनीय ट्रस्टों को आजीवन उपहारों के माध्यम से सूर्यास्त से पहले अपनी छूट का उपयोग करने की सलाह दे रहे हैं।

क्या मुझे जीवन बीमा आय पर संपत्ति कर का भुगतान करना होगा?

यदि मृतक के पास पॉलिसी है या उसके पास स्वामित्व की घटनाएं हैं (लाभार्थियों को बदलने का अधिकार, पॉलिसी के विरुद्ध उधार लेने या इसे रद्द करने का अधिकार) तो जीवन बीमा आय को सकल संपत्ति में शामिल किया जाता है। संपत्ति से जीवन बीमा को बाहर करने के लिए, पॉलिसी का स्वामित्व अपरिवर्तनीय जीवन बीमा ट्रस्ट (आईएलआईटी) या किसी अन्य व्यक्ति के पास होना चाहिए, और हस्तांतरण मृत्यु से तीन साल से अधिक पहले होना चाहिए। संपत्ति कर-मुक्त तरलता प्रदान करने के लिए उचित रूप से संरचित आईएलआईटी सबसे आम संपत्ति नियोजन उपकरणों में से एक है।

स्टेप-अप आधार नियम क्या है?

आईआरसी धारा 1014 के तहत, विरासत में मिली संपत्तियों को मृत्यु की तारीख (या वैकल्पिक मूल्यांकन तिथि) पर उचित बाजार मूल्य के बराबर लागत का आधार मिलता है। इसका मतलब यह है कि मृतक के जीवनकाल के दौरान अर्जित सभी पूंजीगत लाभ आयकर उद्देश्यों के लिए स्थायी रूप से समाप्त कर दिए जाते हैं। उदाहरण के लिए, $100,000 में खरीदा गया स्टॉक, जिसकी कीमत मृत्यु के समय $1,000,000 है, को चरणबद्ध आधार पर $1,000,000 प्राप्त होता है; वारिस इसे शून्य पूंजीगत लाभ कर के साथ तुरंत बेच सकता है। यह प्रावधान संहिता में सबसे महत्वपूर्ण कर लाभों में से एक है।

क्या संपत्ति कर और विरासत कर में कोई अंतर है?

हाँ। संघीय संपत्ति कर संपत्ति पर ही लगाया जाता है (मृत व्यक्ति की संपत्ति का कुल मूल्य) और वितरण से पहले संपत्ति द्वारा भुगतान किया जाता है। इसके विपरीत, राज्य विरासत कर, संपत्ति प्राप्त करने वाले व्यक्तिगत लाभार्थियों पर लगाए जाते हैं, जिनकी दरें लाभार्थी के मृतक के साथ संबंध पर निर्भर करती हैं। छह राज्य विरासत कर लगाते हैं। मैरीलैंड एकमात्र राज्य है जो संपत्ति कर और विरासत कर दोनों लगाता है।

क्या मैं संपत्ति कर से बचने के लिए मृत्यु से पहले अपनी संपत्ति दे सकता हूँ?

आजीवन उपहार कर योग्य संपत्ति को कम कर सकते हैं, लेकिन संघीय उपहार कर और संपत्ति कर एकीकृत हैं। वार्षिक बहिष्करण (2024 के लिए प्रति प्राप्तकर्ता 18,000 डॉलर) से अधिक के उपहारों को आजीवन छूट ($13.61 मिलियन) में गिना जाता है। हालाँकि, परिसंपत्तियों की सराहना करने का रणनीतिक उपहार संपत्ति से भविष्य की वृद्धि को हटा देता है। अपरिवर्तनीय ट्रस्टों, धर्मार्थ संगठनों और 529 योजनाओं को उपहार (एक बार में पांच साल तक वार्षिक बहिष्करण) आम कर-कटौती रणनीतियाँ हैं। जीवन बीमा पॉलिसियों की मृत्यु के तीन साल के भीतर उपहार संपत्ति में वापस ले लिए जाते हैं।

सामान्य गलतियां जिनसे बचना है

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!पहले पति या पत्नी की संपत्ति पर पोर्टेबिलिटी का चुनाव करने में असफल होना: मृत पति या पत्नी के अप्रयुक्त बहिष्करण (डीएसयूई) की राशि जीवित पति या पत्नी को स्वचालित रूप से हस्तांतरित नहीं होती है। निष्पादक को समय पर फॉर्म 706 दाखिल करना होगा और सकारात्मक रूप से पोर्टेबिलिटी का चुनाव करना होगा, भले ही कोई कर बकाया न हो और अन्यथा किसी रिटर्न की आवश्यकता न हो। छूट सीमा से कम संपत्ति वाले कई परिवार फॉर्म 706 दाखिल करना छोड़ देते हैं, जिससे अप्रयुक्त छूट में लाखों लोग स्थायी रूप से जब्त हो जाते हैं। आईआरएस ने देर से पोर्टेबिलिटी चुनाव राहत (राजस्व प्रक्रिया 2022-32) प्रदान की है, लेकिन सरलीकृत प्रक्रिया के लिए मृत्यु के पांच साल के भीतर दाखिल करना आवश्यक है। संपत्ति योजनाकार लचीलेपन को बनाए रखने के लिए सभी विवाहित मृतकों के लिए फॉर्म 706 दाखिल करने की दृढ़ता से सलाह देते हैं।
!संपत्ति कर रिटर्न पर परिसंपत्तियों का कम मूल्यांकन: आईआरएस फॉर्म 706 पर परिसंपत्ति मूल्यांकन की बारीकी से जांच करता है, विशेष रूप से निकट-व्यवसायिक हितों, रियल एस्टेट, कला संग्रह और बौद्धिक संपदा जैसी कठिन-से-मूल्य वाली संपत्तियों के लिए। असमर्थित या आक्रामक मूल्यांकन का उपयोग ऑडिट और संभावित दंड को आमंत्रित करता है। गैर-सार्वजनिक रूप से कारोबार वाली संपत्तियों के लिए प्रमाणित मूल्यांकनकर्ताओं (एएसए, एमएआई, या समकक्ष) द्वारा योग्य मूल्यांकन आवश्यक हैं। पारिवारिक संस्थाओं में विपणन योग्यता की कमी (डीएलओएम) और अल्पसंख्यक हितों पर नियंत्रण की कमी (डीएलओसी) के लिए मूल्यांकन छूट वैध है, लेकिन अच्छी तरह से प्रलेखित और उचित होनी चाहिए (आमतौर पर 15-35% संयुक्त)। आईआरएस ने कई कर न्यायालय मामलों में अत्यधिक छूट को सफलतापूर्वक चुनौती दी है।
!2026 छूट सूर्यास्त के लिए योजना नहीं: वर्तमान $13.61 मिलियन की छूट 31 दिसंबर, 2025 के बाद लगभग $7 मिलियन (मुद्रास्फीति-समायोजित) पर वापस आने के लिए निर्धारित है, जब तक कि कांग्रेस कर कटौती और नौकरियां अधिनियम प्रावधानों का विस्तार नहीं करती। $7 मिलियन से $13.61 मिलियन के बीच संपत्ति वाले परिवार, जो 2026 से पहले कार्रवाई नहीं करते हैं, उन्हें अप्रत्याशित संपत्ति कर दायित्व का सामना करना पड़ सकता है। उच्च छूट को लॉक करने की रणनीतियों में बड़े जीवनकाल के उपहार देना शामिल है (आईआरएस ने अंतिम नियमों में पुष्टि की है कि उच्च छूट के तहत दिए गए उपहारों को छूट कम होने पर वापस नहीं लिया जाएगा) और सूर्यास्त तिथि से पहले अपरिवर्तनीय ट्रस्टों को वित्त पोषित करना शामिल है।

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विशेष टिप

भले ही आपकी संपत्ति मौजूदा $13.61 मिलियन की छूट से काफी कम है, 2026 में निर्धारित सूर्यास्त छूट को लगभग $7 मिलियन तक कम कर सकता है। यदि आपकी संपत्ति $7 मिलियन और $13.61 मिलियन के बीच है, तो उच्च छूट को लॉक करने के लिए 2025 के अंत से पहले अपरिवर्तनीय ट्रस्टों को आजीवन उपहार देने पर विचार करें। आईआरएस ने यह पुष्टि करते हुए अंतिम नियम जारी किए हैं कि छूट कम होने पर उच्च छूट के तहत दिए गए उपहार वापस नहीं लिए जाएंगे। त्वरित उपहार देना आपकी स्थिति के लिए सार्थक है या नहीं, इसका मूल्यांकन करने के लिए किसी संपत्ति नियोजन वकील से परामर्श लें।

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क्या आप जानते हैं?

अपने विरोधियों द्वारा मृत्यु कर कहे जाने के बावजूद, संघीय संपत्ति कर 1916 से निरंतर अस्तित्व में है (2001 के आर्थिक विकास और कर राहत सुलह अधिनियम के तहत 2010 में एक संक्षिप्त निरसन के साथ)। 2010 में उस एक साल के निरसन के दौरान, जिन उल्लेखनीय अरबपतियों का निधन हो गया - जिनमें जॉर्ज स्टीनब्रेनर (न्यूयॉर्क यांकीज़ के मालिक) और डैन डंकन (ह्यूस्टन ऊर्जा अरबपति) शामिल थे - उनकी संपत्ति पूरी तरह से संघीय संपत्ति कर से मुक्त हो गई, जिससे उनके उत्तराधिकारियों को अरबों डॉलर की बचत हुई। कांग्रेस ने 2010 के लिए कर को पूर्वव्यापी रूप से बहाल कर दिया, लेकिन निष्पादकों को या तो 2010 के नियम (कोई संपत्ति कर नहीं, लेकिन कोई स्टेप-अप आधार नहीं) या 2011 नियम (स्टेप-अप आधार के साथ संपत्ति कर) लागू करने का विकल्प दिया।

Regional Guides

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Washington State▾

वाशिंगटन ने 2.193 मिलियन डॉलर (2024) की छूट के साथ अपना संपत्ति कर लगाया और दरों को 10% से 20% तक बढ़ाया। संघीय संपत्ति कर के साथ संयुक्त, वाशिंगटन में 13.61 मिलियन डॉलर से अधिक की संपत्ति पर संयुक्त सीमांत दर 55% के करीब पहुंच जाती है। वाशिंगटन में कोई आयकर नहीं है, जिससे उच्च निवल मूल्य वाले व्यक्तियों से संपत्ति कर उसके प्राथमिक राजस्व स्रोतों में से एक बन जाता है।

Oregon▾

ओरेगॉन में देश में सबसे कम $1 मिलियन की संपत्ति कर छूट है, जिसमें कोई मुद्रास्फीति समायोजन नहीं है। दरें 10% से 16% तक होती हैं। मामूली संपत्ति वाले कई ओरेगॉन निवासी (उनके घर, सेवानिवृत्ति खातों और जीवन बीमा के मूल्य सहित) अप्रत्याशित रूप से इस सीमा को पार कर जाते हैं। ओरेगॉन की कम छूट अकेले संघीय कर की आवश्यकता की तुलना में कहीं अधिक व्यापक आबादी के लिए संपत्ति नियोजन को आवश्यक बनाती है।

New York▾

न्यूयॉर्क $6.94 मिलियन की छूट (2024) और 3.06% से 16% की दरों के साथ संपत्ति कर लगाता है। विशिष्ट रूप से, न्यूयॉर्क में एक क्लिफ प्रावधान है: यदि कर योग्य संपत्ति छूट के 105% से अधिक है, तो पूरी छूट समाप्त हो जाती है और पूरी संपत्ति पर पहले डॉलर से कर लगाया जाता है। यह चट्टान सीमा से थोड़ा ऊपर की संपत्तियों के लिए एक कर जाल बनाती है और इससे बचने के लिए सावधानीपूर्वक योजना बनाने की आवश्यकता होती है।

संदर्भ

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