What is Foreign Tax Credit Calculator?
▾
A külföldi adójóváírás (FTC) egy olyan rendelkezés a legtöbb ország adótörvényében, amely lehetővé teszi az adófizetők számára – magánszemélyek és társaságok egyaránt –, hogy csökkentsék belföldi adófizetési kötelezettségüket a külföldi kormányoknak fizetett jövedelemadó összegével, megelőzve ezzel a határokon átnyúló jövedelmek kettős adóztatását. E mechanizmus nélkül ugyanazt a jövedelmet kétszer adóztatnák meg: egyszer azt az országot, ahol megkeresték, másodszor pedig az adófizető származási országában, a világméretű jövedelem alapján. Az FTC az adóügyi egyezmények és a kétoldalú megállapodások végrehajtásának elsődleges mechanizmusa, amelyek célja az adózási jogok országok közötti elosztása. Az Egyesült Államokban a magánszemélyek az 1116-os nyomtatványon, a vállalatok pedig az 1118-as nyomtatványon igényelhetik az FTC-t, a részletes korlátozási szabályok és külön kosarak (jövedelemkategóriák) szerint. A korlátozási szabály alapvető: a jóváírás nem haladhatja meg azt az USA-adót, amely ugyanarra a külföldi jövedelemre vonatkozna, a következőképpen számítva: (külföldi forrásból származó jövedelem / teljes bevétel) × amerikai adókötelezettség. Ez megakadályozza, hogy az adófizetők magas külföldi adót használjanak fel az egyik jövedelemtípusra, hogy ellensúlyozzák az egyesült államokbeli adót más jövedelmekre. A bevételek külön kosarakra vagy kategóriákra vannak osztva: általános jövedelem, passzív jövedelem (osztalék, kamat), külföldi fiókból származó bevétel és még sok más, mindegyik saját FTC-korlátozási számítással. A többlethiteleket (az Egyesült Államok határértéke felett fizetett külföldi adókat) egy évre vissza lehet vinni, és tíz évre előre lehet vinni. A 2017-es adócsökkentési és foglalkoztatási törvény bevezette a GILTI (globális immateriális alacsony adózású jövedelem) és az FDII (külföldről származó immateriális jövedelem) rendszert, új kategóriákat hozott létre módosított FTC-szabályokkal. A külföldi részvényeket birtokló egyéni befektetők esetében a külföldi vállalatok által fizetett osztalékra jellemzően forrásadót kell fizetni (általában 15-30% a szerződéstől függően), amely a B jegyzéken és az 1116-os űrlapon jóváírható az Egyesült Államok adója terhére.
Calkulon makes complex calculations simple — built for students and everyday problem-solvers.
Képlet
▾
Lásd a számológép felületét az alkalmazható képletekhez és bemenetekhez
Ahol minden változó egy konkrét mérhető mennyiséget képvisel a pénzügyi és hitelezési területen. Helyettesítsd be az ismert értékeket, és oldd meg az ismeretlent. Többlépéses számítások esetén először értékelje ki a belső kifejezéseket, majd a műveletek szabványos sorrendjében egyesítse az eredményeket.Variable Legend
▾
| Szimbólum | Név | Egység | Leírás |
|---|---|---|---|
| FTC | Külföldi adójóváírás | USD | A befizetett jóváírható külföldi jövedelemadó összege, az Egyesült Államok korlátozásaira is figyelemmel. |
| FSI | Külföldi forrásból származó jövedelem | USD | Külföldi forrásból szerzett jövedelem, amely az adóalany világméretű adóköteles jövedelmébe tartozik. |
| TI | Teljes világjövedelem | USD | Az amperben mért elektromos áram, amely a vezetőn keresztüli töltésmozgás sebességét jelzi, és meghatározza a hőhatásokat és a mágneses térerősséget |
| US_Tax | Amerikai adó jóváírás előtt | USD | Az USA jövedelemadó-kötelezettsége a világméretű jövedelemre számítva a jóváírások alkalmazása előtt. |
| FTC_Limit | FTC korlátozás | USD | Maximálisan megengedhető jóváírás: (FSI / TI) × US_Tax; a kreditek nem haladhatják meg ezt az összeget. |
| Excess_FTC | Túlzott külföldi adójóváírás | USD | Az FTC-korlátozás felett fizetett külföldi adók; visszavihető 1 évre vagy 10 évre előre. |
How to Foreign Tax Credit Calculator
▾
- 1Határozza meg az adóév során befizetett vagy felhalmozott külföldi jövedelemadók összegét jövedelemkosár-kategóriánként.
- 2Számítsa ki a világ összes adóköteles bevételét, beleértve a belföldi és a külföldi forrásból származó jövedelmet is.
- 3Számítsa ki a külföldi forrásból származó jövedelem arányát: FSI / Total Worldwide Income.
- 4Alkalmazza az FTC-korlátozást: Limit = (FSI / TI) × US_Tax_Before_Credits.
- 5A jóváírható FTC a külföldi fizetett adók és az FTC-korlátozás közül a kisebbik.
- 6A többlet külföldi adó 1 évre visszavihető (korlátozások szerint) vagy 10 évre előre.
- 7Jelentés az 1116-os (magánszemélyek) vagy a 1118-as nyomtatványon (vállalatok) kosáronkénti számításokkal.
Worked Examples
▾
A hitel teljes mértékben felhasználható; nincs többlet – 15%-os szerződéses forrásadó mértéke gyakori
A befektető 1500 dollár külföldi forrásadót fizetett 10 000 dollár minősített külföldi osztalék után. Az Egyesült Államok adója erre a jövedelemre a minősített osztalékkulcs plusz NIIT 2380 USD. Mivel a külföldi adó (1500 USD) nem haladja meg az USA adóját (2380 USD), a teljes 1500 USD jóváírható, így az USA nettó adója 880 USD-ra csökken. Teljes adóteher: 1500 dollár + 880 dollár = 2380 dollár – megegyezik azzal, amit az Egyesült Államok egyedül adózott volna.
A magas külföldi adókulcs többletjóváírást eredményez az Egyesült Államok korlátozása miatt
A külföldi bevételek a teljes bevétel 20%-át teszik ki, ami az FTC-t a 2,1 millió dolláros amerikai adó 20%-ában korlátozza, azaz 420 000 dollár. A vállalat azonban 700 000 dollárt fizetett külföldi adóként (35%-os effektív külföldi adókulcs). A többlet 280 000 dollárt jelenleg nem lehet jóváírni, de legfeljebb 10 évre átvihető a jövőbeli amerikai külföldi jövedelemadó ellentételezésére. Ez a magas adózási helyzet jellemző az olajtermelő országok leányvállalataira, ahol a fogadó kormány nagyon magas.
Passzív jövedelem az általános jövedelemkosártól elkülönítve számítva
A passzív jövedelemkosarat (a külföldi forrásból származó osztalékra és kamatra) külön számítják ki. Az 5000 dolláros passzív jövedelem a teljes bevétel 10%-a, ami 850 dolláros kosárkorlátot jelent. A 750 dolláros külföldi forrásadó e határ alatt van, így a teljes összeg jóváírható. A kosarak szétválasztása megakadályozza, hogy magas adóztatású külföldi üzleti bevételi jóváírásokat alkalmazzanak az alacsony adózású passzív portfóliójövedelem amerikai adójának ellensúlyozására.
A TCJA 2017 értelmében a GILTI-jövedelemre kivetett külföldi adók 80%-a jóváírható
A GILTI rezsim csökkentett, 10,5%-os adókulccsal adóztatja az amerikai vállalatokat a tengerentúli immateriális jövedelmük után (21% × 50% GILTI-levonás). A GILTI-bevételekre fordítható külföldi adóknak csak 80%-a jóváírható. Itt a 100 000 dolláros külföldi adóból 80 000 dollár a 105 000 dollár GILTI adót 25 000 dollárra csökkenti. A magas adózású (13,125% feletti effektív kulcsú) országok vállalatai teljes mértékben beszámíthatják a GILTI-adót; az alacsony adózású országokban élőknek meg kell fizetniük az USA-beli adót.
Real-World Applications
▾
A jelzáloghitelezők és a kölcsöntisztviselők a külföldi adójóváírást használják a törlesztési ütemterv kialakítására, a fix és az állítható kamatozási lehetőségek összehasonlítására, valamint a lakossági és kereskedelmi ingatlanügyletek teljes hitelköltségének kiszámítására a különböző futamidőre vonatkozóan.
A személyi pénzügyi tanácsadók külföldi adójóváírást alkalmaznak, amikor az ügyfeleknek adósságcsökkentési stratégiákkal kapcsolatos tanácsadást nyújtanak, összehasonlítva a gyorsított fizetések matematikai előnyeit az alternatív befektetési hozamokkal, hogy meghatározzák a többlet cash flow optimális elosztását.
A hitelszövetkezetek és a közösségi bankok a külföldi adójóváírásra támaszkodnak, hogy pontos tájékoztatást adnak a hitelezésről, biztosítsák a TILA és RESPA követelményeknek való megfelelést, és szabványosított költség-összehasonlításokat biztosítsanak a hitelfelvevőknek a versengő hiteltermékek között.
A vállalati treasury osztályok külföldi adójóváírást használnak a rulírozó hitelkeretek, lejáratú hitelek és kereskedelmi papír programok költségeinek modellezésére, optimalizálva a vállalat tőkeszerkezetét és minimalizálva az adósságfinanszírozás súlyozott átlagköltségét.
Special Cases
▾
A gyakorlatban ez az éles eset alapos megfontolást igényel, mert előfordulhat, hogy a szabványos feltevések nem teljesülnek. Amikor ezzel a forgatókönyvvel találkoznak a külföldi adójóváírás-kalkulátorok során, a szakembereknek ellenőrizniük kell a peremfeltételeket, ellenőrizniük kell a nullával való osztást, és mérlegelniük kell, hogy a modell feltételezései érvényesek-e ezekben az extrém körülmények között.
A gyakorlatban ez az éles eset alapos megfontolást igényel, mert előfordulhat, hogy a szabványos feltevések nem teljesülnek. Amikor ezzel a forgatókönyvvel találkoznak a külföldi adójóváírás-kalkulátorok során, a szakembereknek ellenőrizniük kell a peremfeltételeket, ellenőrizniük kell a nullával való osztást, és mérlegelniük kell, hogy a modell feltételezései érvényesek-e ezekben az extrém körülmények között.
A gyakorlatban ez az éles eset alapos megfontolást igényel, mert előfordulhat, hogy a szabványos feltevések nem teljesülnek. Amikor ezzel a forgatókönyvvel találkoznak a külföldi adójóváírás-kalkulátorok során, a szakembereknek ellenőrizniük kell a peremfeltételeket, ellenőrizniük kell a nullával való osztást, és mérlegelniük kell, hogy a modell feltételezései érvényesek-e ezekben az extrém körülmények között.
Az Egyesült Államok adószerződése szerinti forráslevonási kulcsok – kiválasztott országok (osztalék)
▾
| Ország | Törvényes WHT-kulcs | Szerződési kamatláb (portfólió) | Szerződési kamatláb (10% feletti tulajdonjog) | FTC-implikáció |
|---|---|---|---|---|
| Egyesült Királyság | 0% | 15% | 5% | Az Egyesült Királyság nem fizet WHT-t; Az FTC ritkán releváns |
| Németország | 25% | 15% | 5% | Szerződés jelentősen csökkenti a WHT-t |
| Japán | 20% | 10% | 5% | Mérsékelt WHT; Az FTC általában elérhető |
| Kanada | 25% | 15% | 5% | Gyakori a kanadai részvények amerikai befektetői számára |
| Franciaország | 30% | 15% | 5% | Magas törvényi; szerződés enyhülést biztosít |
| Svájc | 35% | 15% | 5% | Magas törvényi; a legtöbbet szerződés útján sikerült visszaszerezni |
| Nincsenek szerződéses országok | 15-30% | Teljes törvényi előírás | Teljes törvényi előírás | Jelentős WHT; mindig ellenőrizze az FTC limitet |
Frequently Asked Questions
▾
Ki jogosult a külföldi adókedvezményre?
Amerikai állampolgárok, belföldi illetőségű külföldiek és belföldi vállalatok követelhetik az FTC-t a külföldi kormányoknak és az Egyesült Államok tulajdonában fizetett vagy felhalmozott jövedelemadók után. A külföldi adónak valódi jövedelemadónak kell lennie – nem pedig forgalmi adónak, általános forgalmi adónak, jogdíjnak vagy ingatlanadónak. A 901. és 960. szakasz szerint jóváírható adók közé tartoznak a közvetlenül fizetett külföldi adók és a külföldi leányvállalatoktól származó osztalék után fizetettnek tekintett adók. A nem rezidens külföldiek és a külföldi vállalatok nem fizetnek be amerikai adót a legtöbb külföldi jövedelem után, így nem jogosultak az FTC-re.
Mi a különbség a külföldi adójóváírás és a külföldi munkajövedelem kizárása között?
A 911. szakasz szerinti külföldi munkajövedelem-kizárás (FEIE) lehetővé teszi, hogy a külföldön élő amerikai állampolgárok 126 500 USD-ig (2024) teljes mértékben kizárják az Egyesült Államok adóztatásából származó külföldi munkajövedelmet. Ezzel szemben az FTC jóváírja a külföldi adókat az Egyesült Államok adókötelezettsége terhére. A kettő nem használható fel egyszerre ugyanarra a bevételre. A FEIE egyszerűbb az alacsonyabb jövedelmű külföldön élők számára, de nem elérhető a meg nem keresett jövedelem (osztalék, kamat, bérleti díj) esetében. A magas jövedelmű emigránsok gyakran értékesebbnek tartják az FTC-t, mert megszüntetheti a FEIE küszöbérték feletti jövedelmekre kivetett amerikai adót.
Melyek az FTC különböző jövedelmi kosarai?
A jelenlegi amerikai törvények szerint a fő FTC-kosarak a következők: (1) általános jövedelemkosár (legaktívabb üzleti bevétel), (2) passzív jövedelemkosár (osztalék, kamat, bérleti díj), (3) külföldi fióktelep bevétele, (4) GILTI-bevétel, (5) FDII-bevétel és számos speciális kosár. Minden kosarat külön számítanak ki, megakadályozva a keresztkosaras jóváírást. Például a passzív kosárban lévő többletjóváírások nem használhatók fel az általános jövedelemre kivetett amerikai adó ellenében. Ez megakadályozza, hogy az adófizetők a jóváírás maximalizálása érdekében a magas adózású jövedelmet mesterségesen egy kosárba helyezzék az alacsony adózású jövedelemmel.
Hogyan érintik az adóegyezmények a külföldi adójóváírást?
Az Egyesült Államok több mint 65 országgal kötött adóegyezményei maximális forrásadót határoznak meg az osztalékra (általában 5-15%), a kamatokra (általában 0-10%) és a jogdíjakra (általában 0-10%). A szerződéses kulcsok általában alacsonyabbak a törvényes kulcsoknál, csökkentve a külföldi forrásadókat, és így az FTC-t is. A befektetők számára a szerződések bizonyosságot nyújtanak a határokon átnyúló jövedelmek maximális adóterhét illetően. A megtakarítási záradék a legtöbb szerződésben megőrzi az Egyesült Államoknak azt a jogát, hogy megadóztassa saját állampolgárait a világméretű jövedelme után, függetlenül a külföldi jövedelemre vonatkozó szerződés szerinti kedvezményektől.
Mi az a 10 éves FTC átvitel, és hogyan működik?
Ha a befizetett külföldi adók egy adott évben meghaladják az FTC-korlátot (többletjóváírást eredményezve), akkor 1 évre visszavihetők, és legfeljebb 10 évre átvihetők. Egy átviteli évben az adózó módosított bevallást nyújt be a többletjóváírás igénylésével. A következő években az átvitt jóváírások akkor használhatók fel, ha az adózónak fel nem használt FTC-korlátja van (azaz a befizetett külföldi adók kisebbek a határnál). Az átvitt jóváírások nyomon követése kritikus fontosságú az adótervezés szempontjából, különösen az ingadozó külföldi jövedelemmel rendelkező vállalatok esetében.
Hogyan számítják ki a külföldi adókedvezményt a befektetési alapok befektetői számára?
A külföldi értékpapírokba fektető amerikai befektetési alapok külföldi adójóváíráson keresztül jutnak el a részvényesekhez. Az alap a bruttó külföldi jövedelmet és a befizetett külföldi adókat a 1099-DIV nyomtatvány 6. rovatában jelenti. A részvényesek dönthetnek úgy, hogy jóváírják ezeket az áthárított külföldi adókat a saját 1116-os nyomtatványukon, vagy élhetnek az egyszerűsített kis összegű kivétellel (nincs szükség 1116-os űrlapra, ha a teljes külföldi adó 300 USD alatt van magánszemélyeknél vagy 600 USD közös bejelentőnél). A nemzetközi részvényekre fókuszáló ETF-ek és befektetési alapok évente jellemzően a NAV 0,1-0,5%-án esnek át jóváírható külföldi adókon.
Milyen következményekkel jár az OECD második pillérének globális minimumadója?
Az OECD második pilléres keretrendszere 15%-os globális minimális tényleges adókulcsot állapít meg a nagy multinacionális vállalatok számára. Ha egy leányvállalat 15% alatti effektív adómértéket fizet az országában, akkor a kiegészítő adót (a minősített belföldi minimális feltöltési adót vagy QDMTT-t) vagy a székhely szerinti ország, vagy a leányvállalat fogadó országa szedi be. Ez drámai módon megváltoztatja az FTC-tervezést: a korábban bizonyos joghatóságokban nagyon alacsony adót fizető vállalatok most felemelő adókkal szembesülnek, és ezek a minősített kiegészítő adók speciális szabályok szerint jogosultak az FTC-kezelésre. A második pillért az EU, az Egyesült Királyság, Japán és sok más joghatóság valósítja meg, ami összetett FTC interakciós hatásokat hoz létre.
Common Mistakes to Avoid
▾
- !Az FTC követelése külföldi hozzáadottérték-adók, forgalmi adók vagy a bruttó jövedelem utáni forrásadók miatt, amelyek nem minősülnek jóváírható jövedelemadónak.
- !Ha nem sikerül a jövedelmet a megfelelő kosarakra osztani – a passzív és az általános jövedelmi FTC-k keverése helytelen korlátozási számításokhoz vezet.
- !Hiányzó átvitt jóváírások az előző évekből – a korábbi évekből származó többlet FTC-ket ellenőrizni kell, mielőtt a jóváírás nem érhető el.
- !Nem döntenek a külföldi adók jóváírásáról (levonás helyett) – a jóváírás szinte mindig nagyobb adókedvezményt eredményez, mint a levonás.
- !A befektetési alapok befektetői számára elfelejtették bejelölni az 1099-DIV 6. rovatban szereplő külföldi adójóváírásokat, amelyek csökkenthetik az Egyesült Államok adóját.
Pro Tip
Ha a teljes jóváírható külföldi adója 300 USD vagy kevesebb (600 USD a közös bejelentőknek), és minden bevétel passzív forrásból származik, közvetlenül a 3. jegyzékben igényelheti az FTC-t az 1116-os űrlap benyújtása nélkül. Ez az egyszerűsített eljárás jelentős felkészülési időt takarít meg a szerény nemzetközi osztalékbevétellel rendelkező befektetők számára.
Did you know?
A külföldi adójóváírást az Egyesült Államok 1918-ban vezette be az első világháború végén, hogy megakadályozza a kettős adóztatást, ahogy az amerikai vállalatok nemzetközi terjeszkedtek. Ma már szinte minden fejlett ország rendelkezik hasonló mechanizmussal, ami azt a felismerést tükrözi, hogy a kettős adóztatás alapvetően torzítja a nemzetközi befektetéseket és kereskedelmet.
Regional Guides
▾
🇺🇸 US▾
🇬🇧 UK▾
🇪🇺 EU▾
References
Ratings & comments
Szerezzen heti matematikai tippeket
Csatlakozzon 12 000+ feliratkozóhoz, akik minden héten kapnak tippeket a számológéphez.