What is Business Asset Disposal Relief (UK)?
▾
A Business Asset Disposal Relief (BADR), korábbi nevén Entrepreneurs' Relief 2020 áprilisáig, az Egyesült Királyság adókedvezménye, amely csökkenti a tőkenyereség-adó (CGT) mértékét, amelyet akkor kell fizetni, amikor Ön megfelelő üzleti eszközöket értékesít vagy értékesít. Ahelyett, hogy a normál 20%-os (vagy 24%-os lakóingatlanok esetén) CGT-t fizetnének, a jogosult személyek mindössze 10%-ot fizetnek az elszámolható haszon után – ez jelentős megtakarítás, amely jelentős változást hozhat a vállalkozásból való kilépéskor. A BADR magánszemélyek, nem pedig vállalatok által elért nyereségekre vonatkozik. A leggyakoribb forgatókönyv az, hogy egy üzlettulajdonos eladja részvényeit egy kereskedelmi társaságban. A jogosultság megszerzéséhez Önnek rendelkeznie kell a társaság törzstőkéjének és szavazati jogainak legalább 5%-ával, és az elidegenítés napjáig (vagy a társaság kereskedelmi társasági tevékenységének megszűnéséig) legalább 24 hónapig folyamatosan annak alkalmazottja vagy tisztségviselője kell, hogy legyen. A kedvezmény kiterjed a vállalkozásuk egészét vagy egy részét elidegenítő egyéni vállalkozókra és üzleti partnerekre, valamint a kedvezményezett vállalkozásában használt vagyon feletti vagyonkezelőkre is. Minden egyénnek 1 000 000 GBP korlátja van a BADR-re jogosító nyereségre – ami azt jelenti, hogy a maximális adómegtakarítás egy életen át 100 000 GBP a 20%-os kulcshoz képest. A BADR-től elkülönülten az Investors' Relief 10%-os CGT-kulcsot kínál 10 000 000 GBP élettartam-korlátig azoknak a külső befektetőknek, akik újonnan kibocsátott részvényeket jegyeznek fel nem jegyzett kereskedési társaságokban, és legalább három évig birtokolják azokat. Mindkét kedvezményt az önadózó adóbevallásában kell igényelni.
Calkulon makes complex calculations simple — built for students and everyday problem-solvers.
Képlet
▾
Fizetendő adó = jogosult nyereség × 10% (legfeljebb 1 000 000 GBP élettartam-korlát); Megtakarítás a normál CGT-hez képest = minősített nyereség × (normál CGT-díj – 10%)Variable Legend
▾
| Szimbólum | Név | Egység | Leírás |
|---|---|---|---|
| G | Minősítő nyereség | GBP (£) | A minősített üzleti eszközök elidegenítéséből származó felszámítható nyereség az éves mentességi összeg alkalmazása előtt |
| L | Használt élettartam-korlát | GBP (£) | A BADR vagy az Entrepreneurs' Relief alapján a korábbi években már igényelt jogosult nyereség összesített összege |
| R_BADR | BADR CGT Rate | Percentage (%) | A 10%-os csökkentett CGT-kulcs, amely a BADR szerinti minősített nyereségekre vonatkozik |
| R_STD | Normál CGT-díj | Percentage (%) | A normál CGT-kulcs, amely azokra a nyereségekre vonatkozik, amelyek nem jogosultak BADR-re (20% magasabb kulcsú adózóknak) |
| AEA | Éves mentesített összeg | GBP (£) | Az éves CGT-mentesség (3000 GBP 2024/25-ben) az adószámítás előtti nettó nyereségből levonva |
How to Business Asset Disposal Relief (UK)
▾
- 1Határozza meg, hogy az elidegenítés jogosult-e: rendelkeznie kell a törzstőke és a szavazati jogok ≥5%-ával, és az elidegenítés előtt legalább 24 hónapig folyamatosan a társaság alkalmazottja vagy tisztségviselője kell, hogy legyen.
- 2Számítsa ki az ártalmatlanítás során elért teljes tőkenyereséget úgy, hogy levonja az eredeti költséget (és a megengedhető fejlesztési költségeket) az ártalmatlanításból származó bevételből, majd vonja le az összes megengedett veszteséget.
- 3Ellenőrizze a hátralévő BADR-élettartam-keretet – legfeljebb 1 000 000 GBP értékű nyeresége van az élete során végzett összes értékesítés után. Az e határ feletti nyereséget a szokásos CGT-kulcs alapján kell megadni.
- 4Alkalmazza az éves mentességi összeget (AEA) – jelenleg 3000 GBP 2024/25-re –, hogy csökkentse nettó nyereségét az adó kiszámítása előtt.
- 5Alkalmazza a 10%-os BADR-kulcsot a minősített nyereségre (a hátralévő élettartam határáig) az adott rész után fizetendő adó kiszámításához.
- 6Az élettartam-korlátot meghaladó nyereség a magasabb/többkulcsos adózók esetében 20%-os normál CGT-kulcs, vagy alapkulcsos adózók esetében 10%-os CGT-kulcs alapján adózik (a rendelkezésre álló alapkulcs-sávtól függően).
- 7Igényelje a BADR-t az önbevallási adóbevallásán (SA100) a tőkenyereség kiegészítő oldalakon keresztül, vagy különálló CGT-bevalláson keresztül, ha szükséges, a kitöltést követő 60 napon belül.
Worked Examples
▾
A teljes nyereség akkor minősül, ha az 1 millió GBP élettartam-korláton belül van
500 000 GBP × 10% = 50 000 GBP. A szokásos 20%-os kulcs mellett az adó 100 000 GBP lett volna. Ebben az esetben a BADR 50 000 GBP-t takarít meg.
Csak az első 1 000 000 GBP részesül a 10%-os BADR-kulcsból
Az élettartamra vonatkozó korlát 1 millió GBP-ban korlátozza a jogosult nyereséget. A fennmaradó 400 000 GBP a normál 20%-os CGT-kulcs szerint adózik a magasabb kulcsú adófizetők számára.
A fennmaradó 800 000 GBP BADR-juttatás kényelmesen fedezi ezt a nyereséget
270 000 GBP nyereség mínusz 3000 AEA = 267 000 GBP. 10%-os BADR-kulcs mellett: 26 700 GBP. 20%-os BADR nélkül 53 400 GBP lenne.
Az Investors' Relief 10 millió GBP élettartam-korláttal rendelkezik, és nem igényel foglalkoztatási feltételt
Az Investors' Relief olyan külső befektetőkre vonatkozik, akik nem voltak alkalmazottak. A 10 millió GBP élethosszig tartó juttatás és a 10%-os kulcs a BADR-igényektől függetlenül érvényes.
Real-World Applications
▾
Egy cégalapító, aki eladja startupját, miután több éven át építette, használhatja a BADR-t arra, hogy a szokásos 20%-os kamat helyett mindössze 10%-os CGT-t fizessen akár 1 millió GBP-ig.
A nyugdíjba vonuló és vállalkozását (részvény, cégérték, felszerelés) értékesítő egyéni kereskedő BADR-t igényelhet üzleti eszközei egészének vagy egy részének elidegenítése után. Az iparági szakemberek erre a számításra támaszkodnak a teljesítmény összehasonlítása, az alternatívák összehasonlítása, valamint a megállapított szabványok és szabályozási követelmények betartása érdekében.
Egy kereskedelmi partnerségben lévő, a partnerségben fennálló érdekeltségét harmadik félnek értékesítő dolgozó partner a nyereségből rá eső részesedés után jogosult BADR-re. A tudományos kutatók és hallgatók ezt a számítást elméleti modellek validálására, tanfolyami feladatok elvégzésére és a mögöttes matematikai alapelvek mélyebb megértésére használják.
Az általa irányított vállalat részvényeit értékesítő vezetői kivásárlási (MBO) résztvevő részesülhet a BADR-ből, ha a részesedési és foglalkoztatási feltételek teljesülnek. A pénzügyi elemzők és tervezők beépítik ezt a számítást a munkafolyamatba, hogy pontos előrejelzéseket készítsenek, értékeljék a kockázati forgatókönyveket, és adatközpontú ajánlásokat nyújtsanak be az érdekelt feleknek.
A munkáltatója vállalatának részvényeit lehívó és azonnal értékesítő EMI-opciós tulajdonosok gyakran még 5% alatti részesedéssel is hozzáférhetnek a BADR-hez, így az EMI-konstrukciók rendkívül adóhatékonyak a munkavállalók számára. Ezt az alkalmazást gyakran használják olyan szakemberek, akiknek pontos kvantitatív elemzésre van szükségük a döntéshozatal, a költségvetés-tervezés és a stratégiai tervezés támogatására saját területükön.
Special Cases
▾
Kapcsolódó ártalmatlanítások
Ha a partnerségében vagy személyes cégében személyesen használt eszközt az üzleti érdekeltségének elidegenítésével együtt elidegenít, az "kapcsolódó selejtezésnek" minősülhet, és BADR-t vonzhat. A szabályok összetettek, és a személyes használatú eszközt a vállalkozás tulajdoni ideje alatt kell használni.
EMI megosztási beállítások
Az Enterprise Management Incentive (EMI) opciókon keresztül megszerzett részvények akkor is jogosultak a BADR-re, ha a munkavállaló az alaptőke 5%-ánál kevesebbet birtokol, feltéve, hogy az opciót legalább 24 hónappal az elidegenítés előtt megadták, és minden egyéb feltétel teljesül.
A társaság beszünteti a kereskedelmét
Ha egy vállalat megszűnik kereskedelmi vállalkozásként működni (például befektetéseket tartó shell holdinggá válik), a BADR továbbra is alkalmazható, ha az elidegenítés a cég kereskedésének beszüntetésétől számított három éven belül megtörténik, feltéve, hogy a megszűnés időpontjáig minden egyéb feltétel teljesült.
Kikerülés elleni küzdelem: a részvénytulajdon felhígulása
Ha egy vállalat olyan új részvényeket bocsát ki, amelyek 5% alá hígítják részesedését, akkor dönthet úgy, hogy úgy kezeli, mintha részvényeit közvetlenül a felhígulás előtt értékesítette volna, és visszaszerezte volna, megőrizve a korábbi nyereségre vonatkozó BADR-igényt. Ehhez szigorú határidőn belüli hivatalos választásra van szükség.
Halasztott mérlegelés és bevétel
Ha az eladás ellenértékét elhalasztják vagy bevételként strukturálják, speciális szabályok vonatkoznak. Ha a bevétel az elidegenítés időpontjában nem állapítható meg, akkor a jövőbeli bevételhez való jogként értékelhető, és a megérkezéskor külön adóztatható, esetleg normál CGT-kulcsok alapján, nem pedig BADR-kulcson.
BADR kulcsfontosságú árfolyamok és küszöbértékek (2024/25)
▾
| Tétel | Érték |
|---|---|
| BADR CGT Rate | 10% |
| Normál CGT-díj (magasabb) | 20% |
| BADR élettartam-korlát | 1 000 000 GBP |
| A befektetők segélyezési élettartamának korlátja | 10 000 000 GBP |
| A befektetők segélyezési rátája | 10% |
| Éves mentesített összeg (2024/25) | 3000 GBP |
| Minimális részvénytulajdon a BADR számára | 5% törzsrészvény + 5% szavazati jog |
| Minimális foglalkoztatási időszak | 24 hónap folyamatosan |
| CGT visszaküldési határidő (ingatlan) | 60 nap a befejezéstől |
Frequently Asked Questions
▾
Mi az üzleti eszközök selejtezési kedvezményének élettartama?
A BADR élettartama 1 000 000 GBP minősített nyereség. Ez a korlátozás az élete során végzett összes selejtezésre vonatkozik, nem az ártalmatlanítási eseményre. Miután felhasználta a teljes 1 millió GBP-os juttatást, minden további nyereséget a szokásos CGT-kulcs szerint kell megadóztatni. A gyakorlatban ez a koncepció központi szerepet játszik az üzleti eszközök elidegenítésében, mivel ez határozza meg a bemeneti változók közötti alapvető kapcsolatot.
Mennyi ideig kell igazgatónak vagy alkalmazottnak lenni ahhoz, hogy megfeleljek?
Önnek legalább 24 hónapig folyamatosan a társaság igazgatója vagy alkalmazottja kell lennie az elidegenítés napjáig (vagy ha korábban a társaság kereskedelmi társasága megszűnt). A részmunkaidős foglalkoztatás akkor számít, ha a szerep valódi. A folyamat magában foglalja az alapul szolgáló képlet szisztematikus alkalmazását az adott bemenetekre. A számításban szereplő minden változó hozzájárul a végeredményhez, és az egyéni szerepük megértése segít a pontos alkalmazásban.
Hány százalékos részesedéssel kell rendelkeznem a BADR-re való jogosultsághoz?
Önnek a törzstőke legalább 5%-ával és a szavazati jogok legalább 5%-ával kell rendelkeznie. Ezenkívül 2019 áprilisa óta jogosultnak kell lennie a társaság felosztható nyereségének legalább 5%-ára és a felszámolás során a nettó vagyon 5%-ára. Minden feltételnek teljesülnie kell a teljes 24 hónapos kvalifikációs időszakra.
A vagyonkezelők igényelhetnek-e az üzleti eszközök selejtezésének könnyítését?
Igen. Az egyezség vagyonkezelői igényelhetnek BADR-t, ha olyan vagyontárgyakkal rendelkeznek, amelyeket egy jogosult kedvezményezett kereskedésében használtak fel, feltéve, hogy a kedvezményezettnek életérdeke fűződik a rendezett ingatlanhoz, és megfelelnek a minősítési feltételeknek. A kedvezményezett élettartama megosztott. Ez fontos szempont az üzleti eszközök selejtezési számításai során a gyakorlati alkalmazásokban.
Elérhető a BADR az ingatlanok elidegenítésénél?
A BADR nem áll rendelkezésre a befektetési célú ingatlanok elidegenítésére. Alkalmazható azonban olyan kereskedelmi ingatlanra, amelyet egy minősített vállalkozásban használtak – például egyéni vállalkozói tevékenységben használt helyiségekre –, amikor az egész üzletet elidegenítik. Ez fontos szempont az üzleti eszközök selejtezési számításai során a gyakorlati alkalmazásokban. A válasz a konkrét bemeneti értékektől és a számítás alkalmazásának környezetétől függ.
Hogyan igényelhetek BADR-t?
Ön az önadózó adóbevallásán keresztül igényel BADR-t a tőkenyereség kiegészítő oldalak (SA108) kitöltésével. Be kell jelölnie a BADR négyzetet, és meg kell adnia a minősített selejtezés részleteit. Az igénylést az elidegenítés adóévét követő január 31-i első évfordulóig kell benyújtani. A folyamat magában foglalja az alapul szolgáló képlet szisztematikus alkalmazását az adott bemenetekre.
Mi a különbség a BADR és a Investors' Relief között?
A BADR a cégükben dolgozó cégtulajdonosok számára készült (alkalmazottak/igazgatók), és legfeljebb 1 millió GBP 10%-os nyereségre vonatkozik. Az Investors' Relief olyan külső befektetőket céloz meg, akik újonnan kibocsátott részvényeket jegyeztek tőzsdén nem jegyzett kereskedelmi társaságokban, azokat legalább 3 évig birtokolták, és nem voltak alkalmazottak. Az Investors' Relief személyenként külön 10 millió GBP-os élettartam-korláttal rendelkezik, amely szintén 10% CGT.
Mi történt az Entrepreneurs' Relief-el?
Az Entrepreneurs' Relief 2020 áprilisában átnevezték Business Asset Disposal Relief névre. Ezzel egy időben az élettartam korlátot 10 000 000 GBP-ről 1 000 000 GBP-ra csökkentették. Az Entrepreneurs' Relief keretében már igényelt nyereségek beleszámítanak az új, 1 millió GBP BADR élettartam-korlátba. Ez fontos szempont az üzleti eszközök selejtezési számításai során a gyakorlati alkalmazásokban. A válasz a konkrét bemeneti értékektől és a számítás alkalmazásának környezetétől függ.
Common Mistakes to Avoid
▾
- !Ha nem teljesíti a 24 hónapos foglalkoztatási vagy igazgatósági feltételt – még néhány napos kihagyás is érvénytelenítheti a követelést, ezért gondosan kövesse nyomon a kezdési és befejezési dátumokat.
- !A 2019-ben bevezetett 5%-os küszöbfeltételek figyelmen kívül hagyása – a felosztható nyereség ≥5%-ával és a nettó eszközállomány ≥5%-ával kell rendelkeznie, nem csak a törzstőke és a szavazati jogok 5%-ával.
- !Feltételezve, hogy a BADR olyan befektetési eszközökre vonatkozik, mint például bérbeadásra vásárolt ingatlanok vagy befektetésként tartott részvények, nem pedig aktív kereskedelmi társasági részesedésként.
- !Elfelejtve, hogy az Entrepreneurs' Relief korábbi követelései beleszámítanak az 1 millió GBP BADR élettartam-korlátba – mindig ellenőrizze az összesített élettartam-használatot, mielőtt feltételezné, hogy a teljes 1 millió GBP rendelkezésre áll.
- !Az önellenőrzés igénylésének határidejének elmulasztása – A BADR-t az adott adóévet követő január 31-i első évfordulóig kell igényelni, amely után a követelés határidőn túl van.
- !A BADR és az Investors' Relief összetévesztése – azoknak a külső befektetőknek, akik soha nem voltak alkalmazottak, érdemes a BADR-t (1 millió GBP limit) helyett az Investors' Relief-et (10 millió GBP limit) fontolóra venni.
Pro Tip
Jegyezze fel a pontos dátumot, amikor először lett a vállalat alkalmazottja vagy tisztségviselője, mivel a 24 hónapos óra ettől a dátumtól kezdődik. Ha selejtezést tervez, szükség esetén késleltesse azt, hogy a 24 hónapos feltétel teljes mértékben teljesüljön – még egy rövid késés is több tízezer font adómegtakarítást jelenthet.
Did you know?
Amikor 2020-ban a kedvezményt az Entrepreneurs' Relief névről Business Asset Disposal Relief névre keresztelték, az élettartamra vonatkozó korlátot ezzel egyidejűleg 10 millió GBP-ról 1 millió GBP-ra csökkentették – ez 90%-os csökkentés –, megszüntetve azt a rendkívül bőkezű adókedvezményt, amelyet a nagy értékű vállalkozások kilépése esetén nyújtottak.
Regional Guides
▾
🇺🇸 US▾
🇬🇧 UK▾
🇪🇺 EU▾
References
Read the full guide on how to use this calculator effectively
Tovább →Ratings & comments
Szerezzen heti matematikai tippeket
Csatlakozzon 12 000+ feliratkozóhoz, akik minden héten kapnak tippeket a számológéphez.