Apa itu Foreign Tax Credit Calculator?
▾
Kredit Pajak Luar Negeri (FTC) adalah ketentuan dalam peraturan pajak sebagian besar negara yang memungkinkan pembayar pajak – baik perorangan maupun perusahaan – untuk mengurangi kewajiban pajak dalam negeri mereka sebesar jumlah pajak penghasilan yang dibayarkan kepada pemerintah asing, sehingga mencegah pajak berganda atas pendapatan lintas negara. Tanpa mekanisme ini, penghasilan yang sama akan dikenakan pajak dua kali: pertama oleh negara tempat penghasilan tersebut diperoleh dan sekali lagi oleh negara asal wajib pajak berdasarkan pendapatan di seluruh dunia. FTC adalah mekanisme utama untuk menerapkan perjanjian perpajakan dan perjanjian bilateral yang dirancang untuk mengalokasikan hak perpajakan antar negara. Di Amerika Serikat, individu dapat mengklaim FTC pada Formulir 1116 dan perusahaan pada Formulir 1118, dengan tunduk pada aturan batasan terperinci dan keranjang (kategori pendapatan) yang terpisah. Aturan pembatasannya sangat mendasar: kredit tidak boleh melebihi pajak AS yang berlaku terhadap pendapatan luar negeri yang sama, dihitung sebagai (Pendapatan Sumber Asing / Pendapatan Total) × Kewajiban Pajak AS. Hal ini mencegah pembayar pajak untuk menggunakan pajak luar negeri yang tinggi pada satu jenis penghasilan untuk mengimbangi pajak AS atas penghasilan lainnya. Pendapatan dibagi menjadi beberapa keranjang atau kategori terpisah: pendapatan umum, pendapatan pasif (dividen, bunga), pendapatan cabang asing, dan beberapa lainnya, masing-masing dengan perhitungan batasan FTC sendiri. Kelebihan kredit (pajak luar negeri yang dibayarkan di atas batasan AS) dapat ditarik kembali satu tahun dan sepuluh tahun ke depan. Undang-Undang Pemotongan Pajak dan Ketenagakerjaan tahun 2017 memperkenalkan rezim GILTI (Pendapatan Berpajak Rendah Tak Berwujud Global) dan FDII (Pendapatan Tak Berwujud yang Berasal dari Asing), sehingga menciptakan kategori baru dengan peraturan FTC yang dimodifikasi. Bagi investor perorangan yang memegang saham asing, dividen yang dibayarkan oleh perusahaan asing biasanya dikenakan pemotongan pajak (biasanya 15-30% tergantung pada perjanjian) yang dapat dikreditkan terhadap pajak AS pada Jadwal B dan Formulir 1116.
Calkulon makes complex calculations simple — built for students and everyday problem-solvers.
Rumus
▾
Lihat antarmuka kalkulator untuk rumus dan masukan yang berlaku
Dimana setiap variabel mewakili kuantitas terukur tertentu dalam domain pembiayaan dan peminjaman. Gantikan nilai yang diketahui dan selesaikan nilai yang tidak diketahui. Untuk penghitungan multi-langkah, evaluasi ekspresi dalam terlebih dahulu, lalu gabungkan hasilnya menggunakan urutan operasi standar.Keterangan variabel
▾
| Simbol | Nama | Satuan | Deskripsi |
|---|---|---|---|
| FTC | Kredit Pajak Luar Negeri | USD | Jumlah pajak penghasilan luar negeri yang dapat dikreditkan yang dibayarkan, tunduk pada batasan AS. |
| FSI | Sumber Pendapatan Asing | USD | Penghasilan yang diperoleh dari sumber luar negeri termasuk dalam penghasilan kena pajak wajib pajak sedunia. |
| TI | Total Pendapatan Seluruh Dunia | USD | Aliran arus listrik diukur dalam ampere, mewakili laju pergerakan muatan melalui konduktor dan menentukan efek termal dan kekuatan medan magnet |
| US_Tax | Pajak AS Sebelum Kredit | USD | Kewajiban pajak pendapatan AS dihitung berdasarkan pendapatan di seluruh dunia sebelum menerapkan kredit apa pun. |
| FTC_Limit | Batasan FTC | USD | Kredit maksimum yang diperbolehkan: (FSI / TI) × US_Tax; kredit tidak dapat melebihi jumlah ini. |
| Excess_FTC | Kelebihan Kredit Pajak Luar Negeri | USD | Pajak luar negeri yang dibayarkan melebihi batasan FTC; dapat dibawa mundur 1 tahun atau maju 10 tahun. |
Cara Foreign Tax Credit Calculator
▾
- 1Tentukan total pajak pendapatan asing yang dibayarkan atau diperoleh selama tahun pajak, berdasarkan kategori keranjang pendapatan.
- 2Hitung total penghasilan kena pajak di seluruh dunia termasuk sumber pendapatan dalam dan luar negeri.
- 3Hitung rasio pendapatan sumber asing: FSI / Total Pendapatan Seluruh Dunia.
- 4Terapkan batasan FTC: Batas = (FSI / TI) × US_Tax_Before_Credits.
- 5FTC yang dapat dikreditkan adalah jumlah pajak luar negeri yang dibayarkan lebih rendah dan batasan FTC.
- 6Kelebihan pajak luar negeri dapat ditarik kembali 1 tahun (tergantung batasannya) atau dimajukan 10 tahun.
- 7Laporan pada Form 1116 (perorangan) atau Form 1118 (badan hukum) dengan perhitungan pendukung per keranjang.
Contoh Terpecahkan
▾
Kredit dapat digunakan sepenuhnya; tidak ada kelebihan — 15% tingkat pemotongan perjanjian adalah hal yang umum
Investor membayar $1.500 pajak pemotongan asing atas $10.000 dividen asing yang memenuhi syarat. Pajak AS atas pendapatan ini pada tingkat dividen yang memenuhi syarat ditambah NIIT adalah $2,380. Karena pajak luar negeri ($1.500) tidak melebihi pajak AS atas penghasilan tersebut ($2.380), maka jumlah penuh sebesar $1.500 dapat dikreditkan, sehingga mengurangi pajak bersih AS menjadi $880. Total beban pajak: $1.500 + $880 = $2.380 — sama dengan jumlah pajak yang dikenakan di AS saja.
Tarif pajak luar negeri yang tinggi menciptakan kelebihan kredit karena keterbatasan AS
Pendapatan asing mewakili 20% dari total pendapatan, membatasi FTC sebesar 20% dari pajak AS sebesar $2,1 juta = $420,000. Namun, perusahaan membayar pajak luar negeri sebesar $700.000 (tarif asing efektif 35%). Kelebihan $280.000 saat ini tidak dapat dikreditkan tetapi dapat dibawa ke masa depan hingga 10 tahun untuk mengimbangi pajak AS atas pendapatan luar negeri di masa depan. Situasi pajak yang tinggi ini biasa terjadi pada anak perusahaan negara penghasil minyak dimana pemerintah tuan rumah menerima pajak yang sangat tinggi.
Pendapatan pasif dihitung secara terpisah dari keranjang pendapatan umum
Keranjang pendapatan pasif (untuk dividen dan bunga dari sumber luar negeri) dihitung secara terpisah. Pendapatan pasif $5.000 adalah 10% dari total pendapatan, memberikan batas keranjang sebesar $850. Pemotongan pajak luar negeri sebesar $750 berada di bawah batas ini, sehingga jumlah penuh dapat dikreditkan. Pemisahan keranjang mencegah penggunaan kredit pendapatan bisnis asing dengan pajak tinggi untuk mengimbangi pajak AS atas pendapatan portofolio pasif dengan pajak rendah.
Berdasarkan TCJA 2017, 80% pajak luar negeri atas pendapatan GILTI dapat dikreditkan
Rezim GILTI mengenakan pajak kepada perusahaan-perusahaan AS atas pendapatan tak berwujud mereka di luar negeri dengan tarif yang dikurangi sebesar 10,5% (pengurangan 21% × 50% dari GILTI). Hanya 80% pajak luar negeri yang dialokasikan ke pendapatan GILTI yang dapat dikreditkan. Di sini, $80.000 dari pajak luar negeri sebesar $100.000 mengurangi pajak GILTI sebesar $105.000 menjadi $25.000. Perusahaan di negara-negara dengan pajak tinggi (dengan tarif efektif di atas 13,125%) dapat sepenuhnya mengimbangi pajak GILTI; mereka yang berada di negara-negara dengan pajak rendah menghadapi sisa pajak AS.
Aplikasi nyata
▾
Pemberi pinjaman hipotek dan petugas pinjaman menggunakan Kredit Pajak Luar Negeri untuk menyusun jadwal pembayaran, membandingkan opsi suku bunga tetap dan yang dapat disesuaikan, dan menghitung total biaya pinjaman untuk transaksi real estat perumahan dan komersial dalam jangka waktu yang berbeda.
Penasihat keuangan pribadi menerapkan Kredit Pajak Luar Negeri ketika memberikan konseling kepada klien mengenai strategi pengurangan utang, membandingkan manfaat matematis dari pembayaran yang dipercepat dengan hasil investasi alternatif untuk menentukan alokasi optimal arus kas surplus.
Serikat kredit dan bank komunitas mengandalkan Kredit Pajak Luar Negeri untuk menghasilkan pengungkapan Kebenaran dalam Pinjaman yang akurat, memastikan kepatuhan peraturan terhadap persyaratan TILA dan RESPA, dan memberikan perbandingan biaya standar kepada peminjam di seluruh produk pinjaman yang bersaing.
Departemen keuangan perusahaan menggunakan Kredit Pajak Luar Negeri untuk memodelkan biaya fasilitas kredit bergulir, pinjaman berjangka, dan program surat berharga, mengoptimalkan struktur modal perusahaan dan meminimalkan biaya rata-rata tertimbang pembiayaan utang.
Kasus khusus
▾
Dalam praktiknya, kasus ekstrem ini memerlukan pertimbangan yang cermat karena asumsi standar mungkin tidak berlaku. Ketika menghadapi skenario ini dalam penghitungan kalkulator kredit pajak luar negeri, praktisi harus memverifikasi kondisi batas, memeriksa risiko pembagian dengan nol, dan mempertimbangkan apakah asumsi model tetap valid dalam kondisi ekstrem ini.
Dalam praktiknya, kasus ekstrem ini memerlukan pertimbangan yang cermat karena asumsi standar mungkin tidak berlaku. Ketika menghadapi skenario ini dalam penghitungan kalkulator kredit pajak luar negeri, praktisi harus memverifikasi kondisi batas, memeriksa risiko pembagian dengan nol, dan mempertimbangkan apakah asumsi model tetap valid dalam kondisi ekstrem ini.
Dalam praktiknya, kasus ekstrem ini memerlukan pertimbangan yang cermat karena asumsi standar mungkin tidak berlaku. Ketika menghadapi skenario ini dalam penghitungan kalkulator kredit pajak luar negeri, praktisi harus memverifikasi kondisi batas, memeriksa risiko pembagian dengan nol, dan mempertimbangkan apakah asumsi model tetap valid dalam kondisi ekstrem ini.
Tarif Pemotongan Perjanjian Pajak AS — Negara Terpilih (Dividen)
▾
| Negara | Tarif WHT menurut Undang-undang | Tingkat Perjanjian (Portofolio) | Tarif Perjanjian (10%+ kepemilikan) | Implikasi FTC |
|---|---|---|---|---|
| Inggris Raya | 0% | 15% | 5% | Inggris tidak membayar WHT; FTC jarang relevan |
| Jerman | 25% | 15% | 5% | Perjanjian mengurangi WHT secara signifikan |
| Jepang | 20% | 10% | 5% | WHT sedang; FTC biasanya tersedia |
| Kanada | 25% | 15% | 5% | Umum bagi investor AS pada saham Kanada |
| Perancis | 30% | 15% | 5% | Undang-undang yang tinggi; perjanjian memberikan keringanan |
| Swiss | 35% | 15% | 5% | Undang-undang yang tinggi; sebagian besar pulih melalui perjanjian |
| Tidak ada negara perjanjian | 15-30% | Undang-undang penuh | Undang-undang penuh | WHT yang signifikan; selalu periksa batas FTC |
Pertanyaan yang sering diajukan
▾
Siapa yang memenuhi syarat untuk Kredit Pajak Luar Negeri?
Warga negara AS, penduduk asing, dan perusahaan dalam negeri dapat mengklaim FTC atas pajak penghasilan yang dibayarkan atau dibebankan kepada pemerintah asing dan kepemilikan AS. Pajak luar negeri harus merupakan pajak penghasilan yang sebenarnya — bukan pajak penjualan, pajak pertambahan nilai, royalti, atau pajak properti. Pajak yang dapat dikreditkan berdasarkan Pasal 901 dan 960 termasuk pajak luar negeri yang dapat dikreditkan yang dibayarkan secara langsung dan pajak yang dianggap dibayar atas dividen dari anak perusahaan di luar negeri. Orang asing yang bukan penduduk dan perusahaan asing tidak mengajukan pajak AS atas sebagian besar pendapatan asing sehingga tidak memenuhi syarat FTC.
Apa perbedaan antara Kredit Pajak Luar Negeri dan Pengecualian Pendapatan Luar Negeri?
Pengecualian Pendapatan Asing (FEIE) berdasarkan Pasal 911 memungkinkan warga negara AS yang tinggal di luar negeri untuk mengecualikan sepenuhnya pendapatan pendapatan asing hingga $126.500 (2024) dari perpajakan AS. Sebaliknya, FTC mengkreditkan pajak luar negeri yang dibayarkan terhadap kewajiban pajak AS. Keduanya tidak dapat digunakan secara bersamaan pada pendapatan yang sama. FEIE lebih sederhana untuk ekspatriat berpenghasilan rendah tetapi tidak tersedia untuk pendapatan diterima dimuka (dividen, bunga, pendapatan sewa). Ekspatriat berpenghasilan tinggi sering menganggap FTC lebih berharga karena dapat menghilangkan pajak AS atas pendapatan di atas ambang batas FEIE.
Apa saja keranjang pendapatan FTC yang berbeda?
Berdasarkan undang-undang AS saat ini, keranjang utama FTC adalah: (1) keranjang pendapatan umum (pendapatan bisnis paling aktif), (2) keranjang pendapatan pasif (dividen, bunga, sewa), (3) pendapatan cabang luar negeri, (4) pendapatan GILTI, (5) pendapatan FDII, dan beberapa keranjang khusus. Setiap keranjang dihitung secara terpisah, mencegah pengkreditan lintas keranjang. Misalnya, kelebihan kredit dalam keranjang pasif tidak dapat digunakan untuk dikenakan pajak AS atas pendapatan umum. Hal ini mencegah pembayar pajak untuk secara artifisial mengalihkan pendapatan dengan pajak tinggi ke dalam keranjang yang sama dengan pendapatan dengan pajak rendah untuk memaksimalkan kredit.
Bagaimana pengaruh perjanjian perpajakan terhadap Kredit Pajak Luar Negeri?
Perjanjian pajak AS dengan lebih dari 65 negara menetapkan tarif pemotongan pajak maksimum atas dividen (biasanya 5-15%), bunga (biasanya 0-10%), dan royalti (biasanya 0-10%). Tarif perjanjian umumnya lebih rendah dari tarif undang-undang, sehingga mengurangi pemotongan pajak luar negeri dan oleh karena itu tersedianya FTC. Bagi investor, perjanjian memberikan kepastian mengenai beban pajak maksimum atas pendapatan lintas negara. Klausul Penghematan di sebagian besar perjanjian mempertahankan hak AS untuk mengenakan pajak kepada warga negaranya sendiri atas pendapatan di seluruh dunia tanpa memperhatikan manfaat perjanjian atas pendapatan asing.
Apa yang dimaksud dengan penerusan FTC 10 tahun dan bagaimana cara kerjanya?
Ketika pajak luar negeri yang dibayarkan melebihi batasan FTC pada tahun tertentu (menimbulkan kelebihan kredit), pajak tersebut dapat ditarik kembali 1 tahun dan diteruskan hingga 10 tahun. Pada tahun pengembalian, wajib pajak mengajukan pengembalian yang diubah dengan mengklaim kelebihan kredit. Pada tahun-tahun berikutnya, kredit lanjutan tersedia untuk digunakan ketika wajib pajak memiliki batasan FTC yang belum digunakan (yaitu, pajak luar negeri yang dibayarkan kurang dari batas tersebut). Melacak kredit yang dibawa ke depan sangat penting untuk perencanaan pajak, terutama bagi perusahaan dengan pendapatan luar negeri yang fluktuatif.
Bagaimana cara menghitung Kredit Pajak Luar Negeri bagi investor reksa dana?
Reksa dana AS yang berinvestasi pada sekuritas asing melewati kredit pajak luar negeri kepada pemegang saham. Dana tersebut melaporkan pendapatan kotor luar negeri dan pajak luar negeri yang dibayarkan dalam Kotak 6 Formulir 1099-DIV. Pemegang saham dapat memilih untuk mengkreditkan pajak asing pass-through ini pada Formulir 1116 mereka sendiri, atau mereka dapat mengambil pengecualian jumlah kecil yang disederhanakan (Formulir 1116 tidak diperlukan jika total pajak luar negeri di bawah $300 untuk individu atau $600 untuk pelapor bersama). ETF dan reksa dana yang berfokus pada ekuitas internasional biasanya melewati 0,1-0,5% dari NAV pajak luar negeri yang dapat dikreditkan setiap tahunnya.
Apa implikasi FTC dari pajak minimum global Pilar Dua OECD?
Kerangka kerja Pilar Dua OECD menetapkan tarif pajak efektif minimum global sebesar 15% untuk perusahaan multinasional besar. Jika anak perusahaan membayar tarif efektif di bawah 15% di negaranya, pajak top-up (Pajak Top-up Minimum Domestik Berkualitas, atau QDMTT) dipungut oleh negara asal atau negara tuan rumah anak perusahaan tersebut. Hal ini secara dramatis mengubah perencanaan FTC: perusahaan yang sebelumnya membayar pajak yang sangat rendah di yurisdiksi tertentu kini menghadapi pajak tambahan, dan pajak tambahan yang memenuhi syarat ini memenuhi syarat untuk mendapatkan perlakuan FTC berdasarkan peraturan khusus. Pilar Dua diterapkan oleh UE, Inggris, Jepang, dan banyak yurisdiksi lainnya, sehingga menciptakan efek interaksi FTC yang kompleks.
Kesalahan Umum yang Harus Dihindari
▾
- !Mengklaim FTC atas pajak pertambahan nilai luar negeri, pajak penjualan, atau pemotongan pajak atas penghasilan kotor yang tidak memenuhi syarat sebagai pajak penghasilan yang dapat dikreditkan.
- !Gagal memisahkan pendapatan ke dalam keranjang yang benar — mencampurkan FTC pendapatan pasif dan umum menyebabkan penghitungan batasan yang salah.
- !Kredit penerusan dari tahun-tahun sebelumnya tidak ada — kelebihan FTC dari tahun-tahun sebelumnya harus diperiksa sebelum menyimpulkan bahwa kredit tidak tersedia.
- !Tidak memilih untuk mengkredit (daripada memotong) pajak luar negeri — kredit hampir selalu menghasilkan manfaat pajak yang lebih besar daripada pengurangan.
- !Bagi investor reksa dana, lupa mencentang Formulir 1099-DIV Kotak 6 untuk pass-through kredit pajak luar negeri yang dapat mengurangi pajak AS.
Tip Pro
Jika total pajak luar negeri Anda yang dapat dikreditkan adalah $300 atau kurang ($600 untuk pelapor bersama) dan semua pendapatan berasal dari sumber pasif, Anda dapat mengklaim FTC langsung pada Jadwal 3 tanpa mengisi Formulir 1116. Prosedur yang disederhanakan ini menghemat waktu persiapan yang signifikan bagi investor dengan pendapatan dividen internasional yang sederhana.
Tahukah Anda?
Kredit Pajak Luar Negeri diperkenalkan oleh AS pada tahun 1918 pada akhir Perang Dunia I untuk mencegah pajak berganda ketika perusahaan-perusahaan Amerika melakukan ekspansi internasional. Hampir setiap negara maju kini mempunyai mekanisme serupa, yang mencerminkan pengakuan bahwa pajak berganda secara fundamental mendistorsi investasi dan perdagangan internasional.
Regional Guides
▾
🇺🇸 US▾
🇬🇧 UK▾
🇪🇺 EU▾
Referensi
Ratings & comments
Dapatkan Tips Matematika Mingguan
Bergabunglah dengan pelanggan 12.000+ yang mendapatkan tip kalkulator setiap minggu.