Federal Estate Tax Calculator

Kalkulator pajak properti federal menentukan apakah harta milik orang yang meninggal berhutang pajak properti federal dan menghitung jumlah yang harus dibayar. Pajak properti federal berlaku untuk pengalihan properti pada saat kematian, dengan kredit terpadu yang secara efektif membebaskan properti di bawah ambang batas tertentu dari perpajakan. Untuk tahun 2024, pembebasan pajak properti federal adalah $13,61 juta per individu ($27,22 juta untuk pasangan menikah yang menggunakan portabilitas), yang berarti properti yang bernilai di bawah jumlah ini tidak berhutang pajak properti federal. Perkebunan yang melebihi pengecualian akan dikenakan pajak dengan tarif bertahap yang mencapai tarif tertinggi 40% dari jumlah di atas pengecualian. Pajak properti federal memiliki sejarah panjang dan kontroversial secara politis dalam kebijakan pajak Amerika. Pertama kali diberlakukan pada tahun 1916 untuk mendanai Perang Dunia I, pajak tanah telah diubah puluhan kali, dengan tingkat pembebasan berkisar dari $60.000 (1997) hingga saat ini $13,61 juta (2024). Undang-Undang Pemotongan Pajak dan Ketenagakerjaan tahun 2017 secara kasar menaikkan pengecualian sebesar dua kali lipat dari $5,49 juta menjadi $11,18 juta (diindeks berdasarkan inflasi), namun kenaikan ini dijadwalkan akan dihentikan setelah tanggal 31 Desember 2025. Kecuali jika Kongres mengambil tindakan, pengecualian tersebut akan kembali menjadi sekitar $7 juta (disesuaikan dengan inflasi) pada tahun 2026, yang akan membawa sekitar 10 kali lebih banyak perkebunan ke dalam kisaran kena pajak. Pajak harta benda berbeda dengan pajak warisan (yang dikenakan oleh negara bagian tertentu kepada penerima manfaat yang menerima aset) dan pajak penghasilan (yang umumnya tidak berlaku untuk aset warisan karena aturan dasar yang ditingkatkan). Berdasarkan peningkatan, ahli waris menerima aset warisan dengan dasar biaya yang sama dengan nilai pasar wajar pada tanggal kematian, menghilangkan pajak keuntungan modal atas apresiasi selama masa hidup orang yang meninggal. Ketentuan ini merupakan salah satu manfaat pajak yang paling signifikan dalam Internal Revenue Code dan sering diperdebatkan dalam diskusi reformasi perpajakan. Pajak properti federal mempengaruhi persentase yang sangat kecil dari orang yang meninggal. Pusat Kebijakan Pajak memperkirakan bahwa sekitar 4,100 pengembalian pajak properti telah diajukan untuk orang yang meninggal pada tahun 2023 (dari sekitar 2,8 juta kematian), dan hanya sekitar 2,500 di antaranya yang terutang pajak. Namun, perkebunan yang dikenakan pajak cenderung melibatkan perencanaan yang rumit, kekayaan yang signifikan, dan biaya profesional yang besar untuk pengacara, akuntan, dan penilai. Perencanaan properti untuk meminimalkan atau menghilangkan pajak properti adalah industri jasa profesional yang bernilai miliaran dolar.

Calkulon makes complex calculations simple — built for students and everyday problem-solvers.

1. 1Hitung harta kotor, yang mencakup nilai pasar wajar dari segala sesuatu yang dimiliki atau menjadi kepentingan orang yang meninggal pada tanggal kematian. Ini mencakup real estat, rekening bank, rekening investasi (saham, obligasi, reksa dana), rekening pensiun (IRA, 401(k)s), hasil asuransi jiwa (jika almarhum memiliki polis atau mengalami insiden kepemilikan), kepentingan bisnis (perusahaan tertutup, kemitraan, LLC), properti pribadi (kendaraan, perhiasan, karya seni, barang koleksi), dan aset apa pun yang dialihkan dalam waktu tiga tahun setelah kematian yang tunduk pada kepentingan ditahan. Harta bersama dimasukkan berdasarkan persentase kepemilikan orang yang meninggal. Tanggal penilaian harta warisan bruto umumnya adalah tanggal kematian, meskipun pelaksana dapat memilih tanggal penilaian alternatif (enam bulan setelah kematian) jika hal itu akan mengurangi nilai harta warisan.
2. 2Kurangi pengurangan yang diperbolehkan untuk mendapatkan harta kena pajak. Pengurangan yang paling signifikan meliputi: pemotongan perkawinan (tidak terbatas untuk aset yang diberikan kepada pasangan yang masih hidup yang merupakan warga negara AS), pengurangan amal (tidak terbatas untuk aset yang diserahkan ke organisasi amal yang memenuhi syarat), biaya pemakaman dan penguburan, biaya administrasi warisan (biaya pelaksana, biaya pengacara, biaya akuntansi, biaya penilaian), hutang yang harus dibayar oleh orang yang meninggal pada saat kematian (hipotek, kartu kredit, pinjaman), dan pajak kematian negara bagian yang dibayarkan. Pemotongan perkawinan adalah alat perencanaan harta warisan yang paling ampuh karena memungkinkan transfer tanpa batas antar pasangan bebas pajak, yang secara efektif menunda pajak harta warisan sampai pasangan yang masih hidup meninggal dunia.
3. 3Terapkan jadwal tarif pajak properti bertingkat ke properti kena pajak. Pajak properti federal menggunakan jadwal tarif terpadu yang dimulai dari 18% pada $10.000 pertama dari transfer kena pajak dan kenaikan dalam tanda kurung hingga 40% pada jumlah yang melebihi $1.000.000. Namun, kredit terpadu ($5.389.800 untuk tahun 2024, yang mencakup $13,61 juta) secara efektif menghilangkan pajak atas perkebunan di bawah jumlah pembebasan. Dampak praktisnya adalah hanya jumlah yang melebihi $13,61 juta yang dikenakan pajak, dan tarif efektif atas kelebihan tersebut mendekati 40% untuk perkebunan besar. Jadwal tarif yang sama berlaku untuk pajak harta benda dan pajak hadiah berdasarkan sistem pajak transfer terpadu.
4. 4Terapkan kredit yang tersedia untuk mengurangi pajak tentatif. Kredit terpadu ($5.389.800 untuk tahun 2024) adalah kredit utama dan secara efektif membebaskan $13,61 juta pertama dari pajak. Kredit tambahan meliputi: kredit pajak kematian negara bagian (terbatas pada jumlah pajak tanah negara yang sebenarnya dibayarkan), kredit pajak atas pengalihan sebelumnya (untuk aset yang dikenakan pajak pada warisan sebelumnya dalam 10 tahun terakhir), kredit pajak kematian di luar negeri (untuk aset yang terletak di negara asing yang dikenakan pajak oleh yurisdiksi asing), dan kredit pajak hadiah yang dibayarkan atas hadiah sebelum tahun 1977. Pengecualian yang belum digunakan dari pasangan yang telah meninggal (DSUE atau portabilitas) memungkinkan pasangan yang masih hidup untuk menggunakan jumlah pengecualian yang belum digunakan dari pasangan yang telah meninggal, sehingga berpotensi menggandakan pengecualian yang tersedia menjadi $27,22 juta.
5. 5Ajukan Formulir 706 (Pengembalian Pajak Pengembalian Perkebunan dan Penghasilan Amerika Serikat) ke IRS. Formulir 706 jatuh tempo sembilan bulan setelah tanggal kematian, dengan perpanjangan otomatis enam bulan tersedia dengan mengisi Formulir 4768. Pengembalian harus diajukan jika harta kotor ditambah hadiah kena pajak yang disesuaikan melebihi ambang batas pengajuan ($13,61 juta untuk orang yang meninggal pada tahun 2024). Bahkan perkebunan di bawah ambang batas mungkin perlu mengajukan untuk memilih portabilitas jumlah DSUE ke pasangan yang masih hidup. Formulir 706 memerlukan jadwal rinci yang mencantumkan semua aset (Jadwal A sampai I), pemotongan (Jadwal J sampai O), dan perhitungan pajak. Pengembaliannya harus mencakup penilaian untuk real estat, kepentingan bisnis yang dipegang erat, dan properti pribadi yang signifikan.
6. 6Membayar pajak harta benda yang terutang, yang umumnya harus dibayar bersamaan dengan pengembaliannya (sembilan bulan setelah kematian, atau lima belas bulan dengan perpanjangan). Pelaksana secara pribadi bertanggung jawab atas pajak harta benda jika harta benda dibagikan sebelum pajak dibayarkan. Terdapat beberapa pilihan pembayaran untuk perkebunan yang memiliki kesulitan likuiditas: pembayaran angsuran berdasarkan IRC Pasal 6166 (untuk perkebunan dimana bisnis yang dipegang erat mencakup lebih dari 35% dari properti bruto yang disesuaikan, memungkinkan pajak dibayar hingga 14 tahun dengan suku bunga yang menguntungkan), pinjaman yang dijamin dengan aset perkebunan, atau menjual aset perkebunan untuk menghasilkan uang tunai. IRS juga dapat menerima obligasi atau jaminan lainnya sebagai pengganti pembayaran segera.
7. 7Pertimbangkan pajak transfer generasi (GST), yang merupakan pajak tambahan atas transfer kepada penerima manfaat yang dua generasi atau lebih di bawah pihak yang mentransfer (biasanya cucu). Pajak GST memiliki pengecualiannya sendiri ($13,61 juta untuk tahun 2024, sama dengan pembebasan pajak properti) dan dikenakan tarif tetap sebesar 40% untuk transfer yang melebihi pengecualian tersebut. Pajak GST dirancang untuk mencegah keluarga kaya menghindari pajak properti di setiap generasi dengan langsung diteruskan ke cucu atau generasi berikutnya. Pengecualian GST dapat dialokasikan ke perwalian yang bermanfaat bagi banyak generasi, seperti perwalian dinasti.

• !Gagal Memilih Portabilitas pada Harta Pasangan Pertama: Jumlah pengecualian pasangan yang belum digunakan (DSUE) yang telah meninggal tidak ditransfer secara otomatis ke pasangan yang masih hidup. Pelaksana harus mengajukan Formulir 706 tepat waktu dan dengan tegas memilih portabilitas, meskipun tidak ada pajak yang terutang dan tidak diperlukan pengembalian. Banyak keluarga dengan tanah milik di bawah ambang batas pengecualian melewatkan pengajuan Formulir 706, sehingga secara permanen kehilangan jutaan pengecualian yang tidak digunakan. IRS telah memberikan keringanan pemilu portabilitas yang terlambat (Prosedur Pendapatan 2022-32), tetapi prosedur yang disederhanakan memerlukan pengajuan dalam waktu lima tahun setelah kematian. Perencana perkebunan sangat menyarankan untuk mengisi Formulir 706 untuk semua orang yang meninggal yang sudah menikah untuk menjaga fleksibilitas.
• !Meremehkan Aset dalam Pengembalian Pajak Properti: IRS dengan cermat meneliti penilaian aset pada Formulir 706, terutama untuk aset yang sulit dinilai seperti kepentingan bisnis, real estat, koleksi seni, dan kekayaan intelektual. Penggunaan penilaian yang tidak didukung atau agresif akan mengundang audit dan potensi penalti. Penilaian yang memenuhi syarat oleh penilai yang memiliki kredensial (ASA, MAI, atau setara) sangat penting untuk aset yang tidak diperdagangkan secara publik. Diskon penilaian karena kurangnya daya jual (DLOM) dan kurangnya kendali (DLOC) pada kepentingan minoritas di entitas keluarga adalah sah tetapi harus didokumentasikan dengan baik dan masuk akal (biasanya gabungan 15-35%). IRS telah berhasil menentang diskon berlebihan dalam berbagai kasus Pengadilan Pajak.
• !Tidak Merencanakan Penurunan Pengecualian pada tahun 2026: Pengecualian saat ini sebesar $13,61 juta dijadwalkan akan kembali menjadi sekitar $7 juta (disesuaikan dengan inflasi) setelah tanggal 31 Desember 2025, kecuali Kongres memperpanjang ketentuan Pemotongan Pajak dan Undang-Undang Ketenagakerjaan. Keluarga dengan harta warisan antara $7 juta dan $13,61 juta yang tidak mengambil tindakan sebelum tahun 2026 mungkin menghadapi kewajiban pajak harta benda yang tidak terduga. Strategi untuk mengunci pengecualian yang lebih tinggi termasuk memberikan hadiah seumur hidup dalam jumlah besar (IRS telah mengonfirmasi dalam peraturan akhir bahwa hadiah yang diberikan berdasarkan pengecualian yang lebih tinggi tidak akan ditarik kembali jika pengecualiannya berkurang) dan mendanai perwalian yang tidak dapat dibatalkan sebelum tanggal matahari terbenam.