Foreign Tax Credit Calculator

住宅ローン業者とローン担当者は、外国税額控除を利用して返済スケジュールを構築し、固定金利と変動金利のオプションを比較し、さまざまな期間にわたる住宅用および商業用不動産取引の総借入コストを計算します。

パーソナルファイナンスアドバイザーは、債務削減戦略についてクライアントにカウンセリングを行う際に外国税額控除を適用し、早期支払いの数学的利点とオルタナティブ投資の収益を比較して、余剰キャッシュフローの最適な配分を決定します。

信用組合や地域銀行は、外国税額控除を利用して融資に関する正確な真実の開示を生成し、TILA および RESPA 要件への法規制遵守を確保し、借り手に競合するローン商品間の標準化されたコスト比較を提供します。

企業の財務部門は、外国税額控除を使用してリボルビングクレジット制度、タームローン、コマーシャルペーパープログラムのコストをモデル化し、企業の資本構成を最適化し、負債調達の加重平均コストを最小限に抑えます。

外国税額控除の対象となるのは誰ですか?

米国国民、居住外国人、および国内企業は、外国政府および米国の所有物に対して支払われた、または発生した所得税についてFTCに請求することができます。外国税は、売上税、付加価値税、ロイヤルティ、資産税ではなく、真の所得税である必要があります。第 901 条および第 960 条に基づいて控除される税金には、直接支払われた控除可能な外国税および外国子会社からの配当のみなし支払税が含まれます。非居住外国人および外国法人は、ほとんどの外国所得に対して米国の税金を申告しないため、FTC の資格がありません。

外国税額控除と国外勤労所得控除の違いは何ですか?

911 条に基づく国外稼得所得の除外 (FEIE) により、海外に居住する米国国民は、最大 126,500 ドル (2024 年) までの国外稼得所得を米国の課税から完全に除外することができます。対照的に、FTC は外国で支払われた税金を米国の納税額から控除します。同じ収入で両方を同時に利用することはできません。 FEIE は低所得の海外駐在員にとってはより簡単ですが、不労所得 (配当金、利息、家賃収入) には利用できません。高所得の海外駐在員は、FEIE 基準を超える所得に対する米国の税金を免除できる FTC の方が価値があると感じることがよくあります。

FTC のさまざまな収入バスケットとは何ですか?

現在の米国法では、主な FTC バスケットは次のとおりです: (1) 一般所得バスケット (最も活発な事業収入)、(2) 受動的所得バスケット (配当、利子、家賃)、(3) 外国支店収入、(4) GILTI 収入、(5) FDII 収入、およびいくつかの特殊なバスケット。各バスケットは個別に計算されるため、クロスバスケットのクレジットは防止されます。たとえば、パッシブバスケットの超過クレジットは、米国の一般所得税に対して使用できません。これにより、納税者が控除を最大化するために、人為的に高課税所得を低課税所得と同じバスケットに移すことが防止されます。

租税条約は外国税額控除にどのような影響を与えますか?

65 か国を超える米国との租税条約では、配当 (通常 5 ～ 15%)、利子 (通常 0 ～ 10%)、およびロイヤルティ (通常 0 ～ 10%) に対する最大源泉税率が定められています。条約税率は通常、法定税率よりも低いため、外国の源泉税が減り、FTC が利用できるようになります。投資家にとって、条約は国境を越えた所得に対する最大税負担についての確実性をもたらします。ほとんどの条約の貯蓄条項は、外国所得に対する条約上の恩恵に関係なく、米国が全世界の所得に対して自国民に課税する権利を維持しています。

FTC の 10 年間繰越とは何ですか?また、どのように機能しますか?

支払った外国税が特定の年にFTCの制限を超えた場合（超過控除が作成された場合）、それらは1年間繰り戻され、最大10年間繰り越されることができます。繰戻しの年に、納税者は超過控除を主張する修正申告書を提出します。翌年以降、納税者に未使用の FTC 制限がある (つまり、支払った外国税が制限を下回っている) 場合、繰越控除を使用できます。繰越控除を追跡することは、税務計画において、特に海外収入が不安定な企業にとって非常に重要です。

投資信託投資家に対する外国税額控除はどのように計算されますか?

外国証券に投資する米国のミューチュアルファンドは外国税額控除を通じて株主に還元されます。基金は、外国総所得と支払った外国税をフォーム 1099-DIV のボックス 6 に報告します。株主は、これらのパススルー外国税を自分の Form 1116 で控除することを選択することも、簡略化された少額例外を利用することもできます（外国税総額が個人の場合は 300 ドル、共同申告者の場合は 600 ドル未満の場合は、Form 1116 は必要ありません）。国際株式に焦点を当てた ETF および投資信託は通常、NAV の 0.1 ～ 0.5% を控除可能な外国税として毎年通過します。

OECD 第 2 の柱グローバルミニマム税は FTC にどのような影響を及ぼしますか?

OECD 第 2 の柱の枠組みでは、大規模多国籍企業に対する世界最低実効税率 15% を定めています。子会社が自国で支払う実効税率が 15% 未満の場合、追加税 (適格国内最低追加税、つまり QDMTT) が本国または子会社の受入国により徴収されます。これにより、FTC の計画が劇的に変わります。特定の法域で以前は非常に低額の税金を支払っていた企業は現在、追加税に直面しており、これらの適格な追加税は特別規則に基づいて FTC の扱いを受ける資格があります。第 2 の柱は EU、英国、日本、その他多くの法域によって実施されており、FTC の複雑な相互作用効果を生み出しています。