とは何か Division 293 Tax Calculator?
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Division 293 税は、オーストラリアの高所得者に課される優遇年金拠出金に対する 15% の追加税です。これは、個人の所得と優遇拠出金の合計が会計年度で 250,000 ドルを超える場合に適用されます。この税は、高所得者に対する超優遇税制を縮小するように設計されています。第 293 条がなければ、高所得者の限界所得税率が 45% (プラスメディケア税) であるのに対し、超高額拠出金にはわずか 15% しか課税されず、拠出金に対して非常に大きな税制上の優遇措置が生まれます。 Division 293 では、影響を受ける個人の拠出に対する実効税率は 30% (標準拠出税 15% と追加の Division 293 税 15%) まで上昇します。これは、最高限界税率の 47% よりはまだ低いですが、低所得者に比べて有利性は大幅に低くなります。 ATO は、個人の所得税申告書と基金の年次申告書を処理した後、第 293 部評価通知を発行します。税金は個人で支払うことも、年金基金から免除することもできます。高所得の専門家、経営者、事業主にとって、給与犠牲や個人控除の対象となる拠出金が所得レベルで節税効果を維持するかどうかをモデル化するには、部門 293 を理解することが不可欠です。
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公式
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Division 293 の評価 = (a) 譲許的拠出金の総額、または (b) (収入 + 譲許的拠出金) が 250,000 ドルを超える額、のいずれか低い方。税金＝評価額×15％変数の説明
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| 記号 | 名前 | 単位 | 説明 |
|---|---|---|---|
| D293 Income | 部門 293 収入 | — | 課税対象所得と譲許的拠出金と特定の調整額を加算した額 — 基準額 250,000 ドルと比較。 |
| D293 Base | Division 293 評価ベース | — | (a) 250,000 ドルを超える D293 収入の超過、または (b) 譲許的拠出金の総額のいずれか低い方。 |
| CC | 譲歩的な寄付 | — | SG、給与犠牲、個人控除対象拠出金を含む税引前の拠出金。 |
方法 Division 293 Tax Calculator
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- 1個人の Division 293 所得を計算します: 課税所得と報告対象の付加給付、報告対象の雇用主スーパー、純投資損失の合計、および低税拠出金 (優遇拠出金)。
- 2Division 293 の収入が 250,000 ドルを超えているかどうかを確認します。その場合、第 293 条は、(a) 譲許的拠出金の総額、または (b) 250,000 ドルを超える超過額のいずれか低い方に適用されます。
- 3ATO は、所得税申告書と基金の年次申告書が処理された後、Division 293 の評価を自動的に計算します。
- 4Division 293 の納税通知が個人および/または受託者に発行されます。個人には、個人的に支払うか、スーパーファンドから金額を解放するかを選択するオプションがあります。
- 5スーパーから支払う場合、個人は通知から 60 日以内に ATO に Division 293 選挙を提出する必要があり、その後 ATO は資金を解放するよう指示します。
- 615% の Division 293 税は、基金によってすでに支払われている 15% の拠出税に追加されるもので、評価額に対する優遇拠出税率が事実上 2 倍になります。
- 7高所得の基準値が変更された場合（指数化されていない場合）、賃金が上昇するにつれて、より多くの所得者が時間の経過とともに区分 293 の対象となる可能性があります。
解いた例
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250,000 ドルを超える超過分のみが第 293 条の対象となり、拠出金全額ではありません。
収入 235,000 ドル + 譲許的拠出金 27,500 ドル = 262,500 ドル。 250,000 ドルを超える超過 = 12,500 ドル。これは拠出総額の 27,500 ドルより少ないため、Division 293 は 12,500 ドルに適用されます。税 = 12,500 ドル × 15% = 1,875 ドル。
収入だけで 250,000 ドルを超える場合、拠出金の全額が第 293 部の対象となります。
収入28万ドルだけでも25万ドルを超えます。超過額は 57,500 ドルで、拠出総額の 27,500 ドルを超えています。したがって、Division 293 は 27,500 ドル全額に適用されます (下の図)。税 = 27,500 ドル × 15% = 4,125 ドル。実質的な拠出税 = 30%。
Division 293 であっても、給与犠牲は 15% の純節約で依然として有利です。
給与を犠牲にしない場合: 45% で 15,000 ドルの所得税 = 6,750 ドル (プラスメディケア) を支払います。給与を犠牲にした場合: 30% の実効拠出税 = 4,500 ドルを支払います。純節約額 = 2,250 ドル。ディビジョン 293 であっても、超給与を犠牲にする価値は依然としてあります。
スーパーから解放されると、現金での支払いは避けられますが、スーパーの残高は侵食されます。
ATO はスーパーファンドにリリース権限を与えます。基金は会員の口座から ATO に 4,125 ドルを支払います。それに応じてメンバーのスーパーバランスも減少します。メンバーが個人的に現金で支払うことができる場合、スーパーバランスが維持されます。
実際の応用
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高所得の経営者や専門家は、収入が 250,000 ドルを超える場合に給与を大幅に犠牲にした場合の税引き後利益をモデル化します。このアプリケーションは、それぞれの分野での意思決定、予算編成、戦略計画をサポートするために正確な定量的分析を必要とする専門家によってよく使用されます。
ファイナンシャル プランナーは、部門 293 の影響を考慮して、個人控除の拠出金を支払うべきか、給与を犠牲にするべきかについてクライアントにアドバイスします。業界の実務者は、この計算に基づいてパフォーマンスのベンチマークを作成し、代替案を比較し、確立された基準と規制要件への準拠を確認します。
給与担当者は、高所得の従業員が給与犠牲制度を設定する際に、部門 293 の責任を理解していることを保証します。学術研究者や学生は、この計算を使用して理論モデルを検証し、コースワークの課題を完了し、基礎となる数学的原理の理解を深めます。
税務職員は所得税申告書を作成し、293 課が ATO によって正しく評価されているかどうかを確認します。財務アナリストとプランナーはこの計算をワークフローに組み込んで、正確な予測を作成し、リスク シナリオを評価し、データに基づいた推奨事項を利害関係者に提示します。
SMSF 管理者は、Division 293 がファンド内の譲許的拠出戦略の純利益にどのような影響を与えるかを理解しています。このアプリケーションは、それぞれの分野での意思決定、予算編成、戦略計画をサポートするために正確な定量分析を必要とする専門家によってよく使用されます。
特殊なケース
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確定給付基金の会員
{'title': '確定給付型基金のメンバー', 'body': "確定給付型基金のメンバーの場合、課税対象となる拠出金は、基金の保険数理人が決定した想定上の課税拠出金を使用して計算されます。これは、実際に行われた雇用主の拠出金とは大幅に異なる場合があります。通常、計算ははるかに複雑であり、専門家のアドバイスが必要な場合があります。"}
過剰な譲許的貢献の相互作用
{'title': '超過譲許的拠出の相互作用', 'body': '譲許的拠出金が27,500ドルの上限を超えた場合、超過分は課税対象所得に含まれ、限界税率(15%の相殺を差し引いた)で課税されます。 Division 293 は、超過の譲許的拠出には適用されず、上限内の金額にのみ適用されます。ただし、両方の評価が同じ年に行われる可能性があります。'}
パートイヤーレジデンシー
{'title': 'パートイヤー居住', 'body': '一年の一部だけオーストラリア居住者である個人は、Division 293 の基準値と拠出金が比例的に調整される場合があります。 ATO は、非居住期間中の国外源泉所得が第 293 部の所得検査に不当に含まれないことを保証するために、特定の規則を適用しています。'} 第 293 部税の文脈では、標準的な前提が当てはまらない可能性があるため、この特別なケースは慎重な解釈を必要とします。ユーザーは、結果をドメインの専門知識と相互参照し、追加の参考文献やツールを参照して、これらの特殊な条件下での出力を検証することを検討する必要があります。
支払いのタイミング
{'title': '支払いのタイミング', 'body': 'Division 293 を現金 (スーパーからではなく) で支払う場合、支払いは通知に記載されている期日までに行われます。期日までに支払うと利息がかかりません。スーパーから支払う場合、60 日間の選挙期間が重要です。これを逃すと、税金を現金で支払わなければならないことになります。」}
Division 293 税計算の概要
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| 収入+CC | 25万ドルを超える超過 | CC合計 | Div 293 ベース | Div 293 税 (15%) |
|---|---|---|---|---|
| 255,000ドル | 5,000ドル | 27,500ドル | 5,000ドル | 750ドル |
| 260,000ドル | 10,000ドル | 27,500ドル | 10,000ドル | 1,500ドル |
| 275,000ドル | 25,000ドル | 27,500ドル | 25,000ドル | 3,750ドル |
| 290,000ドル | 40,000ドル | 27,500ドル | 27,500ドル | 4,125ドル |
| 350,000ドル | 100,000ドル | 27,500ドル | 27,500ドル | 4,125ドル |
よくある質問
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Division 293 税とは何ですか?
Division 293 は、所得と優遇拠出金の合計が 250,000 ドルを超える個人に対する優遇年金拠出金に対して 15% の追加税を課すものです。拠出実効税率を15％から30％に引き上げることで、高額所得者に対する超税制優遇を縮小する。実際には、この概念は入力変数間の中心的な関係を決定するため、293 課税の中心となります。
250,000 ドルの基準には何がカウントされますか?
250,000 ドルの基準値は、課税所得、報告対象の付加給付金、報告対象の雇用主超拠出金、純投資損失総額、および低税拠出金 (優遇超過拠出金) を含む部門 293 の所得を使用して計算されます。課税対象となる所得よりも範囲が広いのです。これは、実際のアプリケーションで Division 293 税の計算を行う場合に重要な考慮事項です。答えは、特定の入力値と計算が適用されるコンテキストによって異なります。
ATO はいつ Division 293 通知を発行しますか?
ATO は、所得税申告書とスーパーファンドの年次申告書の両方が処理された後、通常は会計年度末から 9 ～ 18 か月後に、第 293 部の税評価を発行します。通知には未払い金額と支払いオプションが表示されます。これは、Division 293 の税額を正確に決定する必要がある複数の状況に適用されます。
スーパーファンドから Division 293 の税金を支払うことはできますか?
はい。通知を受け取ってから 60 日以内に、スーパーファンドから第 293 条税を免除することを選択できます。あなたが ATO に選挙フォームを提出すると、ATO はあなたのファンドに対してリリース権限を発行します。その後、ファンドはあなたのスーパー残高から ATO に支払います。これは、実際のアプリケーションで Division 293 税の計算を行う場合に重要な考慮事項です。
Division 293 税はインデックスされていますか?
いいえ、250,000 ドルの基準はインフレや賃金の伸びに反映されません。これは、時間の経過とともに、賃金が上昇するにつれて、より多くの個人が閾値を超え、第 293 部税の対象となることを意味します。この現象は、スーパー システムでは「ブラケット クリープ」と呼ばれることもあります。これは、実際のアプリケーションで Division 293 税の計算を行う場合に重要な考慮事項です。答えは、特定の入力値と計算が適用されるコンテキストによって異なります。
高所得者にとって、給与を超過して犠牲にする価値はあるのでしょうか?
はい、ほとんどの場合、そうです。 Division 293 であっても、譲許的拠出に対する実効税率は 30% であり、最高限界税率の 47% (45% + 2% メディケア賦課金) を依然として大幅に下回っています。 Division 293 以降、最高レートでの給与犠牲の 1 ドルあたりの節約額は約 17 セントです。
Division 293 は確定給付型基金に適用されますか?
はい、ただし確定給付型基金の場合は計算が異なります。課税対象の拠出金は、基金の受託者によって決定された想定上の拠出額を使用して計算されますが、実際の雇用主の拠出額とは異なる場合があります。 ADF (オーストラリア国防軍) のメンバーとその他の一部の確定給付基金メンバーは異なる計算ルールを持っています。これは、実際のアプリケーションで Division 293 税の計算を行う場合に重要な考慮事項です。
Division 293 の評価額を支払えない場合はどうなりますか?
支払いができず、スーパーからの解放を選択しなかった場合、ATO は未払い金額に利子を適用します。支払いプランは ATO で手配できます。ただし、スーパーファンドの投資収益率はATO金利よりも低い可能性があるため、ほとんどのファイナンシャルアドバイザーは、現金がすぐに利用できない場合には常にスーパーからのリリースを選択することを推奨しています。
避けるべきよくある間違い
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- !給与犠牲による利益をモデル化する際に、第 293 条税の予算を立てない - 高所得者にとって純節約額は 30% ではなく 15% です。
- !スーパーからの課 293 税の免除を選択するための 60 日の期限を逃したため、個人の税金債務が発生しました。
- !Division 293 が適用されるかどうかを評価する際、250,000 ドルの基準額の計算には譲許的拠出金は含まれません。
- !Division 293 により高所得者向けの超拠出金の恩恵がなくなると仮定しても、純額 15% の節約は依然として重要です。
- !Division 293 (寄付に対する追加税) と超過譲許寄付税 (上限を超える金額に対する限界税率税) を混同します。
- !多額のボーナスの支払いを計画していなかったため、予想外に収入が 25 万ドルを超え、予期せぬ部門 293 の責任が発生しました。
プロのヒント
収入が 250,000 ドルを超える業績ボーナスを定期的に受け取っている場合は、その年に向けた優遇拠出金を事前に計画してください。高所得の年に拠出金を減額することで第 293 部税を軽減することはできませんが、査定に利用できる現金を確保したり、スーパーから解放されるための選挙を事前に提出したりすることはできます。
ご存知でしたか？
Division 293 税は 2012 年に導入され、当初の基準額は 300,000 ドルでした。これは、2017 年 7 月 1 日から 250,000 ドルに減額されました。賃金の上昇により、最初に導入されたときは約 60,000 人でしたが、現在では推定 500,000 人以上のオーストラリア人が基準を超えています。
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