UAE Corporate Tax (2023)
とは何か UAE Corporate Tax Calculator?
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UAEは、2023年6月1日以降に開始する会計年度から有効な連邦法人税（CT）制度を導入しました。これは、以前は税金ゼロの管轄区域として知られていた国にとって歴史的な変化を示しています。 UAE の CT 税率は次のとおりです。 375,000 ディルハムまでの課税所得は 0% (中小企業支援のため)。 375,000 ディルハムを超える課税所得には 9%。特定の条件を満たすフリーゾーン企業は、適格フリーゾーン担当者（QFZP）としての資格を得ることができ、対象となる収入に対しては 0% の CT の恩恵を受け続ける一方、非適格な収入に対しては 9% を支払います。第 2 の柱であるグローバル ミニマム税枠組み (BEPS) は、世界収益が 7 億 5,000 万ユーロを超える大手多国籍企業に 2025 年から適用されます。UAE の所得に対する実効税率がこの下限を下回った場合、15% までの上乗せ税が課せられます。中小企業救済制度により、収益が 300 万ディルハム未満の企業 (2026 年 12 月 31 日以前または 2026 年 12 月 31 日に終了する課税期間) は、CT を支払わないことを選択できます。主な免除には、UAE 政府機関、採掘事業 (特定の制度に基づく石油およびガス)、適格投資ファンド、および規制対象の投資機関からの収入が含まれます。 CT 法は、OECD 移転価格や独立企業間原則などの国際基準と一致しています。 UAE の企業は現在、CT に登録し、年次申告書を提出し、適切な文書を維持する必要があります。これは、この地域にとってコンプライアンスの重要な変更です。
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公式
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法人税 = 最初の 375,000 ディルハムの課税所得は 0% + 375,000 ディルハムを超える課税所得は 9%;対象となるフリーゾーンの人: 対象となる収入の 0%、非対象となる収入の 9%。第 2 の柱（多国籍企業）: 15% 下限 - 実効 UAE レート変数の説明
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| 記号 | 名前 | 単位 | 説明 |
|---|---|---|---|
| TI | 課税所得 | — | CT 固有の控除および追加を調整した会計上の利益 - UAE CT のベース。 |
| QFZP | フリーゾーン資格者 | — | 実質と収入の要件を満たすフリーゾーン事業体 - 適格収入に対する 0% CT の資格。 |
| DMTT | 国内最低追加税額 | — | 適格な大規模多国籍企業に対する追加税は 15% になります — 2025 年から適用されます。 |
方法 UAE Corporate Tax Calculator
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- 1事業体が UAE CT の対象となるかどうかを判断します: UAE 本土の事業体、フリーゾーン企業 (QFZP には特別料金が適用されます)、UAE にある外国企業の恒久的施設。
- 2課税所得の計算: 会計上の利益から開始し、次に特定の CT 調整 (控除対象外経費、非課税所得、繰越欠損金、利息制限ルール) を適用します。
- 3適格な場合は中小企業救済を適用します。特定の期間の収益が 300 万ディルハムを下回る場合、事業体は課税所得がゼロとして扱われます。
- 4フリーゾーン事業体の場合：どの収入が「適格」（フリーゾーン間の取引または特定の適格な活動から得られる）であり、どの収入が適格ではない（本土取引、特定のしきい値を下回る受動的所得）を決定します。
- 5適用税率: 最初の 375,000 ディルハムに 0%。残りは9%。 QFZP の場合: 予選通過率 0%。不適格の場合は9％。
- 6大規模多国籍企業（世界全体の収益が 7 億 5,000 万ユーロを超える）の場合: UAE の実効 CT 率が世界最小の 15% を満たしているかどうかを評価します。そうでない場合は、2025 年から国内最低追加税 (DMTT) が適用されます。
- 7会計年度末から 9 か月以内に、FTA の EmaraTax ポータルを通じて CT 申告書を提出してください。提出期限までにCTを支払います。
解いた例
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最初の 375,000 ディルハムの 0% バンドは、多くの中小企業が CT を支払わないことを意味します。
課税所得 AED 250,000 は完全に 0% の範囲内に収まります。 CT責任：なし。さらに、収益が 2,800,000 ディルハム (300 万ディルハムの基準値を下回る) の場合、中小企業救済の選択が利用可能です。企業は、この期間の課税所得をゼロとして扱うことを選択できます。
実効レート: 6.75% (101,250 / 1,500,000) - 帯域が 0% であるため、法定の 9% を大幅に下回っています。
最初の AED 375,000: AED 0。残りの AED 1,125,000 × 9% = AED 101,250。合計 CT: AED 101,250。実効率：6.75％。最初の 375,000 ディルハムの 0% 帯域により、最大規模の企業を除くすべての企業の実効税率が引き下げられます。
QFZP は適格所得の 0% を維持します。これは、フリーゾーンのステータスを維持することの重要な利点です。
対象となる所得 (500 万ディルハム) には 0% の税金がかかります。非適格収入 (500,000 ディルハム) は、標準税率による CT の対象となります。ただし、500,000 ディルハム - 375,000 ディルハム = 125,000 ディルハム × 9% = 11,250 ディルハムとなります。合計 CT: AED 11,250。 QFZP は、適格所得と非適格所得を注意深く追跡する必要があります。
世界収益が7億5,000万ユーロを超える多国籍企業は、2025年から世界最低の15％を満たさなければなりません。
この多国籍企業の UAE 実効税率 (37 万 5,000 ディルハムを超える所得に対して 9% ですが、免除や救済措置により実効税率は最大 4% に低下する可能性があります) は第 2 の柱の最低値 15% を下回っています。 UAE DMTT では、実効税率を 15% にするには、11% × 5,000 万ディルハム = 550 万ディルハムの追加が必要です。
実際の応用
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UAE 企業が初年度の CT 負債を計算し、中小企業救済が適用されるかどうかを判断します。UAE 法人税を通じた正確な UAE 法人税分析が、専門的なワークフローにおける証拠に基づく意思決定と定量的な厳密性をサポートします。
フリーゾーン企業は、自社が QFZP として適格であるかどうかを評価し、適格所得と非適格所得を分離します。UAE 法人税を通じた正確な UAE 法人税分析が、専門的なワークフローにおける証拠に基づく意思決定と定量的な厳密性をサポートします。
UAE に拠点を置く多国籍企業が第 2 の柱のエクスポージャーと UAE 実効税率の計算を評価しています。UAE 法人税を通じた正確な UAE 法人税分析が、専門的なワークフローにおける証拠に基づく意思決定と定量的な厳密性をサポートします。
法人税顧問は、グループ構造、参加免除、税務グループの形成についてクライアントにアドバイスします。アラブ首長国連邦法人税を通じた正確なアラブ首長国連邦法人税分析は、専門的なワークフローにおける証拠に基づく意思決定と定量的厳密性をサポートします。
財務責任者は、財務諸表に対する UAE CT の影響をモデル化し、CT コンプライアンス プロセスを設定します。
特殊なケース
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石油およびガス会社
UAE の石油・ガス会社は、CT が導入される前は首長国レベルの税令に基づいて運営されていました。これらの企業は引き続き首長国レベルの制度の対象となる（例えば、石油会社の利益に対して50～85％の実効税率を課すアブダビ税令）。これらの企業は連邦政府の 9% CT 制度から除外されており、特定の利権協定の下に留まっている。
配当金およびキャピタルゲインの参加免除
UAE CT 法は参加免除を規定しています。適格子会社から受け取った配当および適格株式保有によるキャピタルゲインは UAE CT から免除されます。資格を得るには、UAE 持株会社が子会社の 5% 以上を少なくとも 12 か月間所有する必要があります。これにより、UAE は魅力的な持株会社の管轄区域となります。
自然人の事業収入
UAEで事業を行う自然人（個人）は、事業収入が年間100万ディルハムを超える場合、CTの対象となります。個人の投資収入（給与、配当、個人口座の利息）はCTの対象外です。 100 万ディルハムの基準は、個人投資家と小規模事業者を保護します。
税金グループ
UAEの親会社は、UAEの完全子会社と税務グループを形成することができ、グループレベルでの納税申告が可能となり、グループ利益に対してグループ損失を相殺することが可能となります。要件には、95% 以上の共同所有権、すべての事業体の会計年度末が同じであること、すべてが UAE の納税居住者であることが含まれます。
UAEの法人税率構造
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| 課税所得 / 事業体の種類 | CTレート |
|---|---|
| 課税所得 0 – 375,000 ディルハム | 0% |
| 375,000 ディルハムを超える課税所得 | 9% |
| QFZP — 対象となるフリーゾーン収入 | 0% |
| QFZP — 非適格所得 | 標準料金(0%/9%) |
| 中小企業救済 (収益 < 300 万ディルハム) | 選択 — 課税所得ゼロとして扱う |
| 採掘事業（石油・ガス） | CT以前の首長国レベルの制度によって統治されている |
| 第 2 の柱の追加（世界収益 > 7 億 5,000 万ユーロ） | 実効最小値は最大 15% |
よくある質問
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UAE法人税はいつ始まりましたか?
UAE 法人税は、2023 年 6 月 1 日以降に始まる会計年度に適用されます。6 月から 5 月の会計年度を持つ企業の最初の UAE CT 年度は、2023 年 6 月 1 日に始まります。1 月から 12 月の会計年度を持つ企業の最初の UAE CT 年度は、2024 年 1 月 1 日に始まります。
UAEのCTレートとは何ですか?
0% on taxable income up to AED 375,000; 375,000 ディルハムを超える課税所得には 9%。フリーゾーン適格フリーゾーン人（QFZP）は、適格所得に対して 0% を支払います。大手多国籍企業は、第 2 の柱 15% の世界最低税率を満たすために、2025 年から追加の国内最低上乗せ税 (DMTT) の対象となる可能性があります。
フリーゾーン企業はUAE法人税を免除されますか?
適格フリーゾーン担当者（QFZP）としての資格を有するフリーゾーン企業は、適格収入に対して 0% CT の恩恵を受けることができます。ただし、フリーゾーン内で「適切な物質」を維持するなどの厳しい条件を満たさなければならない。非適格所得には標準の 9% CT レートが適用されます。すべてのフリーゾーン企業が自動的に資格を得るわけではありません。
中小企業救済とは何ですか?
中小企業救済制度では、年間収益が 300 万ディルハム未満の企業 (2026 年 12 月 31 日以前または 2026 年 12 月 31 日に終了する会計年度) が課税所得ゼロとして扱われることを選択できます。これにより、中小企業は複雑な CT コンプライアンスから解放されます。選挙は毎年行われなければなりません。これは、精度が意思決定に直接影響を与えるアラブ首長国連邦の法人税計算の場合に特に重要です。複数の業界の専門家が、UAE 法人税の正確な計算に依存して、仮定を検証し、プロセスを最適化し、適用される基準へのコンプライアンスを確保しています。基礎となる方法論を理解することは、ユーザーが結果を正しく解釈し、追加の分析が必要な場合を特定するのに役立ちます。
UAE CT の損失は繰り越すことができますか?
はい。 UAE CT の損失は無期限に繰り越して、将来の課税所得と相殺することができます。年間相殺額は、その年の課税所得の 75% に制限されます (年間の一部の損失吸収のみが認められます)。税務グループからの損失は、特定の条件に従ってグループメンバー間で移転することができます。
UAE CT に基づく移転価格要件とは何ですか?
UAE CT では、関連当事者間のすべての取引が独立企業間取引 (市場価格) で行われることが求められています。企業は移転価格文書を維持する必要があります。実際の価格が乖離している場合、FTA は移転価格を独立企業間で調整することができる。マスター ファイルとローカル ファイルの要件は、収益のしきい値に基づいて大規模なグループに適用されます。
UAE CT に基づく源泉徴収はありますか?
UAE CT 法では、非居住者に支払われる配当、利子、ロイヤルティに対する一般源泉税は導入されていません。既存の経済特区や特定の制度には独自のルールがあります。これは、海外への支払いには通常 UAE 源泉税が課されないため、UAE が引き続き魅力的な持株会社の立地であることを意味します。
第 2 の柱 / DMTT とは何ですか?
OECD の第 2 の柱 (世界的な反基地浸食規則) は、世界収益が 7 億 5,000 万ユーロを超える大手多国籍企業に対して 15% の世界最低実効税率を設定しています。 UAEは、他国が請求できる前にUAE国内でこの上乗せ税を徴収するために、2025年から国内最低上乗せ税（DMTT）を導入しました。これは、UAEが課税ベースに対する主権を保持していることと一致しています。
避けるべきよくある間違い
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- !すべてのフリーゾーン企業が自動的に免除されると仮定すると、QFZP 資格には特定の物質と収入源の要件があります。
- !会計年度の開始時に UAE CT に登録していない場合、たとえ責任がゼロであると予想される場合でも、すべての企業は登録する必要があります。
- !会計年度末後にCT申告書を提出するための9か月の期限を過ぎています。
- !適格な企業に中小企業救済選挙を適用しない - これには自動適用ではなく肯定的な選挙が必要です。
- !CT の最初の年から関連当事者取引の移転価格文書を設定できなかった。
- !UAE の CT が 9% であるため競争力がないと仮定すると、0% の範囲と免除により、ほとんどの企業の実効税率は 9% 未満になります。
プロのヒント
関連当事者との取引があるUAE企業は、最初のCT申告年の前に移転価格ポリシーと文書を確立する必要があります。 FTA は、最終的な税務上の立場が正しい場合でも、書類の不備に対して罰則を課す可能性があります。文書化を早期に開始することは、後で文書を再構築するよりも大幅にコストが低くなります。
ご存知でしたか？
UAEの2023年の法人税導入は、OECD/G20のグローバル・ミニマム・タックス・イニシアチブ（第2の柱）からの国際的な圧力によって部分的に推進された。 9％のCTを自ら導入することで、UAEは、世界最低の15％を下回るUAE企業の税金を他国（フランスやドイツなど）に「上乗せ」させるのではなく、自国の企業への課税に関する主権を確保した。 9% という率は、意図的に 15% より低く、ゼロよりも高く設定されました。
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