State Inheritance Tax Calculator

州の相続税計算機は、受益者が相続する資産に対して税金を支払う義務があるかどうかを判断し、亡くなった人との関係に基づいて納税額を計算します。連邦相続税（遺産総額に課される）とは異なり、相続税は資産を受け取る個人の受益者に課されます。現在相続税を課しているのはアイオワ州（段階的に廃止され、2024年以降完全に廃止）、ケンタッキー州、メリーランド州、ネブラスカ州、ニュージャージー州、ペンシルベニア州の6州だけだ。税率と免除は主に受益者と被相続人との関係によって決まり、近親者ほど有利な扱いを受けます。 アメリカの歴史において、相続税は連邦相続税や連邦所得税よりも先に存在しました。ペンシルベニア州は 1826 年に最初の州相続税を制定し、1900 年代初頭までにほぼすべての州で何らかの形の相続税または相続税が制定されました。この傾向はここ数十年で劇的に逆転しました。2000 年には約 25 の州が相続税または遺産税を導入していましたが、現在ではいずれかの形式の死亡税を導入しているのは 17 州 (コロンビア特別区を含む) のみです。アイオワ州は相続税を廃止した最も新しい州となり、2021年から始まった段階的廃止は2024年に完了した。 相続税州が使用する分類システムは、受益者を被相続人との関係に基づいてクラスに分類します。クラス A (最も近い親族: 配偶者、子供、両親、孫) は通常、最も高い免除率と最も低い税率 (全額免除される場合が多い) を受けます。クラス B (兄弟、姪、甥、義理の息子、義理の娘) は中程度の税率 (通常 5 ～ 15%) に直面します。クラス C または D (血縁関係のない個人、友人、遠い親戚) は最も高い率 (最大 15 ～ 18%) に直面します。慈善団体や政府機関は通常、州に関係なく相続税が免除されます。 メリーランド州は相続税と相続税の両方を課す唯一の州であり、独特の二重課税状況が生じています。ただし、支払った相続税は通常、未払いの相続税から控除されるため、ほとんどの場合、完全な二重課税が防止されます。州の相続税義務を理解することは、特に被相続人が複数の州に不動産を所有している場合、または受益者が異なる管轄区域に居住している場合には、遺産計画に不可欠です。

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1. 1被相続人の居住地が相続税を課すかどうかを判断します。相続税は、受取人の居住地ではなく、亡くなった人の居住地（本籍地）に基づいて課税されます。ニュージャージー州の居住者が死亡し、フロリダ州の受益者に資産を残した場合、フロリダ州には相続税や相続税がないにもかかわらず、ニュージャージー州の相続税が適用されます。相続税の対象となる州に所在するが非居住者が所有する不動産および有形個人資産については、州は補助管轄権を通じてこれらの特定の資産に対して相続税を課すことができます。
2. 2該当する州の分類システムに基づいて、各受益者の関係クラスを特定します。各相続税州は、対応する免除と税率を備えた独自の関係クラスを定義します。生存配偶者は 6 つの州すべてで相続税が免除されます。ほとんどの州では、子供と直系卑属は免除されます（ペンシルベニア州は注目に値する例外で、子供への譲渡には4.5％課税されます）。兄弟、姪、甥、義理の両親は通常、中程度の料金の中間クラスに分類されます。無関係の受益者や遠い親戚は最も高い割合に直面します。
3. 3受け取った資産の価値から該当する免除額を差し引いて、各受益者の課税相続額を計算します。免除は州および受益者の階級によって大きく異なります。ニュージャージー州では、クラス C 受益者に 25,000 ドル、クラス D に 500 ドルが免除されます。ケンタッキー州では、クラス B 受益者に 1,000 ドル、クラス C に 500 ドルが免除されます。ネブラスカ州では、近親者に 40,000 ドル、遠い親戚に 15,000 ドル、無関係の受益者に 10,000 ドルが免除されます。相続財産の価値は通常、死亡日における資産の公正市場価格となります。
4. 4課税相続額に適切な税率を適用します。ほとんどの州では各階級内で段階的な税率を採用しています。つまり、相続金額が高くなるほど、段階的に高い税率で課税されます。ペンシルベニア州は例外で、定額税率が適用されます。生存配偶者には 0%、直系卑属には 4.5%、兄弟には 12%、その他すべてには 15% です。ネブラスカ州では階級ごとに定額料金が適用されます。近親者（免除以上）は 1%、遠い親戚は 11%、血縁関係のない人は 15% です。ニュージャージー州とケンタッキー州では、各クラス内で段階的な料金スケジュールを使用しています。
5. 5相続税申告書を該当する州歳入局に提出します。提出要件と期限は州によって異なります。ペンシルベニア州では死亡後 9 か月以内の提出（フォーム REV-1500）、ニュージャージー州では 8 か月以内の提出（フォーム IT-R または IT-NR）、ケンタッキー州では 18 か月以内の提出（フォーム 92A200 シリーズ）、ネブラスカ州では 12 か月以内の提出（フォーム 500）が必要です。一部の州では早期支払いに割引を提供しています。ペンシルベニア州では、死亡後 3 か月以内に税金を支払った場合に 5% の割引を提供しています。提出が遅れると、すべての州で利息と罰金が発生します。
6. 6受益者の階級に関係なく、相続税が免除される可能性がある資産を計上します。一般的な免除には、指定された受益者に支払われる生命保険金（ほとんどの相続税州で免除されます）、生存権のある共同保有財産（州によって扱いが異なります）、特定の退職金口座の分配、慈善団体への財産の譲渡、政府機関への財産の譲渡、および最低基準を下回る小規模な不動産が含まれます。ペンシルベニア州では、特定の農地や家族経営の企業に対し、特定の条件の下で直系卑属に対する税率4.5％を免除している。
7. 7相続税計画を連邦相続税計画および州相続税計画（両方を課すメリーランド州などの州）と調整します。相続税を最小限に抑えるための戦略には、非課税受益者（配偶者、慈善団体）に資産を残す、生前贈与（一部の州では死亡の1年以上前に贈与すると相続税が免除される場合がある）、生命保険の利用（多くの場合相続税が免除される）、相続税ベースを軽減する可能性のある信託の創設、相続税非課税州への住所の移転などが含まれる。ただし、州は、租税回避のみを目的としていると思われる住所変更に異議を唱える可能性があります。

• !連邦遺産が免除額を下回っているため税金がかからないと仮定する: 多くの受益者は、亡くなった人の財産が連邦遺産税免除額 (1,361 万ドル) を下回っている場合、死亡税は発生しないと想定しています。これは、相続税が遺産総額ではなく、受け取った金額に基づいて受益者に課される相続税州では誤りです。ニュージャージー州やペンシルベニア州で30万ドルを相続する兄弟は、遺産総額に関係なく、数千ドルの相続税を支払う義務がある。州の相続税は小規模な財産にも適用されます。
• !どの州の税が適用されるかわからない: 相続税は、受益者の居住地ではなく、被相続人の居住地によって課されます。ペンシルベニア州の叔父から相続した非課税のフロリダ州に住む受益者は、依然としてペンシルベニア州相続税を支払っています。さらに、相続税が課されている州にある不動産は、たとえ被相続人が他の場所に住んでいたとしても、その州の相続税の対象となる場合があります。受益者が正しい状態で申告を怠ったり、まったく申告を怠ったりする場合があり、その結果、罰金や利息が課せられることがあります。
• !早期支払い割引の欠如: ペンシルベニア州では、死亡後 3 か月以内に支払う相続税の 5% 割引を提供しており、これにより多額の相続において数千ドルを節約できます。同様に、一部の州では、早期の申請と支払いに対して、より低い金利を課したり、罰金を免除したりしています。相続税申告を可能な限り延期した執行者は、こうした節約を逃してしまいます。ペンシルベニア州では 500,000 ドルの相続税が 4.5% かかるため、早期支払い割引により 1,125 ドル節約されます。