이란 무엇인가 Loan Loss Provision Calculator?
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대출 손실 충당금(신용 손실 충당금 또는 대출 및 임대 손실 충당금이라고도 함)은 은행이 신용 손실 충당금을 적립하기 위해 손익계산서에 기록하는 비용입니다. 이는 차용인이 상환하지 못한 대출에서 손실을 흡수하는 대차대조표 준비금입니다. 이는 은행 재무제표에서 가장 중요하고 주관적인 항목 중 하나이며, 직접적으로 수익을 감소시키고 대출 포트폴리오의 미래 신용 악화에 대한 경영진의 최선의 추정치를 나타냅니다. 준비 과정에는 여러 단계가 포함됩니다. 즉, 차용인이 채무를 불이행할 확률(부도 확률, PD) 추정, 채무 불이행이 발생할 경우 대출 손실액(LGD)을 추정하고 이러한 추정치를 제품 유형, 지역, 산업 및 신용 품질별로 분류된 전체 대출 포트폴리오에 적용하는 것입니다. 기존 발생 손실 모델에서 은행은 손실이 이미 발생했거나 발생 가능성이 높고 추정 가능한 경우에만 충당금을 기록했습니다. 2020년부터 미국에서 채택된 최신 CECL(현재 기대 신용 손실) 모델에 따라 은행은 미래 예측 경제 예측을 사용하여 대출 발생 당시 모든 대출에 대한 전체 수명 예상 신용 손실을 추정해야 합니다. 이러한 보다 보수적인 접근 방식은 더 높은 선지급 준비금을 가져오지만 투자자와 규제 기관에 포트폴리오의 신용 품질에 대한 보다 정확한 그림을 제공합니다. 대차대조표의 신용손실 충당금은 충당금을 통해 적립되고 실제 대출 상각액(순 회수액)으로 감소된 누적 적립금을 나타냅니다. 규제 기관, 투자자 및 분석가는 은행의 위험 관리 관행, 신용 품질 및 잠재적 미래 수익 변동성의 지표로 충당금 비율, 대출 충당금 비율 및 보장 비율(충당금을 부실 대출로 나눈 값)을 면밀히 모니터링합니다.
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공식
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적용 가능한 수식 및 입력은 계산기 인터페이스를 참조하세요.
각 변수는 금융 및 대출 영역에서 측정 가능한 특정 수량을 나타냅니다. 알려진 값을 대체하고 미지의 문제를 해결합니다. 다단계 계산의 경우 내부 표현식을 먼저 평가한 다음 표준 작업 순서를 사용하여 결과를 결합합니다.변수 설명
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| 기호 | 이름 | 단위 | 설명 |
|---|---|---|---|
| PLL | 대출 손실에 대한 충당금 | dollars ($) | 해당 기간 동안 신용 손실에 대한 충당금을 적립하기 위해 은행이 기록한 손익 계산서 비용입니다. |
| ACL | 신용손실충당금 | dollars ($) | 누적 추정 미래 신용 손실을 나타내는 대차대조표 준비금 기간 시작 잔액 + 충당금 - 순 상각. |
| NCO | 순상각 | dollars ($) | 해당 기간 동안 회수 불가능한 것으로 상각된 실제 대출 잔액은 이전에 상각된 대출에 대한 회수액을 차감한 금액입니다. |
| PD | 채무 불이행 확률 | percent (%) | 예상 손실 모델에 사용되는 차용인이 부채 의무를 이행하지 못할 것으로 예상되는 가능성입니다. |
| LGD | 불이행으로 인한 손실 | percent (%) | 차용인이 채무를 불이행할 경우 복구 후 손실될 미결제 잔액의 예상 비율입니다. |
| EAD | 기본 노출 | dollars ($) | 미지원 약정을 포함하여 불이행 당시 예상 미결제 대출 잔액입니다. |
방법 Loan Loss Provision Calculator
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- 1대출 포트폴리오를 상품 유형(상업용, 주거용, 소비자, 신용카드) 및 위험 등급 또는 신용 품질 등급별로 분류합니다.
- 2각 부문에 대해 역사적 손실 경험, 현재 포트폴리오 지표, 미래 경제 예측(GDP 성장, 실업률, 부동산 가격 지수)을 사용하여 부도 확률(PD)을 추정합니다.
- 3담보 가치, 과거 회수율, 현재 시장 상황을 기반으로 각 부문의 LGD(부도 시 손실)을 추정합니다.
- 4채무 불이행 전 인출 가능성을 고려하여 각 대출 및 미지원 약정에 대한 채무 불이행 노출(EAD)을 추정합니다.
- 5각 부문의 예상 신용 손실을 계산합니다. ECL = PD × LGD × EAD, 각 대출의 예상 잔여 수명(CECL 하) 또는 손실 발생 기간(이전 모델)을 합산합니다.
- 6총 예상 예상 신용 손실을 현재 수당 잔액과 비교하여 필요한 조항을 결정합니다. 조항 = 필수 ACL − 시작 ACL + 순 상각.
- 7산업 집중도, 지정학적 위험, 모델 불확실성, 경영 판단 등 정량적 모델에서 포착되지 않은 요소에 대해 정성적 오버레이를 적용합니다.
풀어진 예시
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프로비저닝 = (필수 ACL - 시작 ACL) + 순 상각 = (5200만 달러 - 4500만 달러) + 300만 달러 = 1000만 달러
은행은 허용액을 4,500만 달러에서 5,200만 달러(순액 700만 달러 추가)로 늘리고 해당 기간 동안 허용액을 줄인 순 상각금 300만 달러를 대체해야 합니다. 따라서 총 제공 비용은 $10M입니다. 이는 손익계산서를 통해 흐르며 세전 소득을 $10M만큼 감소시키고 수당은 $52M(=$45M + $10M 충당금 − $3M NCO)에서 종료됩니다.
1일차 CECL 도입률 85% 증가 - 전환일에 상당한 자본 영향을 미침
이 은행이 발생한 손실 모델에서 CECL로 전환하려면 채택 1일차에 추가로 2,380만 달러의 충당금을 인식해야 했습니다. 회계 규칙에 따르면 이러한 전환 조정은 손익계산서를 통하지 않고 이익잉여금에 직접 적용되어 은행의 자기자본과 Tier 1 자본 비율을 즉시 감소시킵니다. 후속 분기에 걸쳐 충당금은 새로운 CECL 방법론에 따라 계산되며, 특히 자동차 대출 및 주택 모기지와 같은 장기 포트폴리오의 경우 이전 모델보다 일반적으로 지속적인 충당금이 더 높습니다.
신용 카드는 포트폴리오 점유율이 가장 낮음에도 불구하고 불균형한 준비금 요구 사항을 초래합니다.
포트폴리오를 세분화하면 전체 대출의 9%에 불과한 신용카드는 높은 역사적 손실률과 무담보 성격으로 인해 총 준비금 중 580만 달러(22.5%)가 필요하다는 사실이 드러납니다. 이는 대출 구성이 프로비저닝에 있어 왜 중요한지를 보여줍니다. 상업 대출(특히 카드)에서 소비자 대출(특히 카드)로 전환하는 은행은 지급 준비금 요구 사항이 상당히 높아질 것입니다. 2.32%의 포트폴리오 평균 손실률은 안정적인 경제 상황에서 미래 충당금 비용을 예측하는 데 적용됩니다.
CECL에는 다중 시나리오 확률 가중 예측이 필요합니다. 심각한 시나리오에서는 프로비저닝 비용이 두 배로 늘어날 수 있습니다.
CECL에 따라 은행은 다양한 경제 시나리오(기본, 상승, 하락)를 사용하고 확률에 따라 가중치를 부여하여 최종 예상 손실 추정치에 도달해야 합니다. 이 예에서 포트폴리오 전체에 걸쳐 손실률을 180bp 증가시키는 심각한 경기 침체 시나리오를 추가하면 필요한 준비금이 거의 두 배로 늘어납니다. 경영진은 재무제표 각주에 거시경제적 가정과 시나리오 가중치를 공개하여 투자자에게 잠재적 결과의 범위와 경제 상황에 대한 충당금의 민감도에 대한 통찰력을 제공해야 합니다.
실제 적용
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금융 및 대출 전문가는 표준 분석 워크플로우의 일부로 대손 준비금을 사용하여 계산을 확인하고, 산술 오류를 줄이고, 문서화하고 감사하며 규정 준수 목적으로 동료, 고객 또는 규제 기관과 공유할 수 있는 일관된 결과를 생성합니다.
대학 교수와 강사는 대손 준비금을 강의 자료, 숙제, 시험 준비 자료에 통합하여 학생들이 수동 계산을 확인하고 입출력 관계에 대한 직관을 구축하며 산술보다는 개념 이해에 집중할 수 있도록 합니다.
컨설턴트와 자문가는 Loan Loss Provision을 사용하여 고객 회의 중에 다양한 시나리오를 신속하게 모델링함으로써 상세한 스프레드시트 기반 분석 및 보고를 위해 사무실로 돌아가야 할 가정 질문을 실시간으로 탐색할 수 있습니다.
개별 사용자는 옵션 비교, 서비스 제공자로부터 받은 견적 확인, 제3자 계산 확인, 중요한 결정 이면의 수치가 정확하고 일관되게 계산되었다는 확신을 구축하는 등 개인 계획 결정을 위해 Loan Loss Provision을 사용합니다.
특수 경우
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극단적인 입력 값
실제로 이 극단적인 경우에는 표준 가정이 유지되지 않을 수 있으므로 신중한 고려가 필요합니다. 대손 충당금 계산기 계산에서 이 시나리오에 직면할 때 실무자는 경계 조건을 확인하고 0으로 나누기 위험을 확인하고 모델의 가정이 이러한 극한 조건에서 유효한지 여부를 고려해야 합니다.
가정 위반
실제로 이 극단적인 경우에는 표준 가정이 유지되지 않을 수 있으므로 신중한 고려가 필요합니다. 대손 충당금 계산기 계산에서 이 시나리오에 직면할 때 실무자는 경계 조건을 확인하고 0으로 나누기 위험을 확인하고 모델의 가정이 이러한 극한 조건에서 유효한지 여부를 고려해야 합니다.
반올림 및 정밀도 효과
실제로 이 극단적인 경우에는 표준 가정이 유지되지 않을 수 있으므로 신중한 고려가 필요합니다. 대손 충당금 계산기 계산에서 이 시나리오에 직면할 때 실무자는 경계 조건을 확인하고 0으로 나누기 위험을 확인하고 모델의 가정이 이러한 극한 조건에서 유효한지 여부를 고려해야 합니다.
대출 유형별 미국 은행 산업 순상각율(연방준비은행, 2023)
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| 대출 종류 | 2023년 NCO 비율 | 2020년 피크 요금 | 정상주기평균 | 키 손실 드라이버 |
|---|---|---|---|---|
| 신용카드 | 3.6% | 5.8% | 4.0% | 실업, 소득 충격 |
| 자동차 대출 | 0.9% | 1.2% | 0.8% | 중고차 가격, 고용 |
| 상업 및 산업 | 0.4% | 1.1% | 0.5% | 경기순환, 업종 스트레스 |
| 상업용 부동산 | 0.3% | 0.8% | 0.4% | 공실률, 상한률 |
| 주거용 모기지 | 0.1% | 0.3% | 0.2% | 주택 가격, 실업 |
| 모든 대출 유형 | 0.6% | 1.8% | 0.7% | 전반적으로 경제주기 |
자주 묻는 질문
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이들조항과 수당의 차이점은 무엇인가요?
이 용어는 서로 관련되어 있지만 다른 재무제표 항목을 나타냅니다. 신용 손실에 대한 충당금은 손익계산서 비용, 즉 당기 소득에 대한 비용입니다. 이는 경영진이 현재 포트폴리오 품질과 경제 예측을 기반으로 준비금에 추가해야 한다고 믿는 금액입니다. 신용 손실 충당금(ACL)은 시간이 지남에 따라 누적되는 대차대조표 대비 자산으로, 기존 대출 포트폴리오에 포함된 총 예상 신용 손실을 나타냅니다. 관계는 다음과 같습니다. ACL 종료 = ACL 시작 + 프로비저닝 − 순 상각. ACL을 양동이로 생각하고 충당금을 분기별로 쏟아 붓는 금액으로 생각하고, 충당금은 실제 손실이 인식되면서 빠져나가는 물을 의미합니다.
CECL은 무엇이며 기존 발생 손실 모델과 어떻게 다릅니까?
CECL은 FASB(ASC 326)에서 발행한 회계 표준인 현재 예상 신용 손실(Current Expected Credit Loss)을 의미하며, 2020년부터 대규모 공공 은행을 대상으로 대부분의 미국 금융 기관의 기존 발생 손실 모델을 대체했습니다. 기존 발생손실 모델 하에서 은행은 손실이 발생한 경우, 즉 특정 대출금이 전액 상환되지 않을 것이라는 객관적인 증거가 있는 경우에만 대손충당금을 인식할 수 있었습니다. 이로 인해 은행이 경기 침체에 진입하면서 예약이 부족해지는 '너무 적고 너무 늦은' 프로비저닝 패턴이 생성되었습니다. CECL에 따라 은행은 미래 경제 예측을 통합하여 개시 시점의 모든 금융 자산에 대한 전체 생애 기대 신용 손실을 추정하고 보유해야 합니다. 이는 선불로 더 많은 할당량을 생성하지만 신용 주기 전반에 걸쳐 더 원활하게 준비할 수 있도록 하여 이론적으로 은행 수익의 변동성을 줄이고 준비금을 더 정확하게 만듭니다.
경제 예측은 대손 충당금에 어떤 영향을 미칩니까?
CECL은 은행이 합리적이고 뒷받침 가능한 경제 예측을 예상 손실 추정치에 포함하도록 요구합니다. 손실 예측을 주도하는 주요 거시경제 변수에는 GDP 성장률, 실업률, 주택 가격 지수(모기지 포트폴리오의 경우), 상업용 부동산 공실률 및 집중 부문에 대한 산업별 지표가 포함됩니다. 코로나19 대유행이 시작된 2020년 1분기에 극적으로 그랬던 것처럼 경제 전망이 악화되면 은행은 실제 채무 불이행이 발생하기 전에도 즉시 대규모 충당금을 기록하여 준비금을 확보해야 합니다. 2020년 1분기에만 미국의 주요 은행들은 경제 시나리오를 하향 조정하면서 총 300억 달러 이상의 충당금 비용을 기록했습니다. 경기 전망이 좋아지면 은행은 '충당금 해제'를 통해 충당금을 환입해 수익을 늘릴 수 있다.
미국 은행의 일반적인 상각율은 얼마입니까?
순 상각률은 대출 유형과 경제 주기에 따라 크게 다릅니다. 미국 은행 업계 전체의 연간 순상각률은 역사적으로 정상적인 경제 기간 동안 총 대출금의 평균 0.5~0.8%였습니다. 2008~2009년 금융 위기 당시 업계 상각액은 대출금의 2.5%를 넘어 최고치를 기록했습니다. 대출 유형별: 신용카드 순 상각액은 일반적으로 연간 3~6%입니다. 자동차 대출 0.5~1.5%; 상업 및 산업 대출 0.3~0.8%; 주택 모기지는 평상시 0.1~0.5%(주택 경기 침체기에는 급격히 상승) 상업용 부동산 0.2~0.6%. 연준은 모든 FDIC 보험 기관에 대해 분기별 상각 및 연체 데이터를 대출 범주별로 수집 및 게시하여 신뢰할 수 있는 비교 기준을 제공합니다.
보장비율은 무엇이며 왜 중요한가요?
보장비율(또는 준비금 보장비율)은 신용손실 충당금을 총 부실채권(NPL)으로 나누어 계산합니다. 이는 은행 준비금이 전체 부실 대출 포트폴리오를 흡수할 수 있는 횟수를 측정합니다. 보장비율이 1.0배(100%)를 넘는다는 것은 은행이 부실채권 잔액보다 더 많이 적립했다는 의미로, 지급준비금의 적정성이 높다는 것을 의미합니다. 1.0x 미만의 비율은 허용치가 NPL보다 작다는 것을 의미하며 이는 준비금이 부적절하거나 낙관적인 손실 가정을 나타낼 수 있습니다. 정상적인 경제 기간 동안 잘 관리된 은행은 일반적으로 1.5x~2.5x의 보장 비율을 유지합니다. 규제 기관과 분석가들은 보장 비율의 갑작스러운 하락을 위험 신호로 보고 있습니다. 이는 신용 품질 문제가 증가하거나 향후 어닝 서프라이즈로 이어질 수 있는 경영진의 낙관적인 손실 가정을 나타낼 수 있기 때문입니다.
준비금은 은행의 자본 비율에 어떤 영향을 미치나요?
충당금은 두 가지 채널을 통해 자본 비율에 직접적이고 중요한 영향을 미칩니다. 첫째, 충당금 비용은 순이익을 감소시키고, 이는 Tier 1 자본의 구성 요소인 이익 잉여금을 감소시킵니다. 25% 세율 환경에서 1억 달러 조항은 세후 소득을 7,500만 달러만큼 감소시켜 CET1 자본을 직접적으로 감소시킵니다. 둘째, CECL에 따르면 신용손실충당금의 일부 또는 전부가 Tier 1 자본에서 제외되고 대신 Tier 2 자본에 계산되어 위험가중자본비율 계산에 영향을 미칠 수 있습니다. 은행 규제 당국은 은행이 3년 동안 CECL 1일차 준비금 증가분의 25%를 규제 자본에 다시 추가할 수 있도록 하는 단계적 CECL 자본 전환 규칙을 제공하여 채택으로 인한 즉각적인 자본 영향을 줄였습니다.
은행이 때때로 지급준비금을 발행하는 이유는 무엇이며 이는 강세의 표시입니까?
충당금 해제는 경제 상황이 개선되거나, 대출금이 상환되었거나, 은행이 신용 전망을 상향 조정했기 때문에 필요한 충당금이 감소할 때 발생합니다. 릴리스가 발생하면 마이너스 충당금 비용이 기록되어 보고된 수익이 증가합니다. 2021년에 미국의 주요 은행들은 경제가 예상보다 빠르게 회복됨에 따라 코로나 시대 준비금을 수백억 달러로 풀어 보고된 주당 이익을 크게 부풀렸습니다. 분석가와 투자자는 예비비 발표를 어느 정도 조심스럽게 봅니다. 이는 현재 분기 수익을 향상시키지만 진정한 운영 개선을 나타내지는 않습니다(새로운 수익이 창출되지 않음). 일부 분석가는 프로비저닝 관련 잡음과 독립적으로 운영 성과를 평가하기 위해 '프로비저닝 전 순수익'(PPNR)을 계산하고, 프로비저닝 비용과 릴리스를 본질적으로 순환적이며 경영진의 판단에 따라 결정합니다.
피해야 할 일반적인 실수
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- !충당금(손익계산서)과 신용 손실 충당금(대차대조표)을 혼동합니다. 둘은 관련되어 있지만 서로 다른 항목입니다.
- !기말 충당금 잔액 계산을 무시합니다. 조항은 원하는 준비금 증가와 분기의 순 상각액을 모두 포함해야 합니다.
- !CECL에서 요구하는 대로 현재 경제 상황과 미래 예측을 조정하지 않고 과거 손실률을 사용합니다.
- !정성적 오버레이 간과 - 정량적 모델은 모든 위험을 포착할 수 없으며 경영진의 판단 조정은 CECL 프레임워크의 필수 부분입니다.
- !포트폴리오 분할 실패 - 단일 평균 손실률을 혼합 포트폴리오에 적용하면 무담보 소비자 및 신용 카드 포트폴리오에서 훨씬 더 높은 손실률이 가려집니다.
전문가 팁
CECL(현재 예상 신용 손실)에 따라 은행은 발생 손실만 추정하는 것이 아니라 개시 시점에서 평생 예상 손실을 추정해야 하며, 이에 따라 보다 미래 지향적인 경제 시나리오 모델링이 필요합니다.
알고 계셨나요?
2020년 미국 대형 은행에서 채택한 FASB의 CECL 표준은 평균 대출 손실 준비금을 CECL 이전 수준에 비해 60~100% 증가시켰으며, 가장 큰 은행은 채택 첫 날에 수백억 달러의 준비금을 추가했습니다.
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