Wat is Foreign Tax Credit Calculator?
▾
Het Foreign Tax Credit (FTC) is een bepaling in de belastingwetten van de meeste landen die belastingbetalers – zowel particulieren als bedrijven – in staat stelt hun binnenlandse belastingschuld te verminderen met het bedrag aan inkomstenbelasting dat aan buitenlandse overheden wordt betaald, waardoor dubbele belasting van grensoverschrijdende inkomsten wordt voorkomen. Zonder dit mechanisme zou hetzelfde inkomen tweemaal worden belast: één keer door het land waar het werd verdiend en opnieuw door het thuisland van de belastingbetaler op basis van het wereldwijde inkomen. De FTC is het belangrijkste mechanisme voor de implementatie van belastingverdragen en bilaterale overeenkomsten die bedoeld zijn om belastingrechten tussen landen te verdelen. In de Verenigde Staten kunnen individuen aanspraak maken op de FTC op formulier 1116 en bedrijven op formulier 1118, met inachtneming van gedetailleerde beperkingsregels en afzonderlijke mandjes (inkomenscategorieën). De beperkingsregel is van fundamenteel belang: het krediet kan niet hoger zijn dan de Amerikaanse belasting die van toepassing zou zijn op hetzelfde buitenlandse inkomen, berekend als (inkomen uit buitenlandse bron / totaal inkomen) x Amerikaanse belastingplicht. Dit verhindert dat belastingbetalers hoge buitenlandse belastingen op één soort inkomen gebruiken om de Amerikaanse belasting op andere inkomsten te compenseren. Het inkomen is onderverdeeld in afzonderlijke mandjes of categorieën: algemeen inkomen, passief inkomen (dividenden, rente), inkomen uit buitenlandse vestigingen en verschillende andere, elk met zijn eigen FTC-beperkingsberekening. Overtollige kredieten (buitenlandse belastingen betaald boven de Amerikaanse limiet) kunnen één jaar terug en tien jaar vooruit worden overgedragen. De Tax Cuts and Jobs Act van 2017 introduceerde de GILTI-regimes (Global Intangible Low-Taxed Income) en FDII (Foreign-Derived Immaterible Income), waardoor nieuwe categorieën ontstonden met aangepaste FTC-regels. Voor individuele beleggers die buitenlandse aandelen aanhouden, zijn dividenden betaald door buitenlandse bedrijven doorgaans onderworpen aan een bronbelasting (meestal 15-30%, afhankelijk van het verdrag) die kan worden verrekend met de Amerikaanse belasting op Schedule B en Form 1116.
Calkulon makes complex calculations simple — built for students and everyday problem-solvers.
Formule
▾
Zie de rekenmachine-interface voor toepasselijke formules en invoer
Waarbij elke variabele een specifieke meetbare hoeveelheid vertegenwoordigt op het gebied van financiën en kredietverlening. Vervang bekende waarden en los het onbekende op. Voor berekeningen in meerdere stappen evalueert u eerst de interne expressies en combineert u vervolgens de resultaten met behulp van de standaardvolgorde van bewerkingen.Variabele uitleg
▾
| Symbool | Naam | Eenheid | Beschrijving |
|---|---|---|---|
| FTC | Buitenlands belastingkrediet | USD | Het bedrag aan verrekenbare buitenlandse inkomstenbelasting dat is betaald, met inachtneming van de Amerikaanse beperking. |
| FSI | Inkomsten uit buitenlandse bronnen | USD | Inkomsten uit buitenlandse bronnen die deel uitmaken van het wereldwijd belastbare inkomen van de belastingbetaler. |
| TI | Totaal wereldwijd inkomen | USD | De elektrische stroom gemeten in ampère, die de snelheid van de ladingsbeweging door de geleider weergeeft en de thermische effecten en magnetische veldsterkte bepaalt |
| US_Tax | Amerikaanse belasting vóór kredieten | USD | De Amerikaanse inkomstenbelasting wordt berekend over het wereldwijde inkomen voordat er kredieten worden toegepast. |
| FTC_Limit | FTC-beperking | USD | Maximaal toegestaan krediet: (FSI / TI) × US_Tax; kredieten kunnen dit bedrag niet overschrijden. |
| Excess_FTC | Overtollig buitenlands belastingkrediet | USD | Buitenlandse belastingen betaald boven de FTC-limiet; kan 1 jaar terug of 10 jaar vooruit worden gedragen. |
Hoe Foreign Tax Credit Calculator
▾
- 1Bepaal de totale buitenlandse inkomstenbelasting die tijdens het belastingjaar is betaald of opgebouwd, per inkomensmandcategorie.
- 2Bereken het totale wereldwijde belastbare inkomen, inclusief zowel binnenlandse als buitenlandse inkomsten.
- 3Bereken de inkomensratio uit buitenlandse bronnen: FSI / Totaal wereldwijd inkomen.
- 4Pas de FTC-beperking toe: Limiet = (FSI / TI) × US_Tax_Before_Credits.
- 5De verdienstelijke FTC is de laagste van de betaalde buitenlandse belastingen en de FTC-beperking.
- 6Overtollige buitenlandse belastingen kunnen 1 jaar teruggevorderd worden (onder voorbehoud van beperkingen) of 10 jaar vooruit.
- 7Rapporteer op formulier 1116 (particulieren) of formulier 1118 (bedrijven) met ondersteunende berekeningen per mandje.
Uitgewerkte voorbeelden
▾
Tegoed volledig bruikbaar; geen eigen risico - 15% verdragsinhoudingspercentage gebruikelijk
De investeerder betaalde $1.500 aan buitenlandse bronbelasting op $10.000 aan gekwalificeerde buitenlandse dividenden. De Amerikaanse belasting op dit inkomen tegen het gekwalificeerde dividend plus NIIT bedraagt $2.380. Aangezien de buitenlandse belasting ($1.500) de Amerikaanse belasting op dat inkomen ($2.380) niet overschrijdt, is de volledige $1.500 verrekenbaar, waardoor de Amerikaanse nettobelasting wordt verlaagd tot $880. Totale belastingdruk: $1.500 + $880 = $2.380 – identiek aan wat de VS alleen zouden hebben belast.
Een hoog buitenlands belastingtarief creëert overtollige kredieten als gevolg van Amerikaanse beperkingen
Het buitenlandse inkomen vertegenwoordigt 20% van het totale inkomen, waardoor de FTC wordt beperkt tot 20% van de Amerikaanse belasting van $2,1 miljoen = $420.000. Het bedrijf betaalde echter $ 700.000 aan buitenlandse belastingen (een effectief buitenlands tarief van 35%). De overtollige $280.000 kan momenteel niet worden gecrediteerd, maar kan maximaal tien jaar worden overgedragen om toekomstige Amerikaanse belasting op buitenlandse inkomsten te compenseren. Deze situatie van hoge belastingen is gebruikelijk voor dochterondernemingen in olieproducerende landen, waar de ontvangsten van de gastregering zeer hoog zijn.
Passief inkomen wordt afzonderlijk berekend op basis van het algemene inkomenspakket
Het passieve inkomenspakket (voor dividenden en rente uit buitenlandse bronnen) wordt afzonderlijk berekend. Het passieve inkomen van $ 5.000 is 10% van het totale inkomen, wat een mandlimiet oplevert van $ 850. De buitenlandse bronbelasting van $ 750 ligt onder deze limiet, dus het volledige bedrag is verrekenbaar. Het scheiden van mandjes voorkomt het gebruik van hoogbelaste inkomenskredieten uit buitenlandse bedrijven ter compensatie van de Amerikaanse belasting op laagbelaste passieve portefeuille-inkomsten.
Onder TCJA 2017 is 80% van de buitenlandse belastingen op GILTI-inkomsten verrekenbaar
Het GILTI-regime belast Amerikaanse bedrijven op hun buitenlandse immateriële inkomsten tegen een verlaagd tarief van 10,5% (21% x 50% GILTI-aftrek). Slechts 80% van de buitenlandse belastingen die aan de GILTI-inkomsten kunnen worden toegewezen, zijn verdienstelijk. Hier reduceert $80.000 van de $100.000 buitenlandse belasting de $105.000 GILTI-belasting tot $25.000. Bedrijven in landen met hoge belastingen (met effectieve tarieven boven 13,125%) kunnen de GILTI-belasting volledig compenseren; degenen in landen met lage belastingen worden geconfronteerd met resterende Amerikaanse belastingen.
Praktische toepassingen
▾
Hypotheekverstrekkers en leningfunctionarissen gebruiken buitenlandse belastingkredieten om aflossingsschema's te structureren, vaste en aanpasbare renteopties te vergelijken en de totale financieringskosten voor transacties in residentieel en commercieel onroerend goed over verschillende looptijden te berekenen.
Persoonlijke financiële adviseurs passen buitenlands belastingkrediet toe bij het adviseren van klanten over strategieën voor schuldvermindering, waarbij ze het wiskundige voordeel van versnelde betalingen vergelijken met alternatieve beleggingsrendementen om de optimale toewijzing van overtollige cashflow te bepalen.
Kredietverenigingen en gemeenschapsbanken vertrouwen op buitenlands belastingkrediet om nauwkeurige informatie over de waarheid over kredietverlening te genereren, naleving van de regelgeving met de TILA- en RESPA-vereisten te garanderen en leners te voorzien van gestandaardiseerde kostenvergelijkingen tussen concurrerende leningproducten.
Treasury-afdelingen van bedrijven gebruiken buitenlandse belastingkredieten om de kosten van doorlopende kredietfaciliteiten, termijnleningen en commercial paper-programma's te modelleren, waardoor de kapitaalstructuur van het bedrijf wordt geoptimaliseerd en de gewogen gemiddelde kosten van schuldfinanciering worden geminimaliseerd.
Bijzondere gevallen
▾
In de praktijk vereist dit randgeval een zorgvuldige afweging, omdat standaardaannames mogelijk niet opgaan. Wanneer dit scenario wordt aangetroffen bij berekeningen met rekenmachines voor buitenlandse belastingkredieten, moeten praktijkmensen de randvoorwaarden verifiëren, controleren op risico's van delen door nul, en overwegen of de aannames van het model onder deze extreme omstandigheden geldig blijven.
In de praktijk vereist dit randgeval een zorgvuldige afweging, omdat standaardaannames mogelijk niet opgaan. Wanneer dit scenario wordt aangetroffen bij berekeningen met rekenmachines voor buitenlandse belastingkredieten, moeten praktijkmensen de randvoorwaarden verifiëren, controleren op risico's van delen door nul, en overwegen of de aannames van het model onder deze extreme omstandigheden geldig blijven.
In de praktijk vereist dit randgeval een zorgvuldige afweging, omdat standaardaannames mogelijk niet opgaan. Wanneer dit scenario wordt aangetroffen bij berekeningen met rekenmachines voor buitenlandse belastingkredieten, moeten praktijkmensen de randvoorwaarden verifiëren, controleren op risico's van delen door nul, en overwegen of de aannames van het model onder deze extreme omstandigheden geldig blijven.
Inhoudingspercentages volgens Amerikaans belastingverdrag – geselecteerde landen (dividenden)
▾
| Land | Wettelijke BTW-tarief | Verdragstarief (portefeuille) | Verdragstarief (10%+ eigendom) | FTC-implicatie |
|---|---|---|---|---|
| Verenigd Koninkrijk | 0% | 15% | 5% | VK betaalt geen WHT; FTC zelden relevant |
| Duitsland | 25% | 15% | 5% | Verdrag verlaagt de BTW aanzienlijk |
| Japan | 20% | 10% | 5% | Matige WHT; FTC meestal beschikbaar |
| Canada | 25% | 15% | 5% | Vaak voor Amerikaanse beleggers in Canadese aandelen |
| Frankrijk | 30% | 15% | 5% | Hoge wettelijke; verdrag biedt verlichting |
| Zwitserland | 35% | 15% | 5% | Hoge wettelijke; meest teruggevonden via verdrag |
| Geen verdragslanden | 15-30% | Volledig wettelijk | Volledig wettelijk | Aanzienlijke WHT; Controleer altijd de FTC-limiet |
Veelgestelde vragen
▾
Wie komt in aanmerking voor de Buitenlandse Belastingkorting?
Amerikaanse burgers, ingezeten vreemdelingen en binnenlandse bedrijven kunnen aanspraak maken op de FTC voor inkomstenbelastingen die zijn betaald of toekomen aan buitenlandse overheden en Amerikaanse bezittingen. De buitenlandse belasting moet een echte inkomstenbelasting zijn en geen omzetbelasting, belasting over de toegevoegde waarde, royalty's of onroerendgoedbelasting. Tot de op grond van artikel 901 en 960 verrekenbare belastingen behoren onder meer verrekenbare buitenlandse belastingen die rechtstreeks zijn betaald en fictieve belastingen op dividenden van buitenlandse dochterondernemingen. Niet-ingezeten vreemdelingen en buitenlandse bedrijven dienen geen Amerikaanse belastingen in op de meeste buitenlandse inkomsten en komen dus niet in aanmerking voor de FTC.
Wat is het verschil tussen het buitenlandse belastingkrediet en de uitsluiting van buitenlandse inkomsten?
De Foreign Earned Income Exclusion (FEIE) op grond van Sectie 911 staat Amerikaanse burgers die in het buitenland wonen toe om tot $126.500 (2024) aan buitenlandse inkomsten volledig uit te sluiten van Amerikaanse belastingen. De FTC verrekent daarentegen betaalde buitenlandse belastingen met de Amerikaanse belastingschuld. De twee kunnen niet tegelijkertijd op hetzelfde inkomen worden gebruikt. De FEIE is eenvoudiger voor expats met een lager inkomen, maar is niet beschikbaar voor onverdiende inkomsten (dividenden, rente, huurinkomsten). Expats met een hoog inkomen vinden de FTC vaak waardevoller omdat deze de Amerikaanse belasting op inkomsten boven de FEIE-drempel kan elimineren.
Wat zijn de verschillende FTC-inkomstenmanden?
Volgens de huidige Amerikaanse wetgeving zijn de belangrijkste FTC-mandjes: (1) algemene inkomensmand (meest actieve bedrijfsinkomsten), (2) passieve inkomstenmand (dividenden, rente, huur), (3) inkomsten uit buitenlandse vestigingen, (4) GILTI-inkomsten, (5) FDII-inkomsten en verschillende gespecialiseerde mandjes. Elke mand wordt afzonderlijk berekend, waardoor kruislingse creditering wordt voorkomen. Overtollige kredieten in het passieve mandje kunnen bijvoorbeeld niet worden gebruikt voor de Amerikaanse belasting op het algemene inkomen. Dit voorkomt dat belastingbetalers hoogbelaste inkomsten kunstmatig naar hetzelfde mandje als laagbelaste inkomsten verschuiven om de kredieten te maximaliseren.
Welke invloed hebben belastingverdragen op het buitenlandse belastingkrediet?
Amerikaanse belastingverdragen met meer dan 65 landen stellen maximale bronbelastingtarieven vast op dividenden (doorgaans 5-15%), rente (doorgaans 0-10%) en royalty's (doorgaans 0-10%). De verdragstarieven zijn over het algemeen lager dan de wettelijke tarieven, waardoor buitenlandse bronbelastingen en dus de beschikbare FTC worden verlaagd. Voor beleggers bieden verdragen zekerheid over de maximale belastingdruk op grensoverschrijdende inkomsten. De Saving Clause in de meeste verdragen behoudt het recht van de VS om zijn eigen burgers te belasten op het wereldwijde inkomen, ongeacht de verdragsvoordelen voor buitenlandse inkomsten.
Wat is de 10-jarige FTC-overdracht en hoe werkt deze?
Wanneer betaalde buitenlandse belastingen de FTC-limiet in een bepaald jaar overschrijden (waardoor overtollige kredieten ontstaan), kunnen deze 1 jaar worden teruggevorderd en tot 10 jaar worden overgedragen. In een carryback-jaar dient de belastingbetaler een gewijzigde aangifte in waarin hij het overtollige krediet claimt. In de daaropvolgende jaren zijn de overgedragen kredieten beschikbaar voor gebruik wanneer de belastingbetaler een ongebruikte FTC-beperking heeft (dat wil zeggen dat de betaalde buitenlandse belastingen lager zijn dan de limiet). Het volgen van overgedragen kredieten is van cruciaal belang voor belastingplanning, vooral voor bedrijven met volatiele buitenlandse inkomsten.
Hoe wordt het buitenlandse belastingkrediet berekend voor beleggers in beleggingsfondsen?
Amerikaanse beleggingsfondsen die in buitenlandse effecten beleggen, geven buitenlandse belastingkredieten door aan de aandeelhouders. Het fonds rapporteert de bruto buitenlandse inkomsten en de betaalde buitenlandse belastingen in box 6 van formulier 1099-DIV. Aandeelhouders kunnen ervoor kiezen om deze doorberekende buitenlandse belastingen te crediteren op hun eigen formulier 1116, of ze kunnen de vereenvoudigde uitzondering voor kleine bedragen nemen (geen formulier 1116 vereist als de totale buitenlandse belastingen lager zijn dan $300 voor individuen of $600 voor gezamenlijke indieners). ETF's en beleggingsfondsen die zich richten op internationale aandelen, verwerken jaarlijks doorgaans 0,1-0,5% van de intrinsieke waarde aan verrekenbare buitenlandse belastingen.
Wat zijn de FTC-implicaties van de mondiale minimumbelasting van de Tweede Pijler van de OESO?
Het tweede pijlerraamwerk van de OESO stelt een mondiaal minimaal effectief belastingtarief van 15% vast voor grote multinationals. Als een dochteronderneming in haar land effectieve tarieven van minder dan 15% betaalt, wordt er een aanvullende belasting (de Qualified Domestic Minimum Top-up Tax, of QDMTT) geïnd door het thuisland of het gastland van de dochteronderneming. Dit verandert de planning van de FTC dramatisch: bedrijven die voorheen in bepaalde rechtsgebieden zeer lage belastingen betaalden, worden nu geconfronteerd met aanvullende belastingen, en deze gekwalificeerde aanvullende belastingen komen in aanmerking voor FTC-behandeling onder speciale regels. Pijler twee wordt geïmplementeerd door de EU, het Verenigd Koninkrijk, Japan en vele andere rechtsgebieden, waardoor complexe FTC-interactie-effecten ontstaan.
Veelgemaakte fouten om te vermijden
▾
- !Het claimen van de FTC voor buitenlandse belasting over de toegevoegde waarde, omzetbelasting of bronbelasting op bruto-inkomen die niet in aanmerking komt als verrekenbare inkomstenbelasting.
- !Het niet scheiden van inkomsten in de juiste mandjes – het mixen van passieve en algemene inkomens-FTC’s leidt tot onjuiste beperkingsberekeningen.
- !Ontbrekende overgedragen kredieten uit voorgaande jaren: overtollige FTC's uit voorgaande jaren moeten worden gecontroleerd voordat een krediet wordt afgesloten.
- !Er niet voor kiezen om buitenlandse belastingen te crediteren (in plaats van af te trekken) – het credit levert bijna altijd een groter belastingvoordeel op dan de aftrek.
- !Voor beleggers in beleggingsfondsen: vergeten formulier 1099-DIV Box 6 te controleren op buitenlandse belastingkredieten die de Amerikaanse belasting kunnen verlagen.
Pro Tip
Als uw totale verrekenbare buitenlandse belastingen $300 of minder bedragen ($600 voor gezamenlijke indieners) en alle inkomsten uit passieve bronnen komen, kunt u de FTC rechtstreeks op Schedule 3 claimen zonder formulier 1116 in te dienen. Deze vereenvoudigde procedure bespaart aanzienlijke voorbereidingstijd voor beleggers met bescheiden internationale dividendinkomsten.
Wist je dat?
Het Foreign Tax Credit werd in 1918 aan het einde van de Eerste Wereldoorlog door de VS ingevoerd om dubbele belastingheffing te voorkomen toen Amerikaanse bedrijven internationaal uitbreidden. Bijna elk ontwikkeld land beschikt nu over een soortgelijk mechanisme, waaruit blijkt dat dubbele belastingheffing de internationale investeringen en handel fundamenteel verstoort.
Regional Guides
▾
🇺🇸 US▾
🇬🇧 UK▾
🇪🇺 EU▾
Referenties
Ratings & comments
Ontvang wekelijkse wiskundetips
Sluit u aan bij 12.000+ abonnees die elke week rekenmachinetips krijgen.