Wat is Business Asset Disposal Relief (UK)?
▾
Business Asset Disposal Relief (BADR), voorheen bekend als Entrepreneurs' Relief tot april 2020, is een Britse belastingvermindering die het tarief van de Capital Gains Tax (CGT) verlaagt dat moet worden betaald wanneer u in aanmerking komende bedrijfsactiva verkoopt of vervreemdt. In plaats van CGT te betalen tegen het standaardtarief van 20% (of 24% voor woningen), betalen in aanmerking komende personen slechts 10% over de in aanmerking komende winsten – een aanzienlijke besparing die een aanzienlijk verschil kan maken bij het verlaten van een bedrijf. BADR is van toepassing op winsten gemaakt door individuen, niet door bedrijven. Het meest voorkomende scenario is dat een bedrijfseigenaar zijn aandelen in een handelsbedrijf verkoopt. Om in aanmerking te komen, moet u ten minste 5% van het gewone aandelenkapitaal en de stemrechten in het bedrijf bezitten, en moet u een werknemer of functionaris van dat bedrijf zijn geweest gedurende een aaneengesloten periode van ten minste 24 maanden eindigend op de datum van verkoop (of de datum waarop het bedrijf niet langer een handelsmaatschappij is). De vrijstelling strekt zich ook uit tot eenmanszaken en zakenpartners die hun bedrijf geheel of gedeeltelijk verkopen, en tot trustees die activa verkopen die in het bedrijf van een begunstigde worden gebruikt. Elk individu heeft een levenslange limiet van £1.000.000 op winsten die in aanmerking kunnen komen voor BADR – wat betekent dat de maximale belastingbesparing over een leven £100.000 bedraagt vergeleken met het tarief van 20%. Los van BADR biedt Investors' Relief een CGT-tarief van 10% op winsten tot een levenslimiet van £ 10.000.000 voor externe beleggers die inschrijven op nieuw uitgegeven aandelen in niet-beursgenoteerde handelsbedrijven en deze gedurende ten minste drie jaar vasthouden. Beide aftrekposten moet u bij uw belastingaangifte zelf opgeven.
Calkulon makes complex calculations simple — built for students and everyday problem-solvers.
Formule
▾
Te betalen belasting = Kwalificerende winst × 10% (tot een levenslange limiet van £ 1.000.000); Besparing versus standaard CGT = Kwalificerende winst × (standaard CGT-tarief − 10%)Variabele uitleg
▾
| Symbool | Naam | Eenheid | Beschrijving |
|---|---|---|---|
| G | Kwalificerende winst | GBP (£) | De belastbare winst die voortvloeit uit de verkoop van in aanmerking komende bedrijfsactiva, vóór toepassing van het jaarlijkse vrijgestelde bedrag |
| L | Levenslimiet gebruikt | GBP (£) | Het cumulatieve bedrag van de kwalificerende winsten die in voorgaande jaren al zijn geclaimd onder BADR of Entrepreneurs' Relief |
| R_BADR | BADR CGT-tarief | Percentage (%) | Het verlaagde CGT-tarief van 10% dat van toepassing is op kwalificerende winsten onder BADR |
| R_STD | Standaard CGT-tarief | Percentage (%) | Het standaard CGT-tarief dat van toepassing is op winsten die niet in aanmerking komen voor BADR (20% voor belastingbetalers met een hoger tarief) |
| AEA | Jaarlijks vrijgesteld bedrag | GBP (£) | De jaarlijkse CGT-vrijstelling (£ 3.000 in 2024/25) wordt afgetrokken van de nettowinst voordat de belasting wordt berekend |
Hoe Business Asset Disposal Relief (UK)
▾
- 1Bepaal of de verkoop in aanmerking komt: u moet ≥5% van het gewone aandelenkapitaal en de stemrechten bezitten, en vóór de verkoop ten minste 24 aaneengesloten maanden werknemer of functionaris van het bedrijf zijn geweest.
- 2Bereken uw totale meerwaarde op de verkoop door de oorspronkelijke kosten (en eventuele toegestane verbeteringskosten) af te trekken van de opbrengsten van de verkoop, en trek vervolgens eventuele toegestane verliezen af.
- 3Controleer uw resterende levenslange BADR-uitkering; u beschikt over maximaal £ 1.000.000 aan kwalificerende winsten over alle verkopen tijdens uw leven. Winst boven deze grens wordt belast tegen het standaard CGT-tarief.
- 4Pas het jaarlijks vrijgestelde bedrag (AEA) toe – momenteel £ 3.000 voor 2024/25 – om uw nettowinst te verlagen voordat u de belasting berekent.
- 5Pas het BADR-tarief van 10% toe op de kwalificerende winst (tot uw resterende levensduurlimiet) om de belasting te berekenen die over dat deel verschuldigd is.
- 6Elke winst die de levensduurlimiet overschrijdt, wordt belast tegen het standaard CGT-tarief van 20% voor belastingbetalers met een hoger/aanvullend tarief of 10% voor belastingbetalers met een basistarief (afhankelijk van de beschikbare bandbreedte voor het basistarief).
- 7Claim BADR op uw belastingaangifte (SA100) via de aanvullende pagina's Kapitaalwinst, of via een zelfstandige CGT-aangifte, indien nodig binnen 60 dagen na voltooiing.
Uitgewerkte voorbeelden
▾
Volledige winst komt in aanmerking omdat deze binnen de levenslimiet van £ 1 miljoen ligt
£500.000 × 10% = £50.000. Bij het standaardtarief van 20% zou de belasting £ 100.000 zijn geweest. BADR bespaart in dit scenario £ 50.000.
Alleen de eerste £ 1.000.000 profiteert van het 10% BADR-tarief
De levenslange limiet beperkt de kwalificerende winst tot £ 1 miljoen. De resterende £400.000 wordt belast tegen het standaardtarief van 20% CGT voor belastingbetalers met een hoger tarief.
De resterende BADR-vergoeding van £ 800.000 dekt deze winst ruimschoots
Winst van £270.000 min AEA £3.000 = £267.000. Bij een BADR-tarief van 10%: £ 26.700. Zonder BADR van 20% zou het £ 53.400 zijn.
Investors' Relief heeft een levenslange limiet van £ 10 miljoen en vereist geen arbeidsvoorwaarde
Investors' Relief geldt voor externe investeerders die geen werknemers waren. De levenslange uitkering van £ 10 miljoen en het tarief van 10% zijn van toepassing onafhankelijk van enige BADR-claim.
Praktische toepassingen
▾
Een oprichter van een bedrijf die zijn startup verkoopt nadat hij deze een aantal jaren heeft gebouwd, kan BADR gebruiken om slechts 10% CGT te betalen over een winst tot £ 1 miljoen, in plaats van het standaardtarief van 20%.
Een eenmanszaak die met pensioen gaat en zijn bedrijf (aandelen, goodwill, apparatuur) verkoopt, kan BADR claimen op de verkoop van het geheel of een deel van zijn bedrijfsactiva. Beroepsbeoefenaars uit de sector vertrouwen op deze berekening om prestaties te benchmarken, alternatieven te vergelijken en naleving van gevestigde normen en wettelijke vereisten te garanderen.
Een werkende partner in een handelspartnerschap die zijn belang in het partnerschap aan een derde partij verkoopt, komt mogelijk in aanmerking voor BADR op basis van zijn deel van de winst. Academische onderzoekers en studenten gebruiken deze berekening om theoretische modellen te valideren, cursusopdrachten te voltooien en een dieper inzicht in de onderliggende wiskundige principes te ontwikkelen.
Een deelnemer aan een management buy-out (MBO) die zijn aandelen verkoopt in het bedrijf dat hij beheert, kan profiteren van BADR als aan de aandeelhouders- en arbeidsvoorwaarden wordt voldaan. Financiële analisten en planners nemen deze berekening op in hun workflow om nauwkeurige voorspellingen te doen, risicoscenario's te evalueren en datagestuurde aanbevelingen aan belanghebbenden te presenteren.
Een EMI-optiehouder die aandelen in het bedrijf van zijn werkgever uitoefent en onmiddellijk verkoopt, heeft vaak toegang tot BADR, zelfs met een aandelenbezit van minder dan 5%, waardoor EMI-regelingen zeer fiscaal efficiënt zijn voor werknemers. Deze applicatie wordt vaak gebruikt door professionals die nauwkeurige kwantitatieve analyse nodig hebben ter ondersteuning van besluitvorming, budgettering en strategische planning op hun respectieve terreinen.
Bijzondere gevallen
▾
Bijbehorende desinvesteringen
Als u naast de overdracht van uw zakelijke belang een actief bezit dat persoonlijk wordt gebruikt in uw partnerschap of persoonlijke onderneming, kan dit in aanmerking komen als een 'geassocieerde verwijdering' en BADR aantrekken. De regels zijn complex en het actief voor persoonlijk gebruik moet gedurende de gehele eigendomsperiode in het bedrijf zijn gebruikt.
EMI-aandelenopties
Aandelen verworven via Enterprise Management Incentive (EMI)-opties kunnen in aanmerking komen voor BADR, zelfs als de werknemer minder dan 5% van het aandelenkapitaal bezit, op voorwaarde dat de optie ten minste 24 maanden vóór de verkoop werd toegekend en aan alle andere voorwaarden is voldaan.
Bedrijf stopt met handelen
Als een bedrijf niet langer een handelsbedrijf is (het wordt bijvoorbeeld een shell holding-investering), kan BADR nog steeds van toepassing zijn als de verkoop plaatsvindt binnen drie jaar nadat het bedrijf stopt met handelen, op voorwaarde dat aan alle andere voorwaarden is voldaan tot aan de datum van stopzetting.
Anti-ontwijking: verwatering van het aandelenbezit
Als een bedrijf nieuwe aandelen uitgeeft waardoor uw bezit onder de 5% verwatert, kunt u er mogelijk voor kiezen behandeld te worden alsof u uw aandelen onmiddellijk vóór de verwatering heeft afgestoten en opnieuw hebt verworven, waarbij u een BADR-claim op de eerdere winst behoudt. Dit vereist een formele verkiezing binnen een strikte tijdslimiet.
Uitgestelde vergoedingen en earn-outs
Als de verkoopvergoeding wordt uitgesteld of gestructureerd als een earn-out, gelden er speciale regels. Als de earn-out op de datum van vervreemding niet vast te stellen is, kan deze worden gewaardeerd als een recht op toekomstige inkomsten en afzonderlijk worden belast wanneer deze wordt ontvangen, mogelijk tegen de standaard CGT-tarieven in plaats van het BADR-tarief.
BADR-sleuteltarieven en -drempels (2024/25)
▾
| Item | Waarde |
|---|---|
| BADR CGT-tarief | 10% |
| Standaard CGT-tarief (hoger tarief) | 20% |
| BADR-levensduurlimiet | £ 1.000.000 |
| Levenslimiet voor beleggersverlichting | £ 10.000.000 |
| Het verlichtingspercentage voor beleggers | 10% |
| Jaarlijks vrijgesteld bedrag (2024/25) | £ 3.000 |
| Minimaal aandelenbezit voor BADR | 5% gewone aandelen + 5% stemrecht |
| Minimale dienstverbandperiode | 24 maanden onafgebroken |
| CGT-retourdeadline (eigendom) | 60 dagen na voltooiing |
Veelgestelde vragen
▾
Wat is de levenslange limiet voor de vrijstelling van de verwijdering van bedrijfsactiva?
De levenslimiet voor BADR bedraagt £ 1.000.000 aan kwalificerende winsten. Deze limiet geldt voor alle verwijderingen die tijdens uw leven plaatsvinden, niet per verwijderingsgebeurtenis. Zodra u de volledige vergoeding van £ 1 miljoen heeft gebruikt, worden eventuele verdere winsten belast tegen het standaard CGT-tarief. In de praktijk staat dit concept centraal bij het afstoten van bedrijfsmiddelen, omdat het de kernrelatie tussen de invoervariabelen bepaalt.
Hoe lang moet ik bestuurder of werknemer zijn om in aanmerking te komen?
U moet gedurende een aaneengesloten periode van minimaal 24 maanden bestuurder of werknemer van de vennootschap zijn geweest, eindigend op de datum van vervreemding (of de datum waarop de vennootschap ophield een handelsvennootschap te zijn, indien eerder). Deeltijdwerk telt mee, op voorwaarde dat de rol reëel is. Het proces omvat het systematisch toepassen van de onderliggende formule op de gegeven inputs. Elke variabele in de berekening draagt bij aan het eindresultaat, en het begrijpen van hun individuele rollen zorgt voor een nauwkeurige toepassing.
Welk percentage aandelen moet ik bezitten om in aanmerking te komen voor BADR?
U moet minimaal 5% van het gewone aandelenkapitaal bezitten en minimaal 5% van de stemrechten bezitten. Bovendien moet u sinds april 2019 ook recht hebben op ten minste 5% van de uitkeerbare winst van de onderneming en op 5% van de nettoactiva bij liquidatie. Gedurende de volledige kwalificatieperiode van 24 maanden moet aan alle voorwaarden worden voldaan.
Kunnen trustees aanspraak maken op een vrijstelling voor de verwijdering van bedrijfsactiva?
Ja. Beheerders van een schikking kunnen aanspraak maken op BADR wanneer zij activa vervreemden die zijn gebruikt in een transactie die wordt uitgevoerd door een in aanmerking komende begunstigde, op voorwaarde dat de begunstigde een levensbelang heeft in het afgewikkelde onroerend goed en zij aan de kwalificerende voorwaarden voldoen. De levenslimiet van de begunstigde wordt gedeeld. Dit is een belangrijke overweging bij het werken met berekeningen voor de verwijdering van bedrijfsactiva in praktische toepassingen.
Is BADR beschikbaar voor de verkoop van onroerend goed?
BADR is niet beschikbaar bij de verkoop van vastgoedbeleggingen. De regeling kan echter wel van toepassing zijn op commercieel onroerend goed dat is gebruikt in een in aanmerking komend bedrijf (bijvoorbeeld een pand dat wordt gebruikt in een eenmanszaak) wanneer het gehele bedrijf wordt afgestoten. Dit is een belangrijke overweging bij het werken met berekeningen voor de verwijdering van bedrijfsactiva in praktische toepassingen. Het antwoord hangt af van de specifieke invoerwaarden en de context waarin de berekening wordt toegepast.
Hoe claim ik BADR?
U claimt BADR via uw eigen belastingaangifte door de aanvullende pagina's Kapitaalwinsten (SA108) in te vullen. U moet het BADR-vakje aanvinken en details verstrekken over de in aanmerking komende verwijdering. De aanvraag moet worden ingediend uiterlijk op de eerste verjaardag van 31 januari volgend op het belastingjaar van de beschikking. Het proces omvat het systematisch toepassen van de onderliggende formule op de gegeven inputs.
Wat is het verschil tussen BADR en Investors' Relief?
BADR is bedoeld voor bedrijfseigenaren die in hun bedrijf werken (werknemers/directeuren) en is van toepassing op winsten tot £ 1 miljoen tegen 10%. Investors' Relief richt zich op externe beleggers die hebben ingeschreven op nieuw uitgegeven aandelen van niet-beursgenoteerde handelsbedrijven, deze ≥3 jaar hebben aangehouden en geen werknemers waren. Investors' Relief heeft een afzonderlijke levenslimiet van £10 miljoen per individu, ook tegen 10% CGT.
Wat is er gebeurd met de Ondernemershulp?
Entrepreneurs' Relief werd in april 2020 omgedoopt tot Business Asset Disposal Relief. Tegelijkertijd werd de levenslimiet verlaagd van £ 10.000.000 naar £ 1.000.000. Eventuele winsten die al zijn geclaimd onder Entrepreneurs' Relief tellen mee voor de nieuwe BADR-levensduurlimiet van £ 1 miljoen. Dit is een belangrijke overweging bij het werken met berekeningen voor de verwijdering van bedrijfsactiva in praktische toepassingen. Het antwoord hangt af van de specifieke invoerwaarden en de context waarin de berekening wordt toegepast.
Veelgemaakte fouten om te vermijden
▾
- !Als u niet voldoet aan de arbeids- of bestuursvoorwaarde van 24 maanden – zelfs een onderbreking van een paar dagen kan de claim ongeldig maken, dus houd de begin- en einddatum zorgvuldig bij.
- !Als u de in 2019 ingevoerde drempelvoorwaarden van 5% niet controleert: u moet ≥5% van de uitkeerbare winst en ≥5% van de nettoactiva bezitten, en niet slechts 5% van het aandelenkapitaal en de stemrechten.
- !Ervan uitgaande dat BADR van toepassing is op beleggingsactiva zoals vastgoed dat voor verhuur wordt gekocht of aandelen die worden aangehouden als belegging in plaats van als een aandeel in een actieve handelsmaatschappij.
- !We vergeten dat eerdere claims voor ondernemersvrijstelling meetellen voor de levenslange BADR-limiet van £ 1 miljoen. Controleer altijd uw cumulatieve levenslange gebruik voordat u ervan uitgaat dat de volledige £ 1 miljoen beschikbaar is.
- !Het missen van de deadline voor de zelfbeoordelingsclaim — BADR moet worden geclaimd vóór de eerste verjaardag van 31 januari volgend op het relevante belastingjaar, waarna de claim te laat is.
- !BADR verwarren met Investors' Relief: externe investeerders die nooit werknemers zijn geweest, zouden Investors' Relief (limiet van £10 miljoen) moeten overwegen in plaats van BADR (limiet van £1 miljoen).
Pro Tip
Houd de exacte datum bij waarop u voor het eerst werknemer of functionaris van het bedrijf werd, aangezien de klok van 24 maanden vanaf die datum begint. Als u een verwijdering plant, stel dit dan indien nodig uit om ervoor te zorgen dat volledig aan de voorwaarde van 24 maanden wordt voldaan; zelfs een kort uitstel kan tienduizenden euro's aan belastingbesparingen waard zijn.
Wist je dat?
Toen de vrijstelling in 2020 werd omgedoopt van Ondernemersvrijstelling naar Afstotingsvrijstelling voor bedrijfsactiva, werd de levenslimiet tegelijkertijd verlaagd van £10 miljoen naar £1 miljoen – een verlaging van 90% – waarmee een zeer genereus belastingvoordeel voor het verlaten van hoogwaardige bedrijven werd geëlimineerd.
Regional Guides
▾
🇺🇸 US▾
🇬🇧 UK▾
🇪🇺 EU▾
Referenties
Read the full guide on how to use this calculator effectively
Lees meer →Ratings & comments
Ontvang wekelijkse wiskundetips
Sluit u aan bij 12.000+ abonnees die elke week rekenmachinetips krijgen.