Wat is Federal Estate Tax Calculator?
▾
Een federale successierechtencalculator bepaalt of de nalatenschap van een overledene federale successierechten verschuldigd is en berekent het verschuldigde bedrag. De federale successierechten zijn van toepassing op de overdracht van eigendommen bij overlijden, met een uniform krediet dat nalatenschappen onder een bepaalde drempel effectief vrijstelt van belasting. Voor 2024 bedraagt de vrijstelling van de federale successierechten $13,61 miljoen per individu ($27,22 miljoen voor getrouwde stellen die gebruik maken van overdraagbaarheid), wat betekent dat landgoederen met een waarde onder dit bedrag nul federale successierechten verschuldigd zijn. Nalatenschappen die de vrijstelling overschrijden, worden belast tegen staffeltarieven die een toptarief van 40% bereiken op het bedrag boven de vrijstelling. De federale successierechten kennen een lange en politiek controversiële geschiedenis in het Amerikaanse belastingbeleid. De successierechten werden voor het eerst ingevoerd in 1916 ter financiering van de Eerste Wereldoorlog en zijn tientallen keren gewijzigd, met vrijstellingsniveaus variërend van $60.000 (1997) tot de huidige $13,61 miljoen (2024). De Tax Cuts and Jobs Act van 2017 heeft de vrijstelling grofweg verdubbeld van $5,49 miljoen naar $11,18 miljoen (geïndexeerd voor inflatie), maar deze verhoging zal naar verwachting na 31 december 2025 verdwijnen. Tenzij het Congres iets doet, zal de vrijstelling in 2026 terugkeren naar ongeveer $7 miljoen (gecorrigeerd voor inflatie), wat naar schatting tien keer meer landgoederen in het belastbare bereik zou brengen. De successierechten verschillen van de successierechten (die door bepaalde staten worden geheven aan de begunstigden die bezittingen ontvangen) en de inkomstenbelasting (die doorgaans niet van toepassing is op geërfde bezittingen vanwege de verhoogde basisregel). Op een versterkte basis ontvangen erfgenamen geërfde activa met een kostenbasis die gelijk is aan de reële marktwaarde op de datum van overlijden, waardoor de vermogenswinstbelasting op waardestijging tijdens het leven van de overledene wordt geëlimineerd. Deze bepaling is een van de belangrijkste belastingvoordelen in de Internal Revenue Code en wordt vaak besproken in discussies over belastinghervormingen. De federale successierechten zijn van invloed op een zeer klein percentage van de overledenen. Het Tax Policy Center schat dat er voor 2023 ongeveer 4.100 aangiften successierechten zijn ingediend (van de ongeveer 2,8 miljoen sterfgevallen), en dat slechts ongeveer 2.500 daarvan belasting verschuldigd waren. De nalatenschappen die aan de belasting onderworpen zijn, brengen echter vaak complexe planning, aanzienlijke rijkdom en aanzienlijke professionele honoraria voor advocaten, accountants en taxateurs met zich mee. Estate planning om de successierechten te minimaliseren of te elimineren is een professionele dienstensector die miljarden dollars waard is.
Calkulon makes complex calculations simple — built for students and everyday problem-solvers.
Formule
▾
Belastbare nalatenschap = bruto nalatenschap - aftrekposten (schulden, uitgaven, liefdadigheidsinstellingen, huwelijkszaken)
Voorlopige belasting = Pas staffeltarieven toe op belastbare nalatenschappen
Verschuldigde successierechten = voorlopige belasting - uniform krediet ($ 5.389.800 voor 2024) - andere kredieten
Uitgewerkt voorbeeld:
Bruto vermogen: $ 18.000.000
Minus begrafenis-/administratiekosten: -$150.000
Minus schulden: -$200.000
Minus liefdadigheidslegaten: -$500.000
Belastbaar landgoed: $ 17.150.000
Bedrag boven vrijstelling: $17.150.000 - $13.610.000 = $3.540.000
Successiebelasting (tegen een marginaal tarief van 40%): ongeveer $ 1.416.000
(Bij de feitelijke berekening wordt gebruik gemaakt van een staffelschema van 18% tot 40%)Variabele uitleg
▾
| Symbool | Naam | Eenheid | Beschrijving |
|---|---|---|---|
| GE | Bruto landgoed | $ | Totale reële marktwaarde van alle activa die eigendom zijn van of beheerd worden door de overledene op de datum van overlijden |
| MD | Huwelijkse aftrek | $ | Onbeperkte aftrek voor bezittingen die overgaan naar een langstlevende echtgenoot met Amerikaans staatsburger |
| CD | Charitatieve aftrek | $ | Onbeperkte aftrek voor activa die worden overgedragen aan gekwalificeerde liefdadigheidsorganisaties |
| UC | Uniform krediet | $ | Belastingkrediet van $ 5.389.800 (2024), waardoor in feite $ 13,61 miljoen wordt vrijgesteld van successierechten |
| DSUE | Overleden echtgenoot Ongebruikte uitsluiting | $ | Voor ongebruikt vrijstellingsbedrag dat kan worden overgedragen van een vóóroverleden echtgenoot, is verkiezing via formulier 706 vereist |
| TR | Hoogste belastingtarief | % | Maximaal federaal successierechtentarief van 40% op belastbare bedragen boven $ 1.000.000 |
Hoe Federal Estate Tax Calculator
▾
- 1Bereken de bruto nalatenschap, inclusief de reële marktwaarde van alles wat de overledene bezat of waarin hij een belang had op de datum van overlijden. Dit omvat onroerend goed, bankrekeningen, beleggingsrekeningen (aandelen, obligaties, beleggingsfondsen), pensioenrekeningen (IRA's, 401(k)s), opbrengsten uit levensverzekeringen (als de overledene eigenaar was van de polis of eigendomsincidenten had), zakelijke belangen (nauw gehouden bedrijven, partnerschappen, LLC's), persoonlijke eigendommen (voertuigen, sieraden, kunst, verzamelobjecten) en alle activa die binnen drie jaar na het overlijden werden overgedragen en die onderhevig waren aan ingehouden belangen. Gezamenlijke eigendommen worden meegeteld op basis van het eigendomspercentage van de overledene. De datum van de bruto-waardering van de nalatenschap is doorgaans de datum van overlijden, hoewel de executeur een alternatieve waardebepalingsdatum (zes maanden na het overlijden) kan kiezen als dit de waarde van de nalatenschap zou verminderen.
- 2Trek de toegestane aftrekposten af om tot de belastbare nalatenschap te komen. De belangrijkste aftrekposten zijn onder meer: de huwelijksaftrek (onbeperkt voor bezittingen die overgaan naar een langstlevende echtgenoot die Amerikaans staatsburger is), de liefdadigheidsaftrek (onbeperkt voor bezittingen die overgaan naar gekwalificeerde liefdadigheidsorganisaties), begrafenis- en begrafeniskosten, administratiekosten van de nalatenschap (executeurskosten, advocaatkosten, boekhoudingskosten, taxatiekosten), schulden verschuldigd door de overledene bij overlijden (hypotheek, creditcards, leningen) en betaalde staatsoverlijdensbelasting. De huwelijksaftrek is het krachtigste instrument voor vermogensplanning, omdat het onbeperkte belastingvrije overdrachten tussen echtgenoten mogelijk maakt, waardoor successierechten feitelijk worden uitgesteld tot het overlijden van de langstlevende echtgenoot.
- 3Pas het gegradueerde successierechtentariefschema toe op de belastbare nalatenschap. De federale successierechten gebruiken een uniform tariefschema dat begint bij 18% op de eerste $10.000 aan belastbare overdrachten en tussen haakjes stijgt tot 40% op bedragen boven $1.000.000. Het uniforme krediet ($5.389.800 voor 2024, dat $13,61 miljoen beschermt) elimineert echter effectief de belasting op landgoederen onder het vrijstellingsbedrag. Het praktische effect is dat alleen het bedrag dat de 13,61 miljoen dollar overschrijdt, wordt belast, en dat het effectieve tarief voor dat overschot voor grote landgoederen de 40% benadert. Voor zowel de successie- als de schenkingsbelasting geldt hetzelfde tariefschema onder het uniforme overdrachtsbelastingstelsel.
- 4Pas beschikbare kredieten toe om de voorlopige belasting te verlagen. Het uniforme krediet ($5.389.800 voor 2024) is het primaire krediet en stelt de eerste $13,61 miljoen effectief vrij van belasting. Bijkomende kredieten zijn onder meer: het krediet voor staatsoverlijdensbelastingen (beperkt tot het bedrag aan daadwerkelijk betaalde staatsbelasting), het krediet voor belasting op eerdere overdrachten (voor bezittingen die in de afgelopen tien jaar in een eerdere nalatenschap zijn belast), het krediet voor buitenlandse successierechten (voor bezittingen die zich in het buitenland bevinden en die door het buitenlandse rechtsgebied zijn belast), en het krediet voor schenkingsrechten betaald op schenkingen van vóór 1977. De ongebruikte uitsluiting van de overleden echtgenoot (DSUE of portabiliteit) stelt een langstlevende echtgenoot in staat het ongebruikte vrijstellingsbedrag van de overleden echtgenoot te gebruiken, waardoor de beschikbare vrijstelling mogelijk wordt verdubbeld tot $ 27,22 miljoen.
- 5Dien formulier 706 (Verenigde Staten Estate and Generation-Skipping Transfer Tax Return) in bij de IRS. Formulier 706 moet negen maanden na de datum van overlijden worden betaald, met een automatische verlenging van zes maanden door het indienen van formulier 4768. De aangifte moet worden ingediend als de bruto nalatenschap plus aangepaste belastbare schenkingen de indieningsdrempel overschrijdt ($ 13,61 miljoen voor overledenen in 2024). Zelfs nalatenschappen onder de drempel moeten mogelijk een aanvraag indienen om overdraagbaarheid van het DSUE-bedrag naar de langstlevende echtgenoot te garanderen. Formulier 706 vereist gedetailleerde schema's met alle activa (schema's A tot en met I), inhoudingen (schema's J tot en met O) en belastingberekening. Het rendement moet taxaties omvatten voor onroerend goed, nauw verbonden zakelijke belangen en aanzienlijke persoonlijke eigendommen.
- 6Betaal de verschuldigde successierechten, die doorgaans gelijktijdig met de aangifte verschuldigd zijn (negen maanden na overlijden, of vijftien maanden met verlenging). De executeur is persoonlijk aansprakelijk voor de successierechten als de bezittingen worden verdeeld voordat de belasting is betaald. Er bestaan verschillende betalingsmogelijkheden voor landgoederen met liquiditeitsproblemen: termijnbetalingen op grond van IRC Section 6166 (voor landgoederen waarbij een nauw aangehouden bedrijf meer dan 35% van het aangepaste bruto vermogen uitmaakt, waardoor belasting kan worden betaald over een periode van maximaal 14 jaar met gunstige rentetarieven), leningen die zijn gedekt door boedelactiva, of het verkopen van boedelactiva om contant geld te genereren. De IRS kan ook obligaties of andere zekerheden accepteren in plaats van onmiddellijke betaling.
- 7Denk aan de generatie-overslaande overdrachtsbelasting (GST), een extra belasting op overdrachten aan begunstigden die twee of meer generaties onder de overdrager liggen (doorgaans kleinkinderen). De GST-belasting heeft zijn eigen vrijstelling ($13,61 miljoen voor 2024, hetzelfde als de vrijstelling van successierechten) en wordt tegen een vast tarief van 40% geheven op overdrachten die de vrijstelling overschrijden. De GST-belasting is bedoeld om te voorkomen dat rijke families successierechten bij elke generatie vermijden door rechtstreeks over te slaan naar kleinkinderen of latere generaties. De GST-vrijstelling kan worden toegewezen aan trusts die meerdere generaties ten goede komen, zoals dynastie-trusts.
Uitgewerkte voorbeelden
▾
Een enkele overledene met een bruto landgoed van $8,5 miljoen en $350.000 aan aftrekposten heeft een belastbaar landgoed van $8.150.000. Aangezien dit lager is dan de vrijstelling van $ 13,61 miljoen, is er geen federale successierechten verschuldigd. De executeur wil echter mogelijk toch formulier 706 indienen als de overledene getrouwd was en vóóroverleden was met een langstlevende echtgenoot, om de ongebruikte vrijstelling ($ 5,46 miljoen) voor overdraagbaarheid te behouden.
Een overledene met een bruto nalatenschap van $ 25 miljoen laat $ 10 miljoen na aan de langstlevende echtgenoot (huwelijksaftrek) en $ 500.000 aan andere aftrekposten. Belastbaar landgoed: $ 14.500.000. Bedrag boven de vrijstelling: $14.500.000 - $13.610.000 = $890.000. Belasting tegen een marginaal tarief van 40%: ongeveer $356.000 (plus degressieve tarieven op de lagere beugels). De langstlevende echtgenoot ontvangt de bezittingen belastingvrij, maar zal deze bij overlijden in zijn eigen nalatenschap opnemen.
Een landgoed van $ 50 miljoen, waarvan $ 15 miljoen aan goede doelen, $ 12 miljoen aan echtgenoot en $ 1 miljoen aan uitgaven. Belastbaar landgoed: $ 22.000.000. Bedrag boven de vrijstelling: $ 8.390.000. Belasting tegen 40%: ongeveer $3.356.000. Zonder de liefdadigheidsaftrek zou de belasting ongeveer $9.356.000 bedragen. Strategische liefdadigheidsgiften via een liefdadigheidsfonds of -stichting verlaagden de belasting met $ 6 miljoen en ondersteunden tegelijkertijd filantropische doelen.
De eerste echtgenoot overlijdt met een nalatenschap van $ 5 miljoen, die allemaal overgaat op de langstlevende echtgenoot (nul belasting via huwelijksaftrek). De executeur dient formulier 706 in om de ongebruikte vrijstelling van $8,61 miljoen ($13,61 miljoen - $5 miljoen gebruikt) over te dragen. Wanneer de langstlevende echtgenoot overlijdt met $20 miljoen, bedraagt hun totale beschikbare vrijstelling $13,61 miljoen + $8,61 miljoen = $22,22 miljoen. Slechts 20 miljoen dollar aan aftrek moet worden beschermd, ruim binnen de gecombineerde vrijstelling. Zonder overdraagbaarheid zou de langstlevende echtgenoot belasting verschuldigd zijn over ongeveer $ 6,39 miljoen.
Praktische toepassingen
▾
Advocaten voor vermogensplanning gebruiken federale successiebelastingprojecties als basis voor uitgebreide vermogensplannen. Voor klanten met een zeer vermogende vermogen omvat het minimaliseren van de blootstelling aan successierechten geavanceerde strategieën, waaronder onherroepelijke levensverzekeringstrusts (ILIT's), concessiehoudende annuity trusts (GRAT's), gekwalificeerde persoonlijke woningtrusts (QPRT's), charitable lead trusts (CLT's), charitable rest trusts (CRT's), family limited partnerships (FLP's) en opzettelijk defecte concessiegevers (IDGT's). Elke strategie heeft specifieke vereisten, risico's en voordelen die moeten worden afgestemd op het vermogensprofiel en de familieomstandigheden van de cliënt.
De IRS Estate and Gift Tax-divisie controleert ongeveer 10-15% van de ingediende formulier 706-aangiften, een van de hoogste auditpercentages van elk type aangifte. Het hoge auditpercentage weerspiegelt de grote dollarbedragen die op het spel staan en de complexiteit van de betrokken waarderingen. Gemeenschappelijke auditdoelen zijn onder meer waarderingskortingen op nauw aangehouden zakelijke belangen, de classificatie van activa als afzonderlijk eigendom versus gemeenschapseigendommen, het tijdstip van overdrachten bij overlijden en de aftrekbaarheid van gedeclareerde kosten. Geschillen over successierechten bij de Amerikaanse belastingrechtbank genereren aanzienlijke jurisprudentie over waarderingsmethodologie en planningstechnieken.
Financiële adviseurs gebruiken successiebelastingberekeningen om klanten te begeleiden bij de toewijzing van activa, de aanduiding van begunstigden en strategieën voor levenslange schenkingen. De jaarlijkse uitsluiting van schenkingsbelasting ($18.000 per ontvanger voor 2024) maakt systematische vermogensoverdracht mogelijk zonder gebruik te maken van de levenslange vrijstelling. Voor klanten met nalatenschappen dichtbij de vrijstellingsdrempel kan het strategisch schenken van waardevolle activa aan onherroepelijke trusts toekomstige groei uit de belastbare nalatenschap wegnemen. Levensverzekeringen die eigendom zijn van een ILIT bieden vermogensbelastingvrije liquiditeit om successierechten te betalen op illiquide activa zoals onroerend goed of zakelijke belangen.
Congrescommissies voor belastingbeleid gebruiken gegevens over successierechten en verdelingsanalyses om hervormingsvoorstellen te evalueren. De federale successierechten genereren ongeveer 20 tot 30 miljard dollar per jaar aan inkomsten, een relatief klein deel van de totale federale inkomsten, maar een politiek belangrijke belasting. Hervormingsvoorstellen variëren van volledige intrekking (gesteund door degenen die de belasting beschouwen als een last voor familiebedrijven en boerderijen) tot lagere vrijstellingen en hogere tarieven (gesteund door degenen die de belasting als essentieel beschouwen om dynastieke rijkdomconcentratie te voorkomen). De geplande beëindiging van de hogere vrijstelling in 2026 garandeert voortdurende aandacht van de wetgeving op dit gebied.
Bijzondere gevallen
▾
Staten van gemeenschapseigendom (Arizona, Californië, Idaho, Louisiana, Nevada, New
Staten van gemeenschapseigendom (Arizona, Californië, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington en Wisconsin) bieden een uniek voordeel op de successierechten: beide helften van de gemeenschapseigendom ontvangen een verhoogde basis bij het overlijden van de eerste echtgenoot, niet alleen de helft van de overledene. In common law-staten ontvangt alleen het aandeel van de overledene in het gezamenlijk bezit de step-up. Dit onderscheid kan langstlevende echtgenoten in gemeenschapseigendomsstaten honderdduizenden dollars aan vermogenswinstbelasting op gewaardeerde bezittingen besparen. Sommige inwoners van common law-staten richten gemeenschapseigendommen op in staten die hen (zoals Alaska en Tennessee) specifiek in staat stellen dit dubbele opstapvoordeel te verkrijgen.
Nauw verbonden zakelijke belangen brengen bijzondere waarderings- en liquiditeitsproblemen met zich mee voor successiebelastingdoeleinden.
IRC Section 6166 staat boedels waarbij een nauw aangehouden bedrijf meer dan 35% van de aangepaste bruto boedel uitmaakt, toe om successiebelastingbetalingen uit te stellen over een periode van maximaal 14 jaar (vier jaar aflossingsvrije betalingen gevolgd door 10 jaar aflossing en rente). Het rentetarief op de uitgestelde belasting die kan worden toegerekend aan de eerste $ 1.860.000 (2024) aan belastbare waarde bedraagt slechts 2%. Waardering voor bijzonder gebruik onder IRC Section 2032A maakt het mogelijk om in aanmerking komend onroerend goed van boerderijen en bedrijven te waarderen op basis van het huidige gebruik (in plaats van het hoogste en beste gebruik), waardoor de belastbare nalatenschap mogelijk met maximaal $ 1.390.000 (2024) wordt verminderd.
Langlevende echtgenoten die geen staatsburger zijn, komen niet in aanmerking voor de onbeperkte huwelijksaftrek.
In plaats daarvan kunnen activa die aan een echtgenoot die geen staatsburger is, alleen in aanmerking komen voor uitstel van successierechten als ze worden overgedragen aan een gekwalificeerde binnenlandse trust (QDOT). De QDOT moet ten minste één Amerikaanse trustee hebben, en successierechten worden geheven wanneer de hoofdsom wordt uitgekeerd aan de langstlevende echtgenoot of bij het overlijden van de langstlevende echtgenoot. De jaarlijkse uitsluiting van schenkingsbelasting voor schenkingen aan een echtgenoot die geen staatsburger is, bedraagt $ 185.000 (2024), aanzienlijk hoger dan de standaard uitsluiting van $ 18.000.
Schema van de federale successierechten
▾
| Belastbaar bedrag voorbij | Maar niet voorbij | Belastingtarief | Cumulatieve belasting |
|---|---|---|---|
| $0 | $ 10.000 | 18% | $ 1.800 |
| $ 10.000 | $ 20.000 | 20% | $ 3.800 |
| $ 20.000 | $ 40.000 | 22% | $ 8.200 |
| $ 40.000 | $ 60.000 | 24% | $ 13.000 |
| $ 60.000 | $ 80.000 | 26% | $ 18.200 |
| $ 80.000 | $ 100.000 | 28% | $ 23.800 |
| $ 100.000 | $ 150.000 | 30% | $ 38.800 |
| $ 150.000 | $ 250.000 | 32% | $ 70.800 |
| $ 250.000 | $ 500.000 | 34% | $ 155.800 |
| $ 500.000 | $ 750.000 | 37% | $ 248.300 |
| $ 750.000 | $ 1.000.000 | 39% | $ 345.800 |
| $ 1.000.000 | En omhoog | 40% | Varieert |
Veelgestelde vragen
▾
Wat is de vrijstelling van federale successierechten voor 2024?
De federale vrijstelling van successierechten voor 2024 bedraagt $13,61 miljoen per individu. Echtparen kunnen dit effectief verdubbelen tot 27,22 miljoen dollar door de overdraagbaarheid van de ongebruikte uitsluiting van de overleden echtgenoot (DSUE). Landgoederen onder de vrijstelling zijn nul federale successierechten verschuldigd. De vrijstelling wordt geïndexeerd voor de inflatie en wordt jaarlijks verhoogd.
Wat gebeurt er met de vrijstelling successierechten in 2026?
De Tax Cuts and Jobs Act van 2017 verdubbelde de vrijstelling van successierechten, maar deze verhoging zal naar verwachting na 31 december 2025 verdwijnen. Tenzij het Congres de voorziening verlengt, zal de vrijstelling in 2026 terugkeren naar ongeveer $ 7 miljoen (gecorrigeerd voor inflatie). Dit zou naar schatting tien keer meer landgoederen in het belastbare bereik brengen. Estate planners adviseren klanten om hun vrijstelling vóór zonsondergang te gebruiken door middel van levenslange schenkingen aan onherroepelijke trusts.
Moet ik successierechten betalen over de opbrengsten van een levensverzekering?
De opbrengsten uit levensverzekeringen worden opgenomen in de bruto nalatenschap als de overledene eigenaar was van de polis of eigendomsincidenten had (het recht om van begunstigde te veranderen, tegen de polis te lenen of deze te annuleren). Om levensverzekeringen van de nalatenschap uit te sluiten, moet de polis eigendom zijn van een onherroepelijke levensverzekeringstrust (ILIT) of een andere persoon, en moet de overdracht meer dan drie jaar vóór het overlijden plaatsvinden. Goed gestructureerde ILIT's zijn een van de meest voorkomende instrumenten voor vermogensplanning voor het verschaffen van belastingvrije liquiditeit op het gebied van onroerend goed.
Wat is de opgevoerde basisregel?
Volgens IRC-sectie 1014 ontvangen geërfde activa een kostenbasis die gelijk is aan de reële marktwaarde op de datum van overlijden (of de alternatieve waarderingsdatum). Dit betekent dat alle vermogenswinsten die tijdens het leven van de overledene zijn opgebouwd, permanent worden geëlimineerd voor inkomstenbelastingdoeleinden. Aandelen die bijvoorbeeld voor $100.000 zijn gekocht en die bij overlijden $1.000.000 waard zijn, krijgen een verhoogde basis van $1.000.000; de erfgenaam kan het onmiddellijk verkopen zonder vermogenswinstbelasting. Deze bepaling is een van de belangrijkste belastingvoordelen in de Code.
Is er een verschil tussen successierechten en successierechten?
Ja. De federale successierechten worden geheven op de nalatenschap zelf (de totale waarde van de bezittingen van de overledene) en worden vóór de verdeling door de nalatenschap betaald. Overheidsbelastingen worden daarentegen geheven op de individuele begunstigden die bezittingen ontvangen, waarbij de tarieven afhankelijk zijn van de relatie van de begunstigde tot de overledene. Zes staten heffen successierechten. Maryland is de enige staat die zowel successierechten als successierechten heft.
Kan ik mijn bezittingen vóór overlijden weggeven om successierechten te vermijden?
Levenslange schenkingen kunnen de belastbare nalatenschap verminderen, maar de federale schenkingsbelasting en successierechten zijn verenigd. Geschenken die de jaarlijkse uitsluiting overschrijden ($18.000 per ontvanger voor 2024) tellen mee voor de levenslange vrijstelling ($13,61 miljoen). Het strategisch schenken van waardevolle activa verwijdert echter toekomstige groei uit het landgoed. Schenkingen aan onherroepelijke trusts, liefdadigheidsorganisaties en 529 plannen (tot vijf jaar jaarlijkse uitsluitingen in één keer) zijn gebruikelijke strategieën voor belastingverlaging. Schenkingen binnen drie jaar na overlijden van levensverzekeringspolissen worden weer in de nalatenschap opgenomen.
Veelgemaakte fouten om te vermijden
▾
- !Er niet in slagen om overdraagbaarheid op de nalatenschap van de eerste echtgenoot te kiezen: Het bedrag van de overleden echtgeno(o)t(e) ongebruikte uitsluiting (DSUE) wordt niet automatisch overgedragen naar de langstlevende echtgenoot. De executeur moet tijdig formulier 706 indienen en positief voor overdraagbaarheid kiezen, zelfs als er geen belasting verschuldigd is en anders geen aangifte zou zijn vereist. Veel gezinnen met nalatenschappen onder de vrijstellingsdrempel slaan de indiening van formulier 706 over, waardoor ze permanent miljoenen aan ongebruikte vrijstelling verspelen. De IRS heeft vrijstelling verleend voor verkiezingen bij late overdraagbaarheid (Inkomstenprocedure 2022-32), maar de vereenvoudigde procedure vereist dat de aanvraag binnen vijf jaar na het overlijden wordt ingediend. Estate planners raden ten zeerste aan om formulier 706 in te dienen voor alle getrouwde overledenen om de flexibiliteit te behouden.
- !Onderwaardering van activa in de belastingaangifte: de IRS houdt de waarderingen van activa op formulier 706 nauwlettend in de gaten, met name voor moeilijk te waarderen activa zoals nauw aangehouden zakelijke belangen, onroerend goed, kunstcollecties en intellectueel eigendom. Het gebruik van niet-ondersteunde of agressieve waarderingen leidt tot audits en mogelijke boetes. Gekwalificeerde taxaties door gediplomeerde taxateurs (ASA, MAI of gelijkwaardig) zijn essentieel voor niet-beursgenoteerde activa. Waarderingskortingen wegens gebrek aan verhandelbaarheid (DLOM) en gebrek aan controle (DLOC) op minderheidsbelangen in familiale entiteiten zijn legitiem, maar moeten goed gedocumenteerd en redelijk zijn (doorgaans 15-35% gecombineerd). De IRS heeft met succes buitensporige kortingen aangevochten in tal van zaken bij de belastingrechtbank.
- !Geen plannen voor de vrijstellingszondag van 2026: De huidige vrijstelling van $13,61 miljoen zal na 31 december 2025 terugkeren naar ongeveer $7 miljoen (voor de inflatie gecorrigeerd), tenzij het Congres de bepalingen van de Tax Cuts and Jobs Act verlengt. Gezinnen met landgoederen tussen de $7 miljoen en $13,61 miljoen die vóór 2026 geen actie ondernemen, kunnen te maken krijgen met onverwachte successierechten. Strategieën om de hogere vrijstelling vast te leggen zijn onder meer het doen van grote levenslange schenkingen (de IRS heeft in definitieve regelgeving bevestigd dat schenkingen die onder de hogere vrijstelling vallen, niet zullen worden teruggevorderd als de vrijstelling afneemt) en het financieren van onherroepelijke trusts vóór de verbodsdatum.
Pro Tip
Zelfs als uw nalatenschap ruim onder de huidige vrijstelling van $13,61 miljoen ligt, zou de geplande beëindiging in 2026 de vrijstelling kunnen terugbrengen tot ongeveer $7 miljoen. Als uw nalatenschap tussen $ 7 miljoen en $ 13,61 miljoen bedraagt, overweeg dan om vóór eind 2025 levenslange schenkingen te doen aan onherroepelijke trusts om de hogere vrijstelling vast te leggen. De IRS heeft definitieve voorschriften uitgevaardigd waarin wordt bevestigd dat geschenken die onder de hogere vrijstelling vallen, niet zullen worden teruggevorderd als de vrijstelling afneemt. Raadpleeg een advocaat voor vermogensplanning om te beoordelen of versneld schenken zinvol is voor uw situatie.
Wist je dat?
Ondanks dat het door tegenstanders de overlijdensbelasting wordt genoemd, bestaat de federale successierechten sinds 1916 onafgebroken (met een korte intrekking in 2010 onder de Economic Growth and Tax Relief Reconciliation Act van 2001). Tijdens die eenjarige intrekking in 2010 lieten opmerkelijke miljardairs die overleden – waaronder George Steinbrenner (eigenaar van de New York Yankees) en Dan Duncan (Houston Energy Miljardair) – hun landgoederen volledig vrij van federale successierechten passeren, waardoor hun erfgenamen miljarden dollars bespaarden. Het Congres heeft de belasting voor 2010 met terugwerkende kracht opnieuw ingevoerd, maar gaf executeurs-testamentairen de mogelijkheid om ofwel de regels van 2010 (geen successierechten maar geen verhoogde basis) of de regels van 2011 (nalatenschapsbelasting met een verhoogde basis) toe te passen.
Regional Guides
▾
Washington State▾
Oregon▾
New York▾
Referenties
Ratings & comments
Ontvang wekelijkse wiskundetips
Sluit u aan bij 12.000+ abonnees die elke week rekenmachinetips krijgen.