Hva er Business Asset Disposal Relief (UK)?
▾
Business Asset Disposal Relief (BADR), tidligere kjent som Entrepreneurs' Relief frem til april 2020, er en skattelettelse i Storbritannia som reduserer satsen på kapitalgevinstskatt (CGT) som skal betales når du selger eller avhender kvalifiserende forretningseiendeler. I stedet for å betale CGT med standardsatsen på 20 % (eller 24 % på boligeiendom), betaler kvalifiserte individer bare 10 % på kvalifiserte gevinster – en betydelig besparelse som kan utgjøre en meningsfull forskjell når de forlater en bedrift. BADR gjelder gevinster gjort av enkeltpersoner, ikke selskaper. Det vanligste scenariet er at en bedriftseier selger sine aksjer i et handelsselskap. For å kvalifisere må du ha eid minst 5 % av den ordinære aksjekapitalen og stemmerettighetene i selskapet, og du må ha vært ansatt eller funksjonær i selskapet i en sammenhengende periode på minst 24 måneder som slutter på avhendingsdatoen (eller den datoen selskapet opphørte å være et handelsselskap). Lettelsen omfatter også enkeltpersonforetak og forretningspartnere som disponerer hele eller deler av sin virksomhet, samt forvaltere som disponerer eiendeler som brukes i en begunstigelsesvirksomhet. Hvert individ har en livstidsgrense på £1 000 000 på gevinster som kan kvalifisere for BADR – noe som betyr at den maksimale skattebesparelsen over et liv er £100 000 sammenlignet med 20 %-satsen. Separat fra BADR tilbyr Investors' Relief en 10 % CGT-rente på gevinster opp til en levetidsgrense på £10 000 000 for eksterne investorer som tegner seg for nylig utstedte aksjer i unoterte handelsselskaper og har dem i minst tre år. Begge lettelsene må kreves på selvangivelsen din.
Calkulon makes complex calculations simple — built for students and everyday problem-solvers.
Formel
▾
Betalbar skatt = Kvalifiserende gevinst × 10 % (opptil £1 000 000 levetidsgrense); Sparing vs standard CGT = Kvalifiserende gevinst × (Standard CGT-rate − 10 %)Variabelbeskrivelse
▾
| Symbol | Navn | Enhet | Beskrivelse |
|---|---|---|---|
| G | Kvalifiserende gevinst | GBP (£) | Den belastbare gevinsten som oppstår ved avhending av kvalifiserte forretningseiendeler, før det årlige fritaksbeløpet brukes |
| L | Levetidsgrense brukt | GBP (£) | Det akkumulerte beløpet av kvalifiserende gevinster som allerede er gjort krav på under BADR eller Entrepreneurs' Relief i tidligere år |
| R_BADR | BADR CGT-sats | Percentage (%) | Den reduserte CGT-satsen på 10 % som gjelder for kvalifiserende gevinster under BADR |
| R_STD | Standard CGT-sats | Percentage (%) | Standard CGT-sats som gjelder for gevinster som ikke kvalifiserer for BADR (20 % for høyere skattebetalere) |
| AEA | Årlig fritaksbeløp | GBP (£) | Det årlige CGT-fritaket (£3 000 i 2024/25) trukket fra nettogevinster før skattberegning |
Slik Business Asset Disposal Relief (UK)
▾
- 1Avgjør om avhendelsen kvalifiserer: du må eie ≥5 % av ordinær aksjekapital og stemmerett, og ha vært ansatt eller funksjonær i selskapet i minst 24 sammenhengende måneder før avhending.
- 2Beregn din totale kapitalgevinst på avhendingen ved å trekke den opprinnelige kostnaden (og eventuelle tillatte forbedringskostnader) fra avhendingsprovenyet, og trekk deretter eventuelle tillatte tap.
- 3Sjekk din gjenværende BADR-levetidsgodtgjørelse – du har maksimalt £1 000 000 i kvalifiserende gevinster på tvers av alle avhendelser i livet ditt. Gevinster over denne grensen beskattes med standard CGT-sats.
- 4Bruk det årlige fritaksbeløpet (AEA) – for øyeblikket £3 000 for 2024/25 – for å redusere nettogevinsten din før du beregner skatt.
- 5Bruk 10 % BADR-satsen på den kvalifiserende gevinsten (opp til din gjenværende levetidsgrense) for å beregne skatten på den delen.
- 6Enhver gevinst som overstiger levetidsgrensen, beskattes med standard CGT-sats på 20 % for skattytere med høyere/tilleggssats eller 10 % for grunnskattytere (avhengig av tilgjengelig grunnsatsbånd).
- 7Krev BADR på selvangivelsen din (SA100) via tilleggssidene for kapitalgevinster, eller gjennom en frittstående CGT-avkastning om nødvendig innen 60 dager etter fullføring.
Løste eksempler
▾
Full gevinst kvalifiserer da den er innenfor levetidsgrensen på £1M
£500 000 × 10 % = £50 000. Med standardsatsen på 20 % ville skatten vært £100 000. BADR sparer £50 000 i dette scenariet.
Bare de første £1 000 000 drar nytte av 10 % BADR-satsen
Livstidsgrensen begrenser kvalifiserende gevinster til £1 millioner. De resterende £400 000 beskattes med standard 20% CGT-sats for høyere skattebetalere.
Gjenværende BADR-godtgjørelse på £800 000 dekker komfortabelt denne gevinsten
Gevinst på £270.000 minus AEA £3.000 = £267.000. Ved 10 % BADR-sats: £26 700. Uten BADR på 20 % ville det vært £53 400.
Investors' Relief har en levetidsgrense på £10 millioner og krever ingen ansettelsesforhold
Investors' Relief gjelder eksterne investorer som ikke var ansatte. Livstidsgodtgjørelsen på £10 millioner og 10 %-satsen gjelder uavhengig av eventuelle BADR-krav.
Praktiske anvendelser
▾
En bedriftsgründer som selger oppstarten sin etter å ha bygget den i flere år, kan bruke BADR til å betale bare 10 % CGT på opptil £1M i gevinst, i stedet for standardsatsen på 20 %.
En enkeltperson som trekker seg tilbake og selger virksomheten sin (aksjer, goodwill, utstyr) kan kreve BADR ved avhending av hele eller deler av virksomhetens eiendeler. Bransjeutøvere stoler på denne beregningen for å måle ytelse, sammenligne alternativer og sikre overholdelse av etablerte standarder og regulatoriske krav
En arbeidspartner i et handelspartnerskap som selger sin interesse i partnerskapet til en tredjepart kan kvalifisere for BADR på sin andel av gevinsten. Akademiske forskere og studenter bruker denne beregningen til å validere teoretiske modeller, fullføre kursoppgaver og utvikle en dypere forståelse av de underliggende matematiske prinsippene
En MBO-deltaker som selger sine aksjer i selskapet de administrerer, kan dra nytte av BADR hvis eierandels- og ansettelsesvilkårene er oppfylt. Finansanalytikere og planleggere innlemmer denne beregningen i arbeidsflyten deres for å produsere nøyaktige prognoser, evaluere risikoscenarier og presentere datadrevne anbefalinger til interessenter
En EMI-opsjonsinnehaver som utøver og umiddelbart selger aksjer i sin arbeidsgivers selskap kan ofte få tilgang til BADR selv med en eierandel på under 5 %, noe som gjør EMI-ordninger svært skatteeffektive for ansatte.. Denne applikasjonen brukes ofte av fagfolk som trenger presis kvantitativ analyse for å støtte beslutningstaking, budsjettering og strategisk planlegging på sine respektive felt
Spesielle tilfeller
▾
Tilknyttede avhending
Hvis du avhender en eiendel som personlig brukes i partnerskapet eller ditt personlige selskap sammen med en avhendelse av forretningsinteressene dine, kan det kvalifisere som en 'assosiert avhending' og tiltrekke BADR. Reglene er komplekse og eiendelen til personlig bruk må ha blitt brukt i virksomheten gjennom hele eierperioden.
EMI aksjealternativer
Andeler ervervet gjennom Enterprise Management Incentive (EMI)-opsjoner kan kvalifisere for BADR selv om den ansatte eier mindre enn 5 % av aksjekapitalen, forutsatt at opsjonen ble gitt minst 24 måneder før avhending og alle andre vilkår er oppfylt.
Selskapet slutter å handle
Hvis et selskap slutter å være et handelsselskap (for eksempel blir det en shell-holding-investeringer), kan BADR fortsatt gjelde dersom avhendelsen skjer innen tre år etter at selskapet har sluttet å handle, forutsatt at alle andre vilkår var oppfylt frem til datoen for opphør.
Anti-unngåelse: Utvanning av aksjeandel
Hvis et selskap utsteder nye aksjer som utvanner din eierandel under 5 %, kan du kanskje velge å bli behandlet som å ha avhendet og gjenervervet aksjene dine umiddelbart før utvanningen, og bevare et BADR-krav på den tidligere gevinsten. Dette krever et formelt valg innen en streng tidsgrense.
Utsatt vederlag og earn-outs
Hvis salgsvederlag er utsatt eller strukturert som en earn-out, gjelder spesielle regler. Hvis earn-out er uvisselig på avhendingsdatoen, kan den verdsettes som en rett til fremtidig inntekt og beskattes separat når den mottas, potensielt til standard CGT-satser i stedet for BADR-satsen.
BADR nøkkelsatser og terskler (2024/25)
▾
| Punkt | Verdi |
|---|---|
| BADR CGT-sats | 10% |
| Standard CGT-sats (høyere sats) | 20% |
| BADR levetidsgrense | £1 000 000 |
| Investors lindrings levetidsgrense | £10 000 000 |
| Investors relief rate | 10% |
| Årlig fritaksbeløp (2024/25) | £3000 |
| Minimum aksjeeierskap for BADR | 5 % ordinære aksjer + 5 % stemmerett |
| Minimum ansettelsesperiode | 24 måneder sammenhengende |
| CGT-returfrist (eiendom) | 60 dager fra ferdigstillelse |
Ofte stilte spørsmål
▾
Hva er levetidsgrensen for avhending av virksomhetsmidler?
Livstidsgrensen for BADR er £1 000 000 av kvalifiserende gevinster. Denne grensen gjelder for alle avhendinger som er gjort i løpet av livet ditt, ikke per avhendingshendelse. Når du har brukt hele £1M godtgjørelsen, beskattes eventuelle ytterligere gevinster med standard CGT-sats. I praksis er dette konseptet sentralt ved avhending av virksomhetsmidler fordi det bestemmer kjerneforholdet mellom inngangsvariablene.
Hvor lenge må jeg ha vært direktør eller ansatt for å kvalifisere meg?
Du må ha vært direktør eller ansatt i selskapet i en sammenhengende periode på minst 24 måneder som slutter på avhendingsdatoen (eller datoen selskapet sluttet å være et handelsselskap hvis tidligere). Deltidsansettelser teller forutsatt at stillingen er reell. Prosessen innebærer å bruke den underliggende formelen systematisk på de gitte inngangene. Hver variabel i beregningen bidrar til det endelige resultatet, og forståelse av deres individuelle roller bidrar til å sikre nøyaktig anvendelse.
Hvor mange prosent av aksjene må jeg eie for å kvalifisere for BADR?
Du må eie minst 5 % av den ordinære aksjekapitalen og inneha minst 5 % av stemmerettighetene. I tillegg, siden april 2019, må du også ha rett til minst 5 % av selskapets utbetalbare overskudd og 5 % av nettoformuen ved en avvikling. Alle betingelser må være oppfylt for hele 24-måneders kvalifiseringsperiode.
Kan forvaltere kreve lettelse ved avhending av virksomhetsmidler?
Ja. Forvaltere av et oppgjør kan kreve BADR når de disponerer eiendeler som har blitt brukt i en handel utført av en kvalifisert mottaker, forutsatt at mottakeren har en livsinteresse i den oppgjorte eiendommen og de oppfyller de kvalifiserende betingelsene. Mottakerens levetidsgrense er delt. Dette er en viktig vurdering når du arbeider med beregninger av avhending av virksomhetsmidler i praktiske applikasjoner.
Er BADR tilgjengelig ved avhending av eiendom?
BADR er ikke tilgjengelig ved avhending av investeringseiendommer. Det kan imidlertid gjelde næringseiendom som har vært brukt i en kvalifiserende virksomhet — for eksempel lokaler som benyttes i en enkeltmannsnæring — når hele virksomheten avhendes. Dette er en viktig vurdering når du arbeider med beregninger av avhending av virksomhetsmidler i praktiske applikasjoner. Svaret avhenger av de spesifikke inngangsverdiene og konteksten som beregningen brukes i.
Hvordan gjør jeg krav på BADR?
Du krever BADR gjennom selvangivelsen ved å fylle ut tilleggssidene for kapitalgevinster (SA108). Du må krysse av i BADR-boksen og oppgi detaljer om kvalifiserende avhending. Kravet må fremsettes innen 1 årsdagen 31. januar etter skatteåret for avhending. Prosessen innebærer å bruke den underliggende formelen systematisk på de gitte inngangene.
Hva er forskjellen mellom BADR og Investors' Relief?
BADR er designet for bedriftseiere som jobber i selskapet deres (ansatte/direktører) og gjelder gevinster på opptil 1 millioner pund på 10 %. Investors' Relief retter seg mot eksterne investorer som tegnet seg for nyutstedte aksjer i unoterte handelsselskaper, har dem i ≥3 år og ikke var ansatte. Investors' Relief har en egen levetidsgrense på 10 millioner pund per individ, også på 10 % CGT.
Hva skjedde med Entreprenørhjelpen?
Entrepreneurs' Relief ble omdøpt til Business Asset Disposal Relief i april 2020. Samtidig ble levetidsgrensen redusert fra £10.000.000 til £1.000.000. Eventuelle gevinster som allerede var blitt gjort krav på under Entrepreneurs' Relief, teller mot den nye levetidsgrensen på £1M BADR. Dette er en viktig vurdering når du arbeider med beregninger av avhending av virksomhetsmidler i praktiske applikasjoner. Svaret avhenger av de spesifikke inngangsverdiene og konteksten som beregningen brukes i.
Vanlige feil å unngå
▾
- !Unnlatelse av å oppfylle 24-måneders ansettelses- eller styrevervbetingelse – selv et gap på noen få dager kan gjøre kravet ugyldig, så følg start- og sluttdatoene nøye.
- !Ikke sjekker terskelbetingelsene på 5 % som ble introdusert i 2019 – du må inneha ≥ 5 % av utloddet overskudd og ≥ 5 % av netto eiendeler, ikke bare 5 % av aksjekapital og stemmerett.
- !Forutsatt at BADR gjelder investeringseiendeler som kjøp for å leie eiendommer eller aksjer holdt som investeringer i stedet for som et aktivt handelsselskap.
- !Glem at tidligere Entrepreneurs' Relief-krav teller mot £1M BADR levetidsgrensen - sjekk alltid din kumulative levetidsbruk før du antar at hele £1M er tilgjengelig.
- !Mangler selvvurderingskravfristen — BADR må kreves innen første årsdagen 31. januar etter det aktuelle skatteåret, hvoretter kravet er for sent.
- !Forveksler BADR med Investors' Relief - eksterne investorer som aldri har vært ansatte bør vurdere Investors' Relief (£10M-grense) i stedet for BADR (£1M-grense).
Pro Tips
Hold oversikt over den nøyaktige datoen du først ble ansatt eller offiser i selskapet, siden 24-måneders klokken starter fra den datoen. Hvis du planlegger en avhending, utsett den om nødvendig for å sikre at 24-måneders-betingelsen er fullt ut oppfylt - selv en kort forsinkelse kan være verdt titusenvis av pund i skattebesparelser.
Visste du?
Da lettelsen ble omdøpt fra Entrepreneurs' Relief to Business Asset Disposal Relief i 2020, ble levetidsgrensen samtidig kuttet fra £10 millioner til £1 million – en reduksjon på 90 % – og eliminerte det som hadde vært en veldig generøs skattelettelse for bedriftsavslutninger med høy verdi.
Regional Guides
▾
🇺🇸 US▾
🇬🇧 UK▾
🇪🇺 EU▾
Referanser
Read the full guide on how to use this calculator effectively
Les mer →Ratings & comments
Få ukentlige mattetips
Bli med 12 000+-abonnenter som får kalkulatortips hver uke.