Foreign Tax Credit Calculator

Kredytodawcy hipoteczni i urzędnicy ds. pożyczek wykorzystują zagraniczną ulgę podatkową do ustalania harmonogramów spłat, porównywania opcji ze stopą stałą i regulowaną oraz obliczania całkowitych kosztów finansowania zewnętrznego w przypadku transakcji na rynku nieruchomości mieszkalnych i komercyjnych na różnych okresach.

Doradcy ds. finansów osobistych stosują zagraniczną ulgę podatkową podczas doradzania klientom w zakresie strategii redukcji zadłużenia, porównując matematyczne korzyści wynikające z przyspieszonych płatności z alternatywnymi zwrotami z inwestycji w celu określenia optymalnej alokacji nadwyżki przepływów pieniężnych.

SKOK-i i banki lokalne polegają na zagranicznej ulgi podatkowej w celu generowania dokładnych ujawnień w zakresie Truth in Lending, zapewnienia zgodności z wymogami regulacyjnymi TILA i RESPA oraz zapewniania pożyczkobiorcom standardowych porównań kosztów w konkurencyjnych produktach kredytowych.

Departamenty skarbu przedsiębiorstw wykorzystują Zagraniczną Ulgę Podatkową do modelowania kosztów kredytów odnawialnych, pożyczek terminowych i programów emisji obligacji komercyjnych, optymalizując strukturę kapitałową spółki i minimalizując średnioważony koszt finansowania dłużnego.

Komu przysługuje zagraniczna ulga podatkowa?

Obywatele USA, cudzoziemcy będący rezydentami i korporacje krajowe mogą ubiegać się o FTC z tytułu podatków dochodowych zapłaconych lub naliczonych na rzecz obcych rządów i majątku amerykańskiego. Podatek zagraniczny musi być prawdziwym podatkiem dochodowym, a nie podatkiem od sprzedaży, podatkiem od wartości dodanej, opłatami licencyjnymi lub podatkiem od nieruchomości. Podatki uznawane na podstawie art. 901 i 960 obejmują uznawane podatki zagraniczne płacone bezpośrednio oraz podatki uznane za zapłacone od dywidend od zagranicznych spółek zależnych. Cudzoziemcy niebędący rezydentami i zagraniczne korporacje nie płacą w USA podatków od większości dochodów zagranicznych, w związku z czym nie kwalifikują się do FTC.

Jaka jest różnica między ulgą podatkową zagraniczną a wyłączeniem dochodu uzyskanego za granicą?

Wyłączenie dochodu uzyskanego za granicą (FEIE) zgodnie z sekcją 911 pozwala obywatelom USA mieszkającym za granicą na całkowite wyłączenie z opodatkowania w USA kwoty do 126 500 dolarów (2024) dochodu uzyskanego za granicą. Z kolei FTC zalicza podatki zapłacone za granicę na poczet zobowiązań podatkowych USA. Nie można ich używać jednocześnie w przypadku tego samego dochodu. FEIE jest prostszy dla emigrantów o niższych dochodach, ale nie jest dostępny w przypadku dochodów niezrealizowanych (dywidendy, odsetki, dochód z wynajmu). Emigranci o wysokich dochodach często uważają FTC za bardziej wartościową, ponieważ może wyeliminować amerykański podatek od dochodów powyżej progu FEIE.

Jakie są różne koszyki dochodów FTC?

Zgodnie z obowiązującym prawem amerykańskim głównymi koszykami FTC są: (1) ogólny koszyk dochodów (dochód z najbardziej aktywnej działalności), (2) koszyk dochodu pasywnego (dywidendy, odsetki, czynsze), (3) dochód oddziałów zagranicznych, (4) dochód GILTI, (5) dochód FDII oraz kilka wyspecjalizowanych koszyków. Każdy koszyk jest obliczany osobno, co zapobiega kredytowaniu międzykoszykowemu. Na przykład nadwyżki środków w koszyku pasywnym nie można wykorzystać na poczet amerykańskiego podatku od ogólnego dochodu. Zapobiega to sztucznemu przesuwaniu przez podatników dochodów o wysokim opodatkowaniu do tego samego koszyka, co dochody o niskim opodatkowaniu, w celu maksymalizacji ulg.

Jak umowy podatkowe wpływają na zagraniczną ulgę podatkową?

Umowy podatkowe Stanów Zjednoczonych z ponad 65 krajami ustalają maksymalne stawki podatku u źródła od dywidend (zwykle 5–15%), odsetek (zwykle 0–10%) i opłat licencyjnych (zwykle 0–10%). Stawki określone w Traktacie są na ogół niższe niż stawki ustawowe, co zmniejsza zagraniczne podatki u źródła, a tym samym dostępną FTC. Dla inwestorów traktaty dają pewność co do maksymalnego obciążenia podatkowego dochodów transgranicznych. Klauzula oszczędnościowa zawarta w większości traktatów chroni prawo Stanów Zjednoczonych do opodatkowania własnych obywateli od światowych dochodów, niezależnie od korzyści wynikających z traktatów w przypadku dochodów zagranicznych.

Co to jest 10-letnie przeniesienie FTC i jak to działa?

Jeżeli zapłacone podatki zagraniczne przekraczają limit FTC w danym roku (tworząc nadwyżkę kredytów), mogą zostać przeniesione o 1 rok wstecz i przeniesione na okres do 10 lat. W roku przeniesienia podatnik składa poprawioną deklarację, w której domaga się nadwyżki kredytu. W kolejnych latach przeniesione ulgi można wykorzystać, jeżeli podatnik ma niewykorzystane ograniczenie FTC (tj. zapłacone podatki zagraniczne są niższe niż limit). Śledzenie ulg przeniesionych ma kluczowe znaczenie dla planowania podatkowego, szczególnie w przypadku korporacji o zmiennym dochodzie zagranicznym.

W jaki sposób obliczana jest zagraniczna ulga podatkowa dla inwestorów w fundusze inwestycyjne?

Amerykańskie fundusze wspólnego inwestowania inwestujące w zagraniczne papiery wartościowe korzystają z zagranicznych ulg podatkowych dla akcjonariuszy. Fundusz zgłasza dochód zagraniczny brutto i zapłacone podatki zagraniczne w polu 6 formularza 1099-DIV. Akcjonariusze mogą zdecydować się na zaliczenie tych przenoszonych podatków zagranicznych na własnym formularzu 1116 lub mogą skorzystać z uproszczonego wyjątku dotyczącego niewielkich kwot (formularz 1116 nie jest wymagany, jeśli całkowite podatki zagraniczne wynoszą mniej niż 300 USD w przypadku osób fizycznych lub 600 USD w przypadku osób składających wspólne sprawozdania). Fundusze typu ETF i fundusze wspólnego inwestowania skupiające się na międzynarodowym kapitale zakładowym zazwyczaj przechodzą rocznie przez 0,1–0,5% NAV w postaci uznawanych podatków zagranicznych.

Jakie są konsekwencje FTC globalnego podatku minimalnego w ramach drugiego filaru OECD?

Ramy drugiego filaru OECD ustanawiają globalną minimalną efektywną stawkę podatkową w wysokości 15% dla dużych międzynarodowych korporacji. Jeśli spółka zależna płaci w swoim kraju efektywne stawki poniżej 15%, podatek uzupełniający (kwalifikowany minimalny podatek doładowujący w kraju, QDMTT) jest pobierany albo w kraju macierzystym, albo w kraju goszczącym spółkę zależną. To radykalnie zmienia planowanie FTC: firmy, które wcześniej płaciły bardzo niskie podatki w niektórych jurysdykcjach, obecnie płacą podatki uzupełniające, a te kwalifikowane podatki uzupełniające kwalifikują się do traktowania przez FTC na specjalnych zasadach. Filar drugi jest wdrażany przez UE, Wielką Brytanię, Japonię i wiele innych jurysdykcji, co powoduje złożone efekty interakcji FTC.