Amortyzacja polega na rozłożeniu kosztu środka trwałego na cały okres jego użytkowania. Odzwierciedla spadek wartości wynikający z użytkowania, wieku lub starzenia się i jest niezbędny do dokładnych sprawozdań finansowych i obliczeń podatkowych.
Dlaczego amortyzacja ma znaczenie
- Księgowość: porównuje koszt składnika aktywów z generowanymi przez niego przychodami
- Podatek: Odpisy amortyzacyjne zmniejszają dochód podlegający opodatkowaniu
- Decyzje biznesowe: Pomaga określić, kiedy wymienić sprzęt
Metoda 1: Amortyzacja liniowa
Najprostsza metoda — równa amortyzacja każdego roku.
Annual depreciation = (Cost − Salvage value) ÷ Useful life (years)
Przykład: Maszyna kosztuje 20 000 GBP, wartość odzysku 2000 GBP, okres użytkowania 9 lat.
Annual depreciation = (20,000 − 2,000) ÷ 9 = £2,000/year
| Rok | Wartość księgowa (początek) | Amortyzacja | Wartość księgowa (koniec) |
|---|---|---|---|
| 1 | 20 000 funtów | 2000 funtów | 18 000 funtów |
| 2 | 18 000 funtów | 2000 funtów | 16 000 funtów |
| 9 | 4000 funtów | 2000 funtów | 2000 funtów |
Metoda 2: Malejące saldo (zmniejszające saldo)
Stosuje stałą wartość procentową do bieżącej wartości księgowej — amortyzacji z wyprzedzeniem.
Depreciation = Book value × Depreciation rate
Przykład: Saldo malejące o 25% w przypadku aktywów o wartości 10 000 GBP:
| Rok | Wartość księgowa (początek) | Amortyzacja (25%) | Wartość księgowa (koniec) |
|---|---|---|---|
| 1 | 10 000 funtów | 2500 funtów | 7500 funtów |
| 2 | 7500 funtów | 1875 funtów | 5625 funtów |
| 3 | 5625 funtów | 1406 funtów | 4219 funtów |
| 4 | 4219 funtów | 1055 funtów | 3164 funtów |
Wykorzystywane w pojazdach, komputerach i technologii – aktywach, które najszybciej tracą wartość na początku.
Metoda 3: Saldo podwójnie malejące
Bardziej agresywna wersja: 2 × stawka liniowa stosowana do wartości księgowej.
DDB rate = (1 ÷ Useful life) × 2
Annual depreciation = Book value × DDB rate
Przykład: 5-letnie aktywo, koszt 15 000 GBP:
- Stawka liniowa = 1/5 = 20%
- stawka DDB = 40%
Metoda 4: Jednostki produkcyjne
Amortyzacja na podstawie rzeczywistego zużycia — idealna dla sprzętu produkcyjnego.
Depreciation per unit = (Cost − Salvage value) ÷ Total expected units
Annual depreciation = Units produced × Depreciation per unit
Dodatki kapitałowe w Wielkiej Brytanii
W przypadku podatku brytyjskiego firmy stosują odpisy kapitałowe zamiast amortyzacji księgowej:
- Roczny zasiłek inwestycyjny (AIA): 100% odliczenia w pierwszym roku do kwoty 1 miliona funtów
- Odpis aktualizujący (WDA): 18% dla puli głównej, 6% dla puli specjalnej
- Pełne wydatki: 100% dodatku za pierwszy rok na kwalifikujące się urządzenia i maszyny
Którą metodę wybrać?
| Typ zasobu | Zalecana metoda |
|---|---|
| Budynki, meble | Linia prosta |
| Pojazdy, komputery | Malejące saldo |
| Sprzęt produkcyjny | Jednostki produkcyjne |
| Złożenie zeznania podatkowego w Wielkiej Brytanii | Dodatki kapitałowe |