NOR Scheme — Time-Apportioned Income
Czym jest Singapore NOR Tax Scheme Calculator?
▾
Program dla osób niebędących zwykłymi rezydentami (NOR) był ulgą w podatku dochodowym w Singapurze dostępną dla dobrze zarabiających emigrantów, którzy dużo podróżowali służbowo. Program umożliwiał kwalifikującym się osobom płacenie podatku dochodowego w Singapurze jedynie od części ich wynagrodzenia przypadającej na dni spędzone w Singapurze, a nie od pełnego pakietu. Program NOR był dostępny przez 5 kolejnych lat od roku, w którym dana osoba zakwalifikowała się po raz pierwszy. Nowy status NOR został zamknięty dla nowych kandydatów począwszy od Roku Oceny 2020 (tj. kandydaci, którzy zakwalifikowali się od 1 stycznia 2020 r., nie byli już uprawnieni). Obecni posiadacze statusu NOR mogliby nadal korzystać z pomocy aż do wygaśnięcia ich pięcioletniego okresu – status ostatniej kohorty objętej programem wygasłby około 2024–2025. Aby zakwalifikować się do NOR, podatnik musiał: nie być rezydentem podatkowym Singapuru w ciągu trzech lat poprzedzających rok kwalifikujący, uzyskać dochód z tytułu pracy wynoszący co najmniej 160 000 S$ w roku kwalifikacyjnym oraz spędzić co najmniej 90 dni poza Singapurem w celach służbowych w roku kwalifikacyjnym. W ramach NOR świadczenie z tytułu podziału czasu zmniejszało część dochodu z tytułu zatrudnienia podlegającą opodatkowaniu w Singapurze na podstawie proporcji dni spędzonych w Singapurze w stosunku do całkowitej liczby dni roboczych na całym świecie. Lokalny składnik dochodu z tytułu zatrudnienia (dowolna kwota specjalnie przeznaczona na wynagrodzenie w Singapurze, np. dodatki lokalne) zawsze podlegała pełnemu opodatkowaniu niezależnie od dni podróży. Program NOR odzwierciedlał strategię Singapuru mającą na celu przyciągnięcie kadry kierowniczej z całego świata do wykorzystywania Singapuru jako centrum regionalnego — kadra kierownicza odbywająca znaczną liczbę podróży po regionie Azji i Pacyfiku mogła tak ukształtować swoje wynagrodzenie, aby znacząco obniżyć podatek Singapuru w okresie obowiązywania NOR.
Calkulon makes complex calculations simple — built for students and everyday problem-solvers.
Wzór
▾
NOR Dochód podlegający opodatkowaniu = składnik lokalny + (całkowity pakiet – składnik lokalny) × (dni w Singapurze / całkowita liczba dni roboczych); Stosunek dni w Singapurze = dni fizycznie w Singapurze / całkowita liczba dni kalendarzowych; NOR Oszczędność podatkowa = (1 – współczynnik dni SG) × całkowity pakiet nielokalny × krańcowa stawka podatkuOpis zmiennych
▾
| Symbol | Imię | Jednostka | Opis |
|---|---|---|---|
| localComponent | Część wynagrodzenia | — | Parametr localComponent stanowi kluczowy ilościowy wkład do obliczeń dla osób niebędących zwykłymi mieszkańcami Singapuru, mierzony w jednostce standardowej i bezpośrednio wpływający na obliczony wynik za pomocą wzoru matematycznego |
| totalIncome | Całkowity dochód z tytułu zatrudnienia | — | Całkowity dochód z tytułu zatrudnienia ze wszystkich źródeł przypadający na podatnika |
| singaporeDays | Numer kalendarza | — | Liczba dni kalendarzowych fizycznie w Singapurze w roku podatkowym |
| totalWorkingDays | Całkowita liczba dni roboczych | — | Całkowita liczba dni roboczych w roku — zazwyczaj 260 w przypadku zatrudnienia przez cały rok |
| norTaxableIncome | Komponent lokalny + | — | Parametr norTaxableIncome stanowi kluczowy ilościowy wkład do obliczeń dotyczących osób niebędących zwykłymi rezydentami Singapuru, mierzony w jednostce standardowej i bezpośrednio wpływający na obliczony wynik za pomocą wzoru matematycznego |
Jak Singapore NOR Tax Scheme Calculator
▾
- 1Określ, czy kwalifikujesz się do NOR: nie jesteś rezydentem w Singapurze przez ostatnie 3 lata, dochód ≥ 160 000 S$ i ponad 90 dni poza Singapurem w celach służbowych w kwalifikującym się roku.
- 2Zidentyfikuj lokalny składnik dochodu z tytułu zatrudnienia — kwoty wyraźnie określone jako wynagrodzenie w Singapurze podlegają pełnemu opodatkowaniu.
- 3Śledź dni spędzone w Singapurze i poza nim przez cały rok, korzystając z dokumentacji (pieczątki w paszporcie, plany podróży, dane pracodawcy).
- 4Oblicz składnik nielokalny: całkowity dochód z tytułu zatrudnienia minus składnik lokalny.
- 5Zastosuj podział czasu: pomnóż składnik nielokalny przez stosunek dni w Singapurze do wszystkich dni.
- 6Dodaj składnik lokalny i przydzieloną kwotę, aby uzyskać całkowity dochód podlegający opodatkowaniu NOR.
- 7Złóż zeznanie podatkowe w Singapurze, zawierające ulgę NOR, poparte dokumentacją podróży.
Rozwiązane przykłady
▾
Bez NOR całe 400 000 dolarów australijskich podlegałoby opodatkowaniu; NOR znacząco zmniejsza dochód podlegający opodatkowaniu
Nielokalne = 350 000 S$. Stosunek SG = 140/260 = 53,8%. Podział = 350 tys. S$ × 53,8% = 188 462 S$. Łączna kwota podlegająca opodatkowaniu NOR = 50 tys. S$ + 188 tys. S$ = 238 tys. S$.
Menedżerowie, którzy często podróżują (80 z 260 dni w Singapurze) dostrzegają najbardziej dramatyczne korzyści wynikające z NOR
Nielokalne = 520 000 S$. Stosunek SG = 80/260 = 30,8%. Podział = 520 tys. S$ × 30,8% = 159 992 S$. Całkowita kwota podlegająca opodatkowaniu NOR = 80 tys. S$ + 160 tys. S$ = 240 tys. S$.
50% dyrektorów ds. podróży oszczędza mniej więcej połowę całkowitego podatku dochodowego w ramach NOR
Standard: podatek od 500 tys. S$ ≈ 93 400 dolarów. NOR podlega opodatkowaniu ~ 250 tys. USD: podatek ≈ 49 200 USD. Różnica = 44 200 USD rocznych oszczędności.
Pięcioletnie okno NOR wyjaśnia, dlaczego było to bardzo cenne dla kwalifikującej się kadry kierowniczej
40 000 S$ × 5 lat = 200 000 S$ całkowitych oszczędności podatkowych. Przy stopie zwrotu z inwestycji wynoszącej 5% wartość bieżąca była jeszcze wyższa.
Zastosowania praktyczne
▾
Zespół HR międzynarodowej firmy obliczający historyczne oszczędności podatkowe NOR na potrzeby analizy porównawczej wynagrodzeń kadry kierowniczej, reprezentujący ważny obszar zastosowań dla osób niebędących zwykłymi rezydentami Singapuru w kontekstach zawodowych i analitycznych, gdzie dokładne obliczenia dla Singapuru niebędącego zwykłym rezydentem bezpośrednio wspierają świadome podejmowanie decyzji, planowanie strategiczne i optymalizację wydajności
Specjalista podatkowy na obczyźnie przygotowujący zeznanie NOR za ostatni rok dla dyrektora, którego 5-letni okres NOR dobiega końca, reprezentujący ważny obszar zastosowań dla osób niebędących zwykłymi rezydentami Singapuru w kontekstach zawodowych i analitycznych, gdzie dokładne obliczenia dla Singapuru niebędącego zwykłym rezydentem bezpośrednio wspierają świadome podejmowanie decyzji, planowanie strategiczne i optymalizację wydajności
Prawnik podatkowy przeglądający zapytanie kontrolne IRAS dotyczące liczby dni NOR klienta i oznaczenia lokalnego komponentu, reprezentujący ważny obszar zastosowań dla osób niebędących zwykłymi rezydentami Singapuru w kontekstach zawodowych i analitycznych, gdzie dokładne obliczenia dla Singapuru niebędącego zwykłym rezydentem bezpośrednio wspierają świadome podejmowanie decyzji, planowanie strategiczne i optymalizację wyników
Naukowcy akademiccy i wykładowcy uniwersyteccy korzystają z kategorii „Niezwykle rezydent Singapuru” do badań empirycznych, badań prac dyplomowych i recenzowanych publikacji wymagających rygorystycznej ilościowej analizy nierezydentów Singapuru w kontrolowanych warunkach eksperymentalnych i badaniach porównawczych
Dyrektor z pozostałymi latami NOR, maksymalizujący korzyści poprzez dokładne śledzenie dni roboczych w Singapurze i za granicą, reprezentujący ważny obszar zastosowań dla osób niebędących zwykłymi rezydentami Singapuru w kontekstach zawodowych i analitycznych, gdzie dokładne obliczenia dla Singapuru niebędącego zwykłym rezydentem bezpośrednio wspierają świadome podejmowanie decyzji, planowanie strategiczne i optymalizację wydajności
Przypadki szczególne
▾
NOR i opodatkowanie w kraju pochodzenia
Nawet w przypadku NOR należy dokonać przeglądu umowy podatkowej zawartej przez dyrektora z siedzibą z Singapurem i obowiązkami podatkowymi kraju macierzystego. Na przykład rezydent podatkowy Wielkiej Brytanii w związku z przydziałem podatku NOR w Singapurze może nadal być zobowiązany do zapłaty brytyjskiego podatku od swoich światowych dochodów, a podatek singapurski zaliczony do zobowiązań w Wielkiej Brytanii.
Krótkoterminowi goście biznesowi
W przypadku Singapuru nierezydenta ten scenariusz wymaga dodatkowej ostrożności przy interpretacji wyników dla Singapuru nierezydenta. Standardowy wzór może nie uwzględniać w pełni wszystkich czynników występujących w tym przypadku skrajnym i uzasadniona może być dodatkowa analiza lub konsultacja ekspercka. Najlepsza praktyka zawodowa obejmuje dokumentowanie założeń, przeprowadzanie analiz wrażliwości i porównywanie wyników z metodami alternatywnymi, gdy obliczenia przeprowadzane w Singapurze, niebędącym zwykłym rezydentem, wykraczają poza standardowe terytorium.
Perspektywa firmy na NOR
W przypadku Singapuru nierezydenta ten scenariusz wymaga dodatkowej ostrożności przy interpretacji wyników dla Singapuru nierezydenta. Standardowy wzór może nie uwzględniać w pełni wszystkich czynników występujących w tym przypadku skrajnym i uzasadniona może być dodatkowa analiza lub konsultacja ekspercka. Najlepsza praktyka zawodowa obejmuje dokumentowanie założeń, przeprowadzanie analiz wrażliwości i porównywanie wyników z metodami alternatywnymi, gdy obliczenia przeprowadzane w Singapurze, niebędącym zwykłym rezydentem, wykraczają poza standardowe terytorium.
Ryzyko audytu NOR
W przypadku Singapuru nierezydenta ten scenariusz wymaga dodatkowej ostrożności przy interpretacji wyników dla Singapuru nierezydenta. Standardowy wzór może nie uwzględniać w pełni wszystkich czynników występujących w tym przypadku skrajnym i uzasadniona może być dodatkowa analiza lub konsultacja ekspercka. Najlepsza praktyka zawodowa obejmuje dokumentowanie założeń, przeprowadzanie analiz wrażliwości i porównywanie wyników z metodami alternatywnymi, gdy obliczenia przeprowadzane w Singapurze, niebędącym zwykłym rezydentem, wykraczają poza standardowe terytorium.
Dane referencyjne dotyczące osób niebędących zwykłymi rezydentami Singapuru
▾
| Kryteria kwalifikowalności NOR | Wymóg |
|---|---|
| Wcześniejsze zamieszkanie | Nie jesteś rezydentem Singapuru w żadnym z 3 poprzednich YA |
| Minimalny dochód | Co najmniej 160 000 dolarów australijskich dochodu z tytułu zatrudnienia |
| Podróże służbowe | Co najmniej 90 dni poza Singapurem w celach biznesowych |
| Czas trwania programu | 5 kolejnych lat oceny |
| Zamknięte dla nowych kandydatów | Począwszy od YA 2020 – brak nowych dotacji NOR |
Często zadawane pytania
▾
Czy program NOR jest nadal dostępny?
Nie. Program NOR został zamknięty dla nowych wnioskodawców od Roku Oceny 2020. Osoby, których pierwszym rokiem kwalifikacyjnym był rok 2019, otrzymałyby status NOR na 5 lat, do około 2023–24. Żadne nowe wnioski NOR nie są akceptowane. Program zakończono w ramach przeglądu podatkowego Singapuru. Jest to szczególnie ważne w kontekście obliczeń niemających stałego miejsca zamieszkania w Singapurze, gdzie dokładność ma bezpośredni wpływ na proces decyzyjny. Specjaliści z wielu branż polegają na precyzyjnych obliczeniach, które nie są zwykle rezydentami Singapuru, aby zweryfikować założenia, zoptymalizować procesy i zapewnić zgodność z obowiązującymi normami. Zrozumienie podstawowej metodologii pomaga użytkownikom poprawnie zinterpretować wyniki i określić, kiedy uzasadniona może być dodatkowa analiza.
Co zastąpiło schemat NOR?
Nie ma bezpośredniego zamiennika programu NOR. Kadra kierownicza na obczyźnie płaci obecnie podatek dochodowy w Singapurze od pełnego dochodu z pracy uzyskanego w Singapurze, bez podziału czasowego. Stosunkowo niska najwyższa stopa krańcowa Singapuru (24% dla dochodu powyżej 1 mln dolarów australijskich od 2024 r.) jest nadal konkurencyjna w porównaniu z wieloma krajami zachodnimi. Jest to szczególnie ważne w kontekście obliczeń niemających stałego miejsca zamieszkania w Singapurze, gdzie dokładność ma bezpośredni wpływ na proces decyzyjny. Specjaliści z wielu branż polegają na precyzyjnych obliczeniach, które nie są zwykle rezydentami Singapuru, aby zweryfikować założenia, zoptymalizować procesy i zapewnić zgodność z obowiązującymi normami. Zrozumienie podstawowej metodologii pomaga użytkownikom poprawnie zinterpretować wyniki i określić, kiedy uzasadniona może być dodatkowa analiza.
Co to jest komponent lokalny?
Element lokalny to część dochodu z tytułu zatrudnienia specjalnie wyznaczona i wypłacana jako wynagrodzenie w Singapurze — na przykład singapurski dodatek z tytułu kosztów utrzymania, lokalny dodatek mieszkaniowy lub opłaty dyrektorskie pobierane lokalnie. Ten składnik zawsze podlega pełnemu opodatkowaniu w Singapurze, niezależnie od statusu NOR. Jest to szczególnie ważne w kontekście obliczeń niemających stałego miejsca zamieszkania w Singapurze, gdzie dokładność ma bezpośredni wpływ na proces decyzyjny. Specjaliści z wielu branż polegają na precyzyjnych obliczeniach, które nie są zwykle rezydentami Singapuru, aby zweryfikować założenia, zoptymalizować procesy i zapewnić zgodność z obowiązującymi normami. Zrozumienie podstawowej metodologii pomaga użytkownikom poprawnie zinterpretować wyniki i określić, kiedy uzasadniona może być dodatkowa analiza.
W jaki sposób śledzono liczbę dni w Singapurze?
IRAS wymagał od podatników prowadzenia ewidencji wszystkich dni spędzonych w Singapurze i poza nim, w tym celu (podróż służbowa lub urlop osobisty). Dokumentacja uzupełniająca obejmowała wpisy do paszportu/wyjazdu, karty pokładowe, plany podróży pracodawcy i deklaracje dotyczące celu biznesowego. IRAS mógłby zażądać ich podczas audytu. Jest to szczególnie ważne w kontekście obliczeń niemających stałego miejsca zamieszkania w Singapurze, gdzie dokładność ma bezpośredni wpływ na proces decyzyjny. Specjaliści z wielu branż polegają na precyzyjnych obliczeniach, które nie są zwykle rezydentami Singapuru, aby zweryfikować założenia, zoptymalizować procesy i zapewnić zgodność z obowiązującymi normami. Zrozumienie podstawowej metodologii pomaga użytkownikom poprawnie zinterpretować wyniki i określić, kiedy uzasadniona może być dodatkowa analiza.
Czy NOR dotyczyło tylko dochodów z Singapuru?
NOR jedynie obniżyła podlegającą opodatkowaniu część dochodu z tytułu zatrudnienia uzyskanego u tego samego pracodawcy na całym świecie. Dochody z inwestycji, honoraria dyrektorskie od spółek singapurskich i inne dochody niezwiązane z zatrudnieniem były opodatkowane w całości niezależnie od statusu NOR. Jest to szczególnie ważne w kontekście obliczeń niemających stałego miejsca zamieszkania w Singapurze, gdzie dokładność ma bezpośredni wpływ na proces decyzyjny. Specjaliści z wielu branż polegają na precyzyjnych obliczeniach, które nie są zwykle rezydentami Singapuru, aby zweryfikować założenia, zoptymalizować procesy i zapewnić zgodność z obowiązującymi normami. Zrozumienie podstawowej metodologii pomaga użytkownikom poprawnie zinterpretować wyniki i określić, kiedy uzasadniona może być dodatkowa analiza.
Kto nadal czerpie korzyści ze zrozumienia NOR?
Obecni posiadacze NOR, którzy korzystali z 5-letniego okna w latach 2019–2024, muszą poprawnie zastosować obliczenia NOR w odniesieniu do pozostałych lat kwalifikacyjnych. Specjaliści podatkowi doradzający kadrze kierowniczej na obczyźnie również potrzebują wiedzy NOR na potrzeby przeglądów i audytów historycznych zwrotów. Badacze zajmujący się polityką podatkową Singapuru badają NOR jako model programów przyciągania talentów.
Czy zagraniczni pracownicy pracujący zdalnie dla singapurskich firm mogą uzyskać podobną ulgę?
Pracownicy zdalni mający siedzibę poza Singapurem, pracujący dla pracodawców w Singapurze, generalnie nie podlegają opodatkowaniu w Singapurze od dochodów z tytułu zatrudnienia, jeśli nie pracują fizycznie w Singapurze. Będą podlegać opodatkowaniu w swoim kraju, w którym wykonują pracę fizyczną. Różni się to od NOR, który dotyczył kadry kierowniczej spędzającej znaczną część czasu w Singapurze, ale nie cały czas.
Czy NOR był dostępny dla obywateli Singapuru lub osób PR?
Nie. NOR był dostępny wyłącznie dla osób, które nie były rezydentami podatkowymi Singapuru w ciągu trzech lat poprzedzających kwalifikację. Obywatele Singapuru i osoby PR, które mają stałe miejsce zamieszkania, nie kwalifikują się do NOR, ponieważ z definicji są zwykłymi rezydentami Singapuru. Jest to szczególnie ważne w kontekście obliczeń niemających stałego miejsca zamieszkania w Singapurze, gdzie dokładność ma bezpośredni wpływ na proces decyzyjny. Specjaliści z wielu branż polegają na precyzyjnych obliczeniach, które nie są zwykle rezydentami Singapuru, aby zweryfikować założenia, zoptymalizować procesy i zapewnić zgodność z obowiązującymi normami. Zrozumienie podstawowej metodologii pomaga użytkownikom poprawnie zinterpretować wyniki i określić, kiedy uzasadniona może być dodatkowa analiza.
Częste błędy do unikania
▾
- !Brak prowadzenia rejestrów podróży w tym samym czasie – próba odtworzenia pełnego roku podróży z pamięci lub szacunkowych rejestrów nie wystarczy do kontroli IRAS.
- !Błędne klasyfikowanie dni podróży osobistych jako dni podróży służbowych w celu zawyżenia proporcji podróży poza Singapurem.
- !Obejmuje dochód z inwestycji, dochód z wynajmu i honoraria dyrektorskie w podziale czasowym NOR, jeśli i tak podlegały one pełnemu opodatkowaniu w Singapurze.
- !Nieprawidłowa identyfikacja komponentu lokalnego – niektóre uprawnienia wydają się mieć charakter lokalny, ale mają strukturę globalną i odwrotnie.
- !Niezłożenie wniosku o status NOR we właściwym roku — NOR miał wymagania dotyczące wniosku o ocenę w określonym roku.
- !Kontynuowanie ubiegania się o NOR po upływie 5-letniego okresu kwalifikacyjnego.
Wskazówka Pro
W przypadku przeglądów historycznych zeznań podatkowych NOR lub audytów IRAS dotyczących lat NOR należy zaangażować specjalistę podatkowego z Singapuru, a nie ogólną firmę księgową. Obliczenia NOR obejmują złożoną interakcję pomiędzy strukturami umów o pracę, rejestrami podróży służbowych i postanowieniami singapurskiej umowy podatkowej.
Czy wiedziałeś?
Program NOR był częścią szerszej strategii Rady Rozwoju Gospodarczego Singapuru, mającej na celu przyciągnięcie regionalnych central międzynarodowych firm. Zmniejszając obciążenia podatkowe nakładane na wysoce mobilną kadrę kierowniczą wykorzystującą Singapur jako centrum, uczyniło to Singapur bardziej atrakcyjnym dla biur regionalnych korporacji MNC w latach jego aktywnej działalności niż regionalni konkurenci, tacy jak Hongkong.
Regional Guides
▾
🇺🇸 US▾
🇬🇧 UK▾
🇪🇺 EU▾
Źródła
Read the full guide on how to use this calculator effectively
Czytaj więcej →Ratings & comments
Otrzymuj cotygodniowe porady matematyczne
Dołącz do subskrybentów 12 000+, którzy co tydzień otrzymują wskazówki dotyczące kalkulatora.