A depreciação aloca o custo de um ativo fixo ao longo de sua vida útil. Reflete o declínio no valor devido ao uso, idade ou obsolescência e é essencial para demonstrações financeiras e cálculos de impostos precisos.
Por que a depreciação é importante
- Contabilidade: compara o custo de um ativo com a receita que ele gera
- Imposto: As deduções de depreciação reduzem o lucro tributável
- Decisões de negócios: ajuda a determinar quando substituir o equipamento
Método 1: Depreciação linear
O método mais simples — depreciação igual a cada ano.
Annual depreciation = (Cost − Salvage value) ÷ Useful life (years)
Exemplo: A máquina custa £20.000, valor residual £2.000, vida útil de 9 anos.
Annual depreciation = (20,000 − 2,000) ÷ 9 = £2,000/year
| Ano | Valor contábil (início) | Depreciação | Valor contábil (final) |
|---|---|---|---|
| 1 | £ 20.000 | £ 2.000 | £ 18.000 |
| 2 | £ 18.000 | £ 2.000 | £ 16.000 |
| 9 | £ 4.000 | £ 2.000 | £ 2.000 |
Método 2: Saldo Declinante (Saldo Redutor)
Aplica uma porcentagem fixa ao valor contábil atual — depreciação antecipada.
Depreciation = Book value × Depreciation rate
Exemplo: saldo decrescente de 25% em um ativo de £10.000:
| Ano | Valor contábil (início) | Depreciação (25%) | Valor contábil (final) |
|---|---|---|---|
| 1 | £ 10.000 | £ 2.500 | £ 7.500 |
| 2 | £ 7.500 | £ 1.875 | £ 5.625 |
| 3 | £ 5.625 | £ 1.406 | £ 4.219 |
| 4 | £ 4.219 | £ 1.055 | £ 3.164 |
Usado para veículos, computadores e tecnologia – ativos que perdem valor mais rapidamente no início.
Método 3: Saldo decrescente duplo
Uma versão mais agressiva: 2 × taxa linear aplicada sobre o valor contábil.
DDB rate = (1 ÷ Useful life) × 2
Annual depreciation = Book value × DDB rate
Exemplo: ativo de 5 anos, custa £15.000:
- Taxa linear = 1/5 = 20%
- Taxa DDB = 40%
Método 4: Unidades de Produção
Depreciação baseada no uso real — ideal para equipamentos de fabricação.
Depreciation per unit = (Cost − Salvage value) ÷ Total expected units
Annual depreciation = Units produced × Depreciation per unit
Subsídios de Capital do Reino Unido
Para impostos no Reino Unido, as empresas usam Condições de Capital em vez da depreciação contábil:
- Subsídio Anual de Investimento (AIA): 100% de dedução no primeiro ano até £ 1 milhão
- Writing Down Allowance (WDA): 18% para o pool principal, 6% para o pool de tarifas especiais
- Despesas totais: subsídio de 100% no primeiro ano para instalações e máquinas qualificadas
Qual método escolher?
| Tipo de recurso | Método recomendado |
|---|---|
| Edifícios, móveis | Linha reta |
| Veículos, computadores | Saldo decrescente |
| Equipamento de fabricação | Unidades de produção |
| Declaração de impostos no Reino Unido | Subsídios de capital |